涉稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)（周海燕 第4版） 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理 習(xí)題答案

1、消費(fèi)稅練習(xí)卷答案一、單項(xiàng)選擇題I.企業(yè)發(fā)生的以下行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（c ）。A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B.將外購(gòu)潤(rùn)滑油簡(jiǎn)單加工成小包裝對(duì)外銷售C.直接銷售委托加工收回的已稅應(yīng)稅消費(fèi)品D.將委托加工收回白酒貼標(biāo)再對(duì)外銷售.以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)承當(dāng)消費(fèi)稅納稅義務(wù)的有（）oA.在中國(guó)境內(nèi)零售高檔化妝品B.在中國(guó)境內(nèi)委托加工高檔化妝品C.出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的高檔化妝品D.將委托加工收回的高檔化妝品在國(guó)內(nèi)銷售解析：B.以下貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（ ）oA.焰火 B.香皂 C.汽車輪胎 D.自行車輪胎解析：A4,納稅人進(jìn)口金銀首飾，其消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是（）oA.進(jìn)口環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.進(jìn)口

2、和零售環(huán)節(jié)解析：C.以下情況中，不征收消費(fèi)稅的有（）oA.用于廣告宣傳的樣品白酒B.用于本企業(yè)招待的卷煙C.自其他企業(yè)委托加工收回后直接銷售的糧食白酒D.抵償債務(wù)的小汽車解析：C.以下應(yīng)稅消費(fèi)品中實(shí)行從價(jià)定率與從量定額復(fù)合計(jì)征方法的有（A ）。A.白酒B.啤酒C.黃酒D.其他酒7,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（D ）。A.應(yīng)納稅 B.減半納稅C.先征后退D.不納稅.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按（D ） 計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款A(yù).當(dāng)期平均庫(kù)存量B.期初減去期末庫(kù)存量C.當(dāng)期收回消費(fèi)品的數(shù)量D.當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)

3、品，計(jì)稅依據(jù)是（D ）A.發(fā)票注明的買價(jià) B.主管稅務(wù)局核定價(jià)格C.海關(guān)估計(jì)價(jià)格 D.組成計(jì)稅價(jià)格 10.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實(shí)際本錢為7 000元，支付加工費(fèi) 不含稅2 000元，另外取得普通發(fā)票支付代墊材料款價(jià)稅合計(jì)500元，適用稅率10%,受托 方無同類消費(fèi)品價(jià)格，那么乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅（C ）元。A. 1 047. 89 B. 1 000 C. 1 049. 16 D. 1 054. 59二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng) 稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。以下各項(xiàng)中，可以抵扣

4、已 繳納的消費(fèi)稅的有（ABD ）oA.委托加工收回的已稅高檔化妝品用于生產(chǎn)高檔化妝品B.委托加工收回的已稅燃料油生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C.委托加工收回的溶劑油用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度，下面各種說法正確的選項(xiàng)是（ ）oA.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅選擇局部生活消費(fèi)品課稅C.消費(fèi)稅對(duì)同一消費(fèi)品只能課征一次D.消費(fèi)稅是價(jià)外稅解析：AB.以下現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定的陳述，正確的有（ACD ）oA.計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金B(yǎng).購(gòu)入兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅C.白酒定額稅率為每斤0. 5元，比例稅率為20%D

5、.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照11%稅率加一支0. 005元征收消費(fèi)稅.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）oA.批發(fā)環(huán)節(jié)B,進(jìn)口環(huán)節(jié) C.零售環(huán)節(jié) D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)解析：A BCD.以下應(yīng)稅消費(fèi)品中實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征方法的有（A B ）。D.甲類卷煙D.啤酒A. 一次性筷子 B.摩托車C.糧食白酒.以下應(yīng)稅消費(fèi)品中實(shí)行從量定額計(jì)征方法的有（A D ）。A.燃料油B.中輕型商用車C.乙類卷煙 7,消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是中華人民共和國(guó)境內(nèi)（）的單位和個(gè)人A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品D.購(gòu)買應(yīng)稅消費(fèi)品 8.消費(fèi)稅中的稅目一煙，包括（ABC ）A.卷煙 B.雪茄煙 C.煙絲 D.煙葉9,納稅人用于（

6、ABCD ）等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià) 格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。A.換取生產(chǎn)資料B.換取消費(fèi)資料 C.投資入股 D.抵償債務(wù)10.某商場(chǎng)委托某工業(yè)企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)，未代收代繳消費(fèi)稅，后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（BC ）A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅B.商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅C.對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處分D.對(duì)商場(chǎng)給予處分三、計(jì)算題1.寰宇工廠銷售黃酒2, 000噸，每噸售價(jià)34, 800元（含增值稅）。計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅。 解析：消費(fèi)稅=2000X240元/噸=480 000元2,某酒廠為增值稅一般納稅人，

7、2020年5月銷售白酒2噸，取得不含稅收入200 000元，包 裝物押金11 300元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消 費(fèi)稅是多少元？ 答案44 000.某卷煙廠2020年5月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣, 沒有同類售價(jià)，本錢為50萬元，卷煙的本錢利潤(rùn)率10%,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適 用的稅率為56%,那么該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為多少萬元？答案70.68.某化妝品廠為增值稅的一般納稅人，自行特制一批高檔化妝品分給職工。此種產(chǎn)品該化妝 品廠無市場(chǎng)銷售價(jià)格。稅務(wù)機(jī)關(guān)確定按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅款，該化妝品本錢為50 000元。請(qǐng)計(jì)算該化妝品廠

8、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（化妝品的本錢利潤(rùn)率為5%）解析：（1）組成計(jì)稅價(jià)格= 50000X （1+5%） / （1-15%） =61 764.71 （元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=61 764.71義15%=9 264. 71（元）.周大福珠寶行委托光明工廠加工玉石首飾一批，原材料價(jià)格200, 000元，支付加工費(fèi)30, 000元。試計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅。解析：(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(200 000 + 30 000) + (1-10%) =255 555. 56 (元)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅= 255 555.56X10%=25 555. 56(元).某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方在委托合同上注明材料

9、本錢金額152, 000元，卷煙廠提貨時(shí)支付加工費(fèi)9, 500元，并支付了加工廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消 費(fèi)稅稅款。試計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅額。解析：(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(152 000 + 9 500) + (1-30%) =230 714. 29(元)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=230 714. 29X30%=69 214. 29(元).龍飛外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬元。又從國(guó)內(nèi)雙濱酒廠購(gòu)進(jìn) 糧食白酒出口，從雙濱酒廠取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為20萬元；從靈水山啤酒 廠購(gòu)進(jìn)山水啤酒2噸出口，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為0. 3萬元。(該葡萄酒進(jìn) 口關(guān)稅稅率為20%,增值稅退稅率為13%)要求：計(jì)算龍飛外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。解析：(1)進(jìn)口應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10+10X20%) + (1-10%) X10%=1.3333 (萬元)(2)進(jìn)口應(yīng)繳納的增值稅二(10+10X20%) + (1-10%) X13%=1.7333 (萬元).某外貿(mào)進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口 200輛小