會計負(fù)債的解釋

1、會計負(fù)債的解釋第1頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日第一節(jié) 負(fù)債概述一、負(fù)債及其特征（一）負(fù)債的定義 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 所有者權(quán)益第2頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（二）負(fù)債的特征 1.由已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的企業(yè)現(xiàn)時的經(jīng)濟(jì)義務(wù) 2.在將來某個時日履行的強制性責(zé)任 3.要通過企業(yè)資產(chǎn)的流出或勞務(wù)的提供來清償 4.金額能夠用貨幣計量或估計 第3頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日二、負(fù)債的內(nèi)容和分類 (一)負(fù)債按其償還期限的長短，可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動

2、負(fù)債非流動負(fù)債負(fù) 債短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)提費用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費等長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款等按償還期限劃分第4頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日(二)負(fù)債按照債權(quán)人的不同，可分為對貸款人、對供應(yīng)商、對客戶、對職工、對稅務(wù)部門、對所有者的負(fù)債等。 負(fù)債對貸款人的負(fù)債 按債權(quán)人劃分對供應(yīng)商的負(fù)債 對客戶的負(fù)債 對職工的負(fù)債 對所有者的負(fù)債 對稅務(wù)部門負(fù)債 其他流動負(fù)債短期借款、長期借款預(yù)提費用(借款利息)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款、預(yù)計負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利(現(xiàn)金股利)其他應(yīng)付款第5頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營

3、活動對負(fù)債的理解對貸款人的負(fù)債對供應(yīng)商的負(fù)債對職工的負(fù)債對客戶的負(fù)債對稅務(wù)部門的負(fù)債對所有者的負(fù)債第6頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日第二節(jié) 流動負(fù)債 一、流動負(fù)債的定義及其內(nèi)容（一）流動負(fù)債的定義 指企業(yè)將在一年或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（二）流動負(fù)債的內(nèi)容 包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅非、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。 第7頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日二、流動負(fù)債的核算方法（一）對貸款人負(fù)債的核算P1691.基本內(nèi)容（1）短期借款：指企業(yè)從銀行等借入的期限在一年以下的各種

4、借款。（2）應(yīng)付利息：第8頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日2.賬戶設(shè)置（1）“短期借款”賬戶（2）“應(yīng)付利息”賬戶應(yīng)付利息第9頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日3.賬務(wù)處理 【例8-1（1）】華夏公司2006年1月1日從銀行取得短期借款100 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000負(fù)債類賬 戶負(fù)債類賬 戶應(yīng)付利息第10頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日 【例8-1（2）】上述借款年利率為6%，期限12個月，利息采用按月支付方式。1月支付借款利息500元。 每月支付利息：100 0006%1

5、2 500（元） 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500 將本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息費用計入本月費用。 212月各月支付利息分錄同上。第11頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日 【例8-1（3）】12月31日，歸還借款本金100 000 元。 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000 【例8-2（1）】華夏公司2006年1月1日從銀行取得短期借款100 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000第12頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日 【例8-2（2）】上述借款年利率為6%，期限12個月，利息采用按季支付

6、方式。預(yù)提1月應(yīng)付借款利息500元。 每月應(yīng)付利息：100 0006%12 500（元） 借：財務(wù)費用 500 貸：應(yīng)付利息 500 將本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息費用計入本月費用。 212月各月預(yù)提利息分錄同上。第13頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日 【例8-2（3）】3月末用銀行存款支付第一季度借款利息1 500元（5003）。 借：應(yīng)付利息 1 500 貸：銀行存款 1 500 2、3、4季度支付利息分錄同上。第14頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日 【例8-3（1）】華夏公司2006年10月1日從銀行取得短期借款500 000元。 借：短期借款

7、500 000 貸：銀行存款 5100 000 【例8-3（2）】上述借款年利率為6%，期限12個月，借款期滿一次還本付息，利息采用每月預(yù)提方式。當(dāng)月末計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息2 500元。 各月負(fù)擔(dān)利息：500 0006%12 2 500（元） 第15頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日 借：財務(wù)費用 2 500 貸：應(yīng)付利息 2 500 將本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息費用計入本月費用。 本年11、12月及2007年13月各月預(yù)提利息分錄同上。 6個月提取利息總額： 2 5006 15 000（元）第16頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日 【例8-3（2）】

8、 2007年3月31日，歸還借款本息。 借：短期借款 500 000 應(yīng)付利息 15 000 貸：銀行存款 515 000 6個月共提取的利息總額15 000元。第17頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（二）對供應(yīng)商的負(fù)債P1841.基本內(nèi)容 企業(yè)的供應(yīng)商是指向企業(yè)提供商品或勞務(wù)的組織。對其負(fù)債主要有：（1）應(yīng)付票據(jù)：是在經(jīng)濟(jì)往來活動中由于采用商業(yè)匯票方式而發(fā)生的，由出票人簽發(fā)，承兌人承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票第18頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（2）應(yīng)付賬款：是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的債務(wù)。2. 應(yīng)付票據(jù)的核

9、算1）賬戶設(shè)置 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 在途物資 到期支付數(shù) 應(yīng)付數(shù) 買價等 到期承兌 含價稅款 應(yīng)交稅費 應(yīng)付賬款 進(jìn)項稅額 到期未承兌 財務(wù)費用 短期借款 帶息票據(jù) 應(yīng)付利息 銀行承兌 利息 期末余額 第19頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日2）核算舉例 【例8-4】 華夏公司賒購一批材料，不含稅價格30 000元，增值稅率17%，企業(yè)開出一張等值的四個月期限的不帶息商業(yè)承兌匯票。（1）購貨時： 借：在途物資 30 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額） 5 100 貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100第20頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（2）材料驗

10、收入庫時： 借：原材料 30 000 貸：在途物資 30 000（3）到期付款時： 借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：銀行存款 35 100 第21頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（4）假如該票據(jù)到期，華夏公司無力償還這筆款項，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：應(yīng)付賬款 35 100（5）假如該票據(jù)為銀行承兌匯票，企業(yè)到期不能支付這筆款項，則應(yīng)由銀行先行支付，作為企業(yè)的短期借款： 借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：短期借款 35 100第22頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日 銀行存款等 應(yīng)付賬款 在途物資 償還數(shù) 應(yīng)付數(shù) 買

11、價 用銀行存 價款、 應(yīng)交稅費 款等償還 稅款等 進(jìn)項稅額 財務(wù)費用 (含總價法 下享有的 現(xiàn)金折扣) 凈價法下 未享有的 現(xiàn)金折扣 期末余額 3.應(yīng)付賬款核算1）賬戶設(shè)置第23頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日2）核算舉例 【例8-4】 華夏公司從慶陽公司購入材料一批，材料價款為20 000元，增值稅率為17，價稅款尚未支付。（1）購貨時： 借：在途物資 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）3 400 貸：應(yīng)付賬款慶陽公司 23 400（2）材料驗收入庫時： 借：原材料 20 000 貸：在途物資 20 000第24頁，共46頁，2022年，5月20日，16

12、點15分，星期日（3）支付貨款時： 借：應(yīng)付賬款慶陽公司 23 400 貸：銀行存款 23 400（4）假如上述匯票到期，企業(yè)無力支付，征得慶陽公司同意，開出期限為60天的商業(yè)承兌匯票23 400元抵付貨款時： 借：應(yīng)付賬款慶陽公司 23 400 貸：應(yīng)付票據(jù) 23 400第25頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日3）賒購情況下現(xiàn)金折扣的處理P186（1）現(xiàn)金折扣的含義：企業(yè)賒銷商品時為了鼓勵買方盡早還款，賣方通常提供一個折扣期限，折扣的條件可以表達(dá)為“210，n30”等，即買方若在發(fā)票日起10天內(nèi)付款，可享受2的現(xiàn)金折扣，只需付98的現(xiàn)款；如果10天以上付款則無現(xiàn)金折扣

13、。第26頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（2）存在現(xiàn)金折扣時購貨方的處理方法：總價法： “在途物資”和“應(yīng)付賬款”賬戶按照發(fā)票價格入賬（未扣除現(xiàn)金折扣）。如在折扣期內(nèi)付款而享受折扣，應(yīng)按照發(fā)票價格借記“應(yīng)付賬款”賬戶，按實付金額貸記“銀行存款”賬戶，兩者之間的差額貸記“財務(wù)費用”賬戶。 銀行存款 應(yīng)付賬款 在途物資 115 000 117 000 117 000 100 000 財務(wù)費用 應(yīng)交稅費 2 000 17 000賒購時享有現(xiàn)金折扣時第27頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日【例8-6】總價法下的賬務(wù)處理：華夏公司購入材料l00 000元

14、，付款條件是“210，n30”，適用增值稅率為17。（1）購入材料時： 借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）17 000 貸：應(yīng)付賬款 117 000 第28頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（2）材料驗收入庫時：借：原材料 100 000 貸：在途物資 100 000（3）10天內(nèi)付款： 可得到折扣，即l00 000 2 2 000(元) 實付貨款：117 0002 000 115 000(元)借：應(yīng)付賬款 117 000 貸：銀行存款 115 000 貸：財務(wù)費用 2 000 按115 000元付款。已享有折扣記入“財務(wù)費用”賬戶（沖減）。

15、第29頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（4）如超過10天的折扣期限付款，應(yīng)付全額117 000元 ： 借：應(yīng)付賬款 117 000 貸：銀行存款 117 000第30頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日凈價法：“物資采購”和“應(yīng)付賬款”都是以凈價(發(fā)票價格減現(xiàn)金折扣)入賬。如果在折扣期內(nèi)沒有付款而喪失購貨折扣,需要支付發(fā)票價格的全部，并按凈價借記“應(yīng)付賬款”賬戶，按實付價款貸記“銀行存款”賬戶，兩者之間的差額借記“財務(wù)費用”賬戶。 銀行存款 應(yīng)付賬款 在途物資 117 000 115 000 115 000 98 000 財務(wù)費用 應(yīng)交稅費 2

16、000 17 000賒購時未享有現(xiàn)金折扣時第31頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日 【例8-6】凈價法下的賬務(wù)處理：華夏公司購入材料l00 000元，付款條件是“210，n30”，適用增值稅率為17。（1）購入材料時： 借：在途物資 98 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）17 000 貸：應(yīng)付賬款 115 000 在“應(yīng)付賬款”中已扣除現(xiàn)金折扣2 000元。第32頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（2）材料驗收入庫時：借：原材料 98 000 貸：在途物資 98 000（3） 10天內(nèi)付款： 借：應(yīng)付賬款 115 000 貸：銀行存款 1

17、15 000 按“應(yīng)付賬款”凈值（115 000元）付款。第33頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（4）如超過10天的折扣期限付款： 借：應(yīng)付賬款 115 000 財務(wù)費用 2 000 貸：銀行存款 117 000 按“應(yīng)付賬款”全額（117 000元）付款。未享有折扣記入“財務(wù)費用”賬戶（增加）。第34頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日4）無法支付的應(yīng)付賬款的處理 【例8-7】由于債權(quán)單位撤銷，華夏公司的應(yīng)付賬款中有一筆6000元的貨款確實無法支付，現(xiàn)予以轉(zhuǎn)銷。 借：應(yīng)付賬款 6 000 貸：營業(yè)外收入 6 000 第35頁，共46頁，2022

18、年，5月20日，16點15分，星期日（三）對客戶的負(fù)債P1891.基本內(nèi)容1）預(yù)收賬款：指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)前，向購貨方預(yù)先收取的部分或全部貨款（具有定金的性質(zhì)）。企業(yè)收款后，應(yīng)在合同規(guī)定的期限內(nèi)給購貨單位發(fā)出貨物。2）預(yù)計負(fù)債：企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，由于承諾在規(guī)定期限內(nèi)對所售產(chǎn)品的質(zhì)量負(fù)責(zé)等而預(yù)計應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。第36頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日2.賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1）預(yù)收賬款核算（1）專設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶核算（預(yù)收賬款較多的企業(yè)） 主營業(yè)務(wù)收入 預(yù)收賬款-單位 銀行存款 供貨數(shù) 預(yù)收數(shù) (含價稅款) 補收數(shù) 應(yīng)交稅費 退回數(shù) 期末余額 期末余額 (應(yīng)收回數(shù))

19、 (未供貨數(shù)) 第37頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日 【例8-8】華夏公司與長城公司簽訂500 000元的銷貨合同，增值稅稅率為17%。2006年12月10日預(yù)收40%貨款，余款在2007年1月10日商品交貨后全部結(jié)清。 2006年12月10日收到貨款40： 500 000元 40 200 000元 借：銀行存款 200 000 貸：預(yù)收賬款長城公司 200 000第38頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日2007年1月10日發(fā)出商品： 借：預(yù)收賬款長城公司 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) 8

20、5 0002007年1月20日收到補付貨款： 借：銀行存款 385 000 貸：預(yù)收賬款長城公司 385 000 這筆分錄中的“貸：預(yù)收賬款”不是預(yù)收賬款的增加，而是該賬戶的沖平。第39頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（2）利用“應(yīng)收賬款”賬戶核算（預(yù)收賬款不多的企業(yè)） 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款-單位 銀行存款 應(yīng)收數(shù) 收回數(shù) (含價稅款) 供貨數(shù) 預(yù)收數(shù) 應(yīng)交稅費 期末余額 期末余額 (應(yīng)收賬款) (預(yù)收賬款) 【例8-8】華夏公司與長城公司簽訂500 000元的銷貨合同，增值稅稅率為17%。2006年12月10日預(yù)收40%貨款，余款在2007年1月10日商品交貨后全

21、部結(jié)清。第40頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日2006年12月10日收到貨款40： 借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收賬款長城公司 200 0002007年1月10日發(fā)出商品： 借：應(yīng)收賬款長城公司 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) 85 0002007年1月20日收到補付貨款： 借：銀行存款 385 000 貸：應(yīng)收賬款長城公司 385 000 第41頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日（四）對職工的負(fù)債P1911.基本內(nèi)容 主要是指應(yīng)付職工薪酬。即是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)?。?2頁，共46頁，2022年，5月20日，16點15分，星期日 2.賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1）應(yīng)付職工工資的核算庫存現(xiàn)金 應(yīng)付職工薪酬實付數(shù) 應(yīng)付數(shù)(實際發(fā)放) (費用分配)扣除數(shù)生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬銀行存款 提