某商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理辦法

1、- -XX商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理辦法為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，確保本行財產(chǎn)安全、完整，根據(jù)企 業(yè)會計準(zhǔn)則一固定資產(chǎn)、金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則等有關(guān)規(guī) 定，并結(jié) 合本行實際,制訂本辦法。第一章總則第一條 固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形 資產(chǎn)：（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、由租或經(jīng)營 管理而持有的；（二律位價值在2000元以上（含）的；（三）使用壽命超過1個會計年度。符合上述用途和年限要求的打印機(jī)、電視機(jī)、空調(diào) ，不論金 額大小均作為固定資產(chǎn)我行固定資產(chǎn)分為五類，即房屋及建筑物、運輸設(shè)備、電 子 設(shè)備、辦公設(shè)備及其他固定 資產(chǎn)。第二條固定資產(chǎn)管理原則（一）集中核算，效益尤先原則。固定資產(chǎn) 由分行集中核算； 市

2、轄內(nèi)的固定資產(chǎn)由總行集中核算。固定資產(chǎn)購 建必須體現(xiàn)以 效益為中心的經(jīng)營理念，堅持以產(chǎn)生決定投入的管理原 則，力 求以最小的投入 實現(xiàn)最大的效益。（二）總量控制、合理配置原則。全行固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和不得超 過凈資產(chǎn)的40%。各行要根據(jù)固定 資產(chǎn)的實際使用狀況調(diào)整優(yōu)化存量結(jié)構(gòu)，壓縮不合理占用， 最大限度減少非經(jīng)營用固定資產(chǎn)。（三）全面管理、責(zé) 任分工原則。對通過各種渠道取得的固定 資產(chǎn)都要納入固定資產(chǎn)管理體系。各行必須 指定專門機(jī)構(gòu)并配 備相應(yīng)人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，建立部門和人員責(zé)任制度， 各部門各司其職，協(xié)調(diào)配合。第三條固定資產(chǎn)的購置、租入、裝修實行預(yù)算控制和授權(quán)管理相

3、結(jié)合的管理制度?？?行對分行授予一定的固定 資產(chǎn)管理 權(quán)限，并根據(jù)管理需要適 時進(jìn)行調(diào)整。各分行應(yīng) 根據(jù)總行下達(dá)的 年度綜合經(jīng)營計戈山結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展要求，在年度計劃內(nèi)合理安排 各項支由，不得虛列賬務(wù)或超計劃列支。第四條 固定資產(chǎn)的管理包括實物管理和價值管理。實 物管 理即對固定資產(chǎn)購建、配置、使用、由售、清理、報廢 和內(nèi)部轉(zhuǎn)移 等活動以及對使用狀況、產(chǎn)權(quán)界定、技術(shù)資 料和權(quán)屬證書進(jìn)行有 效的組織和管理；價值管理即對固定資產(chǎn)購建、由售、清理、報廢 和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等進(jìn)行核算、反映、監(jiān)督與管理。第五條 固定資產(chǎn)的管理必須堅持價值管理與實物管理相一 致的原則。堅持賬實分管，堅持購置、驗收、保管、領(lǐng)用和核銷、

4、 登記及盤點制度。實 物增加必須建賬建卡，實物減少必須銷賬銷卡，保證一物一卡，賬、卡、物相符。第六條 本辦法所涉及的公允價 值，按以下方法確認(rèn)。（一）房屋及建筑物、運輸設(shè)備類 固定資產(chǎn)，應(yīng)以外聘評估機(jī) 構(gòu)由具的評估報告所載價值作為公允價值。（二）除房屋及建筑物、運輸設(shè)備類 固定資產(chǎn)外，應(yīng)由實物管 理部門通過市場價格比較分析及本項資產(chǎn)成新率估計，并經(jīng)部 門總經(jīng)理及分管行 領(lǐng)導(dǎo)審批通過的價值作為公允價值。第二章管理職責(zé)第七條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值管理工作并配合 產(chǎn)權(quán) 界定工作。具體負(fù)責(zé) 固定資產(chǎn)購置的審核和落實、賬務(wù)核算、折 舊計提、監(jiān) 督控制，組織全行的資產(chǎn)盤點工作，保證財產(chǎn)價值的 真實完

5、整。第八條 行政部門負(fù)責(zé)除電子設(shè)備、閑置房地產(chǎn)之外固定資 產(chǎn)實物管理。具體負(fù)責(zé)對該 部分固定資產(chǎn)的資產(chǎn)購置、產(chǎn)權(quán)界定、 減值測試、實 物調(diào)配、統(tǒng)計、報廢 和報損的審查、閑置車輛的日 常管理，檢查使用部門的卡片登記和實物盤點等情況以及 對總 行部室使用的固定 資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)等工作，保證固定資產(chǎn)實 物的安全完整。第九條 科技部門負(fù)責(zé)電子設(shè)備的實物管理。具體負(fù)責(zé)電 子 設(shè)備的預(yù)算審核及實施、選型、購置、實 物調(diào)配、減值測試、統(tǒng)計、 報廢和報廢的技術(shù)鑒定、為 全行電子設(shè)備提供技術(shù)保障和設(shè)備 運行的指導(dǎo)，檢查使用部門的卡片登記和實物盤點等情況以及 對總行部室使用的固定 資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)等工作，保證設(shè)備

6、的 安全完整。第十條 資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)閑置房地產(chǎn)的實物管理（包括全 行范圍內(nèi)閑置房地產(chǎn)的處置、由租和日常管理）和閑 置車輛的處 置工作。第十一條 各分支行（部）、總行各部（室）他 固定資產(chǎn)使用 單位，負(fù)責(zé)對所使用的固定 資產(chǎn)進(jìn)行登記建卡、清查盤點、維護(hù) 保管以及對閑置資產(chǎn)及時報批處置等日常工作，按月核 對固定 資產(chǎn)明細(xì)賬簿所列資產(chǎn)與實物卡片的一致性，并 積極配合實物 管理部門的各項管理工作。固定資產(chǎn) 使用單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé) 固定資產(chǎn)的管理工作。第三章固定資產(chǎn)的初始計量第十二條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得 時的成本進(jìn)行初始計量， 取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分 別確定：（一）購固定資產(chǎn)的成本，包括購買

7、價款、相關(guān)稅費、使固定 資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝 卸費、場地整理費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。如果以一筆款 項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各 項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定 各項固定資產(chǎn)的入賬價值。（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支由作 為入賬價值，包括工 程用物資成本、人工成本、交納 的相關(guān)稅費等。（三）購置的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，若硬件購置及軟件開發(fā)費簽在同 一合同中，且各部分未 單獨標(biāo)價，則以合同金額作為入賬價值； 若硬件購置及軟件開發(fā)費的價格能夠區(qū)分，則以硬件購置費作 為入賬價值，軟件開發(fā)費

8、作為無形資產(chǎn)處理。（四）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò) 建的，按原固定資產(chǎn)的 價值，加上由于改建、擴(kuò) 建而使該項資產(chǎn) 達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)前 發(fā)生的實際支由，扣除改建、擴(kuò) 建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金 額，作為入賬價值。（五鹿盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價 值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估 計的價格損耗后的余額作為 入賬價值。（六）其他方式取得的固定資產(chǎn)（包括投資者投入、融資租入、 接受損贈和非貨幣性資產(chǎn)交換）應(yīng)根據(jù)企業(yè) 會計準(zhǔn)則的相關(guān) 規(guī)定確認(rèn)入賬價值。第十三條在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑 工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項 目較多 且支由較大的，應(yīng)按

9、不同的工程 項目設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。在 建工程按照 實際成本計價，具體規(guī)定如下：（一）為在建工程準(zhǔn) 備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的買 價、增值稅額、運輸費、保險費 等相關(guān)費用作為實際成本，并按 照各種專項物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。（二）工程完工后剩余的工程物資，按實際成本轉(zhuǎn)作庫存材 料。（三鹿盈、盤虧、報廢、毀損 的工程物資，減去保險公司、過 失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建 工程項目的成本，工程已經(jīng)完工的，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。（四）采用翦方式進(jìn)行的在建工程，按照直接材料、直接工 資、直接機(jī)械施工費 等計量；采用由包方式進(jìn)行的在建工程，按 照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款等 計量

10、。設(shè)備 安裝工程，按照所安裝 設(shè)備 的價值、工程安裝費用、工程試 運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支由確定工程成 本。（五）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)前因進(jìn)行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生 的凈支由，計入工程成本。（六）在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料 價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的 工程成本；如為非常原因造成的 報廢或毀損，或在建工程項目全 部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當(dāng)期營業(yè)外支由。第十四條已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不得隨意變動固定資產(chǎn)原值：（一）根臃行規(guī)定因物價變動、技術(shù)進(jìn)步、勞動 生產(chǎn)率提高 等因素對固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價；（二）增加卜充設(shè)備和改良裝置達(dá)到 資本

11、化條件；（三）將固定務(wù)產(chǎn)的一部分拆除；（四）對原以暫估價入賬的固定資產(chǎn)，按實際價值調(diào)整原來 的暫估價值；（五潑現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。第四章 固定資產(chǎn)的后續(xù)計量第十五條除下列情形外，應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊：（一）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二律獨計價入賬的土地；第十六條 固定資產(chǎn)折舊一律采取平均年限法，按月逐 項計 提折舊，當(dāng)月增加的固定 資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起 計提折 舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不 計提折 舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊； 提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂 提足折舊，是指已 經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊

12、總額。應(yīng)提的折舊總額為固定 資產(chǎn)原價減去預(yù)計凈殘值，并扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十七條 在建工程已達(dá)到 預(yù)定可使用狀 態(tài)，但尚未辦理竣 工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)之日起，按照工程 預(yù)算、 造價或工程 實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折 舊，待辦理了竣工決算手 續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估 價值，但不需調(diào)整原已計提的折舊額。第十八條固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈 殘值率和分類折舊年限計算確定。我行固定資產(chǎn)凈 殘值率確定為3% , 裝修費凈殘值率確定為0。年折舊率=1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命（年）X100%月折舊額=原值x年折舊率/12第十九條 固

13、定資產(chǎn)折舊年限按以下原 則掌握：（一）房屋及建筑物30年；（二）瀚設(shè)備、電子設(shè)備、辦公設(shè)備5年；（三）其他固淀資產(chǎn)5年。第二十條因改建、擴(kuò) 建等原因而 調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的價值 凈值），預(yù)計尚可使用年限和 凈殘值，按規(guī) 定的方法計提折舊。對于接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)入賬 價值、預(yù)計尚可使用年限、預(yù)計凈 殘值，以及規(guī)定的折舊方法 計 提折舊。第二十一條與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支由，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽 命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則 應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價、已計 提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將

14、固 定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。發(fā) 生的后續(xù)支 由，通過在建工程”科目核算。除此以外的后續(xù) 支由，應(yīng)當(dāng)作為費 用直接進(jìn)入當(dāng)期損益。具體是：（一）固旅產(chǎn)（房屋建筑物除外）改良支由，應(yīng)當(dāng)計入固定 資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可回收 金額。發(fā)生的修理支由達(dá)到固定 資產(chǎn)原值的20%以上，便可視為 固定資產(chǎn)的改良支由；（二）房屋建筑物的首次裝修支由 應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面原值； 以后的裝修支由符合固定 資產(chǎn)改良支生條件的予以 資本化，納 入固定資產(chǎn)核算，但應(yīng)與賬面原值分開。固定資產(chǎn)裝修支由是指，改 變固定資產(chǎn)原有狀態(tài)、功能、結(jié) 構(gòu)，增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置或在原有基 礎(chǔ)上進(jìn)

15、行改建、擴(kuò) 建等, 由此產(chǎn)生的后續(xù)支由。裝修支由總額 不包含能單獨計價列入其 他實物類別管理的固定 資產(chǎn)支由，如空調(diào)機(jī)、監(jiān)控器等。固定資產(chǎn)后續(xù)裝修支由應(yīng)采用平均年限法按5年期限計提 折舊，如固定資產(chǎn)尚可使用年限低于5年的，則以尚可使用年限 計提折舊。若在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的裝修支由仍有 余額，應(yīng)將該余額報損并一次計入當(dāng)期營業(yè)外支由；如下次裝修 前，已經(jīng)計提完折舊，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷。（三）不符合上述要求的，則作為一般性修理支由，直接 計 入當(dāng)期費用。（四）雕租入固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支由，比照上述原 則處 理。（五建營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支由，應(yīng)通過 長期待攤 費用”科目核算，并在剩余租 賃期

16、與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者 中較短的期間內(nèi)進(jìn)行攤銷。第二十二條固定資產(chǎn)減值，是指固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致可回收金 額低于其賬面價值?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價 值減去處置費用后的凈 額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。處置費用是指可以直接 歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律 費用、相關(guān)稅費、搬運費 以及為使資產(chǎn)達(dá) 到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等。第二十三條年度終了，應(yīng)對符合減值條件的固定 資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，當(dāng)可回收金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面 價值減記至可收回金 額，減記的金額計入當(dāng)期損益，同時計提減 值準(zhǔn)備。已計提減值準(zhǔn)備的固定

17、資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬 面價值以及尚可使用壽命重新 計算確定折舊率和折舊 額。第二十四條 固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間 不得轉(zhuǎn)回。第二十五條根據(jù)重要性和成本效益原則，本行固定資產(chǎn)減 值測試按以下情形掌握：（一）祜行減值測試的資產(chǎn)有：賬面價值低于5萬元（不含） 的資產(chǎn)；能正常使用的除房屋、建筑物、土地外的固定資產(chǎn) 和在 建工程。（二）除上述情形外的固定資產(chǎn)，當(dāng)其存在下列跡象的，須進(jìn) 行減值測試：1、資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明 顯高于因時間的 推移或正常使用而預(yù)計的下跌；2、有證明表明資產(chǎn)已陳舊過時或其實體已經(jīng)損壞；3、資產(chǎn)已經(jīng)或?qū)⒈婚e置、終止使用或計劃提前處置；4、其他

18、表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。第五章固定資產(chǎn)增減變動和內(nèi)部轉(zhuǎn)移第二十六條固定資產(chǎn)預(yù)算的編報新增固定資產(chǎn)必須在總行的統(tǒng)一安排下進(jìn)行。固定資產(chǎn)預(yù) 算按 總、分、支”三級模式由下而上逐 級匯總編報。分行作為 固 定資產(chǎn)管轄行應(yīng)根據(jù)經(jīng)營效益、業(yè)務(wù)發(fā) 展等因素認(rèn)真研究并匯 總、編制次年的固定 資產(chǎn)預(yù)算，按總行規(guī)定的時間要求上報匯總。第二十七條 固定資產(chǎn)的購置（一）固旅產(chǎn)的購置要嚴(yán)格履行財務(wù)審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn) 不得擅自購置固定資產(chǎn)。（二）固旅產(chǎn)購置需求由使用部 門根據(jù)業(yè)務(wù)需求提由或由 實物管理部門根據(jù)全行業(yè)務(wù)發(fā)展需要提由，根據(jù)授 權(quán)管理的有 關(guān)規(guī)定報經(jīng)有權(quán)人審批后組織實施。（三）固旅產(chǎn)的購置行為由總行、

19、分行實 物管理部門或使 用部門具體實施。（四）使用部1按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)后，填制 固定 資產(chǎn)領(lǐng)用單”連同發(fā)票、大額財務(wù)審批表”原件及相關(guān) 驗收材料， 一并提交實物管理部門，實物管理部門予以初審，并據(jù)以編制固 定資產(chǎn)編號、登記 固定資產(chǎn)登記簿。（五）財務(wù)部門在收到經(jīng)實物管理部門初審后的 固定資產(chǎn)領(lǐng) 用單”及相關(guān)資料后，予以復(fù)審，并按合同規(guī)定支付款項、登記固 定資產(chǎn)明細(xì)賬。（六）使用部1在收到 固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”回執(zhí)聯(lián)后，據(jù)以填制固定資產(chǎn)卡片。（七）固旅產(chǎn)資本化后續(xù)支由，按照本條要求 辦理。第二十八條 抵債資產(chǎn)因客觀條件轉(zhuǎn)為自用的，以抵債資產(chǎn) 賬面凈值作為固定資產(chǎn)賬面余額，并按總行授權(quán)規(guī)定報

20、批。入賬 后，需重新估算減值損失和應(yīng)保有的減值準(zhǔn)備余額。第二十九條 固定資產(chǎn)的由售、報廢（一處置閑置的房屋及建筑物、運輸設(shè)備 ，應(yīng)由資產(chǎn)管理部 門按總行授權(quán)規(guī)定，報風(fēng)險處 置委員會或行長辦公會審定后組 織實施。（二）固旅產(chǎn)的毀損和報廢，應(yīng)由使用單位填制固定資產(chǎn) 由售、報廢、毀損審批表，按總行授權(quán)規(guī)定，經(jīng)實物管理部門初 審并由具鑒定材料，財務(wù)部門復(fù)審，報分管財務(wù)行領(lǐng)導(dǎo) 財務(wù)審 批委員會或行長辦公會）審定后，由使用單位組織實施。房屋及建筑物報廢必須具備縣以上城建或房管部門鑒定材料。（三）財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)的審批材料，將由售、報廢 的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)清理”科目核算。“固定資產(chǎn)清理”科目

21、不得長期桂賬，固定資產(chǎn)處置確認(rèn)無法繼續(xù)進(jìn)行的，處置實施單 位應(yīng)及時書面報告原審批人批準(zhǔn)取消 該項處置，財務(wù)部門根據(jù) 經(jīng)有權(quán)人審批的材料后，將該固定資產(chǎn)凈值作為原值轉(zhuǎn)回原核 算科目核算，按剩余使用期限 計提折舊或攤銷，女啜固定資產(chǎn)已 達(dá)到使用年限，則不再計提折舊。（四）財務(wù)部門收到處置實施單位劃來的處置款項后，及時 將處置凈損益從 固定資產(chǎn)清理”科目轉(zhuǎn)由，計入當(dāng)期損益。固定 資產(chǎn)處置收入加上保 險公司或責(zé)任人賠款后，減去固定資產(chǎn)賬 面凈值及清理費用的差額為固定資產(chǎn)報廢凈損 益，計入營業(yè)外 收入或支由。（五）固旅產(chǎn)報廢過 程要確保賬卡一致、賬實 相符，報廢完 成后要及時銷賬、銷卡，報廢相關(guān)材料應(yīng)設(shè)

22、專人建檔保管，以備 核查。（六）由于非正常使用而提前報廢或非常事故造成的 報廢要 進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，提由對相關(guān)責(zé)任人（部門）慢理意見。（七）固旅產(chǎn)報廢處 理凈收入（或凈損失）比批復(fù)的處理凈 收入（或凈損失）減少（增加）10%以上的，要重新履行授 權(quán)審批程 序提請核準(zhǔn)后才能 處理。第三十條 固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 及毀損（一）固旅產(chǎn)盤盈應(yīng)查明原因，經(jīng)實物管理部門會同財務(wù) 部門審核，報財務(wù)部門分管行領(lǐng)導(dǎo)審批后以公允價 值作為初始 成本入賬；（二）固旅產(chǎn)盤虧及毀損應(yīng)由固定資產(chǎn)使用單位和實物管 理部門調(diào)查核實，查明原因并提由 處理意見報財務(wù)部門初審后， 按總行授權(quán)審批;（三）固旅產(chǎn)盤盈、盤虧 及毀損，按規(guī)定

23、程序履行 報批手續(xù) 后，由財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。其中盤 盈的固定資產(chǎn)，計入當(dāng)期 營業(yè)外收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或保險公司 等賠款和殘料收入后，計入營業(yè)外支由。第三十一條固定資產(chǎn)由售、報廢 形成損失的，以及固定資產(chǎn)盤虧、毀損 的，應(yīng)按企業(yè)所得稅稅前扣除 辦法的規(guī)定，及時報 稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)，予以稅前扣除。第三十二條 固定資產(chǎn)的調(diào)撥（一）全行固淀資產(chǎn)調(diào)撥實 行統(tǒng)一調(diào)配、逐級報 批的管理制 度。（二）各分鈾及時掌握轄內(nèi)固定資產(chǎn)余缺狀況，并在轄內(nèi)適時 進(jìn)行固定資產(chǎn)調(diào)撥，充分發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的使用效能。各分行之間的調(diào)撥由總行統(tǒng)一協(xié)調(diào)辦理。（三濾內(nèi)調(diào)撥由調(diào)入調(diào)由雙方共同填制固定資產(chǎn)調(diào)撥單，

24、 報實物管理部門批準(zhǔn)后執(zhí)行，財務(wù)部門據(jù)以調(diào)整固定資產(chǎn)明細(xì) 賬，實物管理部門據(jù)以調(diào)整固定資產(chǎn)登記簿，調(diào)入單位驗收后及 時建卡，調(diào)由單位同時銷卡?？巛爡^(qū)調(diào)撥由總行實物管理部門根據(jù)全行固定 資產(chǎn)的狀況 提由調(diào)撥申請，填制固定資產(chǎn)調(diào)撥單，與調(diào)由行和調(diào)入行協(xié)商 確定后履行 財務(wù)報批手續(xù)。調(diào)入行應(yīng)比照固定資產(chǎn)購置要求對 調(diào)入固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收后，按照收到的相關(guān)憑 證及時建卡建賬，調(diào)由行比照固定 資產(chǎn)由售要求執(zhí)行。第三十三條 因隸屬關(guān)系改 變機(jī)構(gòu)合并或撤 銷的，固定資產(chǎn) 須一并移交，對盤盈、盤虧 及報廢的固定資產(chǎn)按規(guī)定清理后，編 造財產(chǎn)清冊，經(jīng)審批后，辦理相關(guān)手續(xù)，不得擅自處理和私分。第三十四條閑置固定資產(chǎn)管

25、理（一對于因客觀情況變化生現(xiàn)的閑置固定資產(chǎn)，各分行應(yīng) 積極采取措施 進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)配重新利用或 進(jìn)行處置變現(xiàn)。（二向置房屋及建筑物、運輸設(shè)備類 固定資產(chǎn)，系統(tǒng)內(nèi)無法進(jìn)行 調(diào)撥使用的，使用單位應(yīng)按照閑置資產(chǎn)移交辦法要求及時 移 交給資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時對該類資產(chǎn)進(jìn) 行處置 變現(xiàn)，對于無法進(jìn)行由售轉(zhuǎn)讓，或因由售轉(zhuǎn)讓損失過大而不宜于 處置變現(xiàn)的，應(yīng)盡可能由租，并加 強(qiáng)對固定資產(chǎn)由租的管理。（三）移裔資產(chǎn)管理部門的有瑕疵閑置房屋及建筑物、運 輸設(shè)備類固定資產(chǎn)，原使用單位仍負(fù)有完善手續(xù)、彌補(bǔ)瑕疵的責(zé) 任。（四）因地域跨度較大，資產(chǎn)管理部門不便于日常管理的 閑 置房屋及建筑物、運輸設(shè)備類 固定資

26、產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門可委托原 使用單位進(jìn)行日常管理，原使用 單位應(yīng)積極配合、協(xié)助。第六章固定資產(chǎn)租賃第三十五條本行不得以融 資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租由固 定資產(chǎn)。第三十六條 分支機(jī)構(gòu)因業(yè)務(wù)需要租入固定 資產(chǎn)的，應(yīng)按總 行授權(quán)報批后執(zhí)行。第三十七條 以經(jīng)營租賃方式租入的固定 資產(chǎn)，不計提折舊， 租賃費支由直接列入管理 費用，預(yù)付一年以內(nèi)的租 賃費用，應(yīng)在 待攤費用”科目核算，按月攤銷，預(yù)付超過一年以上的租 賃費用， 應(yīng)在 長期待攤費用”科目核算，按月攤銷；以副資租賃方式租入 的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為一項固定資產(chǎn)計價入賬，同時確認(rèn)相應(yīng)的負(fù) 債，并計提固定資

27、產(chǎn)的折舊。第三十八條 閑置固定資產(chǎn)由租管理（一向置固定資產(chǎn)由租審批按總行授責(zé)規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn) 由租應(yīng)遵循集體決策和公平、公正、公開原則 ，租金原則上不得低 于市場同類由租物由租價格水平，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時將授權(quán)審 批部門的審批材料和簽訂的由租合同（協(xié)議）提交財務(wù)部門。（二）閑置固定資產(chǎn)由租產(chǎn)生的各項收入及支由，由分行以 上（含）財務(wù)部門集中核算。固定資產(chǎn)經(jīng)營性租生取得的租金應(yīng) 當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個期 間按直線法確認(rèn)為收入，經(jīng)營性租由固 定資產(chǎn)所發(fā)生的初始直接費用確認(rèn)為當(dāng)期費用。（三）對于固定資產(chǎn)臨時由租的，由租期限不超過一年（不含）,仍作為固定資產(chǎn)管理，對于由租期限在一年以上（含）、符合投 資

28、性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行管理。（四）閑置固定資產(chǎn)由租管理部 門，應(yīng)設(shè)立由租固定 資產(chǎn)臺 賬，記錄由租的固定 資產(chǎn)明細(xì)情況，對由租過程和交易記錄、租 賃合同復(fù)印件等資料設(shè)專人建檔保管，以備核查。（五）閑置固定資產(chǎn)由租管理部 門應(yīng)定期對由租固定資產(chǎn)進(jìn) 行盤查，將盤查情況記錄形成書面報告，盤查者在報告上簽名后 歸檔保存。（六）承租方出犯違約行為，固定資產(chǎn)由租管理部 門必須在 發(fā)生違約情況三個工作日內(nèi)將承租方 違約原因及情況 報財務(wù)部 門和法律部門，共同商定擬處理辦法。第三十九條投資性房地產(chǎn)，是指為收取租金或 資本增值，或兩者兼有而持有的房地 產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)能夠單獨計量和 由售。

29、就我行而言，是指預(yù)計 由租期限超 過一年（含），且能單 獨計量和生售的，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；U,應(yīng)確認(rèn)為自用 房地產(chǎn)。我行的投資性房地產(chǎn)包括：（一）已由租的土地使用權(quán)；（二）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用 權(quán)；（三）已由租的建筑物。已由租的投 資性房地產(chǎn)租賃期滿，因暫時空置但繼續(xù)以由 租為持有目的的，仍作 為投資性房地產(chǎn)。第四十條 臨時性由租的抵 債資產(chǎn)（建筑物或土地使用權(quán)）以 及由租給本行職工的建筑物不確 認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。第四十一條 投資性房地產(chǎn)采用成本模式 進(jìn)行后續(xù)計量， 并參照固定 資產(chǎn)的減值測試或折舊年限和 預(yù)計凈殘率進(jìn)行減值 或計提折舊，折舊費計入其他業(yè)務(wù)支由，租金收入按 規(guī)定計入其 他業(yè)務(wù)收入。第四十二條投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換（一）當(dāng)我行自有房產(chǎn)或土地使用 權(quán)用于由