事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析規(guī)章制度整理

1、2013事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄分類整理一、資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）1001 庫存現(xiàn)金1、從銀行提取現(xiàn)金 借： 庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、將現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金3、職工出差等借去現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金4、出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)（1）X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：事業(yè)支出 1200 貸：其他應(yīng)收款 1000 庫存現(xiàn)金 200（2）X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)800元，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：事業(yè)支出 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 1000 5、開展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收

2、入6、購買服務(wù)或商品 借：事業(yè)支出 貸：庫存現(xiàn)金7、賬款核對(duì)，現(xiàn)金溢余（1）屬于應(yīng)支付個(gè)單位或者個(gè)人的， 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款（2）屬于無法查明緣故的， 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入8、賬款核對(duì)，現(xiàn)金短缺（1）應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金（2）無法查明緣故的 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金（二）1002 銀行存款1、將款項(xiàng)存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金/經(jīng)營收入/事業(yè)收入2、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款3、以銀行存款購買物資、勞務(wù)等 借：固定資產(chǎn)/存貨 貸：銀行存款4、確認(rèn)收入時(shí) 借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入/事業(yè)收入（三）1011 零余額賬戶用款額度1、財(cái)政授

3、權(quán)支付方式下，收到 “授權(quán)支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、按規(guī)定支用額度時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)， 借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度4、因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，（1）屬于往常年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等（2）屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出/存貨等5、年度終了，（1）依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)

4、政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，依照未下達(dá)的用款額度， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付例如：某單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)是78萬，實(shí)際收到代理銀行“授權(quán)支付到賬通知書”上的金額是76萬，本年度通過零余額賬戶支付74萬，其要緊會(huì)計(jì)分錄如下：（1）收到 “授權(quán)支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款

5、額度 760000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 760000（2）按規(guī)定支用額度時(shí)， 借：事業(yè)支出 740000 貸：零余額賬戶用款額度 740000（3）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000 貸：零余額賬戶用款額度 20000（4）本年度未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)，依照未下達(dá)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 20000（5）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000（6）單位收

6、到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000（四）1101 短期投資1、短期投資取得時(shí)， 借：短期投資 貸：銀行存款2、持有期間收到利息的 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益3、出售短期投資時(shí) 借：銀行存款 貸：短期投資其他收入投資收益（五）1202 財(cái)政應(yīng)返還額度1、財(cái)政直接支付（1） 年度終了，事業(yè)單位依照本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)， 借：事

7、業(yè)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付2、財(cái)政授權(quán)支付（1）年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，依照未下達(dá)的用款額度， 借：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付（六）1211

8、 應(yīng)收票據(jù)1、因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅2、持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款經(jīng)營支出 貸：應(yīng)收票據(jù)3、收回應(yīng)收票據(jù) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)4、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（七）1212 應(yīng)收賬款1、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅2、收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢

9、 貸：應(yīng)收賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的 借：銀行存款 貸：其他收入（八）1213 預(yù)付賬款1、發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)， 借：預(yù)付賬款 貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款2、收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本， 借：事業(yè)支出/存貨 貸：預(yù)付賬款零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款3、收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本， 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)同時(shí)，按資產(chǎn)購置支出 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款4、逾期三

10、年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣故已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：預(yù)付賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（九）1215 其他應(yīng)收款1、發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：其他收入/銀行存款/庫存現(xiàn)金2、收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)， 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)收款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定

11、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（十）1301 存 貨1、購入的存貨驗(yàn)收入庫， 借：存貨 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的， 借：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等3、自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)， 借：存貨生產(chǎn)成本 貸：存貨原材料應(yīng)付職工薪酬/

12、銀行存款4、加工完成的存貨驗(yàn)收入庫，按照所發(fā)生的實(shí)際成本， 借：存貨產(chǎn)成品 貸：存貨生產(chǎn)成本5、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：存貨6、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨7、（1）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出購進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（2）實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢8、盤盈的存貨 借：存貨 貸：其他收入9、盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，（1）轉(zhuǎn)入待

13、處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨（2）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（3）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十一）1401 長期投資長期股權(quán)投資1、以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資， 借：長期投資-長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 同時(shí)， 借：事業(yè)基金 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資2、以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資， 借：長期投資-長期股權(quán)投資 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資 借：其他支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)等同時(shí)， 借：

14、非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)3、以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資， 借：長期投資-股權(quán)投資 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)4、以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資， 借：長期投資-長期股權(quán)投資 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)5、長期股權(quán)投資持有期間，收到利潤等投資收益時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他收入-投資收益-股權(quán)投資6、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值 貸：長期投資-長期股權(quán)投資7、實(shí)際

15、轉(zhuǎn)讓時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值8、長期股權(quán)投資發(fā)生損失時(shí)，（1）將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長期投資-股權(quán)投資（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷 借：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-股權(quán)投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢長期債券投資1、長期債券投資在取得時(shí) 借：長期投資長期債券投資 貸：銀行存款同時(shí) 借：事業(yè)基金 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-債券投資2、長期債券投資持有期間收到利息時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他收入-投資收益-債券投資3、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長期投資長期債券投資其他收入-投資收益同時(shí)，

16、借：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資-債券投資 貸：事業(yè)基金（十二）1501 固定資產(chǎn)1、購入不需安裝的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程3、購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，（1）在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程（2）同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按

17、照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款（3）取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金-修購基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（4）質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)， 借：其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款/事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用 基金-修購基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、自行建筑的固定資產(chǎn) ，工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程

18、貸：在建工程5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的 （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程6、以融資租賃租入的固定資產(chǎn) （1）融資租入的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長期應(yīng)付款非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）定期支付租金時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余

19、額賬戶用款額度/銀行存款同時(shí)， 借：長期應(yīng)付款 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)7、同意捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí) 借：其他支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款8、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊9、出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) （1）出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢10、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長期投資 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：

20、其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)11、盤盈的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)12、盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十三）1502 累計(jì)折舊1、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊2、固定資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（十四）1511 在建工程建筑工程1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)， 借：在建工程 貸：非流淌資

21、產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)2、實(shí)際支付的工程價(jià)款， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸:財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、建設(shè)期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入在建工程成本， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款4、工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程設(shè)備安裝1、購入需要安裝的設(shè)備， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款

22、額度/銀行存款2、融資租入需要安裝的設(shè)備， 借：在建工程 貸：長期應(yīng)付款非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、發(fā)生安裝費(fèi)用， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程（十五）1601 無形資產(chǎn)1、外購的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助

23、收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、托付軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理（1）支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）開發(fā)完成交付使用時(shí)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)3、自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出（相關(guān)費(fèi)用） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、同意捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等， 借：其他支出 貸：銀行存款5、按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金

24、-無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷6、為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款7、為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)成本， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款8、轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)， 借：非流淌

25、資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢9、以已入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長期投資 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)10、核銷無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十六）1602 累計(jì)攤銷1、按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷2、無形資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（十七）1701 待處置資產(chǎn)損溢1、將核銷的應(yīng)收及預(yù)

26、付款項(xiàng)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期投資/無形資產(chǎn)2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出/非流淌資產(chǎn)基金-長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢3、盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：存貨/固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：其他支出（處置存貨）/非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)(處置固定資產(chǎn))貸: 待處置資產(chǎn)損溢（3）殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)龋?庫存現(xiàn)金/銀行存款貸: 待處置資產(chǎn)損溢（4）處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借: 待處置資產(chǎn)損溢 貸：

27、庫存現(xiàn)金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借: 待處置資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)繳國庫款4、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借: 待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無形資產(chǎn))貸:存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借:其他支出(捐出、調(diào)出存貨)/非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢5、轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無形資產(chǎn)) 貸：長期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)， 借

28、：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)責(zé)類科目分錄舉例（一）2001 短期借款1、借入短期借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：短期借款2、銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款3、支付短期借款利息時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款。4、歸還短期借款時(shí)， 借：短期借款 貸：銀行存款（二）2101 應(yīng)繳稅費(fèi)1、出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)（1）處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的， 借：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付

29、賬款3、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款和稅款時(shí)， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅額（2）實(shí)際繳納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-已交稅金 貸：銀行存款5、屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款和稅款時(shí)， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)

30、收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（2）實(shí)際繳納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅 貸：銀行存款6、代扣代繳個(gè)人所得稅的，（1）代扣時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款7、發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，（1）計(jì)提應(yīng)繳稅金數(shù)額， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款（三）2102 應(yīng)繳國庫款1、按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國庫的款項(xiàng)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢等 貸：應(yīng)繳國庫款處置凈收入2、上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳國庫款 貸：銀行存款（四）2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款1、取得應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)， 借：事業(yè)收入等

31、 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款2、上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款（五）2201 應(yīng)付職工薪酬1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付職工薪酬2、向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅4、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款5、從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（六）2301 應(yīng)付票據(jù)1、開出

32、、承兌商業(yè)匯票時(shí)， 借：存貨/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：銀行存款3、商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分不以下情況處理：（1）收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款（2）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款4、商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（七）2302 應(yīng)付賬款1、購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付的， 借：存貨 貸：應(yīng)付賬款2、償付應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款3、開出、承兌商業(yè)匯

33、票抵付應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)4、無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入（八）2303 預(yù)收賬款1、從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款2、確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)， 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：經(jīng)營收入3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款， 借：預(yù)收賬款 貸：其他收入（九）2305 其他應(yīng)付款1、發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款2、支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)， 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入（十）2401 長期借款1、借入各項(xiàng)長期借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：

34、長期借款2、為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分不以下情況處理：（1）屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本， 借：在建工程 貸：非流淌資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本， 借：其他支出 貸：銀行存款3、其他長期借款利息， 借：其他支出 貸：銀行存款4、歸還長期借款時(shí)， 借：長期借款 貸：銀行存款（十一）2402 長期應(yīng)付款1、發(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長期應(yīng)付款2、支付長期應(yīng)付款時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：銀行存款同時(shí)， 借：長期應(yīng)付款 貸：非流淌資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)3、無法償付或

35、債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款， 借：長期應(yīng)付款 貸：其他收入三、凈資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）3001 事業(yè)基金1、年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金2、年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金3、以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資 借：長期投資 貸：銀行存款同時(shí)， 借：事業(yè)基金 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資4、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長期投資其他收入-投資收益同時(shí)，按照收回長期投資對(duì)應(yīng)的非流淌資產(chǎn)基金， 借：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資

36、 貸：事業(yè)基金（二）3101 非流淌資產(chǎn)基金1、非流淌資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。 借：長期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn) 貸：非流淌資產(chǎn)基金-長期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸記 貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷3、處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)（1）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長期投資貸: 非流淌資產(chǎn)基金-長期投資借:其他支出貸:銀行存

37、款同時(shí)， 借: 非流淌資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷貸:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）出售或以其他方式處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：長期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)， 借：非流淌資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢（三）3201 專用基金1、提取修購基金 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：專用基金-修購基金2、提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金-職工福利基金3、提取、設(shè)置其他專用基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金4、若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金， 借：銀行存款 貸：專用基金5、使用專用基金 借：專用

38、基金 貸：銀行存款（四）3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科 借：財(cái)政補(bǔ)助收入-差不多支出/項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-差不多支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-差不多支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出差不多支出/項(xiàng)目支出3、將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余4、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款5、取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額

39、度的 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（五）3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1、年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余2、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（六）3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事

40、業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出/事業(yè)支出-項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）/其他支出3、年末，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金（七）3402 事業(yè)結(jié)余1、期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳

41、收入/其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余2、將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出-其他資金支出/事業(yè)支出-差不多支出（其他資金支出）/項(xiàng)目支出（其他資金支出）/其他支出3、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（八）3403 經(jīng)營結(jié)余1、期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營收入貸: 經(jīng)營結(jié)余2、將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借: 經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出3、年末，如本科目為貸方余額，借: 經(jīng)營結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（九）3

42、404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配1、年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配2、將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配3、有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳企業(yè)所得稅4、按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金-職工福利基金5、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金四、收入類科目分錄舉例（一）4001 財(cái)政補(bǔ)助收入1、財(cái)政直接支付方式下，（1）對(duì)財(cái)政直接支付的支出， 借：事業(yè)支出

43、/經(jīng)營支出/庫存材料等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）年度終了，依照本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、財(cái)政授權(quán)支付方式下，（1）銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書時(shí)， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入3、其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入4、因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項(xiàng)退回的，（1）屬于往常年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸

44、：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨（2）屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)支出/存貨5、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（二）4101 事業(yè)收入1、采納財(cái)政專戶返還方式治理的事業(yè)收入（1）收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款（3）收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入2、其他事業(yè)收入，收到事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入3、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)

45、政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)收入各專項(xiàng)資金收入X項(xiàng)目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)收入非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余（三）4201 上級(jí)補(bǔ)助收入1、收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入2、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入省級(jí)補(bǔ)助等 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余（四）4301 附屬單位上繳收入1、收到附屬單位繳來款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：附屬單位上繳收入2、期末，將本科目本期發(fā)生額中

46、的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：附屬單位上繳收入-專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目， 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：附屬單位上繳收入-各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余（五）4401 經(jīng)營收入1、經(jīng)營收入實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)時(shí)，（1）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時(shí)， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入（2）屬于增值稅的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余（六）4501 其他收入1、投資收益（1）對(duì)外投資持有期間收

47、到利息、利潤等時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益（2）出售或到期收回國債投資本息， 借：銀行存款 貸：短期投資/長期投資其他收入投資收益2、銀行存款利息收入、租金收入 借：銀行存款 貸：其他收入利息收入等3、捐贈(zèng)收入（1）同意捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：銀行存款 貸：其他收入（2）同意捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫， 借：存貨 貸：銀行存款其他收入4、現(xiàn)金盤盈收入 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入5、存貨盤盈收入 借：存貨 貸：其他收入6、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：其他收入7、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款 貸：其他收入8、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額

48、中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：其他收入各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：其他收入各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余五、支出類科目分錄舉例（一）5001 事業(yè)支出1、為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等， 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬2、開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨， 借：事業(yè)支出 貸：存貨3、開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出， 借：事業(yè)支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入4、期末，（1）將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”

49、科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出其他資金支出（二）5101 上繳上級(jí)支出1、按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的， 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出（三）5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出1、發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的， 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 貸：銀行存款2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

50、（四）5301 經(jīng)營支出1、為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等， 借：經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付職工薪酬2、在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本， 借：經(jīng)營支出貸:存貨3、在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出， 借：經(jīng)營支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)4、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出（五）5401 其他支出1、利息支出 借：其他支出 貸：銀行存款2、捐贈(zèng)支出（1）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）對(duì)外捐出存貨，

51、 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢3、現(xiàn)金盤虧損失，無法查明緣故的 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金4、資產(chǎn)處置損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、處置存貨， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢5、同意捐贈(zèng)（調(diào)入）非流淌資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出 借：其他支出 貸：銀行存款 6、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：其他支出各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：其他支出各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目六、年初業(yè)務(wù)（1）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零

52、余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付（2）事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付七、月末業(yè)務(wù)（一）、收入類科目分錄舉例1、4001 財(cái)政補(bǔ)助收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2、4101 事業(yè)收入（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)收入各專項(xiàng)資金收入X項(xiàng)目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)收入非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余3、4201 上級(jí)補(bǔ)助收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入省級(jí)補(bǔ)助等 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余4、4301 附屬單位上繳收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：附屬單位上繳收入-專項(xiàng)