【稅務(wù)規(guī)劃-農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策】

1、第一部分 農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品增值稅稅優(yōu)惠政策策1.農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品1.1銷售售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品 下列貨物物免征增值值稅： 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者者銷售的自自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品。 （暫行條條例） 農(nóng)業(yè)，是是指種植業(yè)業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水水產(chǎn)業(yè)。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者者，包括從從事農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)的單位位和個(gè)人。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是是指初級(jí)農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具具體范圍由由國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局直屬屬分局確定定。 （實(shí)施細(xì)細(xì)則） 中華人人民共和國(guó)國(guó)增值稅暫暫行條例第十六條條所列免稅稅項(xiàng)目的第第一項(xiàng)所稱稱的“農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)者銷銷售的自產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品”，是指指直接從事事植物的種種植、收割割和動(dòng)物的的飼養(yǎng)、捕捕撈的單位位和個(gè)人銷銷售的注釋釋所列的自自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品；對(duì)上上述

2、單位和和個(gè)人銷售售的外購(gòu)的的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品，以及單單位和個(gè)人人外購(gòu)農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)、加工后后銷售的仍仍然屬于注注釋所列的的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品，不屬于于免稅的范范圍，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照規(guī)定定稅率征收收增值稅。 （財(cái)稅字19955第0552號(hào)） 1.2糧糧食和食用用植物油 對(duì)承擔(dān)糧糧食收儲(chǔ)任任務(wù)的國(guó)有有糧食購(gòu)銷銷企業(yè)銷售售的糧食免免征增值稅稅。 對(duì)其他糧食食企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)糧食，除除下列項(xiàng)目目免征增值值稅外，一一律征收增增值稅。 （一）軍隊(duì)隊(duì)用糧：指指憑軍用糧糧票和軍糧糧供應(yīng)證按按軍供價(jià)供供應(yīng)中國(guó)人人民解放軍軍和中國(guó)人人民武裝警警察部隊(duì)的的糧食。（二）救災(zāi)災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣(含)以上上人民政府府批準(zhǔn)，憑憑救災(zāi)救濟(jì)濟(jì)糧票(證證

3、)按規(guī)定定的銷售價(jià)價(jià)格向需救救助的災(zāi)民民供應(yīng)的糧糧食。（三）水庫(kù)庫(kù)移民口糧糧：指經(jīng)縣縣(含)以以上人民政政府批準(zhǔn)，憑憑水庫(kù)移民民口糧票(證)按規(guī)規(guī)定的銷售售價(jià)格供應(yīng)應(yīng)給水庫(kù)移移民的糧食食。 對(duì)銷售食用用植物油業(yè)業(yè)務(wù)，除政政府儲(chǔ)備食食用植物油油的銷售繼繼續(xù)免征增增值稅外，一一律照章征征收增值稅稅。 承擔(dān)糧食收收儲(chǔ)任務(wù)的的國(guó)有糧食食購(gòu)銷企業(yè)業(yè)和經(jīng)營(yíng)本本通知所列列免稅項(xiàng)目目的其他糧糧食經(jīng)營(yíng)企企業(yè)，以及及有政府儲(chǔ)儲(chǔ)備食用植植物油銷售售業(yè)務(wù)的企企業(yè)，均需需經(jīng)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核認(rèn)定免免稅資格，未未報(bào)經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核認(rèn)定定，不得免免稅。享受受免稅優(yōu)惠惠的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)按期進(jìn)行行免稅申報(bào)報(bào)，違反者者取消其

4、免免稅資格。 糧食部門應(yīng)應(yīng)向同級(jí)國(guó)國(guó)家稅務(wù)局局提供軍隊(duì)隊(duì)用糧、救救災(zāi)救濟(jì)糧糧、水庫(kù)移移民口糧的的單位、供供應(yīng)數(shù)量等等有關(guān)資料料，經(jīng)國(guó)家家稅務(wù)局審審核無(wú)誤后后予以免稅稅。 （財(cái)財(cái)稅字(11999)198號(hào)號(hào)） 2.農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)資料2.1飼料料 免稅飼料料產(chǎn)品范圍圍包括: （一）單一一大宗飼料料。指以一一種動(dòng)物、植物、微微生物或礦礦物質(zhì)為來(lái)來(lái)源的產(chǎn)品品或其副產(chǎn)產(chǎn)品。其范范圍僅限于于糠麩、酒酒糟、魚粉粉、草飼料料、飼料級(jí)級(jí)磷酸氫鈣鈣及除豆粕粕以外的菜菜子粕、棉棉子粕、向向日葵粕、花生粕等等粕類產(chǎn)品品。 （二）混合合飼料。指指由兩種以以上單一大大宗飼料、糧食、糧糧食副產(chǎn)品品及飼料添添加劑按照照一定比例例

5、配置，其其中單一大大宗飼料、糧食及糧糧食副產(chǎn)品品的參兌比比例不低于于95%的的飼料。（三）配合合飼料。指指根據(jù)不同同的飼養(yǎng)對(duì)對(duì)象，飼養(yǎng)養(yǎng)對(duì)象的不不同生長(zhǎng)發(fā)發(fā)育階段的的營(yíng)養(yǎng)需要要，將多種種飼料原料料按飼料配配方經(jīng)工業(yè)業(yè)生產(chǎn)后，形形成的能滿滿足飼養(yǎng)動(dòng)動(dòng)物全部營(yíng)營(yíng)養(yǎng)需要(除水分外外)的飼料料。 （四）復(fù)合合預(yù)混料。指能夠按按照國(guó)家有有關(guān)飼料產(chǎn)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)要求量，全全面提供動(dòng)動(dòng)物飼養(yǎng)相相應(yīng)階段所所需微量元元素(4種種或以上)、維生素素(8種或或以上)，由由微量元素素、維生素素、氨基酸酸和非營(yíng)養(yǎng)養(yǎng)性添加劑劑中任何兩兩類或兩類類以上的組組分與載體體或稀釋劑劑按一定比比例配置的的均勻混合合物。（五）濃縮縮飼

6、料。指指由蛋白質(zhì)質(zhì)、復(fù)合預(yù)預(yù)混料及礦礦物質(zhì)等按按一定比例例配制的均均勻混合物物。 原有的飼料料生產(chǎn)企業(yè)業(yè)及新辦的的飼料生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)應(yīng)憑省級(jí)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)可的飼料料質(zhì)量檢測(cè)測(cè)機(jī)構(gòu)出具具的飼料產(chǎn)產(chǎn)品合格證證明，向所所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)提出免稅稅申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)省級(jí)國(guó)家家稅務(wù)局審審核批準(zhǔn)后后，由企業(yè)業(yè)所在地主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦理免免征增值稅稅手續(xù)。飼飼料生產(chǎn)企企業(yè)飼料產(chǎn)產(chǎn)品需檢測(cè)測(cè)品種由省省級(jí)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)根據(jù)本本地區(qū)的具具體情況確確定。 本通知自22001年年8月1日日起執(zhí)行。20011年8月11日前免稅稅飼料范圍圍及豆粕的的征稅問(wèn)題題，仍按照照國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于修訂“飼料”注注釋及加強(qiáng)強(qiáng)飼料征免免增值

7、稅管管理問(wèn)題的的通知(國(guó)稅發(fā)1999939號(hào)號(hào))執(zhí)行。 （財(cái)稅200111211號(hào)）2.2有機(jī)機(jī)肥產(chǎn)品一、自22008年年6月1日日起，納稅稅人生產(chǎn)銷銷售和批發(fā)發(fā)、零售有有機(jī)肥產(chǎn)品品免征增值值稅。享受上述免免稅政策的的有機(jī)肥產(chǎn)產(chǎn)品是指有有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)無(wú)機(jī)復(fù)混肥肥料和生物物有機(jī)肥。（一）有機(jī)機(jī)肥料。指來(lái)源于于植物和（或或）動(dòng)物，施施于土壤以以提供植物物營(yíng)養(yǎng)為主主要功能的的含碳物料料。（二）有機(jī)機(jī)無(wú)機(jī)復(fù)復(fù)混肥料。指由有機(jī)機(jī)和無(wú)機(jī)肥肥料混合和和（或）化化合制成的的含有一定定量有機(jī)肥肥料的復(fù)混混肥料。（三）生物物有機(jī)肥。指特定功功能微生物物與主要以以動(dòng)植物殘殘?bào)w（如禽禽畜糞便、農(nóng)作物秸秸稈等）為為

8、來(lái)源并經(jīng)經(jīng)無(wú)害化處處理、腐熟熟的有機(jī)物物料復(fù)合而而成的一類類兼具微生生物肥料和和有機(jī)肥效效應(yīng)的肥料料。享受免稅政政策的納稅稅人應(yīng)按照照中華人人民共和國(guó)國(guó)增值稅暫暫行條例（國(guó)務(wù)院院令19993第第134號(hào)號(hào)）、中中華人民共共和國(guó)增值值稅暫行條條例實(shí)施細(xì)細(xì)則（財(cái)財(cái)法字11993第38號(hào)號(hào)）等規(guī)定定，單獨(dú)核核算有機(jī)肥肥產(chǎn)品的銷銷售額。未未單獨(dú)核算算銷售額的的，不得免免稅。納稅人銷售售免稅的有有機(jī)肥產(chǎn)品品，應(yīng)按規(guī)規(guī)定開(kāi)具普普通發(fā)票，不不得開(kāi)具增增值稅專用用發(fā)票。二、納稅人人申請(qǐng)免征征增值稅，應(yīng)應(yīng)向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提提供以下資資料，凡不不能提供的的，一律不不得免稅。（一）生產(chǎn)產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)產(chǎn)品的納稅稅人。1.

9、由農(nóng)業(yè)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)農(nóng)業(yè)行政主主管部門批批準(zhǔn)核發(fā)的的在有效期期內(nèi)的肥料料登記證復(fù)復(fù)印件，并并出示原件件。2.由肥料料產(chǎn)品質(zhì)量量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)構(gòu)一年內(nèi)出出具的有機(jī)機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量技術(shù)檢檢測(cè)合格報(bào)報(bào)告原件。出具報(bào)告告的肥料產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量檢檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須須通過(guò)相關(guān)關(guān)資質(zhì)認(rèn)定定。3.在省、自治區(qū)、直轄市外外銷售有機(jī)機(jī)肥產(chǎn)品的的，還應(yīng)提提供在銷售售使用地省省級(jí)農(nóng)業(yè)行行政主管部部門辦理備備案的證明明原件。（二）批發(fā)發(fā)、零售有有機(jī)肥產(chǎn)品品的納稅人人。1.生產(chǎn)企企業(yè)提供的的在有效期期內(nèi)的肥料料登記證復(fù)復(fù)印件。2.生產(chǎn)企企業(yè)提供的的產(chǎn)品質(zhì)量量技術(shù)檢驗(yàn)驗(yàn)合格報(bào)告告原件。3.在省、自治區(qū)、直轄市外外銷售有機(jī)機(jī)肥產(chǎn)品的的

10、，還應(yīng)提提供在銷售售使用地省省級(jí)農(nóng)業(yè)行行政主管部部門辦理備備案的證明明復(fù)印件。主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)享受免免征增值稅稅政策納稅稅人的后續(xù)續(xù)管理，不不定期對(duì)企企業(yè)經(jīng)營(yíng)情情況進(jìn)行核核實(shí)。凡經(jīng)經(jīng)核實(shí)所提提供的肥料料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量量技術(shù)檢測(cè)測(cè)合格報(bào)告告、備案證證明失效的的，應(yīng)停止止其享受免免稅資格，恢恢復(fù)照章征征稅。（財(cái)稅2200856號(hào)）2.3其其他農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)資料 下列貨物物免征增值值稅： （一）農(nóng)膜膜（二）生產(chǎn)產(chǎn)銷售的除除尿素以外外的氮肥、除磷酸二二銨以外的的磷肥、鉀鉀肥以及以以免稅化肥肥為主要原原料的復(fù)混混肥（企業(yè)業(yè)生產(chǎn)復(fù)混混肥產(chǎn)品所所用的免稅稅化肥成本本占原料中中全部化肥肥成本的比比重高于

11、770）?！皬?fù)混肥肥”是指用用化學(xué)方法法或物理方方法加工制制成的氮、磷、鉀三三種養(yǎng)分中中至少有兩兩種養(yǎng)分標(biāo)標(biāo)明量的肥肥料，包括括僅用化學(xué)學(xué)方法制成成的復(fù)合肥肥和僅用物物理方法制制成的混配配肥（也稱稱摻合肥）。（三）批發(fā)發(fā)和零售的的種子、種種苗、化肥肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。 自20011年8月11日起執(zhí)行行。 （財(cái)稅200111133號(hào)） 2.4滴灌灌帶和滴灌灌管產(chǎn)品自20007年7月月1日起，納納稅人生產(chǎn)產(chǎn)銷售和批批發(fā)、零售售滴灌帶和和滴灌管產(chǎn)產(chǎn)品免征增增值稅。 （一）滴灌灌帶和滴灌灌管產(chǎn)品是是指農(nóng)業(yè)節(jié)節(jié)水滴灌系系統(tǒng)專用的的、具有制制造過(guò)程中中加工的孔孔口或其他他出流裝置置、能夠以以滴狀或連連續(xù)流狀出

12、出水的水帶帶和水管產(chǎn)產(chǎn)品。滴灌灌帶和滴灌灌管產(chǎn)品按按照國(guó)家有有關(guān)質(zhì)量技技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要要求進(jìn)行生生產(chǎn)，并與與PVC管管(主管)、PE管管(輔管)、承插管管件、過(guò)濾濾器等部件件組成為滴滴灌系統(tǒng)。 （二）享受受免稅政策策的納稅人人應(yīng)按照中華人民民共和國(guó)增增值稅暫行行條例及及其實(shí)施細(xì)細(xì)則等規(guī)定定，單獨(dú)核核算滴灌帶帶和滴灌管管產(chǎn)品的銷銷售額。未未單獨(dú)核算算銷售額的的，不得免免稅。 （三）納稅稅人銷售免免稅的滴灌灌帶和滴灌灌管產(chǎn)品，應(yīng)應(yīng)一律開(kāi)具具普通發(fā)票票,不得開(kāi)開(kāi)具增值稅稅專用發(fā)票票。 （四）生產(chǎn)產(chǎn)滴灌帶和和滴灌管產(chǎn)產(chǎn)品的納稅稅人申請(qǐng)辦辦理免征增增值稅時(shí)，應(yīng)應(yīng)向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送由產(chǎn)品品質(zhì)量檢驗(yàn)驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具

13、具的質(zhì)量技技術(shù)檢測(cè)合合格報(bào)告，出出具報(bào)告的的產(chǎn)品質(zhì)量量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)構(gòu)須通過(guò)省省以上質(zhì)量量技術(shù)監(jiān)督督部門的相相關(guān)資質(zhì)認(rèn)認(rèn)定。批發(fā)發(fā)和零售滴滴灌帶和滴滴灌管產(chǎn)品品的納稅人人申請(qǐng)辦理理免征增值值稅時(shí)，應(yīng)應(yīng)向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送由生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)提供供的質(zhì)量技技術(shù)檢測(cè)合合格報(bào)告原原件或復(fù)印印件。未取取得質(zhì)量技技術(shù)檢測(cè)合合格報(bào)告的的，不得免免稅。 （五）稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加加強(qiáng)對(duì)享受受免稅政策策納稅人的的后續(xù)管理理，不定期期對(duì)企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)進(jìn)行核實(shí)，凡凡經(jīng)核實(shí)產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量不不符合有關(guān)關(guān)質(zhì)量技術(shù)術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求求的，應(yīng)停停止其繼續(xù)續(xù)享受免稅稅政策的資資格，依法法恢復(fù)征稅稅。 （財(cái)稅22005166號(hào)號(hào)）3.農(nóng)民專專業(yè)合作社社自

14、20008年7月月1日起:（一）對(duì)對(duì)農(nóng)民專業(yè)業(yè)合作社銷銷售本社成成員生產(chǎn)的的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品，視同農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者者銷售自產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品免征增值值稅。（二）增增值稅一般般納稅人從從農(nóng)民專業(yè)業(yè)合作社購(gòu)購(gòu)進(jìn)的免稅稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品，可按113%的扣扣除率計(jì)算算抵扣增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額。（三）對(duì)對(duì)農(nóng)民專業(yè)業(yè)合作社向向本社成員員銷售的農(nóng)農(nóng)膜、種子子、種苗、化肥、農(nóng)農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)機(jī)，免征增增值稅。（四）對(duì)農(nóng)農(nóng)民專業(yè)合合作社與本本社成員簽簽訂的農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資資料購(gòu)銷合合同，免征征印花稅。本通知所稱稱農(nóng)民專業(yè)業(yè)合作社，是是指依照中華人民民共和國(guó)農(nóng)農(nóng)民專業(yè)合合作社法規(guī)定設(shè)立立和登記的的農(nóng)民專業(yè)業(yè)合作社。（財(cái)稅220085

15、6號(hào)）4.農(nóng)村電電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)費(fèi) 從年月月日起，對(duì)對(duì)農(nóng)村電管管站在收取取電價(jià)時(shí)一一并向用戶戶收取的農(nóng)農(nóng)村電網(wǎng)維維護(hù)費(fèi)（包包括低壓線線路損耗和和維護(hù)費(fèi)以以及電工經(jīng)經(jīng)費(fèi)）給予予免征增值值稅的照顧顧。 （財(cái)財(cái)稅字1199847號(hào)） 農(nóng)村電電管站改制制后由縣供供電有限責(zé)責(zé)任公司收收取的農(nóng)村村電網(wǎng)維護(hù)護(hù)費(fèi)應(yīng)免征征增值稅。 （國(guó)國(guó)稅函22002421號(hào)號(hào)）5.自來(lái)來(lái)水自年月月日起，對(duì)對(duì)自來(lái)水公公司銷售自自來(lái)水按的征收收率征收增增值稅的同同時(shí)，對(duì)其其購(gòu)進(jìn)獨(dú)立立核算水廠廠的自來(lái)水水取得的增增值稅專用用發(fā)票上注注明的增值值稅稅款（按按征收收率開(kāi)具）予予以抵扣。自來(lái)水公公司年月月日之前前購(gòu)進(jìn)獨(dú)立立核算水廠廠自來(lái)水取取

16、得普通發(fā)發(fā)票的，可可根據(jù)發(fā)票票金額換算算成不含稅稅銷售額后后依的的征收率計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅稅額，經(jīng)所所屬稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核實(shí)后后予以抵扣扣。不含稅稅銷售額的的計(jì)算公式式： 不不含稅銷售售額發(fā)發(fā)票金額（征征收率） （國(guó)國(guó)稅發(fā)2200256號(hào)）6.醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生6.1避孕孕藥品和用用具避孕藥品品和用具免免征增值稅稅 （暫行行條例） 6.2醫(yī)療療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)一、關(guān)于于非營(yíng)利性性醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)的稅收政政策 對(duì)非營(yíng)利性性醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)自產(chǎn)自用用的制劑，免免征增值稅稅。 二、關(guān)于營(yíng)營(yíng)利性醫(yī)療療機(jī)構(gòu)的稅稅收政策 (一)對(duì)營(yíng)營(yíng)利性醫(yī)療療機(jī)構(gòu)取得得的收入，按按規(guī)定征收收各項(xiàng)稅收收。但為了了支持營(yíng)利利性醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)的發(fā)展展，對(duì)營(yíng)利利性醫(yī)療機(jī)機(jī)

17、構(gòu)取得的的收入，直直接用于改改善醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生條件的的，自其取取得的執(zhí)業(yè)業(yè)登記之日日起，3年年內(nèi)給予下下列優(yōu)惠：對(duì)其取得得醫(yī)療服務(wù)務(wù)收入免征征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其自產(chǎn)產(chǎn)自用的制制劑免征增增值稅；對(duì)對(duì)營(yíng)利性醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)自自用的房產(chǎn)產(chǎn)、土地、車船免征征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地地使用稅和和車船使用用稅。3年年免稅期滿滿后恢復(fù)征征稅。（二)對(duì)營(yíng)營(yíng)利性醫(yī)療療機(jī)構(gòu)的藥藥房分離為為獨(dú)立的藥藥品零售企企業(yè)，應(yīng)按按規(guī)定征收收各項(xiàng)稅收收。 三、關(guān)于疾疾病控制機(jī)機(jī)構(gòu)和婦幼幼保健機(jī)構(gòu)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)的稅收收政策（一)對(duì)疾疾病控制機(jī)機(jī)構(gòu)和婦幼幼保健機(jī)構(gòu)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)按照國(guó)國(guó)家規(guī)定的的價(jià)格取得得的衛(wèi)生服服務(wù)收入(含疫苗接接種和調(diào)撥撥、銷售收收入

18、)，免免征各項(xiàng)稅稅收。不按按照國(guó)家規(guī)規(guī)定的價(jià)格格取得的衛(wèi)衛(wèi)生服務(wù)收收入不得享享受這項(xiàng)政政策。 （二)醫(yī)療療機(jī)構(gòu)需要要書面向衛(wèi)衛(wèi)生行政主主管部門申申明其性質(zhì)質(zhì)，按醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管管理?xiàng)l例進(jìn)行設(shè)置置審批和登登記注冊(cè)，并并由接受其其登記注冊(cè)冊(cè)的衛(wèi)生行行政部門核核定，在執(zhí)執(zhí)業(yè)登記中中注明“非非營(yíng)利性醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)”和“營(yíng)利利性醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)”。 上述醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)具體包包括：各級(jí)級(jí)各類醫(yī)院院、門診部部(所)、社區(qū)衛(wèi)生生服務(wù)中心心(站)、急救中心心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生生院、護(hù)理理院(所)、療養(yǎng)院院、監(jiān)床檢檢驗(yàn)中心等等。上述疾疾病控制、婦幼保健健等衛(wèi)生機(jī)機(jī)構(gòu)具體包包括：各級(jí)級(jí)政府及有有關(guān)部門舉舉辦的衛(wèi)生生防疫站(疾病控制制中

19、心)、各種?？瓶萍膊》乐沃握?所)，各級(jí)政政府舉辦的的婦幼保健健所(站)、母嬰保保健機(jī)構(gòu)、兒童保健健機(jī)構(gòu)、各各級(jí)政府舉舉辦的血站站(血液中中心)。 （財(cái)稅稅字20000442號(hào)） 6.3血站站 對(duì)血站供供應(yīng)給醫(yī)療療機(jī)構(gòu)的臨臨床用血免免征增值稅稅。 本通知所稱稱血站，是是指根據(jù)中華人民民共和國(guó)獻(xiàn)獻(xiàn)血法的的規(guī)定，由由國(guó)務(wù)院或或省級(jí)人民民政府衛(wèi)生生行政部門門批準(zhǔn)的，從從事采集、提供臨床床用血，不不以營(yíng)利為為目的的公公益性組織織。 本通知自11999年年11月11日起執(zhí)行行。 （財(cái)稅稅字199992264號(hào)） 6.4生物物制品 自19994年5月月1日起，一一般納稅人人生產(chǎn)下列列貨物，可可按簡(jiǎn)易辦辦法

20、依照征征收率計(jì)算算繳納增值值稅，并可可由自己開(kāi)開(kāi)具專用發(fā)發(fā)票：用微微生物、微微生物代謝謝產(chǎn)物、動(dòng)動(dòng)物毒素、人和動(dòng)物物的血液或或組織制成成的生物制制品。 （財(cái)財(cái)稅字119944號(hào)） 7.宣傳文文化7.1古舊舊圖書 下列貨物物免征增值值稅：古舊舊圖書。 （暫行條例例） 古舊圖書書是指向社社會(huì)收購(gòu)的的古書和舊舊書。 （實(shí)施細(xì)則則） 7.2宣傳傳文化增值值稅優(yōu)惠政政策一、自22007年年1月1日日起，將音音像制品和和電子出版版物的增值值稅稅率由由17下下調(diào)至133。二、自20006年11月1日起起至20008年1 2月311日，實(shí)行行以下增值值稅先征后后退政策：對(duì)以下出版版物在出版版環(huán)節(jié)實(shí)行行增值稅先

21、先征后退政政策：（一）中國(guó)國(guó)共產(chǎn)黨和和各民主黨黨派的各級(jí)級(jí)組織的機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)紙和和機(jī)關(guān)刊物物，各級(jí)人人大、政協(xié)協(xié)、政府、工會(huì)、共共青團(tuán)、婦婦聯(lián)、科協(xié)協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)紙和機(jī)關(guān)關(guān)刊物，新新華社的機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)紙和和機(jī)關(guān)刊物物，軍事部部門的機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)紙和機(jī)機(jī)關(guān)刊物。上述各級(jí)的的機(jī)關(guān)報(bào)紙紙和機(jī)關(guān)刊刊物，增值值稅先征后后退范圍掌掌握在一個(gè)個(gè)單位一報(bào)報(bào)一刊以內(nèi)內(nèi)。（二）科技技圖書、科科技報(bào)紙、科技期刊刊、科技音音像制品和和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)出版物。（三）專為為少年兒童童出版發(fā)行行的報(bào)紙和和刊物，中中小學(xué)的學(xué)學(xué)生課本。（四）少數(shù)數(shù)民族文字字出版物。（五）盲文文圖書和期期刊。（六）在內(nèi)內(nèi)蒙古、廣廣西、西藏藏、寧夏、新疆五個(gè)個(gè)自治區(qū)內(nèi)

22、內(nèi)批準(zhǔn)注冊(cè)冊(cè)的出版單單位出版的的出版物。（七）列入入本通知附附件1的圖圖書、報(bào)紙紙和期刊。上述圖書包包括租型出出版的圖書書。三、自20006年11月1日起起至20008年122月31日日，實(shí)行以以下增值稅稅免稅政策策：對(duì)全國(guó)縣(含縣級(jí)市市、區(qū)、旗旗，下同)及縣以下下新華書店店和農(nóng)村供供銷社在本本地銷售的的出版物免免征增值稅稅。對(duì)新華華書店組建建的發(fā)行集集團(tuán)或原新新華書店改改制而成的的連鎖經(jīng)營(yíng)營(yíng)企業(yè)，其其縣及縣以以下網(wǎng)點(diǎn)在在本地銷售售的出版物物，免征增增值稅?？h(含縣級(jí)級(jí)市、區(qū)、旗)及縣縣以下新華華書店包括括地、縣(含縣級(jí)市市、區(qū)、旗旗)兩級(jí)合合二為一的的新華書店店，以及對(duì)對(duì)因撤縣(縣級(jí)市、區(qū)、

23、旗)改區(qū)名稱稱發(fā)生變化化的新華書書店，但不不包括城市市中縣級(jí)建建制的新華華書店。四、自20006年11月1日起起至20008年122月31日日，對(duì)依本本通知第二二條第一款款規(guī)定退還還的增值稅稅稅款應(yīng)專專項(xiàng)用于技技術(shù)研發(fā)，設(shè)設(shè)備更新，新新興媒體的的建設(shè)和重重點(diǎn)出版物物的引進(jìn)開(kāi)開(kāi)發(fā)。對(duì)依依本通知第第三條第一一款規(guī)定免免征的增值值稅稅款應(yīng)應(yīng)專項(xiàng)用于于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)建設(shè)和信信息系統(tǒng)建建設(shè)。五、享受本本通知第二二條第一款款規(guī)定的增增值稅先征征后退政策策的納稅人人必須是具具有國(guó)家新新聞出版總總署頒發(fā)的的具有相關(guān)關(guān)出版物的的出版許可可證的出版版單位(包包括以“租租型”方式式取得專有有出版權(quán)進(jìn)進(jìn)行出版物物的印刷發(fā)

24、發(fā)行的出版版單位)。承擔(dān)省級(jí)級(jí)以上新聞聞出版行政政部門指定定出版、發(fā)發(fā)行任務(wù)的的單位，因因各種原因因尚未辦理理出版、發(fā)發(fā)行許可的的出版單位位，經(jīng)省級(jí)級(jí)財(cái)政監(jiān)察察專員辦事事處商同級(jí)級(jí)新聞出版版主管部門門核準(zhǔn)，可可以享受相相應(yīng)的增值值稅先征后后退政策。期工程納稅稅人應(yīng)將享享受上述稅稅收優(yōu)惠政政策的出版版物在財(cái)務(wù)務(wù)上實(shí)行單單獨(dú)核算，不不進(jìn)行單獨(dú)獨(dú)核算的不不得享受本本通知規(guī)定定的優(yōu)惠政政策。違規(guī)規(guī)出版物和和多次出現(xiàn)現(xiàn)違規(guī)的出出版社、報(bào)報(bào)社和期刊刊社不得享享受本通知知規(guī)定的優(yōu)優(yōu)惠政策。（財(cái)稅22006153號(hào)號(hào)）8.軟件產(chǎn)產(chǎn)品一、自年年月日起至年年底以前，對(duì)對(duì)增值稅一一般納稅人人銷售其自自行開(kāi)發(fā)生生產(chǎn)的

25、軟件件產(chǎn)品，按按的的法定稅率率征收增值值稅后，對(duì)對(duì)其增值稅稅實(shí)際稅負(fù)負(fù)超過(guò)的部分實(shí)實(shí)行即征即即退政策。所退稅款款由企業(yè)用用于研究開(kāi)開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)產(chǎn)品和擴(kuò)大大再生產(chǎn)，不不作為企業(yè)業(yè)所得稅應(yīng)應(yīng)稅收入，不不予征收企企業(yè)所得稅稅。 增值稅一般般納稅人將將進(jìn)口的軟軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換等本地地化改造后后對(duì)外銷售售，其銷售售的軟件可可按照自行行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)的軟件產(chǎn)產(chǎn)品的有關(guān)關(guān)規(guī)定享受受即征即退退的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策。 本地化改造造是指對(duì)進(jìn)進(jìn)口軟件重重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換等工作作，單純對(duì)對(duì)進(jìn)口軟件件進(jìn)行漢字字化處理后后再銷售的的不包括在在內(nèi)。 企業(yè)自營(yíng)出出口或委托托、銷售給給出口企業(yè)業(yè)出口的軟軟件產(chǎn)品，不不適用增值值稅即征即

26、即退辦法。 二、對(duì)經(jīng)認(rèn)認(rèn)定的軟件件生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)口所需需的自用設(shè)設(shè)備，以及及按照合同同隨設(shè)備進(jìn)進(jìn)口的技術(shù)術(shù)（含軟件件）及配套套件、備件件，不需出出具確認(rèn)書書、不占用用投資總額額，除國(guó)務(wù)務(wù)院國(guó)發(fā)號(hào)號(hào)文件規(guī)定定的外商商投資項(xiàng)目目不予免稅稅的進(jìn)口商商品目錄和國(guó)內(nèi)內(nèi)投資項(xiàng)目目不予免稅稅的進(jìn)口商商品目錄所列商品品外，免征征關(guān)稅和進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)增增值稅。 三、集成電電路設(shè)計(jì)企企業(yè)視同軟軟件企業(yè)，享享受軟件企企業(yè)的有關(guān)關(guān)稅收政策策。 集成電路設(shè)設(shè)計(jì)是將系系統(tǒng)、邏輯輯與性能的的設(shè)計(jì)要求求轉(zhuǎn)化為具具體的物理理版圖的過(guò)過(guò)程。 （財(cái)稅稅20000255號(hào)） 9.商品混混凝土對(duì)增值稅稅一般納稅稅人生產(chǎn)銷銷售的商品品混凝土，

27、按按規(guī)定應(yīng)當(dāng)當(dāng)征收增值值稅的，自自20000年1月11日起按照照6%的征征收率征收收增值稅，但但不得開(kāi)具具增值稅專專用發(fā)票。 （國(guó)國(guó)稅發(fā)2200037號(hào)） 10.資源源綜合利用用 10.1按按6%征收收的墻體材材料 一般納稅稅人生產(chǎn)下下列貨物，可可按簡(jiǎn)易辦辦法依照66%征收率率計(jì)算繳納納增值稅，并并可由其自自己開(kāi)具專專用發(fā)票：原料中摻摻有煤矸石石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐爐的爐底渣渣及其他廢廢渣（不包包括高爐水水渣）生產(chǎn)產(chǎn)的墻體材材料。自11994年年5月1日日起執(zhí)行。 （財(cái)稅字字199944號(hào)號(hào)） 所稱墻體體材料是指指廢渣磚石石煤和粉煤煤灰砌塊、煤矸石砌砌塊、爐底底渣及其他他廢渣（不不包括高爐

28、爐水渣）砌砌塊。 （國(guó)國(guó)稅發(fā)11994186號(hào)號(hào)） 10.2建建材產(chǎn)品 對(duì)企業(yè)生生產(chǎn)的原料料中摻有不不少于300%的煤矸矸石、石煤煤、粉煤灰灰、燒煤鍋鍋爐的、爐爐底渣（不不包括高爐爐水渣）的的建材產(chǎn)品品免征增值值稅。 （財(cái)財(cái)稅字1199544號(hào)） 自年月月日起，對(duì)對(duì)下列貨物物實(shí)行增值值稅即征即即退的政策策： （一）在生生產(chǎn)原料中中摻有不少少于的廢舊瀝瀝青混凝土土生產(chǎn)的再再生瀝青混混凝土。（二）在生生產(chǎn)原料中中摻有不少少于的煤矸石石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐爐的爐底渣渣（不包括括高爐水渣渣）及其他他廢渣生產(chǎn)產(chǎn)的水泥。 （財(cái)稅200111988號(hào)） 自年月月日起，對(duì)對(duì)下列貨物物實(shí)行按增增值稅應(yīng)納納稅

29、額減半半征收的政政策： 部分新型墻墻體材料產(chǎn)產(chǎn)品。享受稅收優(yōu)優(yōu)惠政策新新型墻體材材料目錄：一、非粘土磚磚(一一)孔洞率率大于255%非粘土土燒結(jié)多孔孔磚、空心心磚；(二)混混凝土空心心磚；(三)燒燒結(jié)頁(yè)巖磚磚。二二、砌塊(一)混凝土小小型砌塊；(二二)蒸壓加加氣混凝土土砌塊；(三)石膏砌塊塊。三三、墻板(采用機(jī)械械化生產(chǎn)工工藝)(一)ggrc板(玻璃纖維維增強(qiáng)水泥泥輕質(zhì)墻板板)；(二)纖纖維水泥板板；(三)蒸壓壓加氣混凝凝土板；(四)輕集料混混凝土條板板；(五)鋼絲絲網(wǎng)架夾芯芯板；(六)石石膏墻板(包括紙面面石膏板、石膏纖維維板、石膏膏空心條板板)；(七)金金屬面夾芯芯板。(八)復(fù)復(fù)合墻板。一

30、、非粘土磚磚(采用機(jī)機(jī)械成型生生產(chǎn)工藝，單單線生產(chǎn)能能力不小于于30000萬(wàn)塊標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)磚/年)(一一)孔洞率率大于255%非粘土土燒結(jié)多孔孔磚和空心心磚(符合合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)gb133544-20000和gb1135455-19992的技術(shù)術(shù)要求)。(二二)混凝土土空心磚和和空心砌塊塊(符合國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)ggb135545-11992的的技術(shù)要求求)。(三)燒燒結(jié)頁(yè)巖磚磚(符合國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)ggb/t55101-19988的技術(shù)要要求)。二、建建筑砌塊(采用機(jī)械械成型生產(chǎn)產(chǎn)工藝，單單線生產(chǎn)能能力不小于于5萬(wàn)立方方米/年)(一一)普通混混凝土小型型空心砌塊塊(符合國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)ggb82339-19997的技技術(shù)

31、要求)。(二)輕集集料混凝土土小型空心心砌塊(符符合國(guó)家標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)gb1152299-419994的技技術(shù)要求)。(三)蒸壓壓加氣混凝凝土砌塊(符合國(guó)家家標(biāo)準(zhǔn)gbb/t111968-19977的技術(shù)要要求)。(四)石膏砌塊塊(符合行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jjc/t6698-11998的的技術(shù)要求求)。三、建筑筑板材(采采用機(jī)械化化生產(chǎn)工藝藝，單線生生產(chǎn)能力不不小于155萬(wàn)平方米米/年)(一)玻璃纖維維增強(qiáng)水泥泥輕質(zhì)多孔孔隔墻條板板(簡(jiǎn)稱ggrc板)(符合行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jjc6666-19997的技術(shù)術(shù)要求)。(二二)纖維增增強(qiáng)低堿度度水泥建筑筑平板(符符合行業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)jc6626/tt-19996的技術(shù)術(shù)要求)。(三

32、三)蒸壓加加氣混凝土土板(符合合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)gb155762-19955的技術(shù)要要求)。(四)輕集料混混凝土條板板(參照行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)住宅內(nèi)隔隔墻輕質(zhì)條條板jcc/t30029-11995的的技術(shù)要求求)。(五)鋼鋼絲網(wǎng)架水水泥夾芯板板(符合行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jjc6233-19996的技術(shù)術(shù)要求)。(六六)石膏墻墻板(包括括紙面石膏膏板、石膏膏空心條板板)，其中中:紙紙面石膏板板(符合國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)ggb/t99775-19999的技術(shù)要要求，同時(shí)時(shí)單線生產(chǎn)產(chǎn)能力不少少于20000萬(wàn)平方方米/年)；石石膏空心條條板(符合合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)jc/tt829-19988的技術(shù)要要求)。(七)金屬面夾夾芯板(包包括金屬面

33、面聚苯乙烯烯夾芯板、金屬面硬硬質(zhì)聚氨酯酯夾芯板和和金屬面巖巖棉、礦渣渣棉夾芯板板)，其中中:金金屬面聚苯苯乙烯夾芯芯板(符合合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)jc6889-19998的技技術(shù)要求)；金金屬面硬質(zhì)質(zhì)聚氨酯夾夾芯板(符符合行業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)jc/t8688-20000的技術(shù)術(shù)要求)；金屬屬面巖棉、礦渣棉夾夾芯板(符符合行業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)jc/t8699-20000的技術(shù)術(shù)要求)。(八八)復(fù)合輕輕質(zhì)夾芯隔隔墻板、條條板(所用用板材為以以上所列幾幾種墻板和和空心條板板，復(fù)合板板符合建設(shè)設(shè)部建筑筑輕質(zhì)條板板、隔墻板板施工及驗(yàn)驗(yàn)收規(guī)程的技術(shù)要要求。（財(cái)稅200111988號(hào)） 10.3綜綜合利用發(fā)發(fā)電 一、自年年月日日起，對(duì)下

34、下列貨物實(shí)實(shí)行增值稅稅即征即退退的政策： 利用城市生生活垃圾生生產(chǎn)的電力力。 二、自年月日起起，對(duì)下列列貨物實(shí)行行按增值稅稅應(yīng)納稅額額減半征收收的政策： 利用煤矸石石、煤泥、油母頁(yè)巖巖和風(fēng)力生生產(chǎn)的電力力。 （財(cái)稅200111988號(hào)） 一、利用用石煤生產(chǎn)產(chǎn)的電力按按增值稅應(yīng)應(yīng)納稅額減減半征收。 二、利用煤煤矸石、煤煤泥、石煤煤、油母頁(yè)頁(yè)巖生產(chǎn)電電力，煤矸矸石、煤泥泥、石煤、油母頁(yè)巖巖用量（重重量）占發(fā)發(fā)電燃料的的比重必須須達(dá)到以上（含含）；利用城市市生活垃圾圾生產(chǎn)電力力，城市生生活垃圾用用量（重量量）占發(fā)電電燃料的比比重必須達(dá)達(dá)到以上（含含），才才能享受財(cái)財(cái)稅號(hào)文文件和本通通知第一條條規(guī)定的

35、增增值稅政策策。 三、對(duì)燃煤煤電廠煙氣氣脫硫副產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行增增值稅即征征即退的政政策，享受受政策的具具體產(chǎn)品包包括：二水水硫酸鈣含含量不低于于的的石膏；濃濃度不低于于的的硫酸；總總氮含量不不低于的硫酸酸銨。 （財(cái)稅200440255號(hào)） 10.4廢廢舊物資 一、自22001年年5月1日日起，對(duì)廢廢舊物資回回收經(jīng)營(yíng)單單位銷售其其收購(gòu)的廢廢舊物資免免征增值稅稅。廢舊物物資，是指指在社會(huì)生生產(chǎn)和消費(fèi)費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)產(chǎn)生的各類類廢棄物品品，包括經(jīng)經(jīng)過(guò)挑選、整理等簡(jiǎn)簡(jiǎn)單加工后后的各類廢廢棄物品。利用廢舊舊物資加工工生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品不享受受廢舊物資資免征增值值稅的政策策。 二、生產(chǎn)企企業(yè)增值稅稅一般納稅稅人購(gòu)入廢廢舊

36、物資回回收經(jīng)營(yíng)單單位銷售的的廢舊物資資，可按照照廢舊物資資回收經(jīng)營(yíng)營(yíng)單位開(kāi)具具的由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制制的普通發(fā)發(fā)票上注明明的金額，按按10計(jì)計(jì)算抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。 三、廢舊物物資回收經(jīng)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)應(yīng)將廢舊物物資和其他他貨物的經(jīng)經(jīng)營(yíng)分別核核算，不能能準(zhǔn)確分別別核算的，不不得享受廢廢舊物資免免征增值稅稅政策。 （財(cái)財(cái)稅字2200178號(hào)） 財(cái)政部、 國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于廢舊舊物資回收收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)有關(guān)增值值稅政策的的通知（財(cái)財(cái)稅20001778號(hào)）所所稱“廢舊舊物資回收收經(jīng)營(yíng)單位位”（以下下簡(jiǎn)稱回收收單位）是是指同時(shí)具具備以下條條件的單位位（不包括括個(gè)人和個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者者）： （一）經(jīng)工工商行政管管理部門批批準(zhǔn)

37、，從事事廢舊物資資回收經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單單位。（二）有固固定的經(jīng)營(yíng)營(yíng)場(chǎng)所及倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地。（三）財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)核算算健全，能能夠提供準(zhǔn)準(zhǔn)確稅務(wù)資資料。 凡不同時(shí)具具備以上條條件的，一一律不得享享受增值稅稅優(yōu)惠政策策。 （國(guó)國(guó)稅發(fā)2200460號(hào)） 一、各級(jí)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按按照國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于加強(qiáng)強(qiáng)廢舊物資資回收經(jīng)營(yíng)營(yíng)單位和使使用廢舊物物資生產(chǎn)企企業(yè)增值稅稅征收管理理的通知（國(guó)稅發(fā)發(fā)20004600號(hào)）規(guī)定定的免稅條條件，組織織對(duì)廢舊物物資回收經(jīng)經(jīng)營(yíng)單位（以以下簡(jiǎn)稱回回收經(jīng)營(yíng)單單位）免稅稅資格認(rèn)定定。回收經(jīng)經(jīng)營(yíng)單位設(shè)設(shè)立的獨(dú)立立核算的分分支機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)構(gòu)分別認(rèn)定定，異地非非獨(dú)立核算算的分支機(jī)機(jī)構(gòu)

38、應(yīng)在所所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)認(rèn)定。未未經(jīng)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)免免稅資格認(rèn)認(rèn)定的回收收經(jīng)營(yíng)單位位不得免征征增值稅。二、回收收經(jīng)營(yíng)單位位應(yīng)提出書書面申請(qǐng)，并并報(bào)送下列列資料： 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照；開(kāi)戶戶銀行許可可證；經(jīng)營(yíng)營(yíng)場(chǎng)所和倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地的的土地使用用證、房屋屋產(chǎn)權(quán)證或或租賃合同同（復(fù)印件件）；回收收經(jīng)營(yíng)單位位法人代表表和財(cái)務(wù)核核算人員的的居民身份份證（復(fù)印印件）。 三、主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)受受理申請(qǐng)后后應(yīng)進(jìn)行實(shí)實(shí)地審核，屬屬實(shí)的予以以免稅資格格認(rèn)定，并并在綜合征征管軟件上上加載免稅稅標(biāo)識(shí)。 四、回收經(jīng)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按照照有關(guān)規(guī)定定使用廢舊舊物資收購(gòu)購(gòu)憑證?；鼗厥战?jīng)營(yíng)單單位收購(gòu)城城鄉(xiāng)居民個(gè)個(gè)人（不包包括個(gè)體經(jīng)經(jīng)

39、營(yíng)者）及及非經(jīng)營(yíng)性性單位的廢廢舊物資，可可按下列要要求自行開(kāi)開(kāi)具收購(gòu)憑憑證：（一）項(xiàng)目目填寫齊全全、內(nèi)容真真實(shí)、不得得涂改；（二）票、物相符，票票面金額與與支付的貨貨款金額相相符；（三）應(yīng)按按規(guī)定全部部聯(lián)次一次次性開(kāi)具，并并加蓋財(cái)務(wù)務(wù)印章或發(fā)發(fā)票專用章章；（四）應(yīng)逐逐筆開(kāi)具，不不得按多個(gè)個(gè)出售人匯匯總開(kāi)具；（五）應(yīng)如如實(shí)填寫出出售人居民民身份證號(hào)號(hào)碼，收款款人應(yīng)在收收購(gòu)憑證上上簽署真實(shí)實(shí)姓名；（六）收購(gòu)購(gòu)憑證限于于回收經(jīng)營(yíng)營(yíng)單位在本本省、自治治區(qū)、直轄轄市內(nèi)開(kāi)具具；省、自自治區(qū)、直直轄市國(guó)家家稅務(wù)局可可以規(guī)定跨跨市、縣開(kāi)開(kāi)具收購(gòu)憑憑證的具體體辦法。 五、回收經(jīng)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)應(yīng)建立、健健全會(huì)計(jì)核核算

40、制度，按按有關(guān)規(guī)定定設(shè)置核算算科目，兼兼營(yíng)其他應(yīng)應(yīng)稅貨物的的，應(yīng)分別別核算免稅稅貨物和應(yīng)應(yīng)稅貨物銷銷售額，未未分別核算算或不能準(zhǔn)準(zhǔn)確核算的的，不得免免征增值稅稅；回收經(jīng)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)對(duì)廢舊物資資應(yīng)按大類類分別核算算，設(shè)置廢廢舊物資明明細(xì)賬和實(shí)實(shí)物臺(tái)賬，逐逐筆記錄廢廢舊物資購(gòu)購(gòu)、銷、存存情況，在在購(gòu)、銷業(yè)業(yè)務(wù)記賬憑憑證上附過(guò)過(guò)磅單、驗(yàn)驗(yàn)收單、付付款憑證和和運(yùn)費(fèi)憑證證。六、主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)回回收經(jīng)營(yíng)單單位的日常常管理，回回收經(jīng)營(yíng)單單位必須在在納稅申報(bào)報(bào)期按照有有關(guān)規(guī)定如如實(shí)向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行申報(bào)。 七、對(duì)回收收經(jīng)營(yíng)單位位確有虛開(kāi)開(kāi)廢舊物資資發(fā)票行為為的，除依依法處罰外外，一律取取消其免稅稅資格

41、。 （國(guó)稅稅函200055544號(hào)） 報(bào)廢汽車車回收企業(yè)業(yè)屬于廢舊舊物資回收收經(jīng)營(yíng)單位位，可按照照財(cái)政部部國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于廢舊物物資回收經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有有關(guān)增值稅稅政策的通通知（財(cái)財(cái)稅號(hào)）執(zhí)執(zhí)行。 （財(cái)稅200331166號(hào)） 10.5污污水處理 自20001年7月月1日起對(duì)對(duì)各級(jí)政府府及主管部部門自來(lái)水水廠（公司司）隨水費(fèi)費(fèi)收取的污污水處理費(fèi)費(fèi)，免征增增值稅。（財(cái)稅2001197號(hào)號(hào)）11.舊貨貨11.1自自己使用過(guò)過(guò)的物品 下列貨物物免征增值值稅：銷售售自己使用用過(guò)的物品品。 （暫行行條例） 物品，是是指游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)費(fèi)稅的汽車車以外的貨貨物。 自己使用過(guò)過(guò)的物品，是是指細(xì)則第第八

42、條所稱稱其他個(gè)人人自己使用用過(guò)的物品品。 （實(shí)實(shí)施細(xì)則） 11.2自自己使用過(guò)過(guò)的固定資資產(chǎn) 單位和個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者者銷售自己己使用過(guò)的的游艇、摩摩托車和應(yīng)應(yīng)征消費(fèi)稅稅的汽車，無(wú)無(wú)論銷售者者是否屬于于一般納稅稅人，一律律按簡(jiǎn)易辦辦法依照66的征收收率計(jì)算繳繳納增值稅稅，并且不不得開(kāi)具專專用發(fā)票。銷售自己己使用過(guò)的的其他屬于于貨物的固固定資產(chǎn)，暫暫免征收增增值稅。本本規(guī)定自11994年年6月1日日起執(zhí)行。 （財(cái)財(cái)稅字1199426號(hào)） “使用過(guò)過(guò)的其他屬屬于貨物的的固定資產(chǎn)產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)時(shí)具備以下下幾個(gè)條件件： （一）屬于于企業(yè)固定定資產(chǎn)目錄錄所列貨物物；（二）企業(yè)業(yè)按固定資資產(chǎn)管理，并并確已使用用過(guò)的

43、貨物物；（三）銷售售價(jià)格不超超過(guò)其原值值的貨物。 對(duì)不同時(shí)具具備上述條條件的，無(wú)無(wú)論會(huì)計(jì)制制度規(guī)定如如何核算，均均應(yīng)按6的征收率率征收增值值稅。 （國(guó)稅函函發(fā)199952288號(hào)） 11.3舊舊貨和舊機(jī)機(jī)動(dòng)車 一、納稅稅人銷售舊舊貨（包括括舊貨經(jīng)營(yíng)營(yíng)單位銷售售舊貨和納納稅人銷售售自己使用用過(guò)的應(yīng)稅稅固定資產(chǎn)產(chǎn)），無(wú)論論其是增值值稅一般納納稅人或小小規(guī)模納稅稅人，也無(wú)無(wú)論其是否否為批準(zhǔn)認(rèn)認(rèn)定的舊貨貨調(diào)劑試點(diǎn)點(diǎn)單位，一一律按的征收率率減半征收收增值稅，不不得抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。二、納稅人人銷售自己己使用過(guò)的的屬于應(yīng)征征消費(fèi)稅的的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售售價(jià)超過(guò)原原值的，按按照的的征收率減減半征收增增值

44、稅；售售價(jià)未超過(guò)過(guò)原值的，免免征增值稅稅。舊機(jī)動(dòng)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單單位銷售舊舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按按照的的征收率減減半征收增增值稅。三、本通知知自年月月日起執(zhí)執(zhí)行。 （財(cái)財(cái)稅20002229號(hào)）12.民政政福利12.1福福利企業(yè) 一、對(duì)安安置殘疾人人單位的增增值稅和營(yíng)營(yíng)業(yè)稅政策策對(duì)安置殘殘疾人的單單位，實(shí)行行由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)按單位位實(shí)際安置置殘疾人的的人數(shù)，限限額即征即即退增值稅稅或減征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的辦辦法。（一）實(shí)際際安置的每每位殘疾人人每年可退退還的增值值稅或減征征的營(yíng)業(yè)稅稅的具體限限額，由縣縣級(jí)以上稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根根據(jù)單位所所在區(qū)縣（含含縣級(jí)市、旗，下同同）適用的的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列列市

45、，下同同）級(jí)人民民政府批準(zhǔn)準(zhǔn)的最低工工資標(biāo)準(zhǔn)的的6倍確定定，但最高高不得超過(guò)過(guò)每人每年年3.5萬(wàn)萬(wàn)元。（二）主管管國(guó)稅機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)按月退退還增值稅稅，本月已已交增值稅稅額不足退退還的，可可在本年度度（指納稅稅年度，下下同）內(nèi)以以前月份已已交增值稅稅扣除已退退增值稅的的余額中退退還，仍不不足退還的的可結(jié)轉(zhuǎn)本本年度內(nèi)以以后月份退退還。主管管地稅機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)按月減減征營(yíng)業(yè)稅稅，本月應(yīng)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅稅不足減征征的，可結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本年度度內(nèi)以后月月份減征，但但不得從以以前月份已已交營(yíng)業(yè)稅稅中退還。（三）上述述增值稅優(yōu)優(yōu)惠政策僅僅適用于生生產(chǎn)銷售貨貨物或提供供加工、修修理修配勞勞務(wù)取得的的收入占增增值稅業(yè)務(wù)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅稅業(yè)務(wù)

46、收入入之和達(dá)到到50%的的單位，但但不適用于于上述單位位生產(chǎn)銷售售消費(fèi)稅應(yīng)應(yīng)稅貨物和和直接銷售售外購(gòu)貨物物（包括商商品批發(fā)和和零售）以以及銷售委委托外單位位加工的貨貨物取得的的收入。上上述營(yíng)業(yè)稅稅優(yōu)惠政策策僅適用于于提供“服服務(wù)業(yè)”稅稅目（廣告告業(yè)除外）取取得的收入入占增值稅稅業(yè)務(wù)和營(yíng)營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)務(wù)收入之和和達(dá)到500%的單位位，但不適適用于上述述單位提供供廣告業(yè)勞勞務(wù)以及不不屬于“服服務(wù)業(yè)”稅稅目的營(yíng)業(yè)業(yè)稅應(yīng)稅勞勞務(wù)取得的的收入。單位應(yīng)當(dāng)分分別核算上上述享受稅稅收優(yōu)惠政政策和不得得享受稅收收優(yōu)惠政策策業(yè)務(wù)的銷銷售收入或或營(yíng)業(yè)收入入，不能分分別核算的的，不得享享受本通知知規(guī)定的增增值稅或營(yíng)營(yíng)業(yè)稅

47、優(yōu)惠惠政策。（四）兼營(yíng)營(yíng)本通知規(guī)規(guī)定享受增增值稅和營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅收收優(yōu)惠政策策業(yè)務(wù)的單單位，可自自行選擇退退還增值稅稅或減征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，一一經(jīng)選定，一一個(gè)年度內(nèi)內(nèi)不得變更更（五）如果果既適用促促進(jìn)殘疾人人就業(yè)稅收收優(yōu)惠政策策，又適用用下崗再就就業(yè)、軍轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)干部、隨隨軍家屬等等支持就業(yè)業(yè)的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策的的，單位可可選擇適用用最優(yōu)惠的的政策，但但不能累加加執(zhí)行。（六）本條條所述“單單位”是指指稅務(wù)登記記為各類所所有制企業(yè)業(yè)（包括個(gè)個(gè)人獨(dú)資企企業(yè)、合伙伙企業(yè)和個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶戶）、事業(yè)業(yè)單位、社社會(huì)團(tuán)體和和民辦非企企業(yè)單位。二、享受稅稅收優(yōu)惠政政策單位的的條件安置殘疾人人就業(yè)的單單位（包括括福利企業(yè)業(yè)、盲人按

48、按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)構(gòu)和其他單單位），同同時(shí)符合以以下條件并并經(jīng)過(guò)有關(guān)關(guān)部門的認(rèn)認(rèn)定后，均均可申請(qǐng)享享受本通知知第一條和和第二條規(guī)規(guī)定的稅收收優(yōu)惠政策策：（一）依法法與安置的的每位殘疾疾人簽訂了了一年以上上（含一年年）的勞動(dòng)動(dòng)合同或服服務(wù)協(xié)議，并并且安置的的每位殘疾疾人在單位位實(shí)際上崗崗工作（二）月平平均實(shí)際安安置的殘疾疾人占單位位在職職工工總數(shù)的比比例應(yīng)高于于25%（含含25%），并并且實(shí)際安安置的殘疾疾人人數(shù)多多于10人人（含100人）。月平均實(shí)際際安置的殘殘疾人占單單位在職職職工總數(shù)的的比例低于于25%（不不含25%）但高于于1.5%（含1.5%），并并且實(shí)際安安置的殘疾疾人人數(shù)多多于5人

49、（含含5人）的的單位，可可以享受本本通知第二二條第（一一）項(xiàng)規(guī)定定的企業(yè)所所得稅優(yōu)惠惠政策，但但不得享受受本通知第第一條規(guī)定定的增值稅稅或營(yíng)業(yè)稅稅優(yōu)惠政策策。（三）為安安置的每位位殘疾人按按月足額繳繳納了單位位所在區(qū)縣縣人民政府府根據(jù)國(guó)家家政策規(guī)定定的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療療保險(xiǎn)、失失業(yè)保險(xiǎn)和和工傷保險(xiǎn)險(xiǎn)等社會(huì)保保險(xiǎn)。（四）通過(guò)過(guò)銀行等金金融機(jī)構(gòu)向向安置的每每位殘疾人人實(shí)際支付付了不低于于單位所在在區(qū)縣適用用的經(jīng)省級(jí)級(jí)人民政府府批準(zhǔn)的最最低工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的工資資。（五）具備備安置殘疾疾人上崗工工作的基本本設(shè)施。（財(cái)稅2007792號(hào)號(hào)）12.2特特殊教育學(xué)學(xué)校舉辦的的企業(yè)對(duì)特殊教育育學(xué)校舉辦辦的

50、企業(yè)可可以比照福福利企業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，享受受國(guó)家對(duì)福福利企業(yè)實(shí)實(shí)行的增值值稅和企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策。 （財(cái)稅稅20004399號(hào)）12.3殘殘疾人用品品 由殘疾人人組織直接接進(jìn)口供殘殘疾人專用用的物品。 （暫行條例例） 自19994年1月月1日起，供供殘疾人專專用的假肢肢、輪椅、矯型器（包包括上肢矯矯型器、下下肢矯型器器、脊椎側(cè)側(cè)彎矯型器器），免征征增值稅。 （財(cái)稅字字19994600號(hào)） 12.4殘殘疾人個(gè)人人提供的勞勞務(wù) 自19994年5月月1日殘疾疾人員提供供加工和修修理修配勞勞務(wù)，免征征增值稅。 （財(cái)稅稅字1999444號(hào)）13.外商商投資企業(yè)業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備退增增值稅優(yōu)惠惠 國(guó)家家為了鼓

51、勵(lì)勵(lì)外商投資資企業(yè)使用用國(guó)產(chǎn)設(shè)備備，對(duì)符合合項(xiàng)目要求求的外商投投資企業(yè)在在投資總額額內(nèi)采購(gòu)的的自用國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備，可可全額退還還國(guó)產(chǎn)設(shè)備備的增值稅稅。享受國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備退稅的的企業(yè)范圍圍。被認(rèn)定定為增值稅稅一般納稅稅人的外商商投資企業(yè)業(yè)和從事交交通運(yùn)輸、開(kāi)發(fā)普通通住宅的外外商投資企企業(yè)以及從從事海洋石石油勘探開(kāi)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的的中外合作作企業(yè)。外外商投資企企業(yè)包括中中外合資企企業(yè)，中外外合作企業(yè)業(yè)和外商獨(dú)獨(dú)資企業(yè)。享受退稅的的項(xiàng)目范圍圍。外商投投資企業(yè)從從事屬于外商投資資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)導(dǎo)目錄中中鼓勵(lì)類和和中西部部地區(qū)外商商投資優(yōu)勢(shì)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄錄的外商商投資項(xiàng)目目所采購(gòu)的的國(guó)產(chǎn)設(shè)備備享受增值值稅退稅政政策。享受退稅的

52、的設(shè)備范圍圍。外商投投資企業(yè)在在國(guó)家允許許的退稅項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)采購(gòu)購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備，凡屬屬于外商商投資項(xiàng)目目不予免稅稅的進(jìn)口商商品目錄的，不實(shí)實(shí)行退稅政政策。 （國(guó)國(guó)稅發(fā)22006111號(hào)號(hào)）第二部分 企業(yè)所所得稅優(yōu)惠惠政策1.免稅收收入企業(yè)的的下列收入入為免稅收收入：（一）國(guó)債債利息收入入；（二）符合合條件的居居民企業(yè)之之間的股息息、紅利等等權(quán)益性投投資收益；（三）在中中國(guó)境內(nèi)設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非非居民企業(yè)業(yè)從居民企企業(yè)取得與與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)實(shí)際聯(lián)系的的股息、紅紅利等權(quán)益益性投資收收益；（四）符合合條件的非非營(yíng)利組織織的收入。（摘自企企業(yè)所得稅稅法第二二十六條） 企業(yè)業(yè)所得稅法法第二十六六條第（一

53、一）項(xiàng)所稱稱國(guó)債利息息收入，是是指企業(yè)持持有國(guó)務(wù)院院財(cái)政部門門發(fā)行的國(guó)國(guó)債取得的的利息收入入。（摘自企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第八八十二條） 企業(yè)業(yè)所得稅法法第二十六六條第（二二）項(xiàng)所稱稱符合條件件的居民企企業(yè)之間的的股息、紅紅利等權(quán)益益性投資收收益，是指指居民企業(yè)業(yè)直接投資資于其他居居民企業(yè)取取得的投資資收益。企企業(yè)所得稅稅法第二十十六條第（二二）項(xiàng)和第第（三）項(xiàng)項(xiàng)所稱股息息、紅利等等權(quán)益性投投資收益，不不包括連續(xù)續(xù)持有居民民企業(yè)公開(kāi)開(kāi)發(fā)行并上上市流通的的股票不足足12個(gè)月取取得的投資資收益。（摘自企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第八八十三條） 企業(yè)業(yè)所得稅法法第二十六六條第（四四）項(xiàng)所稱稱符合條

54、件件的非營(yíng)利利組織，是是指同時(shí)符符合下列條條件的組織織：（一）依法法履行非營(yíng)營(yíng)利組織登登記手續(xù)；（二）從事事公益性或或者非營(yíng)利利性活動(dòng)；（三）取得得的收入除除用于與該該組織有關(guān)關(guān)的、合理理的支出外外，全部用用于登記核核定或者章章程規(guī)定的的公益性或或者非營(yíng)利利性事業(yè)；（四）財(cái)產(chǎn)產(chǎn)及其孳息息不用于分分配； （五）按按照登記核核定或者章章程規(guī)定，該該組織注銷銷后的剩余余財(cái)產(chǎn)用于于公益性或或者非營(yíng)利利性目的，或或者由登記記管理機(jī)關(guān)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與與該組織性性質(zhì)、宗旨旨相同的組組織，并向向社會(huì)公告告；來(lái)自.n中國(guó)最大大的資料庫(kù)庫(kù)下載（六）投入入人對(duì)投入入該組織的的財(cái)產(chǎn)不保保留或者享享有任何財(cái)財(cái)產(chǎn)權(quán)利；（七）工

55、作作人員工資資福利開(kāi)支支控制在規(guī)規(guī)定的比例例內(nèi)，不變變相分配該該組織的財(cái)財(cái)產(chǎn)。前款規(guī)定的的非營(yíng)利組組織的認(rèn)定定管理辦法法由國(guó)務(wù)院院財(cái)政、稅稅務(wù)主管部部門會(huì)同國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)關(guān)部門制定定。（摘自企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第八八十四條） 企業(yè)業(yè)所得稅法法第二十六六條第（四四）項(xiàng)所稱稱符合條件件的非營(yíng)利利組織的收收入，不包包括非營(yíng)利利組織從事事?tīng)I(yíng)利性活活動(dòng)取得的的收入，但但國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅務(wù)務(wù)主管部門門另有規(guī)定定的除外。（摘自企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第八八十五條）2.農(nóng)業(yè)項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠 企業(yè)業(yè)的下列所所得，可以以免征、減減征企業(yè)所所得稅：從事農(nóng)、林林、牧、漁漁業(yè)項(xiàng)目的的所得。（摘自企企業(yè)所得稅稅法第二二十

56、七條） 企業(yè)業(yè)所得稅法法第二十七七條第（一一）項(xiàng)規(guī)定定的企業(yè)從從事農(nóng)、林林、牧、漁漁業(yè)項(xiàng)目的的所得，可可以免征、減征企業(yè)業(yè)所得稅，是是指：（一）企業(yè)業(yè)從事下列列項(xiàng)目的所所得，免征征企業(yè)所得得稅：1蔬菜、谷物、薯薯類、油料料、豆類、棉花、麻麻類、糖料料、水果、堅(jiān)果的種種植；2農(nóng)作物物新品種的的選育；3中藥材材的種植；4林木的的培育和種種植；5牲畜、家禽的飼飼養(yǎng)；6林產(chǎn)品品的采集；7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初初加工、獸獸醫(yī)、農(nóng)技技推廣、農(nóng)農(nóng)機(jī)作業(yè)和和維修等農(nóng)農(nóng)、林、牧牧、漁服務(wù)務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8遠(yuǎn)洋捕捕撈。（二）企業(yè)業(yè)從事下列列項(xiàng)目的所所得，減半半征收企業(yè)業(yè)所得稅：1花卉、茶以及其其他飲料作作物和香料料作物的種種植

57、；2海水養(yǎng)養(yǎng)殖、內(nèi)陸陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國(guó)國(guó)家限制和和禁止發(fā)展展的項(xiàng)目，不不得享受本本條規(guī)定的的企業(yè)所得得稅優(yōu)惠。（摘自企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第八八十六條）3.基礎(chǔ)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠 企業(yè)業(yè)的下列所所得，可以以免征、減減征企業(yè)所所得稅：從事國(guó)家重重點(diǎn)扶持的的公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目目投資經(jīng)營(yíng)營(yíng)的所得。（摘自企業(yè)所得得稅法第第二十七條條） 企業(yè)業(yè)所得稅法法第二十七七條第（二二）項(xiàng)所稱稱國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)扶持的公公共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目，是是指公共共基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄規(guī)定的港港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵鐵路、公路路、城市公公共交通、電力、水水利等項(xiàng)目目。企業(yè)從事前前款規(guī)定的的國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)扶持的公公共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目的的投

58、資經(jīng)營(yíng)營(yíng)的所得，自自項(xiàng)目取得得第一筆生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收收入所屬納納稅年度起起，第一年年至第三年年免征企業(yè)業(yè)所得稅，第第四年至第第六年減半半征收企業(yè)業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)經(jīng)營(yíng)、承包包建設(shè)和內(nèi)內(nèi)部自建自自用本條規(guī)規(guī)定的項(xiàng)目目，不得享享受本條規(guī)規(guī)定的企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠。（摘自企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第八八十七條）4.技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)優(yōu)惠 企業(yè)業(yè)的下列所所得，可以以免征、減減征企業(yè)所所得稅：符合條件的的技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得。（摘自企業(yè)所得得稅法第第二十七條條） 企業(yè)業(yè)所得稅法法第二十七七條第（四四）項(xiàng)所稱稱符合條件件的技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得免免征、減征征企業(yè)所得得稅，是指指一個(gè)納稅稅年度內(nèi)，居居民企業(yè)技技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得不超

59、過(guò)過(guò)500萬(wàn)元元的部分，免免征企業(yè)所所得稅；超超過(guò)5000萬(wàn)元的部部分，減半半征收企業(yè)業(yè)所得稅。（摘自企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第九九十條）5.非居民民企業(yè)所得得稅優(yōu)惠 非居居民企業(yè)取取得企業(yè)所所得稅法第第二十七條條第（五）項(xiàng)項(xiàng)規(guī)定的所所得，減按按10%的稅稅率征、收收企業(yè)所得得稅。下列所得可可以免征企企業(yè)所得稅稅：（一）外國(guó)國(guó)政府向中中國(guó)政府提提供貸款取取得的利息息所得；（二）國(guó)際際金融組織織向中國(guó)政政府和居民民企業(yè)提供供優(yōu)惠貸款款取得的利利息所得；（三）經(jīng)國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)準(zhǔn)的其他所所得。（摘自企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第九九十一條）6.小型微微利企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠 符合合條件的小小型微利企企業(yè)，減按按

60、20%的稅稅率征收企企業(yè)所得稅稅。（摘自企企業(yè)所得稅稅法第二二十八條） 企業(yè)業(yè)所得稅法法第二十八八條第一款款所稱符合合條件的小小型微利企企業(yè)，是指指從事國(guó)家家非限制和和禁止行業(yè)業(yè)，并符合合下列條件件的企業(yè)：（一）工業(yè)業(yè)企業(yè)，年年度應(yīng)納稅稅所得額不不超過(guò)300萬(wàn)元，從從業(yè)人數(shù)不不超過(guò)1000人，資資產(chǎn)總額不不超過(guò)30000萬(wàn)元元；（二）其他他企業(yè)，年年度應(yīng)納稅稅所得額不不超過(guò)300萬(wàn)元，從從業(yè)人數(shù)不不超過(guò)800人，資產(chǎn)產(chǎn)總額不超超過(guò)10000萬(wàn)元。（摘自企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第九九十二條）7.高新技技術(shù)企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠 國(guó)家家需要重點(diǎn)點(diǎn)扶持的高高新技術(shù)企企業(yè)，減按按15%的稅稅率征收企企業(yè)所得稅稅