作為一名會計常見的這6個涉稅誤區(qū)特別是第四個

1、作為一名會會計，常見見的這6個涉稅誤誤區(qū)，特別別是第四個個！誤區(qū)收到的的合同違約約金收入不不需要繳納納增值稅好多會計認認為：我公司跟一一個客戶簽簽訂了購銷銷合同，另另外由于客客戶出現(xiàn)違違約事項，公公司收到客客戶交來的的違約金計計入了“營業(yè)外收收入”，是不是是不需要繳繳納增值稅稅？其實這是一一個納稅誤誤區(qū)！正解應(yīng)該分情況況處理：對于合同同未履行時時收取違約約方的違約約金，無須須繳納增值值稅，也不不用開具發(fā)發(fā)票；但是對于于合同已經(jīng)經(jīng)履行，購購買方因延延遲付款等等原因，按按合同約定定向銷售方方支付一定定金額的違違約金，屬屬于價外費費用，應(yīng)并并入銷售額額計算繳納納增值稅，并并開具發(fā)票票。政策（1）中中

2、華人民共共和國增值值稅暫行條條例第6條的規(guī)定定，銷售額額為納稅人人銷售貨物物或者應(yīng)稅稅勞務(wù)向購購買方收取取的全部價價款和價外外費用，但但是不包括括收取的銷銷項稅額。（2）根據(jù)據(jù)中華人人民共和國國增值稅暫暫行條例實實施細則（財政部部、國務(wù)稅稅務(wù)總局令令第50號）第十十二條規(guī)定定：條例第第六條第一一款所稱價價外費用，包包括價外向向購買方收收取的手續(xù)續(xù)費、補貼貼、基金、集資費、返還利潤潤、獎勵費費、違約金金、滯納金金、延期付付款利息、賠償金、代收款項項、代墊款款項、包裝裝費、包裝裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸卸費、以及及其他各種種性質(zhì)的價價外收費。根據(jù)中華華人民共和和國發(fā)票管管理辦法實實施細則（

3、國稅發(fā)發(fā)1993157號）第三三十三條進進一步明確確：填開發(fā)發(fā)票的單位位和個人必必須在發(fā)生生經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)，確認營營業(yè)收入時時開具發(fā)票票，未發(fā)生生經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)的一律不不準開具發(fā)發(fā)票。誤區(qū)2公路路通行費發(fā)發(fā)票的增值值稅抵扣是是按照面額額計算好多會計認認為：公司取得的的過路過橋橋費定額發(fā)發(fā)票，在抵抵扣增值稅稅的時候直直接按照面面額*3%計算允許許抵扣的進進項稅額，對對嗎？其實這是一一個納稅誤誤區(qū)！正解應(yīng)該按照不不含稅面額額來計算允允許抵扣的的進項稅額額。政策根據(jù)財政政部、國家家稅務(wù)總局局關(guān)于收費費公路通行行費增值稅稅抵扣有關(guān)關(guān)問題的通通知(財稅201686號)文相關(guān)規(guī)規(guī)定：增值稅一般般納稅人支支付的道路

4、路、橋、閘閘通行費，暫暫憑取得的的通行費發(fā)發(fā)票(不含財政政票據(jù)，下下同)上注明的的收費金額額按照下列列公式計算算可抵扣的的進項稅額額：（1）高速速公路通行行費可抵扣扣進項稅額額=高速公路路通行費發(fā)發(fā)票上注明明的金額(1+3%)3%（2）一級級公路、二二級公路、橋、閘通通行費可抵抵扣進項稅稅額=一級公路路、二級公公路、橋、閘通行費費發(fā)票上注注明的金額額(1+5%)5%誤區(qū)所有收收到的財政政性資金均均不征稅好多會計認認為：公司收到一一筆財政撥撥付資金，既既然是財政政部門給的的，就一定定屬于不征征稅收入，是是嗎？其實這是一一個納稅誤誤區(qū)！正解只有企業(yè)從從縣級以上上各級人民民政府財政政部門及其其他部門

5、取取得的應(yīng)計計入收入總總額的財政政性資金，凡凡同時符合合規(guī)定條件件的，才可可以作為不不征稅收入入。政策財政部、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于專項用途途財政性資資金企業(yè)所所得稅處理理問題的通通知(財稅201170號)規(guī)定：企業(yè)從縣級級以上各級級人民政府府財政部門門及其他部部門取得的的應(yīng)計入收收入總額的的財政性資資金，凡同同時符合以以下條件的的，可以作作為不征稅稅收入，在在計算應(yīng)納納稅所得額額時從收入入總額中減減除：（1）企業(yè)業(yè)能夠提供供規(guī)定資金金專項用途途的資金撥撥付文件；（2）財政政部門或其其他撥付資資金的政府府部門對該該資金有專專門的資金金管理辦法法或具體管管理要求；（3）公司司對該資金金以及以該該資

6、金發(fā)生生的支出單單獨進行核核算。假如既沒有有政府部門門出具的資資金撥付文文件和資金金管理辦法法或具體要要求，也未未單獨進行行核算，就就不屬于不不征稅收入入，不允許許在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時從收收入總額中中減除。誤區(qū)4增值值稅發(fā)票必必須在國稅稅局代開好多會計認認為：代開增值稅稅發(fā)票，特特別是專票票，必須到到國稅部門門辦理，是是嗎？其實這是一一個納稅誤誤區(qū)！正解小規(guī)模納納稅人銷售售其取得的的不動產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)繳的增值值稅暫由地地稅機關(guān)代代征；自然人出出租不動產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)繳的的增值稅暫暫由地稅機機關(guān)代征。因此，以上上2種情況在在代開增值值稅專用發(fā)發(fā)票的時候候需要在地地稅局代開開。政策（1）財財政部、國國家稅務(wù)

7、總總局關(guān)于全全面推開營營業(yè)稅改征征增值稅試試點的通知知(財稅201636號)（2）國國家稅務(wù)總總局關(guān)于加加強國家稅稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局局互相委托托代征稅收收的通知(稅總發(fā)2015155號)誤區(qū)增值稅稅專用發(fā)票票均可以抵抵扣好多會計認認為：只要進貨或或者支付費費用的時候候，取得了了增值稅專專用發(fā)票，認認證相符后后就可以抵抵扣增值稅稅，是嗎？其實這是一一個納稅誤誤區(qū)！正解取得專票票不一定允允許抵扣，比比如住宿費費專票，員員工出差取取得的住宿宿費專票可可以抵扣，但但是公司接接待客戶，收收到酒店自自行開具的的“住宿費”增值稅專專用發(fā)票，即即便是認證證相符也不不得抵扣；同樣公司司組織員工工旅游，收收到酒

8、店自自行開具的的“住宿費”增值稅專專用發(fā)票，即即便是認證證相符也不不得抵扣！政策財政部、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于全面推開開營業(yè)稅改改征增值稅稅試點的通通知財稅稅(20116)366號附件一一營業(yè)稅稅改征增值值稅試點實實施辦法第二十七七條規(guī)定：下列項目的的進項稅額額不得從銷銷項稅額中中抵扣：（1）用于于簡易計稅稅方法計稅稅項目、免免征增值稅稅項目、集集體福利或或者個人消消費的購進進貨物、加加工修理修修配勞務(wù)、服務(wù)、無無形資產(chǎn)和和不動產(chǎn)。其中涉及及的固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、不不動產(chǎn)，僅僅指專用于于上述項目目的固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)(不包括其其他權(quán)益性性無形資產(chǎn)產(chǎn))、不動產(chǎn)產(chǎn)。納稅人人的交際應(yīng)應(yīng)酬消費屬

9、屬于個人消消費。（2）非正正常損失的的購進貨物物，以及相相關(guān)的加工工修理修配配勞務(wù)和交交通運輸服服務(wù)。（3）非正正常損失的的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所所耗用的購購進貨物(不包括固固定資產(chǎn))、加工修修理修配勞勞務(wù)和交通通運輸服務(wù)務(wù)。（4）非正正常損失的的不動產(chǎn)，以以及該不動動產(chǎn)所耗用用的購進貨貨物、設(shè)計計服務(wù)和建建筑服務(wù)。（5）非正正常損失的的不動產(chǎn)在在建工程所所耗用的購購進貨物、設(shè)計服務(wù)務(wù)和建筑服服務(wù)。納稅稅人新建、改建、擴擴建、修繕繕、裝飾不不動產(chǎn)，均均屬于不動動產(chǎn)在建工工程。（6）購進進的旅客運運輸服務(wù)、貸款服務(wù)務(wù)、餐飲服服務(wù)、居民民日常服務(wù)務(wù)和娛樂服服務(wù)。（7）財政政部和國家家稅務(wù)總局局規(guī)定的其其

10、他情形。誤區(qū)小規(guī)模模納稅人都都是按照3%征收率納納稅好多會計認認為：企業(yè)只要是是屬于增值值稅小規(guī)模模納稅人，就就一定會按按照征收率率為3%來計繳增增值稅，是是嗎？其實這是一一個納稅誤誤區(qū)！正解納稅人適用用的增值稅稅征收率不不一定就是是3%，還要看看具體的業(yè)業(yè)務(wù)類型。比如：銷售自己己使用過的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，減按2%征收率征征收增值稅稅；銷售、出出租不動產(chǎn)產(chǎn)的征收率率為5%；提供勞務(wù)務(wù)派遣服務(wù)務(wù)等，可以以選擇差額額征收，按按照簡易計計稅方法依依5%的征收率率計算繳納納增值稅。政策（1）根據(jù)據(jù)財政部部、國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于部分貨貨物適用增增值稅低稅稅率和簡易易辦法征收收增值稅政政策的通知知(財稅20099號)規(guī)定，小小規(guī)模納稅稅人(除其他個個人外)銷售自己己使用過的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，減按2%征收率征征收增值稅稅。小規(guī)模模納稅人銷銷售自己使使用過的除除固定資產(chǎn)產(chǎn)以外的物物品，應(yīng)按按3%的征收率率征收增值值稅。（2）國家家稅務(wù)總局局2016年財稅第47號公告規(guī)規(guī)定：小規(guī)模納稅稅人提供勞勞務(wù)派遣服服務(wù)，可以以按照財財政部、國國家稅務(wù)總總局關(guān)于全全面推開營營業(yè)稅改征征增值稅試試點的通知知(財稅201636號)的有關(guān)規(guī)規(guī)定，以取取得的全部部價款和價價外費用為為銷售額，按按照簡易計計稅方法依依3%的征收率率計算繳納納增值稅；也可以選選擇差額納納稅，以取取得的全部部價款和