會(huì)計(jì)科目主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目目、主要賬賬務(wù)處理和和財(cái)務(wù)報(bào)表表前言：財(cái)政部在在20111年10月月18日發(fā)發(fā)布的財(cái)會(huì)會(huì)20111177號(hào)文件中中指出：為規(guī)范范中小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量和和報(bào)告行為為，促進(jìn)小小企業(yè)的可可持續(xù)發(fā)展展，發(fā)揮小小企業(yè)在國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和和社會(huì)發(fā)展展中的重要要作用，根根據(jù)中華華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法法及其相相關(guān)法律和和法規(guī)，財(cái)財(cái)務(wù)部制定定了小企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度 自20013年11月1日起起在小企業(yè)業(yè)范圍內(nèi)施施行，鼓勵(lì)勵(lì)小企業(yè)提提前執(zhí)行。我部于22004年年4月277日發(fā)布的的小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度度（財(cái)會(huì)會(huì)200042號(hào)號(hào)）同時(shí)廢廢止。 附錄一一： 小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則會(huì)計(jì)科科目、主要要賬務(wù)處理

2、理和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表 一、會(huì)計(jì)計(jì)科目 ) )Zaa&S* 會(huì)計(jì)科目和和主要賬務(wù)務(wù)處理依據(jù)據(jù)小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中中確認(rèn)和計(jì)計(jì)量的規(guī)定定制定，涵涵蓋了各類類小企業(yè)的的交易或者者事項(xiàng)。小小企業(yè)在不不違反會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則中確確認(rèn)、計(jì)量量和報(bào)告規(guī)規(guī)定的前提提下，可以以根據(jù)本單單位的實(shí)際際情況自行行增設(shè)、分分拆、合并并會(huì)計(jì)科目目。小企業(yè)業(yè)不存在的的交易或者者事項(xiàng)，可可不設(shè)置相相關(guān)會(huì)計(jì)科科目。對(duì)于于明細(xì)科目目，小企業(yè)業(yè)可以比照照本附錄中中的規(guī)定自自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目目編號(hào)供小小企業(yè)制會(huì)會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、查查閱會(huì)計(jì)賬賬目、采用用會(huì)計(jì)軟件件系統(tǒng)參考考，小企業(yè)業(yè)可結(jié)合實(shí)實(shí)際情況自自行確定會(huì)會(huì)計(jì)科目編編號(hào)。 順序號(hào)號(hào)編號(hào)會(huì)

3、計(jì)計(jì)科目名稱稱 一、資產(chǎn)類類1 11001庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 2 10002銀行存存款 3 11001短期投投資 4 12001應(yīng)收票票據(jù) 5 12002應(yīng)收賬賬款 6 12003預(yù)付賬賬款 7 12111應(yīng)收股股利 8 12221應(yīng)收利利息 9 12331其他應(yīng)應(yīng)收款 10 13001在途物物資 11 13002原材料料 12 13003庫(kù)存商商品 13 13004包裝物物14 13005低值易易耗品 15 13111消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn) 16 14001長(zhǎng)期債債券投資 17 14111長(zhǎng)期股股權(quán)投資 18 15001固定資資產(chǎn) 19 15002累計(jì)折折舊 200 15503在建建工程 21 1500

4、4固定資資產(chǎn)清理 22 15111生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)產(chǎn) 23 15112生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)折舊舊24 11601無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 25 11701長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用26 18001待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢 二、負(fù)負(fù)債類 27 20001短期借借款 28 21001應(yīng)付賬賬款 29 21002預(yù)收賬賬款 30 22001應(yīng)付職職工薪酬31 23001應(yīng)交稅稅費(fèi) 32 24001應(yīng)付利利息33 25001應(yīng)付利利潤(rùn) 34 26001其他應(yīng)應(yīng)付款 35 27001長(zhǎng)期借借款 36 22801遞遞延收益 三、所有者者權(quán)益類 37 33001實(shí)實(shí)收資本（或或股本） 38 30002資本公公積 39 31001盈余公

5、公積 40 31002本年利利潤(rùn) 411 31103利潤(rùn)潤(rùn)分配 四、成成本類 42 40001生產(chǎn)成成本（勞務(wù)務(wù)成本） 43 41001制造費(fèi)費(fèi)用 44 44001工程施施工 45 44002工程結(jié)結(jié)算 46 44003機(jī)械作作業(yè) 五、損損益類 47 55001主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 48 55002其其他業(yè)務(wù)收收入 49 55101投投資收益 50 55201營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入51 55301主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 52 53002主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 53 53003其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 54 54001銷售費(fèi)費(fèi)用 55 54002財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 56 54003管理費(fèi)費(fèi)用57 55001營(yíng)業(yè)外外支出 58 55

6、601所所得稅費(fèi)用用 二、主主要賬務(wù)處處理 資產(chǎn)類類 10001庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金一、本科目目核算小企企業(yè)的庫(kù)存存現(xiàn)金。二、庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 小企業(yè)業(yè)增加庫(kù)存存現(xiàn)金，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目；減少庫(kù)存存現(xiàn)金，做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。 三、小小企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計(jì)計(jì)額、現(xiàn)金金支出合計(jì)計(jì)額和結(jié)余余額，將結(jié)結(jié)余額與實(shí)實(shí)際庫(kù)存額額核對(duì)，做做到賬款相相符。有外外幣現(xiàn)金的的小企業(yè)，還還應(yīng)當(dāng)分別別按人民幣幣和外幣進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)

7、持有的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金。 10002銀行存存款一、本科目目核算小企企業(yè)存入銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各種款款項(xiàng)。 二、銀銀行存款的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 小企業(yè)業(yè)增加銀行行存款，借借記本科目目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“應(yīng)收款”等科目；減少銀行行存款，做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。三、小企業(yè)業(yè)可按開戶戶銀行和其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)、存款款種類等設(shè)設(shè)置“銀行存款款日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記。每日終了了，應(yīng)結(jié)出出余額?！般y行存款款日記賬”應(yīng)定期與與“銀行對(duì)賬賬單”核對(duì)，至至少每月核核對(duì)一次。小企業(yè)銀銀行存款賬賬面余額與與銀行對(duì)賬賬單余額之之間如有差差額，應(yīng)編編制“銀行存款款余額

8、調(diào)節(jié)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符符。有外幣幣銀行存款款的小企業(yè)業(yè)，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別按人人民幣和外外幣進(jìn)行明明細(xì)核算。四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)存在銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)項(xiàng)。 11001短期投投資 一、本本科目核算算小企業(yè)購(gòu)購(gòu)入的能隨隨變現(xiàn)并且且持有間不不準(zhǔn)備超過過1年（含含1年）的的投資。 二、本本科目可按按股票、債債券、基金金等短期投投資種類進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、短短期投資的的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）小小企業(yè)購(gòu)入入各種股票票、債券、基金等作作為短期投投資的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付的的全部?jī)r(jià)款款，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。小小企業(yè)購(gòu)入入股票，如如果實(shí)際支支付的價(jià)款款中包含已已

9、宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際支支付的全部部?jī)r(jià)款扣除除已宣告但但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利，借記記本科目，按按應(yīng)收的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記“應(yīng)收股利利”科目，按按實(shí)際支付付的全部?jī)r(jià)價(jià)款，貸記記“銀行存款款”科目。小小企業(yè)購(gòu)入入債券，如如果實(shí)際支支付的價(jià)款款中包含已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付的的全部?jī)r(jià)款款扣除已到到付息期但但尚未領(lǐng)取取利息，借借記本科目目，按應(yīng)收收的利息，借借記“應(yīng)收利息息”科目，按按實(shí)際支付付的全部?jī)r(jià)價(jià)款，貸記記“銀行存款款”科目。 （二）小小企業(yè)在短短期投資持持有期間，投投資單位宣宣告發(fā)放的的現(xiàn)金股利利，借記“應(yīng)收股利利”科目，貸貸記“

10、投資收益益”科目。月月度終了，按按照分期付付息、一次次還本債券券投資的票票面利率計(jì)計(jì)算的利息息收入，借借記“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目。實(shí)實(shí)際收到現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利息，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“應(yīng)收股利利”或“應(yīng)收利息息”科目。 （三）小小企業(yè)出售售短期投資資，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際收收到的價(jià)款款，借記“銀行存款款”或“庫(kù)存現(xiàn)金金”科目，按按該項(xiàng)短期期投資的賬賬面余額，貸貸記本科目目，按尚未未收到的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利息，貸貸記“應(yīng)收股利利”或“應(yīng)收利息息”科目，按按其差額，貸貸記或借記記“投資收益益”科目。 四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的短短期投資成成本。 1200

11、1應(yīng)收票票據(jù) 一、本本科目核算算企業(yè)因銷銷售商品（產(chǎn)產(chǎn)成品或材材料，下同同）收到的的商業(yè)匯票票，包括商商業(yè)承兌匯匯票和銀行行承兌匯票票。 二、本本科目可按按開出、承承兌商業(yè)匯匯票的單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）小小企業(yè)收到到商業(yè)匯票票，借記本本科目，貸貸記“應(yīng)收賬款款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目。 （二）商商業(yè)匯票到到期收回票票面金額，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。 四、小小企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿”，逐筆登登記每一商商業(yè)匯票的的種類、號(hào)號(hào)數(shù)和出票票日期、票票面金額、交易合同同號(hào)和付款款人、承兌兌人、背書書人的姓名名或單位名名稱、到期期日期

12、和利利率以及收收款日期和和收回金額額等資料，商商業(yè)匯票到到期結(jié)清票票款后，應(yīng)應(yīng)在備查簿簿內(nèi)逐筆注注銷。 12002應(yīng)收賬賬款 一、本本科目核算算小企業(yè)因因銷售商品品、提供勞勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收收取的款項(xiàng)項(xiàng)。 llv 二、本本科目可按按債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)應(yīng)收賬款的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小小企業(yè)因銷銷售商品或或提供勞務(wù)務(wù)形成應(yīng)收收賬款，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)應(yīng)收金額，借借記本科目目，按照應(yīng)應(yīng)交增值稅稅銷項(xiàng)稅額額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （二）小小企業(yè)

13、應(yīng)收收賬款實(shí)際際發(fā)生壞賬賬，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際發(fā)發(fā)生的壞賬賬金額，借借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未收回回的應(yīng)收賬賬款。 11 12003預(yù)付賬賬款 一、本本科目核算算小企業(yè)按按照合同規(guī)規(guī)定預(yù)付的的款項(xiàng)，包包括根據(jù)合合同規(guī)定預(yù)預(yù)付的購(gòu)貨貨款、租金金等。小企企業(yè)進(jìn)行在在建工程預(yù)預(yù)付的工程程價(jià)款，也也在本科目目核算。 二、本本科目可按按供貨單位位或個(gè)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、預(yù)預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小小企業(yè)因購(gòu)購(gòu)貨而預(yù)付付的款項(xiàng)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。收到所購(gòu)購(gòu)物資，按按照應(yīng)計(jì)入入購(gòu)入物資資成本的金金額，借記記“在

14、途物資資”或“原材料”、“庫(kù)存商品品”等科目，按按照應(yīng)交增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）小小企業(yè)進(jìn)行行在建工程程預(yù)付的工工程價(jià)款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。按工程進(jìn)進(jìn)度結(jié)算工工程價(jià)款，借借記“在建工程程”科目，貸貸記本科目目、“銀行存款款”等科目。 四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)預(yù)付的各各種款項(xiàng)。12111應(yīng)收股股利 一、本本科目核算算小企業(yè)應(yīng)應(yīng)收取的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)。 二、本本科目可按按投資單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)

15、核算。 三、應(yīng)應(yīng)收股利的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小小企業(yè)購(gòu)入入股票，如如果實(shí)際支支付的價(jià)款款中包含已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際支支付的全部部?jī)r(jià)款扣除除已宣告但但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利，借記記“短期投資資”或“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”科目，按按應(yīng)收的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記本科目目，按實(shí)際際支付的全全部?jī)r(jià)款，貸貸記“銀行存款款”科目。 （二）在在短期投資資或長(zhǎng)期股股權(quán)投資持持有期間，投投資單位宣宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照本本企業(yè)應(yīng)享享有金額，借借記本科目目，貸記“投資收益益”科目。（三）小小企業(yè)實(shí)際際收到現(xiàn)金金股利或利利潤(rùn)，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。四、本

16、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未收到到的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)。 12221應(yīng)收利利息 一、本本科目核算算小企業(yè)債債券投資應(yīng)應(yīng)收取的利利息。二、本本科目可按按投資單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、應(yīng)收利利息的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小小企業(yè)購(gòu)入入債券，如如果實(shí)際支支付的價(jià)款款中包含已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付的的價(jià)款扣除除應(yīng)收的債債券利息，借借記“短期投資資”或“長(zhǎng)期債券券投資”科目，按按照應(yīng)收的的利息，借借記本科目目，按照實(shí)實(shí)際支付的的價(jià)款，貸貸記“銀行存款款”科目。（二）小小企業(yè)在持持有長(zhǎng)期債債券投資期期間，月度度終了，按按照分期付付息、一次次還本債券券投資的

17、票票面利率計(jì)計(jì)算的利息息收入，借借記本科目目，貸記“投資收益益”科目；按按照一次還還本付息債債券投資的的票面利率率計(jì)算的利利息收入，借借記“長(zhǎng)期債券券投資應(yīng)計(jì)利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目。 （三）小小企業(yè)實(shí)際際收到債券券利息，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。 四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)尚尚未收到的的債券利息息。 12331其他應(yīng)應(yīng)收款一、本科目目核算小企企業(yè)除應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款款、應(yīng)收股股利、應(yīng)收收利息等以以外的其他他各種應(yīng)收收及暫付款款項(xiàng)，包括括各種賠款款、罰款、應(yīng)向職工工收取的各各種墊付款款項(xiàng)等。二、本本科目可按按對(duì)單位（或或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核

18、核算。 三、其其他應(yīng)收款款的主要賬賬務(wù)處理。 （一）小小企業(yè)發(fā)生生的其他各各種應(yīng)收款款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”等科目。（二）小小企業(yè)收回回其他各種種應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“應(yīng)付職工工薪酬”等科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未收回回的其他應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)。 13001在途物物資 一、本本科目核算算小企業(yè)貨貨款已付尚尚未驗(yàn)收入入庫(kù)的在途途物資的采采購(gòu)實(shí)際成成本。 二、本本科目可按按供應(yīng)單位位和物資品品種進(jìn)行明明細(xì)核算。 :三、在途物物資的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小小企業(yè)購(gòu)入入材料、商商品，按照

19、照應(yīng)計(jì)入材材料、商品品采購(gòu)成本本的金額，借借記本科目目，按照可可抵扣的增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （二）材材料或商品品已經(jīng)收到到、但尚未未辦理結(jié)算算手續(xù)的，可可暫不做會(huì)會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)后后，再根據(jù)據(jù)所付金額額或發(fā)票賬賬單的應(yīng)付付金額，借借記本科目目、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （三）小小企業(yè)已經(jīng)經(jīng)預(yù)付貨款款的材料或或商品驗(yàn)收收入庫(kù)后，根根據(jù)發(fā)票賬賬單的應(yīng)付付金額，借借記本科目目、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)

20、應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 （四）應(yīng)應(yīng)向供應(yīng)單單位、外部部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)構(gòu)等收回的的材料或商商品短缺或或其他應(yīng)沖沖減材料或或商品采購(gòu)購(gòu)成本的賠賠償款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)的索賠憑憑證，借記記“應(yīng)付賬款款”或“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目。 （五）月月度終了，應(yīng)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)購(gòu)材料或商商品收料憑憑證，按照照材料或商商品并分別別下列不同同情況進(jìn)行行匯總： 1對(duì)對(duì)于已經(jīng)付付款的收料料憑證（包包括本月付付款的上月月收料憑證證），應(yīng)按按照匯總金金額，借記記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗耗品”、“庫(kù)存商品品”等科目，貸貸記本科目目。 2對(duì)對(duì)于尚未收收到發(fā)票賬賬單的收料料

21、憑證，應(yīng)應(yīng)分別材料料或商品，并并按估計(jì)金金額暫估入入賬，借記記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗耗品”、“庫(kù)存商品品”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款”科目，下下月初用紅紅字做同樣樣的記錄，予予以沖回，以以便下月付付款后，按按正常程序序，借記本本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”等科目。 3對(duì)于發(fā)票票賬單已到到、但尚未未付款的收收料憑證，應(yīng)應(yīng)按照發(fā)票票賬單列的的金額，借借記本科目目、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)在途材料料、商品等等物資的實(shí)實(shí)際采購(gòu)成成本。 13002原材料料一、本本科目核算算小企業(yè)庫(kù)

22、庫(kù)存的各種種材料，包包括原料及及主要材料料、輔助材材料、外購(gòu)購(gòu)半成品（外外購(gòu)件）、修理用備備件（備品品備件）、包裝材料料、燃料等等的實(shí)際成成本。二、本本科目可按按材料的保保管地點(diǎn)（倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)）、材材料的類別別、品種和和規(guī)格等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、原原材料的主主要賬務(wù)處處理。 （一）小小企業(yè)購(gòu)入入并已驗(yàn)收收入庫(kù)的材材料，借記記本科目，貸貸記“在途物資資”科目。 （二）自自制并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的的材料，借借記本科目目，貸記“生產(chǎn)成本本”科目。（三）生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)領(lǐng)用材料，借借記“生產(chǎn)成本本”、“制造費(fèi)用用”、“銷售費(fèi)用用”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。出售材材料結(jié)轉(zhuǎn)成成本，借記記“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本

23、”科目，貸貸記本科目目。（四）清清查盤點(diǎn)，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀毀損的原材材料，按照照實(shí)際成本本（或估計(jì)計(jì)價(jià)值），借借記本科目目或“營(yíng)業(yè)外支支出”科目，貸貸記“營(yíng)業(yè)外收收入”科目或本本科目。 四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)庫(kù)存材料料的實(shí)際成成本。 13003庫(kù)存商商品 一、本本科目核算算小企業(yè)庫(kù)庫(kù)存的各種種商品的實(shí)實(shí)際成本，包包括庫(kù)存產(chǎn)產(chǎn)成品、外外購(gòu)商品、存放在門門市部準(zhǔn)備備出售的商商品、發(fā)出出展覽的商商品以及寄寄存在外的的商品等。接受來(lái)料料加工制造造的代制品品和為外單單位加工修修理的代修修品，在制制造和修理理完成驗(yàn)收收入庫(kù)后，視視同小企業(yè)業(yè)的產(chǎn)成品品，也通過過本科目核核算?？梢砸越祪r(jià)

24、出售售的不合格格品，也在在本科目核核算，但應(yīng)應(yīng)與合格產(chǎn)產(chǎn)品分開記記賬。已經(jīng)經(jīng)完成銷售售手續(xù)，但但購(gòu)買單位位在月末未未提取的庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)成品品，應(yīng)作為為代管產(chǎn)品品處理，單單獨(dú)設(shè)置代代管產(chǎn)品備備查簿，不不再在本科科目核算。小企業(yè)（農(nóng)農(nóng)業(yè)）可將將本科目改改為“13033農(nóng)產(chǎn)品”科目。 二、本本科目可按按庫(kù)存商品品的種類、品種和規(guī)規(guī)格等進(jìn)行行明細(xì)核算算。 三、庫(kù)庫(kù)存商品的的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）小小企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)成品品的入庫(kù)和和出庫(kù)，平平只記數(shù)量量不記金額額，月末計(jì)計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)產(chǎn)成品的實(shí)實(shí)際成本。生產(chǎn)完成成驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的產(chǎn)成品品，按其實(shí)實(shí)際成本，借借記本科目目，貸記“生產(chǎn)成本本”等科目。對(duì)外銷售售產(chǎn)成品，借借

25、記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。（二）購(gòu)購(gòu)入商品到到達(dá)驗(yàn)收入入庫(kù)后，按按照商品進(jìn)進(jìn)價(jià)，借記記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“在途物資資”等科目。對(duì)外銷售售商品結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)庫(kù)存商品品的實(shí)際成成本（或進(jìn)進(jìn)價(jià)）。13004包裝物物 一、本本科目核算算小企業(yè)庫(kù)庫(kù)存的各種種包裝物的的實(shí)際成本本。各種包包裝材料，如如紙、繩、鐵絲、鐵鐵皮等，應(yīng)應(yīng)在“原材料”科目?jī)?nèi)核核算；用于于儲(chǔ)存和保保管產(chǎn)品、材料而不不對(duì)外出售售的包裝物物，應(yīng)按照照價(jià)值大小小和使用年年限長(zhǎng)短，分分別在“固定資產(chǎn)產(chǎn)”或“低值

26、易耗耗品”科目核算算，都不在在本科目核核算范圍內(nèi)內(nèi)。包裝物物數(shù)量不大大的企業(yè)，可可以不設(shè)置置本科目，將將包裝物并并入“原材料”科目?jī)?nèi)核核算。 二、本本科目可按按包裝物的的種類進(jìn)行行明細(xì)核算算。 三、包包裝物的主主要賬務(wù)處處理。 （一）企企業(yè)購(gòu)入、自制驗(yàn)收收入庫(kù)的包包裝物，以以及對(duì)包裝裝物的清查查盤點(diǎn)，比比照“原材料”科目的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理。（二）生生產(chǎn)領(lǐng)用包包裝物，按按照其成本本，借記“生產(chǎn)成本本”等科目，貸貸記本科目目。隨同產(chǎn)產(chǎn)品出售但但不單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝裝物，按照照其成本，借借記“銷售費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目。隨同產(chǎn)產(chǎn)品出售并并單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)的包裝物物，按照其其成本，借借記“其他業(yè)務(wù)務(wù)

27、支出”科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目的期期末余額，反反映庫(kù)存未未用包裝物物的實(shí)際成成本。13005低值易易耗品 一、本本科目核算算小企業(yè)低低值易耗品品的實(shí)際成成本。 二、本本科目可按按低值易耗耗品的種類類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、低低值易耗品品的主要賬賬務(wù)處理。 （一）小小企業(yè)購(gòu)入入、自制并并驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的低值易易耗品，比比照“原材料”科目的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理。 （二）小小企業(yè)領(lǐng)用用低值易耗耗品，按照照其成本，借借記“管理費(fèi)用用”、“生產(chǎn)成本本”、“銷售費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)在庫(kù)低值值易耗品的的實(shí)際成本本。 13111消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn) 一、本

28、本科目核算算小企業(yè)（農(nóng)農(nóng)業(yè)）持有有的消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)際成成本。 二、本本科目可按按消耗性生生物資產(chǎn)的的種類、群群別等進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、消消耗性生物物資產(chǎn)的主主要賬務(wù)處處理。 （一）外外購(gòu)的消耗耗性生物資資產(chǎn)，按應(yīng)應(yīng)計(jì)入消耗耗性生物資資產(chǎn)成本的的金額，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)付賬款款”等科目。（二）自自行栽培的的大田作物物和蔬菜，應(yīng)應(yīng)按收獲前前發(fā)生的必必要支出，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。自行營(yíng)造造的林木類類消耗性生生物資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按郁閉前前發(fā)生的必必要支出，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。自行繁殖殖的育肥畜畜、水產(chǎn)養(yǎng)養(yǎng)殖的動(dòng)植植物，應(yīng)按按出售前發(fā)

29、發(fā)生的必要要支出，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。 （三）產(chǎn)產(chǎn)畜或役畜畜淘汰轉(zhuǎn)為為育肥畜的的，按轉(zhuǎn)群群時(shí)的賬面面價(jià)值，借借記本科目目，按已計(jì)計(jì)提的累計(jì)計(jì)折舊，借借記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)累累計(jì)折舊”科目，按按其賬面余余額，貸記記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)”科目。育育肥畜轉(zhuǎn)為為產(chǎn)畜或役役畜的，應(yīng)應(yīng)按其賬面面余額，借借記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目。 （四）擇擇伐、間伐伐或撫育更更新性質(zhì)采采伐而補(bǔ)植植林木類消消耗性生物物資產(chǎn)發(fā)生生的后續(xù)支支出，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。林木類消消耗性生物物資產(chǎn)達(dá)到到郁閉后發(fā)發(fā)生的管護(hù)護(hù)費(fèi)用等后后續(xù)支出，借借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記“銀

30、行存款款”等科目。 （五）農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過過程中發(fā)生生的應(yīng)歸屬屬于消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn)的費(fèi)用，按按應(yīng)分配的的金額，借借記本科目目，貸記“生產(chǎn)成本本”科目。 （六）消消耗性生物物資產(chǎn)收獲獲為農(nóng)產(chǎn)品品，應(yīng)按其其賬面余額額，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸貸記本科目目。 （七）出出售消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目。按其賬面面余額，借借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”等科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)（農(nóng)業(yè)）消消耗性生物物資產(chǎn)的實(shí)實(shí)際成本。 14001長(zhǎng)期債債券投資 一、本本科目核算算小企業(yè)購(gòu)購(gòu)入的在11年內(nèi)（不不含1年）不不

31、能變現(xiàn)或或不準(zhǔn)備隨隨變現(xiàn)的債債券投資。二、本本科目可按按債券種類類和投資單單位進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投投資的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小小企業(yè)購(gòu)入入債券作為為長(zhǎng)期投資資，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目。如如果實(shí)際支支付的價(jià)款款中包含已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付的的價(jià)款扣除除應(yīng)收的債債券利息，借借記本科目目，按照應(yīng)應(yīng)收的利息息，借記“應(yīng)收利息息”科目，按按照實(shí)際支支付的價(jià)款款，貸記“銀行存款款”科目。 （二）小小企業(yè)在持持有長(zhǎng)期債債券投資期期間，月度度終了，按按照分期付付息、一次次還本的長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投投資票面利利率

32、計(jì)算的的利息收入入，借記“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目；按按照一次還還本付息的的長(zhǎng)期債券券投資票面面利率計(jì)算算的利息收收入，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息），貸貸記“投資收益益”科目。（三）小小企業(yè)處置置或到期收收回長(zhǎng)期債債券投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際取得的的價(jià)款或收收回的債券券本金（或或本息），借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目，按應(yīng)收收未收的利利息，貸記記“應(yīng)收利息息”科目，按按照其差額額，貸記或或借記“投資收益益”科目。 四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有長(zhǎng)期期債券投資資的成本或或到期一次次還本付息息債券的本本息。14111長(zhǎng)期股股權(quán)投資 一、本科目目核算小企企業(yè)準(zhǔn)

33、備長(zhǎng)長(zhǎng)期持有（通通常在1年年以上）的的權(quán)益性投投資。二、本本科目可按按投資單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小小企業(yè)以支支付現(xiàn)金取取得的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資，如果實(shí)實(shí)際支付的的價(jià)款中包包含已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付的的全部?jī)r(jià)款款扣除已宣宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記本科目目，按照應(yīng)應(yīng)收的現(xiàn)金金股利，借借記“應(yīng)收股利利”科目，按按實(shí)際支付付的全部?jī)r(jià)價(jià)款，貸記記“銀行存款款”科目。以以非現(xiàn)金資資產(chǎn)取得的的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)按照在投投資單位所所有者權(quán)益益中所享有有的份額，借借記本科目目，貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)”等科目。（二

34、）在長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資持有期期間，按照照投資單位位宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)中屬于本本企業(yè)的部部分，借記記“應(yīng)收股利利”科目，貸貸記“投資收益益”科目。 （三）處置置長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)按照實(shí)際際收到的價(jià)價(jià)款，借記記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目，按照其其差額，貸貸記或借記記“投資收益益”科目。 四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的成本本。 15001固定資資產(chǎn) 一、本本科目核算算小企業(yè)固固定資產(chǎn)的的原價(jià)。小小企業(yè)應(yīng)根根據(jù)規(guī)定的的固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)結(jié)合本企業(yè)業(yè)的具體情情況，制定定固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄，作作為核算依依據(jù)。小企企業(yè)臨租入入的固定資資

35、產(chǎn)，應(yīng)另另設(shè)備查簿簿進(jìn)行登記記，不在本本科目核算算。 二、本本科目可按按固定資產(chǎn)產(chǎn)類別和項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。小企業(yè)根根據(jù)實(shí)際情情況設(shè)置“固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片”。 三、固固定資產(chǎn)的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)購(gòu)入不不需要安裝裝的固定資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際際支付的價(jià)價(jià)款扣除可可抵扣的增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，借借記本科目目，按增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額，借記記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。小企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借記本科目，貸記“在建工程”

36、科目。小企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。 （二）小企企業(yè)按月對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提折舊舊，按照計(jì)計(jì)提的折舊舊額，借記記“生產(chǎn)成本本”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記“累計(jì)折舊舊”科目。固固定資產(chǎn)在在使用過程程中發(fā)生的的修理費(fèi)，借借記“制造費(fèi)用用”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。固定資產(chǎn)產(chǎn)在使用過過程中發(fā)生生的符合稅稅法規(guī)定的的大修理支支出，借記記“長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用”科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 （三）小小企業(yè)因出出售、轉(zhuǎn)讓讓、報(bào)廢、毀損等原原因處置固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照減減少的固定定資產(chǎn)凈值值，借記“固定資產(chǎn)

37、產(chǎn)清理”科目，按按已計(jì)提折折舊，借記記“累計(jì)折舊舊”科目，按按固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)固固定資產(chǎn)的的原價(jià)。15002累計(jì)折折舊 一、本科目目核算小企企業(yè)固定資資產(chǎn)的累計(jì)計(jì)折舊。二、本科目目只進(jìn)行總總分類核算算，不進(jìn)行行明細(xì)核算算。需要查查明某項(xiàng)固固定資產(chǎn)的的已計(jì)提折折舊，可以以根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片”上所記載載的該項(xiàng)固固定資產(chǎn)原原價(jià)、折舊舊率和實(shí)際際使用年數(shù)數(shù)等資料進(jìn)進(jìn)行計(jì)算。 三、累計(jì)折折舊的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)按月計(jì)計(jì)提固定資資產(chǎn)的折舊舊，借記“制造費(fèi)用用”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。（二）小小企業(yè)因出出售、轉(zhuǎn)讓讓、報(bào)廢

38、、毀損等原原因處置固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照減減少的固定定資產(chǎn)凈值值，借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目，按按已計(jì)提折折舊，借記記本科目，按按固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。 四、本本科目期末末貸余額，反反映小企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的累計(jì)折折舊額。 15003在建工工程 本科目核算算小企業(yè)需需要安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)、固定資資產(chǎn)新建工工程、改擴(kuò)擴(kuò)建工程等等所發(fā)生的的實(shí)際支出出。 小小企業(yè)購(gòu)入入不需要安安裝的固定定資產(chǎn)，不不通過本科科目核算。小企業(yè)業(yè)購(gòu)入為工工程準(zhǔn)備的的物資，在在“原材料”科目進(jìn)行行核算，不不在本科目目核算。 二、本科目目可按在建建工程項(xiàng)目目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、在在建工程的的主要賬務(wù)務(wù)處理

39、。（一）小企企業(yè)購(gòu)入需需要安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際支支付的價(jià)款款扣除可抵抵扣的增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額，借記記本科目，按按增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）小小企業(yè)自營(yíng)營(yíng)工程，領(lǐng)領(lǐng)用工程物物資，借記記本科目，貸貸記“原材料”科目。 在建工工程應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的職工薪薪酬，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)付職工工薪酬”科目。 小企業(yè)進(jìn)行行工程而使使用本企業(yè)業(yè)的產(chǎn)品或或商品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照成成本，借記記本科目，貸貸記“庫(kù)存商品品”科目。 小企業(yè)業(yè)進(jìn)行工程程在竣工決決算前發(fā)生生的借款利利息，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根

40、據(jù)借款款合同利率率計(jì)算確定定的利息費(fèi)費(fèi)用，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)付利息息”科目。辦理竣竣工決算后后發(fā)生的利利息費(fèi)用，借借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”科目，貸貸記“應(yīng)付利息息”等科目。 小企業(yè)業(yè)在建工程程在試運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)過程中所所取得的收收入，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收收入”等科目。 小企業(yè)自營(yíng)營(yíng)工程辦理理決算竣工工，借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目。 （三）小企企業(yè)出包工工程，按照照合同規(guī)定定預(yù)付承包包單位工程程價(jià)款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。工程完工工收到承包包單位賬單單，借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目期

41、末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未完工工或雖已完完工，但尚尚未辦理竣竣工決算的的工程實(shí)際際支出。1504固固定資產(chǎn)清清理 一、本科目目核算小企企業(yè)因出售售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀毀損等原因因轉(zhuǎn)出的固固定資產(chǎn)凈凈值以及在在清理過程程中發(fā)生的的費(fèi)用等。 二、本科目目可按被清清理的固定定資產(chǎn)項(xiàng)目目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、固固定資產(chǎn)清清理的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)因出售售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀毀損等原因因處置固定定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照該該項(xiàng)固定資資產(chǎn)的凈值值，借記本本科目，按按照已計(jì)提提的累計(jì)折折舊，借記記“累計(jì)折舊舊”科目，按按照其原價(jià)價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。 （二二）清理過過程中應(yīng)支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)及其其他

42、費(fèi)用，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅”等科目。收回出售售固定資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值值和變價(jià)收收入等，借借記“銀行存款款”、“原材料”等科目，貸貸記本科目目。應(yīng)由保保險(xiǎn)公司或或過失人賠賠償?shù)膿p失失，借記“其 他應(yīng)應(yīng)收款”等科目，貸貸記本科目目。 （三）固定定資產(chǎn)清理理完成后，如如為借余額額，借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目，貸貸記本科目目。如為貸貸余額，借借記本科目目，貸記“營(yíng)業(yè)外收收入”科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)尚尚未清理完完畢的固定定資產(chǎn)清理理凈損失；本科目期期末貸余額額，反映小小企業(yè)尚未未清理完畢畢的固定資資產(chǎn)清理凈凈收益。 15111生產(chǎn)性性生物資

43、產(chǎn)產(chǎn) 一、本本科目核算算小企業(yè)（農(nóng)農(nóng)業(yè)）持有有的生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)。 二、本科目目可按“未成熟生生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”和“成熟生產(chǎn)產(chǎn)性生物資資產(chǎn)”，分別生生物資產(chǎn)的的種類、群群別、所屬屬部門等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理。（一）小企企業(yè)外購(gòu)的的生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)，按按應(yīng)計(jì)入生生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)成本本的金額，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。 （二）自自行營(yíng)造的的林木類生生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)、自自行繁殖的的產(chǎn)畜和役役畜，應(yīng)按按構(gòu)成林木木類生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)產(chǎn)、產(chǎn)畜和和役畜的成成本，借記記本科目（未未成熟生產(chǎn)產(chǎn)性生物資資產(chǎn)），貸貸記“原材料”、“銀行存款款”等科目。 （三

44、）育育肥畜轉(zhuǎn)為為產(chǎn)畜或役役畜，應(yīng)按按其賬面余余額，借記記本科目，貸貸記“消耗性生生物資產(chǎn)”科目。產(chǎn)產(chǎn)畜或役畜畜淘汰轉(zhuǎn)為為育肥畜，按按轉(zhuǎn)群時(shí)的的賬面余額額，借記“消耗性生生物資產(chǎn)”科目，按按已計(jì)提的的累計(jì)折舊舊，借記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)累累計(jì)折舊”科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目。 （四）未未成熟生產(chǎn)產(chǎn)性生物資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)目的，按按其賬面余余額，借記記本科目（成成熟生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)產(chǎn)），貸記記本科目（未未成熟生產(chǎn)產(chǎn)性生物資資產(chǎn)）。（五）擇擇伐、間伐伐或撫育更更新等生產(chǎn)產(chǎn)性采伐而而補(bǔ)植林木木類生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的后后續(xù)支出，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。生產(chǎn)性生生物資

45、產(chǎn)發(fā)發(fā)生的管護(hù)護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)費(fèi)用等后續(xù)續(xù)支出，借借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。（六）處置置生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記“銀行存款款”等科目，按按已計(jì)提的的累計(jì)折舊舊，借記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)累累計(jì)折舊”科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支支出處置非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損失”科目或貸貸記“營(yíng)業(yè)外收收入處置非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)收益”科目。四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)的的原價(jià)。 15112生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)折舊舊 一、本科目目核算小企企業(yè)（農(nóng)業(yè)業(yè)）成熟生生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)的累累計(jì)折舊。二、本科目目可按生產(chǎn)產(chǎn)性生物資資產(chǎn)

46、的種類類、群別、所屬部門門等進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)折舊舊的主要賬賬務(wù)處理。小企業(yè)按按期（月）計(jì)計(jì)提成熟生生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)的折折舊，借記記“生產(chǎn)成本本”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。處置生生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)還應(yīng)應(yīng)同結(jié)轉(zhuǎn)生生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計(jì)計(jì)折舊，借借記本科目目，貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目。 四、本科目期期末貸余額額，反映小小企業(yè)成熟熟生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)的的累計(jì)折舊舊額。 1601無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目目核算小企企業(yè)無(wú)形資資產(chǎn)成本扣扣除攤銷后后的凈值。 二、本科目可可按無(wú)形資資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、無(wú)形資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小小企業(yè)外購(gòu)購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，

47、應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際支支付的價(jià)款款，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。自行開發(fā)發(fā)建造廠房房等建筑物物，外購(gòu)?fù)镣恋丶敖ㄖ镏Ц兜牡膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)當(dāng)在建筑物物與土地使使用權(quán)之間間按照合理理的法進(jìn)行行分配，其其中屬于土土地使用權(quán)權(quán)的部分，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。小企業(yè)收收到投資者者投入的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照合合同或協(xié)議議約定的價(jià)價(jià)值，借記記本科目，貸貸記“實(shí)收資本本”等科目。 （二）月月度終了，小小企業(yè)各種種無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)采用年限限平均法進(jìn)進(jìn)行的攤銷銷，借記“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。（三）處處置無(wú)形資資產(chǎn)，應(yīng)按按照實(shí)際收收到的價(jià)款款，借記“銀行存款款”等科目，按按照應(yīng)支付付

48、的相關(guān)稅稅費(fèi)及其他他費(fèi)用，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅”、“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目，按照其其差額，貸貸記“營(yíng)業(yè)外收收入”科目或借借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目。 四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的成本扣扣除攤銷后后的凈值。 17001長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用 一、本本科目核算算小企業(yè)已已經(jīng)發(fā)生但但應(yīng)由本期期和以后各各期負(fù)擔(dān)的的分?jǐn)偲谙尴拊?年以以上的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，主主要包括：已提足折折舊的固定定資產(chǎn)的改改建支出、經(jīng)營(yíng)租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)的改建支支出、符合合稅法規(guī)定定的固定資資產(chǎn)大修理理支出和其其他長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用等等。 二、本本科目可按按費(fèi)用項(xiàng)目目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。

49、三、長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用的主要要賬務(wù)處理理。（一）小小企業(yè)發(fā)生生的長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“原材料”等科目。 （二）小小企業(yè)按月月攤銷長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用用，借記“制造費(fèi)用用”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未攤銷銷完畢的長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用。18011待理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 一、本本科目核算算小企業(yè)在在清查財(cái)產(chǎn)產(chǎn)過程中查查明的各種種財(cái)產(chǎn)盤盈盈、盤虧和和毀損的價(jià)價(jià)值。物資資在運(yùn)輸途途中發(fā)生的的非正常短短缺與損耗耗，也通過過本科目核核算。 二、本本科目可按按待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢和處理理固定資產(chǎn)產(chǎn)損溢進(jìn)行行明細(xì)核算算。 三、待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)

50、損溢的主主要賬務(wù)處處理。 （一）盤盤盈的各種種材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、商商品等，借借記“原材料”、“庫(kù)存商品品”等科目，貸貸記本科目目（待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢）。盤虧、毀毀損的各種種材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、商商品等，借借記本科目目（待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢），貸貸記“原材料”、“庫(kù)存商品品”等科目。盤盈的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照同同類或類似似固定資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格扣除按按新舊程度度估計(jì)的折折舊后的余余額，借記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目（待處理理固定資產(chǎn)產(chǎn)損溢）。盤虧的固固定資產(chǎn)，按按照該項(xiàng)固固定資產(chǎn)的的賬面價(jià)值值，借記本本科目（待待處理固定定資產(chǎn)損溢溢），按照照已計(jì)提舊舊，借記“累計(jì)折舊舊”科目，按按照其原

51、價(jià)價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。 （二）盤盤虧、毀損損的各項(xiàng)資資產(chǎn)，按照照殘料價(jià)值值，借記“原材料”等科目，按按照可收回回的保險(xiǎn)賠賠償或過失失人賠償，借借記“其他應(yīng)收收款”科目，按按本科目余余額，貸記記本科目（待待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢溢、待處理理固定資產(chǎn)產(chǎn)損溢），按按照其借差差額，如屬屬于經(jīng)營(yíng)損損失，借記記“管理費(fèi)用用”；如屬于于非常損失失，借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目。 盤盈的的各種材料料、產(chǎn)成品品、商品、固定資產(chǎn)產(chǎn)等，借記記本科目（待待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢溢、待處理理固定資產(chǎn)產(chǎn)損溢），貸貸記“營(yíng)業(yè)外收收入”科目。 四、小小企業(yè)的財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)應(yīng)查明原因因，在期（年年）末結(jié)賬賬前處理完完畢，處理理后本

52、科目目應(yīng)無(wú)余額額。 負(fù)債類 20001短期借借款 本科目核算算小企業(yè)向向銀行或其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)等借入入的期限在在1年以下下（含1年年）的各種種借款。 二、本科目可可按借款種種類、貸款款人和幣種種進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、短期期借款的主主要賬務(wù)處處理。（一）小小企業(yè)借入入的各種短短期借款，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目；償還借借款，做相相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。（二）月度度終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照計(jì)計(jì)算確定的的短期借款款利息費(fèi)用用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”科目，貸貸記“應(yīng)付利息息”等科目。四、本本科目期末末貸余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未償還還的短期借借款本金。 21001應(yīng)付賬賬款 一、本科目目核算小企企業(yè)因購(gòu)買買

53、材料、商商品和接受受勞務(wù)等經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)應(yīng)支付的款款項(xiàng)。二、本科目目可按債權(quán)權(quán)人進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬賬款的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購(gòu)入材材料、商品品等未驗(yàn)收收入庫(kù)，貨貨款尚未支支付，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)關(guān)憑證（發(fā)發(fā)票賬單、隨貨同行行發(fā)票上記記載的實(shí)際際價(jià)款或暫暫估價(jià)值），借借記“在途物資資”科目，按按照專用發(fā)發(fā)票上注明明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。 接受供供應(yīng)單位提提供勞務(wù)而而發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付未付款款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)應(yīng)單位的發(fā)發(fā)票賬單，借借記“生產(chǎn)成本本”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。 （二）小小企業(yè)償付付應(yīng)付賬款

54、款，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 四、本本科目期末末貸余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未支付付的應(yīng)付賬賬款余額。 21002預(yù)收賬賬款 一、本本科目核算算小企業(yè)按按照合同規(guī)規(guī)定預(yù)收的的款項(xiàng)，包包括預(yù)收的的購(gòu)貨款等等。預(yù)收賬賬款情況不不多的，也也可以不設(shè)設(shè)置本科目目，將預(yù)收收的款項(xiàng)直直接記入“應(yīng)收賬款款”科目貸。 二、本本科目可按按購(gòu)貨單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、預(yù)預(yù)收賬款的的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）小小企業(yè)向購(gòu)購(gòu)貨單位預(yù)預(yù)收的款項(xiàng)項(xiàng)，借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。 2 Mvreey) （二）銷銷售實(shí)現(xiàn)，按按實(shí)現(xiàn)的收收入，借記記本科目，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目。涉涉及增值稅稅銷

55、項(xiàng)稅額額的，還應(yīng)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的處理。四、本本科目期末末貸余額，反反映小企業(yè)業(yè)預(yù)收的款款項(xiàng)；期末末如為借余余額，反映映小企業(yè)尚尚未轉(zhuǎn)銷的的款項(xiàng)。 22001應(yīng)付職職工薪酬 一、本本科目核算算小企業(yè)根根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定應(yīng)付給給職工的各各種薪酬。二、本本科目可按按“職工工資資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)補(bǔ)貼”、“職工福利利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)和職工教教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性性福利”、“辭退福利利”等進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬的主要要賬務(wù)處理理。 Baa*,-ii3ZK （一）月月度終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將本月月應(yīng)發(fā)的職職工薪酬區(qū)區(qū)分以下情情況進(jìn)行分分配： 1小小企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)部門（提提

56、供勞務(wù)）人人員的職工工薪酬，借借記“生產(chǎn)成本本”、“制造費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。2應(yīng)應(yīng)由在建工工程負(fù)擔(dān)的的職工薪酬酬，借記“在建工程程”科目，貸貸記本科目目。 3管管理部門人人員的職工工薪酬和因因解除與職職工的勞動(dòng)動(dòng)關(guān)系給予予的補(bǔ)償，借借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目。4銷售人人員的職工工薪酬，借借記“銷售費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目。 5以以其自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給給職工作為為職工薪酬酬的，借記記“管理費(fèi)用用”、“生產(chǎn)成本本”、“制造費(fèi)用用”、“銷售費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。 （二）小企企業(yè)發(fā)放職職工薪酬應(yīng)應(yīng)當(dāng)區(qū)分以以下情況進(jìn)進(jìn)行處理：1向職工工支付工資資、獎(jiǎng)金、津貼、福福利費(fèi)

57、等，從從應(yīng)付職工工薪酬中扣扣還的各種種款項(xiàng)（代代墊的家屬屬藥費(fèi)、個(gè)個(gè)人所得稅稅等）等，借借記本科目目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“其他應(yīng)收收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交個(gè)個(gè)人所得稅稅”等科目。2支支付工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)用于工會(huì)會(huì)活動(dòng)和職職工培訓(xùn)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。 3按按照國(guó)家有有關(guān)規(guī)定繳繳納社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)和住住房公積金金，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。 4以以其自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給給職工的，借借記本科目目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目；同同，還應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品品的成本。涉及增值值稅銷項(xiàng)稅稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。5因因解除與職職工的勞動(dòng)動(dòng)關(guān)系給予

58、予職工的補(bǔ)補(bǔ)償，借記記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”等科目。 四、本本科目期末末貸余額，反反映小企業(yè)業(yè)應(yīng)付未付付的職工薪薪酬。23001應(yīng)交稅稅費(fèi) 一、本本科目核算算小企業(yè)按按照稅法等等規(guī)定計(jì)算算應(yīng)交納的的各種稅費(fèi)費(fèi)，包括增增值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、所所得稅、資資源稅、土土地增值稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、房產(chǎn)稅稅、土地使使用稅、車車船使用稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)等。小企業(yè)代扣扣代繳的個(gè)個(gè)人所得稅稅等，也通通過本科目目核算。 二、本本科目可按按應(yīng)交的稅稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 應(yīng)交增增值稅還應(yīng)應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額額”、“銷項(xiàng)稅額額”、“出口退稅稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金金”、“轉(zhuǎn)出未交交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交交增值稅”等設(shè)置專專欄。小規(guī)規(guī)模納稅人人只需設(shè)置置“應(yīng)交增值值稅”明細(xì)科目目，不需要要在“