單位內(nèi)部控制制度

1、-. z.單位內(nèi)部控制制度會計法規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的內(nèi)容，實際上表達了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。包括：職責(zé)明確、相互制約、嚴格程序、如實記錄、定期檢查等。內(nèi)部控制是指以單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟活動正常進展所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟活動進展綜合方案，控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)，盡管理論界有多種表述，但最根本的是保護單位財產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。內(nèi)部控制的根本構(gòu)造控制環(huán)

2、境?？刂骗h(huán)境即指對建立或?qū)嵤?項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。具體包括：管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；單位組織構(gòu)造；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；影響本單位業(yè)務(wù)的外部關(guān)系等。會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業(yè)務(wù)活動，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到：確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值，以便在財務(wù)會計報告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值；確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟業(yè)務(wù)

3、記錄其適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；在財務(wù)會計報告中適當(dāng)?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項?？刂瞥绦??？刂瞥绦蚣粗腹芾碚咚贫ǖ姆结樅统绦?，用以保證到達一定的目的。它包括以下內(nèi)容；經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務(wù)及其計價要進展復(fù)核等。內(nèi)部控制的根本方式規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制即對單位組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進展的控制。主要包括兩方面：不相容職務(wù)的別離。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，有可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。如會計工作中的

4、會計與出納即屬不相容職務(wù)，需要別離。應(yīng)當(dāng)加以別離的職務(wù)通常有：授權(quán)進展*項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行*項的職務(wù)要別離，執(zhí)行*項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)別離，執(zhí)行*項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)別離，保管*項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)別離。不相容職務(wù)別離的核心是“內(nèi)部牽制，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)視、相互制約，形成有效的制衡機制。組織機構(gòu)的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設(shè)不同的部門和機構(gòu)，其組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)*圍內(nèi)的職權(quán)不

5、受外界干預(yù)；每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進展相互檢查；在對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)附屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制即指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部*個部門或*個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須進過授權(quán)批準(zhǔn)才能進展，否則就不能進展。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)時權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在單位的規(guī)章制度中予以明確；特定授權(quán)是對特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如當(dāng)*項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)額超過*部門的

6、批準(zhǔn)權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。授權(quán)批準(zhǔn)控制的根本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；其次，要明確每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比擬、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改良措施，確保各項預(yù)算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預(yù)算編制不管采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進展決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)

7、、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門負責(zé)監(jiān)視預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算的根本要求是：所編制預(yù)算必須表達單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，明確職責(zé)。預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進展調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實際。應(yīng)當(dāng)及時或定期反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況。財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。接近控制主要是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。定期盤點是指定期對實物資產(chǎn)進展盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進展比擬、盤點結(jié)果與會計

8、記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)的措施加強管理。風(fēng)險控制。風(fēng)險按其形成原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩大類。經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)狀況帶來的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無力償付到期債務(wù)，便會陷入財務(wù)困境甚至破產(chǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)通過建立有效地風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的控制。內(nèi)部報告控制。內(nèi)部報告的格式和種類由各單位從根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，可以由財會人員負責(zé)，也可由財會、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。內(nèi)部報告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂，防止繁瑣難學(xué)。電子信息技術(shù)控制。電子信息控制的內(nèi)容包括兩個方面：一是實現(xiàn)