中小公司貨幣資金的內(nèi)部控制調(diào)查分析研究 財務(wù)管理專業(yè)

1、中小公司貨幣資金的內(nèi)部控制調(diào)查以海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司為例摘要：隨著世界的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制對每個公司都是必不可少的。簡單來說就是重視公司內(nèi)部的現(xiàn)金流，以確保公司的資金能夠順暢的流通和以確保能有資金開展公司運作，其重要程度不言而喻，貨幣資金也是一個企業(yè)的出發(fā)點和終點，所以資金的內(nèi)部控制，安全性、準(zhǔn)確性，緊密相結(jié)合，本文以“貨幣資金的內(nèi)部控制”角度為出發(fā)點，切合實際信息材料入手，以海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司為例，對其進行內(nèi)部控制的分析和剖析，通過相關(guān)知識和別的企業(yè)的案例對比輔助，在衡量該小公司內(nèi)部控制的完善程度方面，從而驗證該小企業(yè)貨幣資金對該公司帶來有哪些影響。得到相關(guān)啟示，從而提出相關(guān)建議。

2、關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制Investigation on Internal Control of Monetary Funds in Small and Medium-sized Companytake Hainan Guozheng Industrial Co., Ltd.ABSTRACT: With the continuous development of the world, internal control is indispensable to every company. Simply speaking, it is important to pay attention to

3、the cash flow within the company to ensure the smooth flow of the companys funds and to ensure that there are funds to carry out the operation of the company. Its importance is self-evident. Monetary funds are also the starting point and the end point of an enterprise. Therefore, the internal contro

4、l of funds, security and accuracy are closely combined. This paper takes the perspective of internal control of monetary funds. Starting from the practical information materials, this paper takes Hainan Guozheng Industrial Co., Ltd. as an example, carries on the analysis and analysis of its internal

5、 control, through the comparative assistance of relevant knowledge and other enterprise cases, in measuring the perfection of the internal control of the small company, so as to verify the impact of the small enterprises monetary funds on the company. Relevant enlightenment is obtained and relevant

6、suggestions are put forward. Key words: money funds; internal control 目 錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc31063 一、引言 PAGEREF _Toc31063 1 HYPERLINK l _Toc13830 （一）我國貨幣資金內(nèi)部控制的背景 PAGEREF _Toc13830 1 HYPERLINK l _Toc5999 （二）我國貨幣資金的內(nèi)部控制的影響 PAGEREF _Toc5999 1 HYPERLINK l _Toc5251 二、貨幣資金的內(nèi)部控制的概述和界定 PAGEREF _T

7、oc5251 2 HYPERLINK l _Toc16975 （一）貨幣資金 PAGEREF _Toc16975 2 HYPERLINK l _Toc28419 （二）貨幣資金內(nèi)部控制 PAGEREF _Toc28419 2 HYPERLINK l _Toc5900 1.概念 PAGEREF _Toc5900 2 HYPERLINK l _Toc25396 2.特征與原則 PAGEREF _Toc25396 2 HYPERLINK l _Toc1504 三、海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析 PAGEREF _Toc1504 3 HYPERLINK l _Toc19620

8、（一）海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司情況概述 PAGEREF _Toc19620 3 HYPERLINK l _Toc24437 （二）海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制問題分析 PAGEREF _Toc24437 4 HYPERLINK l _Toc22359 1.制度缺乏系統(tǒng)性 PAGEREF _Toc22359 4 HYPERLINK l _Toc28061 2.管控模式缺乏控制流程 PAGEREF _Toc28061 4 HYPERLINK l _Toc17465 3.尚未建立完善的信息生成和傳遞系統(tǒng) PAGEREF _Toc17465 4 HYPERLINK l _Toc31370

9、4.內(nèi)部監(jiān)督機制力量薄弱 PAGEREF _Toc31370 5 HYPERLINK l _Toc21981 四、海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計 PAGEREF _Toc21981 5 HYPERLINK l _Toc771 （一）貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計要遵循的總體原則 PAGEREF _Toc771 5 HYPERLINK l _Toc20579 （二）海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制重點 PAGEREF _Toc20579 5 HYPERLINK l _Toc29496 1.不相容職務(wù)的分離設(shè)計 PAGEREF _Toc29496 5 HYPERLINK l _Toc3

10、465 2.庫存現(xiàn)金以及銀行存款控制 PAGEREF _Toc3465 6 HYPERLINK l _Toc2837 3.財務(wù)印鑒以及票據(jù)的控制 PAGEREF _Toc2837 6 HYPERLINK l _Toc28199 4.及時核對往來賬目 PAGEREF _Toc28199 6 HYPERLINK l _Toc11843 5.強化企業(yè)審計控制 PAGEREF _Toc11843 6 HYPERLINK l _Toc31912 五、建立和完善海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制的保障體系 PAGEREF _Toc31912 6 HYPERLINK l _Toc17731 （一）構(gòu)建

11、完善的內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc17731 6 HYPERLINK l _Toc28738 （二）完善貨幣資金內(nèi)控體系 PAGEREF _Toc28738 7 HYPERLINK l _Toc16450 （三）加強貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督 PAGEREF _Toc16450 7 HYPERLINK l _Toc32508 （四）提升會計人員綜合素質(zhì) PAGEREF _Toc32508 7 HYPERLINK l _Toc4496 結(jié)語 PAGEREF _Toc4496 8 HYPERLINK l _Toc7356 參考文獻： PAGEREF _Toc7356 9 HYPERL

12、INK l _Toc25835 致謝 PAGEREF _Toc25835 10一、引言（一）我國貨幣資金內(nèi)部控制的背景二十一世紀(jì)，隨著國家的硬實力和軟實力的增強，企業(yè)的發(fā)展空間也愈發(fā)壯大。企業(yè)的內(nèi)部控制也是最重視點之一。因為企業(yè)的貨幣資金是一個企業(yè)的現(xiàn)金流，是一個企業(yè)的命脈，只有貨幣資金的確保公司企業(yè)的正常運營，一個企業(yè)才會有發(fā)展才會強大，是企業(yè)的支撐點。同時企業(yè)運行業(yè)務(wù)發(fā)展離不開貨幣資金。因此，企業(yè)掌握貨幣資金最重要的是如何管理和運用貨幣資金，貨幣資金的管理是企業(yè)管理內(nèi)部控制的重點。對于貨幣資金的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的足夠安全和準(zhǔn)確。杜絕企業(yè)發(fā)生虛假做賬，貪污腐敗等損失企業(yè)資金的案例。保證企

13、業(yè)財務(wù)賬簿真是完整性，維護市場的正常經(jīng)營秩序，所以說，企業(yè)的貨幣資金對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。近年來，內(nèi)部控制在國內(nèi)外備受關(guān)注。對于企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度具有重大的意義。貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分之一，是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn)，同時企業(yè)控制風(fēng)險也是最大。企業(yè)的經(jīng)濟活動不能與貨幣資金分離。所以，貨幣資金管理必須成為企業(yè)資產(chǎn)管理的要點，企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于貨幣資金內(nèi)部控制。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的日益增強，不僅可以減少或消除不正當(dāng)行為造成的經(jīng)濟損失，還可以幫助企業(yè)改善治理結(jié)構(gòu)，加強對其他業(yè)務(wù)的控制。貨幣資金內(nèi)部控制制度的不斷完善，對保證金融信息的真實完整性，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全，加強企

14、業(yè)的經(jīng)營管理也起到了積極的作用。所以，建立并完善貨幣資金內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展起到巨大的作用。從世界的角度看，隨著出現(xiàn)安然丑聞，企業(yè)在貨幣資金的內(nèi)部控制和管理上，這些公司存在著很多的漏洞。近年來，我國的經(jīng)濟犯罪率正在逐步上升，各國有企業(yè)高管攜款潛逃、利用國有資產(chǎn)在資本市場買賣股票，非法牟取暴利，民營企業(yè)非法賄賂政府官員等案件更是層出不窮，很大部分就是企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度不夠完善，簡而言之就是不健全。所以要注意優(yōu)化企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，促進企業(yè)發(fā)展和完善。（二）我國貨幣資金的內(nèi)部控制的影響貨幣資金是企業(yè)發(fā)展的重要部分，流動性較強，且控制難度大，所以企業(yè)對這方面會加大力度重點關(guān)注和穩(wěn)定性、準(zhǔn)

15、確性、合法性，從多個層面實行資金的內(nèi)部控制。切實把握企業(yè)的薄弱點加以管控有效方法。要立足于加強資本運作評價，加強貨幣資金內(nèi)部控制。公司內(nèi)部控制制度的不斷改善，伴隨中國經(jīng)濟體制的不斷改革深化，有資料顯示，貨幣資金內(nèi)部控制的實施，可以使企業(yè)的經(jīng)營更加順利，風(fēng)險被有效避免。公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部資金制度化、規(guī)范化，保持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，保證企業(yè)有能力償還貸款，完善資金流動的過程，促使企業(yè)經(jīng)濟收益最大化，促進企業(yè)不斷發(fā)展不斷前進，防止中途發(fā)生一系列問題。綜上，中小公司較為完善的貨幣資金的內(nèi)部控制會對企業(yè)產(chǎn)生積極作用。首先，賬務(wù)職權(quán)分離是必須的，本文研究最大的發(fā)揮中小企業(yè)如何在完善的貨幣資金的內(nèi)部控制中，促進一個

16、企業(yè)的發(fā)展成長，避免出現(xiàn)財政危機，同時保證公司有良好的資金環(huán)境，助力我國中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制穩(wěn)中向好發(fā)展。二、貨幣資金的內(nèi)部控制的概述和界定（一）貨幣資金指為購買商品或者服務(wù)或者賠付債款可以立即流通的交換媒介。貨幣資金是流動量最為龐大的流動資產(chǎn)，并且只有其能夠直接轉(zhuǎn)化成為其他的資產(chǎn)形式，也是最能夠代表企業(yè)實際購買力水平的資產(chǎn)。為了生產(chǎn)經(jīng)營活動的運轉(zhuǎn)能夠順利進行，企業(yè)勢必要有足夠數(shù)額的資金用于購買物資、納稅、支付工資、支付利息、股息或者投入到新一輪投資中。作為指標(biāo)，企業(yè)擁有貨幣量是衡量企業(yè)償付能力和償付能力的顯得格外重要。貨幣資金由三部分組成，分別是庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，作為企

17、業(yè)的重要資產(chǎn)組成部分之一。擁有貨幣資金的必要條件是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。從貨幣資金的特點來看，具有貨幣資金流動性高、安全性低、管理和監(jiān)測容易被忽視等特點，已成為企業(yè)控制風(fēng)險最大的資產(chǎn)之一。雖然貨幣資金核算十分簡單，但因為貨幣資金風(fēng)險較大，加強貨幣資金的管理和控制在企業(yè)進行會計核算時也很重要。海南國正實業(yè)有限公司是隸屬于海南省的國有企業(yè)集團。海南國正實業(yè)有限公司擁有二、三、四級獨立核算單位達到160多個，對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為核心，協(xié)調(diào)多元化發(fā)展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。涉及農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、食品加工、醫(yī)藥制造、貿(mào)易物流及相關(guān)服務(wù)、投資、房地產(chǎn)、通用設(shè)備制造等多個行業(yè)。本文在遵循國家企業(yè)內(nèi)部控制基本

18、規(guī)范等相關(guān)文件的要求下，結(jié)合海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司實地調(diào)研的情況，將理論應(yīng)用于實踐，對海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制體系進行深入剖析，找出其內(nèi)控薄弱點，進而提出完善方案。這對海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司的長遠(yuǎn)發(fā)展具有促進作用。（二）貨幣資金內(nèi)部控制1.概念對貨幣資金進行內(nèi)部管控，實質(zhì)是企業(yè)為了增大項目資金的投入程度，防止企業(yè)人員在資金方面進行貪腐和包庇還可以確保貨幣資金在企業(yè)內(nèi)部的安全，以此來創(chuàng)建能在全企業(yè)使用的資金內(nèi)部管理系統(tǒng)。資金的投入效率的大小和可以確保安全和完整會對企業(yè)產(chǎn)生影響，假如貨幣資金內(nèi)部控制制度出現(xiàn)漏洞，企業(yè)有可能會遇到運營上的問題。2.特征與原則（1）特征在每個部門中

19、都會有貨幣資金的管控，使主體更加多元化，再加上資金風(fēng)險是不可預(yù)測的，以上這樣特征讓其和企業(yè)的其他管控制度有著很大的差別。要讓現(xiàn)金流通方向正確并且為正，公司才可以正常運營下去，要是現(xiàn)金流為負(fù)值，長時間過后，公司就會出現(xiàn)資金問題，會拉低公司的長時間運營能力。貨幣資金主要是企業(yè)項目所得的資金（比如日常運營收入、投資所得、集資所得等），支出中有消費支出、自資本支出還有股票支出等。因為貨幣資金需要流入流出的地方有很多，所以在分配的過程中會出現(xiàn)貨幣資金分配不均勻以及投入不恰當(dāng)，這樣就會出現(xiàn)一定的風(fēng)險。 （2）原則創(chuàng)建資金內(nèi)部管控體系，需要注意一下幾點：首先，一定要符合法律規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的管控體系要和公司法

20、、會計法等有關(guān)法律條款一致還要和公司的現(xiàn)實發(fā)展需求相符合；其次，注意崗位相互間的牽制，沒有關(guān)系的崗位之間要進行分割，沒有關(guān)系的職位之間的職員要相互牽制；從流出和流入的兩個路線上，嚴(yán)格控制資金坐支的行為；創(chuàng)立審核制度，預(yù)防發(fā)生私自使用，借貸還有違反法律的支出行為；還有，規(guī)定時間進行輪值，在可以進行貨幣資金管控的職位實行輪值政策，這樣就可以讓企業(yè)職工之間進行監(jiān)管，還可以在第一時間指出職工不恰當(dāng)?shù)男袨?，這樣就可以避免在資金方面的包庇，還有重要的財務(wù)職位，還能使用在規(guī)定的時間內(nèi)進行假期的體系；最后，還要進行內(nèi)部稽核，企業(yè)要在進行項目之前對可能發(fā)生的經(jīng)濟事件進行有計劃的稽核，這樣就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的問題

21、和漏洞，進行改善和革新企業(yè)貨幣資金內(nèi)部的管控。三、海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析（一）海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司情況概述海南國政實業(yè)有限公司，該公司所屬行業(yè)，網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)和計算機技術(shù)，海南國政實業(yè)有限公司的主要業(yè)務(wù)是為企業(yè)提供公檢法的消息以及創(chuàng)建信息系統(tǒng)服務(wù)的商家，企業(yè)內(nèi)部有專門從事信息化工作的高科技技術(shù)人才，其是海南潤德利集團旗下的一家全資產(chǎn)的子公司，抓住海南建設(shè)自由貿(mào)易區(qū)的機遇進行發(fā)展，目的是稱為全國頂尖的城市級消息互聯(lián)網(wǎng)交流企業(yè)，以“卓越、創(chuàng)造、領(lǐng)頭、高效率”為遵旨的服務(wù)性團隊，將仰望先進、追求精湛的運營理念為指路燈，項目主要的內(nèi)容是物聯(lián)網(wǎng)消息和人工智能技術(shù)為只要

22、內(nèi)容，投資控股的全資子公司，依托海南建設(shè)自由貿(mào)易區(qū)（港）的干載難逢的重大發(fā)展機遇，打造成的國內(nèi)領(lǐng)先的城市級智能物聯(lián)網(wǎng)平臺公司，憑借“卓越、創(chuàng)新、領(lǐng)先、高效”的服務(wù)團隊，將目的放在智能公安、智能消防、智能法院以及智能交通等方面，目的是將住戶的生活智能化，政府公務(wù)以及服務(wù)現(xiàn)代化，提供智能技術(shù)總體解決方案及完整的技術(shù)支持和售后服務(wù)。海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司一貫重視風(fēng)險管理，強化內(nèi)部控制制度建設(shè)。2016-2018年，已經(jīng)頒布的涉及內(nèi)部管控的制度文件就多達69項，內(nèi)容覆蓋全面。而且作為集團，海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司十分重視對子公司及下屬獨立核算單位的管控，特別是集團資金集中管理體系的設(shè)計及應(yīng)用，在資金

23、管理領(lǐng)域走在了省屬企業(yè)的前列。海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司財務(wù)巧經(jīng)營狀況良好。2018年，集團本部主營業(yè)務(wù)收入15.10億元，比2017年度增長20.37%；凈利潤1.29億元，凈資產(chǎn)收益率高達23.46%，資本保值增值率高達口4.72%。整個集團賬面資產(chǎn)總額163.60億元，資產(chǎn)負(fù)債率為61.55%。企業(yè)的現(xiàn)金流是較為正常的，財務(wù)狀況也是正常的。盡管海南國政實業(yè)有限公司有很大的競爭實力還有一定的實踐經(jīng)驗，但在成長和內(nèi)部管控體系方面，企業(yè)還是有部分會影響企業(yè)未來的問題，尤其是貨幣資金內(nèi)部控制體系仍需完善。（二）海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制問題分析1.制度缺乏系統(tǒng)性從內(nèi)部控制意識來看，海

24、南國政實業(yè)有限責(zé)任公司總體來說，資金內(nèi)部控制意識較強，尤其是管理層。海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司針對下屬公司的資金、采買等部分創(chuàng)建了一維空間內(nèi)的垂直管控制度，創(chuàng)立了資金資金集中管控體系，編寫了資金集中統(tǒng)一管理辦法等其中有部分的資金管理數(shù)值還是負(fù)值。河南國政實業(yè)有限責(zé)任公司有著自己使用的體系不容易進行正確管控的漏洞，還有，數(shù)值比較大的財政支出（五億元左右）現(xiàn)屬于很多部門進行分配和管控，有很大的風(fēng)險。2.管控模式缺乏控制流程企業(yè)在確保內(nèi)部管控的目的要完成需要進行管控活動，要和風(fēng)險強度相對應(yīng)才使用的手法和辦法。管控的方法和過程復(fù)雜，比如職位的分配、給予權(quán)利和審核、預(yù)期目標(biāo)、會計體系以及經(jīng)濟行為等?？偟脕?/p>

25、說，現(xiàn)在企業(yè)的貨幣資金管控的方法和過程都很全面，使用的結(jié)果還是不錯，但是也會出現(xiàn)一定的漏洞，有些問題還很嚴(yán)重。從資金配置來看，海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司整體資金使用尚未與公司戰(zhàn)略相匹配，資金集中管理后，集中投資政策靈活性較欠缺。在近幾年經(jīng)濟低迷時期，公司領(lǐng)導(dǎo)層不愿意進行對外投資，導(dǎo)致目前公司資金余額偏高，資金使用效率較低。在授權(quán)和審核的方面來看，在資金源頭和投入的審核制度（包括審批權(quán)限和審批流程等）是非常復(fù)雜的，不謹(jǐn)慎的審核情況時常發(fā)生。在資金集中管理方面，還需要繼續(xù)改革。資金集中可以達到整理企業(yè)的資源、完善資源分配、減少企業(yè)整個的資金風(fēng)險與資金風(fēng)險，所以，河南國政實業(yè)有限公司進行資金集中管理的

26、辦法對企業(yè)是有利的，在其他國企中也是獨樹一幟的。在財政性資金像方面，管理控制的體系需要改革，有關(guān)規(guī)定也需要完善。海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司使用在財政方面的資金占大部分，2012年已經(jīng)有47項一共投入專項資金5.4億元，其中有農(nóng)業(yè)部的投款、海南省道路橋梁水利的資金，還有省給的在糧食方面的補償資金以及社會事業(yè)資金還有有關(guān)農(nóng)村的項目資金等。從財務(wù)監(jiān)控來看，需要進一步加強。海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司的財務(wù)部門出現(xiàn)了加重核算的力度減輕管理的情況，主要是因為人才緊缺、核算的工作復(fù)雜、需要核算的項目過多，還有就是兩個賬本進行重復(fù)記賬，沒有多余的時間和人手實行企業(yè)需要進行的，特別是對子公司的財務(wù)管控和資金管理的任

27、務(wù)。在會計基礎(chǔ)方面來看，在使用印章和支票的時候，企業(yè)出現(xiàn)了下列漏洞：（1）公司對票據(jù)的使用缺乏計劃，由票據(jù)保管人員根據(jù)實際存量判斷是否需要購置相關(guān)票據(jù)，這種憑經(jīng)驗判斷票據(jù)存量應(yīng)急的做法，可能導(dǎo)致票據(jù)供應(yīng)不及時，影響正常運營。（2）由出納負(fù)責(zé)購買和保管支票，且對支票使用情況沒有專門登記，存在出納貪污公司現(xiàn)金的風(fēng)險。3.尚未建立完善的信息生成和傳遞系統(tǒng)信息和溝通一定要在第一時間、精確地、正確地、全面地進行采集，進行和內(nèi)部管控相關(guān)的財務(wù)與運營管控消息的經(jīng)過。內(nèi)部管理體系的有效實施需要完整全面的信息支撐。在進行調(diào)查之后，我們不難看出現(xiàn)在企業(yè)還沒有創(chuàng)建一個完備的消息產(chǎn)生和交流的制度，信息上傳遞要以合理的

28、經(jīng)濟分析與財務(wù)經(jīng)營、運營分析書面文字的上交為前提。在貨幣資金內(nèi)部管控的制度中存在著消息和傳遞之間的問題，財務(wù)和項目不相符，和貨幣資金支付相關(guān)的業(yè)務(wù)，企業(yè)財務(wù)部門不參加業(yè)務(wù)部門的預(yù)期計劃。存在一些小項目全部竣工結(jié)束報銷時，財務(wù)部才知道該項目的情況，缺乏一個完整的財務(wù)控制體系。4.內(nèi)部監(jiān)督機制力量薄弱內(nèi)控體系的有效建立和運行需要有強有力的監(jiān)督體系。作為省屬國企集團，海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司有外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督機制，其中外部監(jiān)督的重要形式是國資委外派、駐海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司監(jiān)事會，內(nèi)部控制機制的重要形式是內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等。但是在實行之后得到的結(jié)果沒有達到預(yù)期，內(nèi)部省察監(jiān)管沒有得到預(yù)期的作用。

29、有四個方面的問題：首先是審查職位的不作為，沒有進行預(yù)期內(nèi)的審查活動的組織和開展的目的；其次企業(yè)管理層兼代管理下屬部門減少了內(nèi)部管控的獨立性。管理層兼代管理下屬公司在海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司是普遍存在的，其實這種行為在其它大部分企業(yè)中也是存在的，無論是在體系管理、填補下屬公司職位的空缺和強化對下屬企業(yè)管理等方面有定好處，但從內(nèi)部審計作用的發(fā)揮來說，卻是一個不利因素；三是內(nèi)部審計人員安排限制了內(nèi)部審計的發(fā)揮。從人員安排看，審計監(jiān)察部專設(shè)了1名內(nèi)審人員，面對33個報表合并企業(yè)、7個直屬參股企業(yè)、124家三級企業(yè)、15家四級企業(yè)和2個五級企業(yè)的集團，人手嚴(yán)重不足，內(nèi)部審計工作很難正常開展；四是分散的內(nèi)

30、部審計組織模式也限制了內(nèi)部審計的作用。目前海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司下屬有二級、三級、四級企業(yè)內(nèi)部審計工作也是分層次配置的。四、海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計（一）貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計要遵循的總體原則在進行貨幣內(nèi)部的資金控制的設(shè)計進程上，我們應(yīng)該遵守下面這些要求：首先是貨幣位置不相容和原則和職業(yè)崗位相互分離開來的原則。企業(yè)要求能夠?qū)ω泿刨Y本的運作和他們相關(guān)的工作進行綜合的研究，并將一些不協(xié)調(diào)的立場分開，這樣每個職位和職位不僅能履行他們的職責(zé)，還能互相監(jiān)督，相互制約。其次是嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)行貨幣資金使用審批原則。企業(yè)可以依據(jù)經(jīng)費使用情況，制定一些定期和專項的授權(quán)機制，明確各崗位的權(quán)利范圍，完成

31、支出中必要的強制審批措施；另外是嚴(yán)格要求控制會計制度。在會計核算的設(shè)置和處理中，要嚴(yán)格執(zhí)行會計制度和會計準(zhǔn)則，加強基本核算工作，確保會計信息的完整性；最后，確保財產(chǎn)的完善和控制。由于資金貨幣流動性能很強，務(wù)必要實行超嚴(yán)格的管理措施和定期盤存制度。現(xiàn)金應(yīng)與日常賬目相符，并定期核對。定期對銀行存款和庫存現(xiàn)金進行檢查和核對，保證貨幣的資金安全性。 （二）海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制重點1.不相容職務(wù)的分離設(shè)計 為保證海南國正實業(yè)有限公司不能相互容和的崗位完全分離，基本要求大致包括以下內(nèi)容：首先，會計和出納的分賬，除了現(xiàn)金或銀行存款記錄之外的出納，不能執(zhí)行其他會計工作；其次，出納人員和企業(yè)

32、發(fā)貨發(fā)票員工崗位實施劃分;另外，出納應(yīng)與會計檔案保管和收支登記分開。同時，企業(yè)的印章，如法人印章、財務(wù)印章、發(fā)票專用章、公章等，不得一人保存。第五，支票檢查保管員必須與印章保管員分開。最后，貨幣資金的審批人員與保管支票、記賬人員分開。 2.庫存現(xiàn)金以及銀行存款控制海南國正實業(yè)有限公司應(yīng)完全按照企業(yè)會計制度和標(biāo)準(zhǔn)對存貨限額進行審核批準(zhǔn)，只要超過限定的額度后立即送銀行。將隔離的制度嚴(yán)格落實于現(xiàn)金庫存之中，保管必須使用有安全性高的場所，不僅要妥善安全地保存保管箱，更要按照規(guī)定的日期按時對場所進行防盜設(shè)施的檢查。每天按時結(jié)算現(xiàn)金及庫存，以滿足實際賬戶。對于貨幣資金，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)資金負(fù)責(zé)人員和賬目管理人員

33、定期完成實物清查和賬務(wù)的核對。此外，必須加強對銀行存款的控制和管理。首先要對企業(yè)財務(wù)賬戶的管理進行加強，遵守國家相關(guān)規(guī)定，合理使用和開放。工作人員應(yīng)該依據(jù)銀行對賬單完善對帳，定時核對和處理資金困難，由銀行賬戶負(fù)責(zé)人按時制定企業(yè)余額對帳，確保企業(yè)與銀行賬戶相互對應(yīng)。3.財務(wù)印鑒以及票據(jù)的控制海南國正實業(yè)有限公司務(wù)必單獨管理付款所需的印鑒，填制關(guān)于印鑒用途的登記表，每次用印鑒登記，分別保管現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票和印鑒，并在無授權(quán)情況下不得擅自簽發(fā)支票。企業(yè)需要指定專門人員負(fù)責(zé)采購、存儲和賬單的集合，制作臺賬，做好采購日期票據(jù)的登記、票據(jù)的數(shù)量和使用，并對賬務(wù)金額和存款環(huán)節(jié)實施不定期的抽查策略。4.及時核對

34、往來賬目為確保海南國正實業(yè)有限公司各項支付業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，防止貪污和挪用公款等違法事件的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)定期出具對賬單，與相關(guān)的客戶、供應(yīng)商核對其對應(yīng)賬目，對于有爭議的賬目進行記錄備注，并及時處理。至于那些已經(jīng)進行壞賬處理，并一時無法確定是否有回收可能性的應(yīng)收賬款，應(yīng)該定期做出了解，防止出現(xiàn)回款資金不入賬的問題。5.強化企業(yè)審計控制對海南國政實業(yè)有限公司企業(yè)審計控制包含的內(nèi)部審計和外部專項審計的兩個方面進行加強。首先，相關(guān)企業(yè)需要內(nèi)部審計制度做出完善，設(shè)立專業(yè)的審計部門，配備專職審計人員，定期或不定期地對內(nèi)部控制工作進行審計的檢查，檢查對應(yīng)的授權(quán)是否具有合理性，是否正確的審批、原始文檔是真實完整，可

35、靠，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題立即通過書面報告等形式做出反映，并做出行之有效的措施糾正錯誤及問題，對其中控制方面的漏洞進行堵塞。另外，外部的專項審計工作要不斷加強，關(guān)鍵是通過聘任會計師事務(wù)所對企業(yè)資金貨幣的內(nèi)部控制措施做出審計工作，制定相關(guān)審計方面的報告書。五、建立和完善海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制的保障體系針對海南國政實業(yè)有限責(zé)任公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的多項問題，結(jié)合多數(shù)公司在貨幣資金內(nèi)部控制存在問題較多的實際情況，總結(jié)提出以下幾點對策建議。（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度為了保證貨幣資金的安全和效率，有必要建立完善的貨幣資金管理制度。第一，企業(yè)責(zé)任人要帶頭監(jiān)督貨幣資金內(nèi)部控制制度的實施，引導(dǎo)企

36、業(yè)工作人員完全了解內(nèi)部控制制度的用途。不僅要對制定的貨幣資金內(nèi)部控制制度進行完善，更要加強員工執(zhí)行能力，使內(nèi)部的控制計劃和制度真正地得到落實。第二，其次，在企業(yè)貨幣資金制度實施的過程中，要分清各崗位的職責(zé)權(quán)限，對不相容和的崗位實施職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度。貨幣基金管理人必須在授權(quán)的范圍內(nèi)使用其職責(zé)和權(quán)利。企業(yè)應(yīng)該統(tǒng)一協(xié)調(diào)各種內(nèi)部的控制制度，保證貨幣資金控制制度和內(nèi)部控制制度的互相制約和互相聯(lián)系。第三，對貨幣資金相應(yīng)的職位實行定期輪換制度，這不僅可以避免員工由于重復(fù)工作了很長時間而偷懶，又可以使工作人員熟悉每個職位的責(zé)任和權(quán)力,促使內(nèi)部控制系統(tǒng)的實現(xiàn)和完善。（二）完善貨幣資金內(nèi)控體系要提高貨幣

37、基金的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要在企業(yè)的每一個運作環(huán)節(jié)中實現(xiàn)。首先，貨幣基金管理的相關(guān)原則和制度應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，例如，不同的崗位和輪換制度。通過這些準(zhǔn)則，最大限度的防范和降低貨幣基金欺詐的風(fēng)險以確保貨幣基金的安全和效率；其次是嚴(yán)厲管理企業(yè)各主管、各領(lǐng)導(dǎo)及其授權(quán)的范圍。，應(yīng)當(dāng)先申請支付貨幣資金。申請書應(yīng)當(dāng)載明經(jīng)費的用途、數(shù)額、繳納人等事項。經(jīng)過審核、批準(zhǔn)、簽字后，由出納付款。最后，關(guān)鍵是抓好貨幣資金內(nèi)部控制要點。貨幣基金組織內(nèi)部控制制度的核心控制領(lǐng)域是現(xiàn)金及銀行相關(guān)存款的收支。貨幣基金的收益應(yīng)該在時間內(nèi)被記錄，而企業(yè)的貨幣基金不應(yīng)包括在私人財政部或在賬簿中出現(xiàn)。在銀行存款監(jiān)管方面，要定期對企業(yè)的賬戶進行檢查，

38、務(wù)必避免不必要的開戶與隨意開戶，對詳細(xì)的賬戶進行檢查，并及時與各賬戶銀行結(jié)余。（三）加強貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督最核心的執(zhí)行為目標(biāo)應(yīng)該是貨幣資金內(nèi)部控制制度，企業(yè)應(yīng)通過事前、事中、事后的有效監(jiān)查和督促，保障貨幣資金內(nèi)部控制制度的實施。貨幣基金組織內(nèi)部控制制度的建立和實施是貨幣基金組織事前監(jiān)督和實際監(jiān)督的主要依據(jù)，而貨幣基金組織內(nèi)部控制制度的建立和實施有賴于有效的內(nèi)部審計。企業(yè)必須建立有效的貨幣資金內(nèi)部審計機構(gòu)，將審計部門與其他職能部門分開，保障審計的獨立性和公正性。在審計過程中，不僅要對賬目進行審計，還要對貨幣資金做出審計，對內(nèi)部控制的整體實施情況進行評估，以確保內(nèi)部控制體系的全面和有效

39、。此外，檢查和評估的實現(xiàn)程度、企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度、獎勵和懲罰相關(guān)負(fù)責(zé)人要根據(jù)評估結(jié)果充分調(diào)動員工的積極性，實現(xiàn)內(nèi)部控制制，,并使貨幣資金的內(nèi)部控制系統(tǒng)的實現(xiàn)更加完善和適合。（四）提升會計人員綜合素質(zhì)會計人員的質(zhì)量與貨幣基金的管理水平直接相關(guān)。首先，企業(yè)應(yīng)做好會計資格審查人的工作，加強會計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，經(jīng)常參與后續(xù)的繼續(xù)教育和各類培訓(xùn)活動，調(diào)動會計人員的積極性，提高其專業(yè)技能，及時更新相關(guān)的專業(yè)知識。第二種是加強會計職業(yè)道德培訓(xùn)。會計師守紀(jì)律、守法的思想，可以有效地促進貨幣基金內(nèi)部控制制度的實施。企業(yè)在經(jīng)營活動中需要具備會計人員的誠信和能力。第三個是提高會計人員的管理能力，溝通能力

40、，部門協(xié)調(diào)能力和應(yīng)急處理能力，這樣會計人員就能更好地處理貨幣基金運作的各種問題，提高貨幣基金的內(nèi)部控制。結(jié)語貨幣基金是流動能力與風(fēng)險程度最高的一種資金財產(chǎn)，也是許多企業(yè)經(jīng)營和管理的血液，企業(yè)的生存和發(fā)展與貨幣資金密不可分，所以必須建立完備的貨幣基金管理體系企業(yè)才能得到長期發(fā)展，確保貨幣基金的安全、完善、科學(xué)、有效的控制與管理。許多企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)和系統(tǒng)，這可能會導(dǎo)致管理和管理的混亂，財產(chǎn)損失和浪費，降低工作效率和經(jīng)濟效益，也可能導(dǎo)致腐敗。貨幣資本貫穿企業(yè)經(jīng)濟內(nèi)部活動的整個過程，是企業(yè)商業(yè)活動的“血脈”，因此貨幣資金控制務(wù)必一直在企業(yè)內(nèi)部控制占關(guān)鍵地位。為了對企業(yè)內(nèi)部貨幣基金經(jīng)驗教訓(xùn)進行了總結(jié)，對貨幣基金公司的內(nèi)部控制進行了改進和加強，本文通過海南金融基金的內(nèi)部控制對貨幣資金進行了分析，并希望通過貨幣