從凈利潤到經營活動中現(xiàn)金凈流量

1、從凈利潤到經營活動中現(xiàn)金凈流量目的：現(xiàn)金流量表的附表中，有一部分是將凈利潤調整為經營活動中現(xiàn)金流量很多人知其然但不知其所以然.本文就其內在賬務邏輯進行闡釋.原料：1,資產負債表資產負債表編制單位 :xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx資產行年末年初資產行年末年初貸幣資金1274844.30197328564.47短期借款32305549970.3375064104.04應收賬款4111641440.22221626942.71應付票據(jù)34428972221.00預付款項536813036.01應付賬款3560673024.8241338182.91其他應收款82067679.7260

2、21321.06預收款項36188951.38存貨9386716736.72463457520.99應付職工薪酬3711000245.893578947.11流動資產合計12500700700.96925247385.24應交稅費3811922146.5015495163.75固定資產183480352.074683387.12其他應付款415816909.06無形資產24233124.54280585.14一年到期流負425000000.00遞延所得稅資產283308717.123308717.12長期借款4535000000.0032500000.00非流動資產合計307022193.73

3、8272689.38負債合計53424145387.54607954479.25實收資本5466176471.0066176471.00資本公積55234628167.94234636419.72盈余公積573008470.513008470.51未分配利潤58-220235602.3021744234.14所有者權益合計598357750737資產總計31507722894.69933520074.62負債權益合計60507722894.69933520074.622.利潤表編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱行本期數(shù)上期數(shù)一、營業(yè)收入1

4、132802987.53減：營業(yè)成本295313903.57營業(yè)稅金及附加3165969.13銷售費用4141147107.66管理費用514165549.00財務費用612832811.27資產減值損失7111090791.36二、營業(yè)利潤11-241913144.46力口：營業(yè)外收入12262884.50減：營業(yè)外支出1321733.78三、利潤總額15-241681993.74減：所得稅費用16297842.70四、凈利潤17-241979836.44目標：現(xiàn)金流量表附表中，凈利潤調整為經營活動中現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量表（部分）編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱

5、行本期數(shù)上期數(shù)凈利潤1力口:資產減值準備2資產折舊折耗3無形資產攤銷4現(xiàn)金流量表（部分）編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱行本期數(shù)上期數(shù)財務費用6遞延所得稅資產減少7存貨減少8經營性應收項目減少9經營性應付項目增加10經營活動中現(xiàn)金凈流量11變量：命名規(guī)則：.取漢語拼音首字母大寫.變量長度為4字節(jié).期初數(shù)用C表示，期未數(shù)用M表示。變量列表：.資產負債表中項目變量序項目名稱變量序項目名稱變量01貨幣資金HBZJ12預收賬款YSZK02應收賬款YSZK13應付薪酬YFXC03預付賬款YFZK14應交稅費YJSJ04其他應收QTYS15其他應付QTYF05存貨資產CHZ

6、C16到期應付DQYF06固定資產GDZC17長期借款CQJK07無形資產WXZC18實收資本SSZB08延稅資產YSZC19資本公積ZBGJ09短期借款DQJK20盈余公積YYGJ10應付票據(jù)YFPJ21未分利潤WFLY11應付賬款YFZK22.利潤表中項目變量序項目名稱變量序項目名稱變量01營業(yè)收入YYSR06財務費用CWFY02營業(yè)成本YYCB07資產減值ZCJZ03營業(yè)稅金YYSJ08業(yè)外收入YWSR04銷售費用XSFY09業(yè)外支出YWZC05管理費用GLFY10所得稅款SDSK.現(xiàn)金流量表中項目變量序項目名稱變量序項目名稱變量01利潤凈額LRJE06延資減少YZJS02減值準備JZZ

7、B07存貨減少CHJS03資產折舊ZCZJ08應收減少YSJS04無形攤銷WXTX09應付增加YFZJ05財務支出CWZC10經營凈流JYJL模型：從利潤表各項目開始分析，目標是現(xiàn)金流量表（部分）結構邏輯。1.利潤表項目分析A.營業(yè)收入（YYSR收入賬務分兩類：不經應收賬款部分和經過應收賬款部分。不經應收賬款部分表現(xiàn)為經營流入.不經應收賬款部分=營流入（JYLR經應收賬款部分計算如下：應收期初+經應收賬款部分-經營流入=應收期末經應收賬款部分=（應收期末-應收期初）+經營流入=-應收減少（YSJS +經營流入（JYLR營業(yè)收入計算：營業(yè)收入= 不經應收賬款部分+經應收賬款部分YYSL=JYLR

8、-YSJS+JYLRYYSR=JYLR-YS J的項流入合并一起）B.營業(yè)成本（YYCB營業(yè)成本計算存貨期初+本期采購-營業(yè)成本=存貨期末營業(yè)成本 若貨期初-存貨期末+本期采購YYCB=CHJS+期采購本期采購計算（中間項）采購分兩種類型：不經應付賬款采購和經應付賬款采購不經應付賬款部分=營流出（JYLC經應付賬款部分計算如下：應付期初+經應付賬款部分-經營流出=應付期末經應付賬款部分=（應付期末-應付期初）+經營流出=應付增加（YFZJ +經營流出（JYLC本期采購合并本期采購= 不經應付賬款部分+經應付賬款部分=JYLC+YFZJ+JYLC=JYLC+YFZJ營業(yè)員成本：（本期采購代入到營

9、業(yè)成本計算）YYCB=CHJS+YFZJ+JYLCC.營業(yè)稅金（YYSJ營業(yè)稅金全部通過“應交稅費”科目核算，其計算公式如下：應稅期初+ 營業(yè)稅金-經營流出=應稅期末營業(yè)稅金=（應稅期末-應稅期初）+經營流出YYSJ=YFZJ+JYLCD.銷售費用（XSFY銷售費用大貸方大致有現(xiàn)金流出，資產折舊，無形攤銷三種類型現(xiàn)金流出計算現(xiàn)金流出巨營流出（JYLC資產折舊計算資產折舊=（累計折舊期末-累計折舊期初）注：沒有固定資產原值變動時表現(xiàn)為固定資產凈值減少部分。無形資產攤銷計算無形資產攤銷=（無形資產期初-無形資產期末）銷售費用計算：（三項合并）銷售費用 改金流出+資產折舊+無形攤銷XSFY=JYLC

10、+ZCZJ+WXTXE.管理費用（GLFY管理費用計算：（參照銷售費用）管理費用改金流出+資產折舊+無形攤銷GLFY=JYLC+ZCZJ+WXTXF.財務費用（CWFY）財務費用一般是直接通過現(xiàn)金支出的。財務費用中的銀行貸款利息支出屬“籌資活動中”現(xiàn)金流出，在現(xiàn)金流量表中只填此項，命名為“財務支出”財務費用計算：財務費用=g營流出+財務支出CQFY=JYLC+CWZCG.資產減值（ZCJZ資產減值對應現(xiàn)金流量表中的減值準備資產減值=減值準備ZCJZ=JZZBH.業(yè)外收入（YWSR）營業(yè)外收入簡化為收現(xiàn)營業(yè)外收入計算：業(yè)外收入=營流入YWSR=JYLR. 業(yè)個支出（YWZ。業(yè)外支出簡化為支現(xiàn)業(yè)外

11、支出=g營流出YWZC=JYLCJ.所得稅款（SDSK所得稅款參照“營業(yè)稅金”應稅期初+ 營業(yè)稅金-經營流出=應稅期末所得稅款=（應稅期末-應稅期初）+經營流出.根據(jù)利潤表結構推導出現(xiàn)金流量表（部分）結構公式左邊：凈利潤=營業(yè)收入+業(yè)外收入-（營業(yè)成本+營業(yè)稅金+銷售費用+管理費用+財務費用+資產減值+業(yè)外支出+所得稅費用）公式右邊：凈利潤=-應收減少+經營流入+經營流入-（存貨減少+ 應付增加+經營流出|+應付增加+經營流 出|+資產折舊+無形攤銷+經營流出|+財務支出+經營流出|+減值準備+經營流出）凈利潤=經營流入-經營流出-（應收減少+存貨減少+應付增加+資產折舊+無形攤銷+財務支出+

12、 減值準備）經營流入-經營流出（經營活動中現(xiàn)金凈流量）計算公式：凈利潤+（應收減少+存貨減少+應付增加+資產折舊+無形攤銷+財務支出+減值準備）注：此為現(xiàn)金流量表（部分）結構編制：.計算各部分數(shù)據(jù)A.凈利潤：-241,979,836.44（從利潤表取數(shù)）B,應收減少：113,750,192.45涉及資產負債表科目如下：應收賬款預收賬款 其他應收款會計科目期末數(shù)期初數(shù)應收減少應收賬款111,641,440.22221,626,942.71109,985,502.49預收賬款0188,951.38-188,951.38其他應收款2,067,679.726,021,321.063,953,641.3

13、4合計113,750,192.45C.存貨減少：76,740,784.27D,應付增加：-453,419,042.63會計科目期末數(shù)期初數(shù)應付增加應付賬款60,673,024.8241,338,182.9119,334,841.91預付賬款036,813,036.01-36,813,036.01其他應付款05,816,909.06-5,816,909.06應付票據(jù)0428,972,221.00-428,972,221.00應付薪酬11,000,245.893,578,947.117,421,298.78應交稅費11,922,146.5015,495,163.75-3,573,017.25到期應付05,000,000.00-5,000,000.00合計-453,419,042.63E.資產折舊：1,203,035.05 (4,683.387.12-3,480,352,.07 )F.無形攤銷：47,460.6(280,585.14-233,124.54)G.財務支出：12,832,811.27H.減值準備：111,090,791.36.將數(shù)據(jù)填入現(xiàn)金流量表(部分)現(xiàn)金流量表（部分）編制單位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx項目名稱行本期數(shù)上期數(shù)凈利潤1-241,979,836.44力口:資產減值準備211