稅收學(xué)07稅收成本

1、17 稅收成本 【教學(xué)內(nèi)容】 7.1 稅收成本及其構(gòu)成 7.2 稅收征管成本及其衡量 7.3 稅收遵從成本及其衡量 7.4 稅收成本的控制2【教學(xué)目的】 培養(yǎng)學(xué)生能夠獨(dú)立運(yùn)用稅收成本的相關(guān)理論與知識(shí)分析稅收征管和稅收遵從實(shí)踐活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)原因，并在一定程度上掌握降低稅收成本的合理途徑。【教學(xué)要求】 重點(diǎn)掌握影響稅收征管成本和稅收遵從成本的因素，掌握稅收成本的衡量指標(biāo)，理解降低和控制稅收成本的途徑。 3【教學(xué)要點(diǎn)】 知識(shí)要點(diǎn)：稅收成本的構(gòu)成；影響稅收成本的因素；稅收成本的衡量；稅收成本的控制 技能要點(diǎn)：量化各類稅收成本衡量指標(biāo) 能力要點(diǎn)：能夠運(yùn)用計(jì)算各類稅收成本指標(biāo)的結(jié)果并評(píng)價(jià)各類稅收成本的高低?！?/p>

2、重點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)】 重點(diǎn)：稅收征管成本及其影響因素；稅收遵從成本及其影響因素；控制稅收成本的途徑 關(guān)鍵點(diǎn)：稅收成本的構(gòu)成；稅收成本衡量指標(biāo)4 本章導(dǎo)入場(chǎng)景美國稅收成本與我國稅收成本高低的比較稅收成本是什么？稅收成本和稅款數(shù)額有什么關(guān)系？政府角度的稅收成本和納稅人角度的稅收成本有什么區(qū)別？什么因素會(huì)決定或影響稅收成本的高低呢？怎樣測(cè)算各種不同的稅收成本？怎樣才能判斷稅收成本的高低呢？ 評(píng)價(jià)各國稅收成本的高低。57.1 稅收成本及其構(gòu)成7.1.1 稅收成本的定義一、稅收成本的定義二、稅收成本的分類 1、按照稅收成本的承擔(dān)對(duì)象分類2、按照稅收成本的計(jì)劃和實(shí)際發(fā)生數(shù)分類 3、按照稅收成本發(fā)生的階段分類 【

3、相關(guān)知識(shí)專欄】稅收成本觀 67.1.2 稅收成本的構(gòu)成一、稅收征管成本二、稅收遵從成本三、稅收經(jīng)濟(jì)成本77.2 稅收征管成本及其衡量 7.2.1 影響稅收征管成本的因素 一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度2、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度3、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序二、稅收法制建設(shè)完備程度1、稅收立法、執(zhí)法82、稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境三、稅收制度因素 1、稅制決策過程的科學(xué)性、合理性 2、稅制結(jié)構(gòu)3、稅基、稅率的影響四、稅收征管水平和納稅服務(wù)質(zhì)量1、征管手段92、稅收監(jiān)控體系和征管查機(jī)制 3、納稅服務(wù)質(zhì)量五、其他影響因素1、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置2、人員素質(zhì)的影響3、對(duì)稅收成本的認(rèn)知和關(guān)注程度 107.2.2 稅收征管成本的衡量指標(biāo) 一、征稅

4、總成本率二、人均征稅額11三、稅收固定成本收入率四、行政經(jīng)費(fèi)收入率 五、稅收工資收入率 12六、稅收直接成本率 【應(yīng)用專欄】1994年以來我國稅收征管成本簡(jiǎn)況 137.3 稅收遵從成本及其衡量7.3.1 稅收遵從成本的組成成本一、貨幣成本1、辦稅人員費(fèi)用 2、辦稅設(shè)備費(fèi)用3、稅務(wù)代理費(fèi)用4、稅收訴訟費(fèi)用5、稅務(wù)交際費(fèi)支出6、稅收滯納金14二、時(shí)間成本1、個(gè)人納稅人的時(shí)間成本2、企業(yè)或公司納稅人的時(shí)間成本 三、心理成本 157.3.2 影響稅收遵從成本的因素一、稅率二、逃稅的查獲概率和罰款率三、稅務(wù)代理四、稅制的復(fù)雜性五、稅收遵從心理【應(yīng)用專欄】我國稅收遵從成本簡(jiǎn)況 167.3.3 稅收遵從成本

5、的衡量一、稅收遵從凈成本二、納稅的計(jì)算成本與稅收籌劃成本三、臨時(shí)性成本與經(jīng)常性成本四、稅收遵從的制度性成本及實(shí)施性成本【應(yīng)用專欄】國外稅收遵從成本的調(diào)查結(jié)果177.4 稅收成本的控制7.4.1 稅收征管成本的控制一、簡(jiǎn)化稅制二、提高稅收征管的現(xiàn)代化程度 三、建立科學(xué)的稅收征管成本核算制度四、建立規(guī)范的稅務(wù)代理制度 五、合理設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu) 六、提高稅務(wù)人員素質(zhì)187.4.2 稅收遵從成本的控制一、事前控制1、保持稅法穩(wěn)定而簡(jiǎn)單2、減少稅收減免的條款 3、建立完善的納稅服務(wù)體系二、事中控制1、提高納稅人納稅申報(bào)的效率 192、提高稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅的效率 3、保障納稅人權(quán)利 三、稅收成本的聯(lián)合控制 1

6、、稅收征管成本與遵從成本間的數(shù)量變動(dòng)關(guān)系 2、兩種成本的聯(lián)合控制 【應(yīng)用專欄】降低我國稅收征管成本的途徑 20本章小結(jié) 稅收成本是在現(xiàn)存經(jīng)濟(jì)條件和體制下國家實(shí)施稅收分配過程所付出的有形的和無形的成本的總和。廣義的稅收成本包括政府的稅收征管成本、納稅人的稅收遵從成本和經(jīng)濟(jì)資源配置發(fā)生改變的稅收經(jīng)濟(jì)成本。稅收征管成本又稱稅制執(zhí)行成本，稅收征管成本和遵從成本之和稱為稅收運(yùn)行成本。狹義的稅收成本僅指政府的稅收征管成本。 21稅收征管成本是稅收成本中的重要內(nèi)容，是衡量一個(gè)國家一定時(shí)期稅收征管水平的重要指標(biāo)。影響稅收征管成本的因素主要有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅法完備程度、稅收制度、稅收征管水平等。稅收遵從成本也是稅收成本中的重要內(nèi)容，主要包括納稅的貨幣成本、時(shí)間成本和心理成本。影響稅收遵從成本的因素主要有稅率、逃稅的查獲概率和罰款率、稅務(wù)代理、稅制的復(fù)雜性和稅收遵從心理等。 22思考與實(shí)踐 基本訓(xùn)練知識(shí)題1、稅收征管成本的影響因素主要有哪些？如何衡量稅收征管成本的高低？2、稅收遵從成本的影響因素主要有哪些？如何衡量稅收遵從成本的高低？3、如何控制和降低稅收的征管成本？4、如何控制和降低稅收