對(duì)于債券投資核算知識(shí)點(diǎn)例題

1、對(duì)于債券投資核算知識(shí)點(diǎn)及例題對(duì)于債券投資核算知識(shí)點(diǎn)及例題對(duì)于債券投資核算知識(shí)點(diǎn)及例題精選文檔對(duì)于債券投資核算的知識(shí)點(diǎn)及例題債券的刊行價(jià)錢(qián)有按面值刊行、溢價(jià)刊行和折價(jià)刊行三種，其刊行價(jià)錢(qián)主要決定于債券票面利率與市場(chǎng)利率的差異。假如票面利率與市場(chǎng)利率相等時(shí)，一般按面值刊行；票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)，一般溢價(jià)刊行；票面利率低于市場(chǎng)利率時(shí)則折價(jià)刊行，對(duì)核算方法分別說(shuō)明以下：公司按面值購(gòu)入債券應(yīng)按實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款借記“長(zhǎng)久投資債券投資”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。例：A商業(yè)公司于1999年4月1日按面值購(gòu)入B公司3年期債券10000元，手續(xù)費(fèi)100元，票面利率1O，到期一次付息。購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄以下：借：長(zhǎng)

2、久投資債券投資10100貸：銀行存款101002.該項(xiàng)債券到期時(shí)的利息為3000元，收到本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄以下：借：銀行存款?13000貸；長(zhǎng)久投資10100投資利潤(rùn)債券投資利潤(rùn)?2900假如債券是在刊行日期后一準(zhǔn)時(shí)期內(nèi)購(gòu)入的，則購(gòu)入價(jià)中包含了債券的利息，應(yīng)將這部分利息從實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款中扣除記入“長(zhǎng)久投資應(yīng)計(jì)利息”賬戶的借方，實(shí)質(zhì)支付2016嶄新精選資料-嶄新公函范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)1/6精選文檔的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額記入”長(zhǎng)久投資債券投資”賬戶的借方，實(shí)質(zhì)付款貸記“銀行存款”賬戶。例：上比方A公司購(gòu)入B公司的債券于1999年1月1日刊行，A公司購(gòu)置時(shí)應(yīng)包含一個(gè)季度的利息250元。購(gòu)入

3、時(shí)的會(huì)計(jì)分錄以下：借：長(zhǎng)久投資債券投資?9850應(yīng)計(jì)利息?250貸：銀行存款?10100該項(xiàng)債券到期的利息為3000元，A公司收到債券本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄以下：借：銀行存款?13000貸：長(zhǎng)久投資債券投資?9850應(yīng)計(jì)利息?250投資利潤(rùn)債券投資利潤(rùn)?2900該項(xiàng)利息跨期較長(zhǎng)，為了正確計(jì)算公司損益，投資公司能夠如期計(jì)算應(yīng)計(jì)利息。公司購(gòu)入債券因?yàn)槠淅矢哂诋?dāng)時(shí)的實(shí)質(zhì)利率，所以，債券的購(gòu)入價(jià)就要高于票面價(jià)值。購(gòu)入時(shí)按實(shí)質(zhì)支付的價(jià)格，借記“長(zhǎng)久投資債券投資”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。每期收到的利息因其中包含了一部分因溢價(jià)購(gòu)入而預(yù)付的代價(jià)，所以必然在收到利息時(shí)進(jìn)行攤銷(xiāo)，使債券到期時(shí)的賬面價(jià)值與債券面值相

4、等。收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)按實(shí)2016嶄新精選資料-嶄新公函范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)2/6精選文檔際收到的金額借記“銀行存款”賬戶，按攤銷(xiāo)金額貸記“長(zhǎng)期投資債券投資”賬戶，差額貸記“投資利潤(rùn)”賬戶。溢價(jià)購(gòu)入時(shí)的核算。例：A商業(yè)公司購(gòu)入B公司債券10000000元，限時(shí)5年，票面利率12，每年付息一次，當(dāng)時(shí)市場(chǎng)利率為10，所以溢價(jià)760000元購(gòu)入。購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄以下：借：長(zhǎng)久投資債券投資?10760000貸：銀行存款?107600002.債券利息和債券溢價(jià)攤銷(xiāo)的核算。債券溢價(jià)攤銷(xiāo)的方法有直線攤銷(xiāo)法和實(shí)質(zhì)利息法兩種。直線攤銷(xiāo)法是攤銷(xiāo)金額按溢價(jià)總金額依據(jù)付息年數(shù)均勻攤銷(xiāo)。如上例溢價(jià)760000

5、元，每年攤銷(xiāo)額為152000元，該債券每年利息按賬面計(jì)算為1200000元，投資利潤(rùn)應(yīng)為1048000元。實(shí)質(zhì)利息法是指?jìng)睦词袌?chǎng)利率計(jì)算，按賬面利率計(jì)算的利息與按市場(chǎng)利率計(jì)算的利息的差額即為溢價(jià)的攤銷(xiāo)。如上例按票面利率計(jì)算的利息為1200000元，按市場(chǎng)利率計(jì)算的第一期利率為1076000元，差額124000元即為第一期溢價(jià)攤銷(xiāo)額，其他各期見(jiàn)以下列圖表。債券溢價(jià)攤銷(xiāo)表單位：元付息期2016嶄新精選資料-嶄新公函范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)3/6精選文檔支付利息實(shí)質(zhì)利息溢價(jià)攤銷(xiāo)賬面價(jià)值1Z345120000012000001200000120000012000001076000106360

6、01049960103495610154840001364001500402016嶄新精選資料-嶄新公函范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)4/6精選文檔1650441845161076000010636000104996001034956010184516lO000000注：第二期的實(shí)質(zhì)利息為106360001O%=1063600元，余類(lèi)推。第五期實(shí)質(zhì)利息的差額為計(jì)算尾差。用直線攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)溢價(jià)。例：仍用上例資料，公司收到按票面金額及票面利率計(jì)算的利息收入為1200000元，其中每年應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額為152000元，債券投資利潤(rùn)為1048000元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款?1200000貸：長(zhǎng)久投資債

7、券投資?152000投資利潤(rùn)債券投資利潤(rùn)?1048000經(jīng)過(guò)以上分?jǐn)偅?年后溢價(jià)金額760000元已所有攤銷(xiāo)完成，債券的賬面價(jià)值與票面價(jià)值完滿一致，各為1000萬(wàn)元。用實(shí)質(zhì)利息法攤銷(xiāo)溢價(jià)。2016嶄新精選資料-嶄新公函范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作獨(dú)家原創(chuàng)5/6精選文檔上例公司第一期的實(shí)質(zhì)利息為1076000元，票面利息為1200000元，票面利息與實(shí)質(zhì)利息的差額為124000元，所以，應(yīng)攤銷(xiāo)溢價(jià)124000元。會(huì)計(jì)分錄以下：借：銀行存款?1200000貸：長(zhǎng)久投資債券投資?124000投資利潤(rùn)債券投資利潤(rùn)?1076000依據(jù)前面?zhèn)鐑r(jià)攤銷(xiāo)表列示，長(zhǎng)久投資經(jīng)5年攤銷(xiāo)后最后賬面價(jià)值為10000000元。到期回收本金的核算。債