2022年一級建造師工程經(jīng)濟復(fù)習筆記

1、一級建造師考試知識點：工程經(jīng)濟復(fù)習提綱 P1 資金時間價值計算及應(yīng)用 資金時間價值：是隨時間變化而變化，是時間函數(shù)，隨時間推移而增值，起增值部分就是原有資金時間價值。影響原因有：1、資金使用時間；2、資金數(shù)量大?。?、資金投入和回收特點；4、資金周轉(zhuǎn)速度利息：在借貸過程中，債務(wù)人支付個債權(quán)人超過原借貸款部分就是利息。分為單利和復(fù)利。 復(fù)利計算有間斷復(fù)利和持續(xù)復(fù)利之分。利率：是在單位時間內(nèi)所得利息額與原借貸金額之比一般用百分數(shù)表達。利息和利率在工程經(jīng)濟活動中作用：1、利息和利率足以信用方式動員和籌集資金動力。 （自愿性） 2、利息增進投資者加強經(jīng)濟核算，節(jié)省使用資金。 3、利息和利率是宏觀經(jīng)濟管

2、理重要杠桿。 4、利息與利率是金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展重要條件。等值計算：資金有時間價值，雖然金額相似，因其發(fā)生在不一樣步間，其價值就不相似。反之，不一樣步點絕對不等資金在時間價值作用下卻也許具有相等價值。這些不一樣步期、不一樣數(shù)額但其“價值等效”資金稱為等值，又叫等效值。 常用等值計算公式重要有終值和現(xiàn)值計算公式?，F(xiàn)金流量概念：在考察對象整個期間個各時點上實際發(fā)生資金流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量圖三要素：現(xiàn)金流量大小、方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）、作用點（發(fā)生時點）。終值F（資金發(fā)生在某一終點價值）、現(xiàn)值P（資金發(fā)生在某一起點時價值）計算（1）一次支付終值和現(xiàn)值計算一次支付是最基本現(xiàn)金流量情形

3、。一次支付又稱整存整付，是指所分析系統(tǒng)現(xiàn)金流量，無論是流入或是流出，分別在時點上只發(fā)生一次。一次支付情形復(fù)利計算式是復(fù)利計算基本公式。i-計息期復(fù)利率，n-計息期數(shù)；p現(xiàn)值 F終值 1）終值計算（已知P求F） FP（1+i）n2）現(xiàn)值計算（已知F求P） PF(1+i)n =F（1+i）n 計算P過程叫“折現(xiàn)”或“貼現(xiàn)” 。 現(xiàn)值和終值概念和計算措施恰好相反 ，在工程經(jīng)濟分析中，現(xiàn)值比終值使用廣泛。注意點：1、對選擇折現(xiàn)率； 2、 要注意現(xiàn)金流量分布狀況。（2）等額支付系列現(xiàn)金流量終值、現(xiàn)值計算： A各年現(xiàn)金流量，且數(shù)額相等 1）終值計算（已知A，求F） FA*（1+i）n1i 2）現(xiàn)值計算（已

4、知A 求P） P =F（1+i）n = A*（1+i）n1i*(1+i)n影響資金等值原因：1）資金數(shù)額多少；2）資金發(fā)生時間長短；3）利率大?。P(guān)鍵原因）。運用等值概念，則可以把在不一樣步點發(fā)生資金換算成同一時點等值資金，然后再進行比較。因此在工程經(jīng)濟分析中，技術(shù)方案比較都是采用等值概念來進行分析、評價和選定。名義利率與有效利率計算 （當計息周期不不小于一年時）名義利率(r)計算：指計息周期利率(i)乘以一年內(nèi)計息周期數(shù)(m)所得年利率。 r =i*m有效利率：指資金在計息中所發(fā)生實際利率，包括計息周期有效利率和年有效利率。 年有效利率： ieff = ( 1+ r/m )m 1 （r 名義

5、利率；m 一年內(nèi)計息次數(shù)） P14 技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價 P14 工程經(jīng)濟分析任務(wù)就是要根據(jù)所考察系統(tǒng)預(yù)期目和所擁有資源條件，分析該系統(tǒng)現(xiàn)金流量狀況，選擇合適技術(shù)方案，以獲得最佳經(jīng)濟效果。對技術(shù)方案財務(wù)可行性和經(jīng)濟合理性進行分析論證。經(jīng)濟效果評價基本內(nèi)容：技術(shù)方案盈利能力；技術(shù)方案償債能力；技術(shù)方案財務(wù)生存能力經(jīng)濟效果評價措施：1）基本措施 ：確定性評價、不確定性評價措施 2）按評價措施性質(zhì)分：定量分析（重要）、定性分析 3）按評價措施與否考慮時間原因分：靜態(tài)分析、動態(tài)分析（重要）4）按評價與否考慮融資分：融資前分析 （以動態(tài)分析為主，靜態(tài)分析為輔）融資后分析（動態(tài)：技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量分析

6、、投資各方現(xiàn)金流量分析 靜態(tài)：計算技術(shù)方案資本金凈利潤率和總投資收益率指標）5）按技術(shù)方案評價時間分：事前評價（有不確定性和風險性）、事中評價、事后評價（后評價） 經(jīng)濟效果評價程序：1 熟悉技術(shù)方案基本狀況 2 搜集、整頓和計算有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料與參數(shù) 3 根據(jù)基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)資料編制各基本財務(wù)報表 4 經(jīng)濟效果評價 首先進行融資前盈利能力分析 另一方面再進行資本金盈利能力和償債能力分析經(jīng)濟效果評價方案：獨立型方案、互斥型方案 技術(shù)方案計算期（為動態(tài)分析所設(shè)定期限）， 包括建設(shè)期和運行期（投產(chǎn)期+達產(chǎn)期） 經(jīng)濟效果評價指標體系 經(jīng)濟效果評價盈利能力分析償債能力分析盈虧平衡分析敏感性分析動態(tài)分

7、析 （復(fù)利）靜態(tài)分析確定性分析不確定性分析 投資收益分析投資收益率（R）：衡量投資方案獲利水平評價指標，他是投資方案到達設(shè)計生產(chǎn)能力后一種正常生產(chǎn)年份年凈收益總額（A）與方案投資總額（I）比率。 R = AI 100% 基準投資收益率Rc 若RRc ，方案可行；RRc ，方案不可行投資收益率詳細分為：1）總投資收益率（ROI）：表達總投資盈利水平，用來衡量整個技術(shù)方案獲利能力 2）資本金凈利潤率（ROE）：表達技術(shù)方案資本金獲利能力 投資回收期（返本期）分析 分為靜態(tài)投資回收期（Pt）和動態(tài)投資回收期，一般只進行技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期計算分析。 Pt = I A 基準投資回收期Pc 若Pt P

8、c ，可及時回收，技術(shù)方案可行；若Pt Pc ，不能及時回收，技術(shù)方案不可行靜態(tài)投資回收期可以反應(yīng)技術(shù)方案原始投資賠償速度和技術(shù)方案投資風險；其作為技術(shù)方案和技術(shù)方案排隊評價準則是不可靠，只能作為輔助評價指標。 財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）分析 P24頁 財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是指用一種預(yù)定基準收益率（或設(shè)定折現(xiàn)率）ic，分別把整個計算期間內(nèi)各年所發(fā)生凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實行時現(xiàn)值之和。它是反應(yīng)技術(shù)方案在計算期內(nèi)盈利能力動態(tài)評價指標，也是盈利能力絕對指標。 FNPV0時，有收益，技術(shù)方案在財務(wù)上可行； FNPV0時， 技術(shù)方案在財務(wù)上可行； FNPV0時， 技術(shù)方案在財務(wù)不可行； 財務(wù)內(nèi)部

9、收益率（FIRR）分析 財務(wù)內(nèi)部收益率：其實質(zhì)就是使技術(shù)方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值合計等于零時折現(xiàn)率。 即FNPV（FTRR）0時折現(xiàn)率i* 。 當FIRRic ，技術(shù)方案在經(jīng)濟上可行； FIRRic ，不可行。 基準收益率確實定 基準收益率也稱基準折現(xiàn)率，是企業(yè)或橫業(yè)投資者以動態(tài)觀點所確定，可接受投資方案最低 HYPERLINK o 原則 t _blank 原則收益水平。確定基準收益率基礎(chǔ)是資本成本和機會成本，而投資風險和通貨膨脹則是必須考慮影響原因。 償債能力分析 重點是分析判斷財務(wù)主體企業(yè)償債能力，而不是“技術(shù)方案”清償能力。 償債資金來源 ： 1）利潤提取了盈余公積金、公益金及支

10、付了股東股利后未分派利潤固定資產(chǎn)折舊 最終應(yīng)墊回，保證折舊基金從總體上不被挪用無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費 4）其他還款資金（減免營業(yè)稅等）還款方式及還款次序 國際：按不一樣來源所規(guī)定還款條件來確定。 國內(nèi)：先貸先還，后貸后還，利息高先還，利息低后還。償債能力分析償債能力指標：借款償還期（Pd）、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率借款償還期：根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術(shù)方案詳細財務(wù)條件，以可作為償還貸款收益（利潤、折舊、攤銷費及其他收益）來償還技術(shù)方案投資借款本多和利息所需要時間。利息備付率（ICR）：指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息息稅前利潤（EBIT）與目前期應(yīng)付利

11、息（PI）比值。 正常應(yīng)不小于1，一般狀況下，不適宜低于2 。償債備付率（DSCR）：指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息資金與當期應(yīng)還本付息金額比值。 正常應(yīng)不小于1，一般狀況下，不適宜低于1.3 。P31 技術(shù)方案不確定性分析 P31 不確定性分析 不確定性原因產(chǎn)生原因： 1）所根據(jù)基本數(shù)據(jù)局限性或者記錄偏差； 2）預(yù)測措施局限，預(yù)測假設(shè)不精確； 3）未來經(jīng)濟形勢變化，如通貨膨脹、市場供求構(gòu)造變化； 4）技術(shù)進步，如生產(chǎn) HYPERLINK o 工藝 t _blank 工藝或技術(shù)發(fā)展和變化； 5）無法以定量來表達定性原因影響； 6）其他外部影響原因，如政府政策變化，新 HYPERL

12、INK o 法律 t _blank 法律、 HYPERLINK o 法規(guī) t _blank 法規(guī)頒布，國際政治經(jīng)濟形勢變化等。不確定性分析內(nèi)容： 根據(jù)似實行技術(shù)方案詳細狀況，分析多種內(nèi)外部條件發(fā)和變化或者測算數(shù)據(jù)誤差對技術(shù)方案經(jīng)濟效果影響程度，以估計技術(shù)方案也許承擔不確定性風險及其承受能力，確定技術(shù)方案在經(jīng)濟上可靠性，并采用對應(yīng)對策力爭把風險減低到最小程度。不確定性分析措施： 盈虧平衡分析、敏感性分析盈虧平衡分析（量本利分析），以產(chǎn)銷量作為不確定原因，計算盈虧平衡點措施。又可分為線性盈虧平衡分析、非線性盈虧平衡分析敏感性分析：各不確定原因發(fā)生增減變化時， 計算敏感度系數(shù)和臨界點，找出敏感原因。

13、 盈虧平衡分析 P33總成本（C）與固定成本CF、可變成本技術(shù)方案總成本可分解為：可變成本 + 固定成本 + 半可變（或半固定）成本 固定成本：不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響成本 ，（工資、福利費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)、攤銷費等） 可變成本：隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化成本，（如原材料、燃料費、動力費、包裝費、計件工資等） 半可變（或半固定）成本：隨產(chǎn)量增長，但不成正比例變化成本，可根據(jù)行業(yè)特點狀況，進一點分解成固定成本和可變成本。 C CF + CuQ （ Cu單位產(chǎn)品變動成本，Q產(chǎn)量（或工程量）銷售收入（S）與營業(yè)稅金及附加 SpQTuQ （p單位產(chǎn)品售價；Tu單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加）量本利模型 B

14、SC （利潤B銷售收入總成本）即： BpQTuQCF CuQ盈虧平衡分析是通過技術(shù)方案達產(chǎn)年盈虧平衡點，分析技術(shù)方案成本與收入和平衡關(guān)系，判斷技術(shù)方案對不確定性原因?qū)е庐a(chǎn)銷量變化適應(yīng)能力和抗風險能力。其中以產(chǎn)銷量和生產(chǎn)能力運用率表達盈虧平衡點應(yīng)用最為廣泛。產(chǎn)銷量（工程量）盈虧平衡分析措施 B = 0 時，求出產(chǎn)銷量即盈虧平衡點。 BEP（Q）CF / (p - Cu- Tu)生產(chǎn)能力運用率盈虧平衡分析措施BEP（%）BEP（Q）/ Qd 100% （ Qd 正常產(chǎn)銷量或技術(shù)方案設(shè)計生產(chǎn)能力）盈虧平衡點越低，到達此點盈虧平衡銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利也許性越大，適應(yīng)市場變化能力越強，抗風險能

15、力也越強。 敏感性分析 P38 敏感性分析內(nèi)容： 敏感性分析：就是在確定性分析基礎(chǔ)上，通過深入分析、預(yù)測項目重要不確定原因變化對項目評價指標影響，從中找出敏感原因。 分為 單原因敏感性分析 和 多原因敏感性分析 兩種。單原因敏感性分析環(huán)節(jié)： 1）確定分析指標 靜態(tài)投資回收期分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢影響 財務(wù)凈現(xiàn)值分析產(chǎn)品價格波動對技術(shù)方案超額凈收益影響 財務(wù)內(nèi)部收益指標分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力影響2）選擇需要分析不確定性原因 （影響大、精確性把握大原因） a 、從收益方面看產(chǎn)銷量、銷售價格、匯率 b 、從費用方面看成本、建設(shè)投資、流動資金占用、折現(xiàn)率、匯率 c

16、 、從時間方面看建設(shè)期、生產(chǎn)期（投產(chǎn)期和正常生產(chǎn)期）3）分析每個不確定性原因波動程度及其對分析指標也許帶來增減變化狀況4）確定敏感原因 （通過計算敏感度系數(shù) SAF和臨界點來判斷） SAF 0，指標與敏感原因同向變化；SAF0，反向變化。SAF 越大，表明指標對不確定原因越敏感，反之，則不敏感。據(jù)此可找出哪些原因是最關(guān)鍵。臨界點技術(shù)方案容許不確定原因向不利方向變化極限值。5）選擇方案。假如進行敏感性分析目是對不一樣技術(shù)方案進行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小，承受風險能力強、可靠性大項目或方案。在單原因敏感性分析時，常選擇不確定性原因重要有：總投資、價格、經(jīng)營成本 P41 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表編制 （

17、技術(shù)方案經(jīng)濟性判斷） 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表 根據(jù)評價角度、范圍和措施不一樣，重要有 投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、賬務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。投資現(xiàn)金流量表：它以技術(shù)方案建設(shè)所需總投資作為計算基礎(chǔ)，反應(yīng)技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金 流入和流出。 可計算投資財務(wù)內(nèi)部收益率、投資財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期資本金現(xiàn)金流量表：是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算基礎(chǔ)?？捎嬎阗Y本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反應(yīng)權(quán)益投資獲利能力。投資各方現(xiàn)金流量表：從技術(shù)方案各個投資者角度出發(fā)，以投資者出資額作為計算基礎(chǔ)，可計算技術(shù)方案投資各方賬務(wù)內(nèi)部收益率。（各方有股權(quán)之外不對等利益

18、分派時）賬務(wù)計劃現(xiàn)金流量表：反應(yīng)技術(shù)方案計算期各年投資、融資及經(jīng)營活動現(xiàn)金流入和流出，用于計算合計盈余資金，分析技術(shù)方案賬務(wù)生存能力。 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表構(gòu)成要素 （ 投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金）營業(yè)收入 （營業(yè)收入+補助收入） 一般采用出廠價格（市場價格運雜費） 營業(yè)收入產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）*產(chǎn)品單價（或服務(wù)單價） 補助收入：與收益有關(guān)政府補助（先征后返增值稅、定額補助、其他形式財政補助） 不列入投資各方現(xiàn)金流量表中。投資：是投資主體為了特定目，以到達預(yù)期收益價值墊付行業(yè)。技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。建設(shè)投資：進行建設(shè)所需投入，建成后分別開成固定資

19、產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。建設(shè)期利息：系指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定容許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值利息， 即資本化利息。 包括銀行借款和其他債務(wù)資金利息，以及其他融資費用（手續(xù)費、承諾費、管理費、信貸保險費等）。流動資金：運行期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用營運資金。流動資金是流動資產(chǎn)(存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款)與流動負債（應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款）差額。為簡化計算，從投產(chǎn)第一年開始安排，壽命期結(jié)束時，應(yīng)回收。技術(shù)方案資本金：即技術(shù)方案權(quán)益資金。是指投資者認繳出資額，對技術(shù)方案來說是非債務(wù)性資金，投資者按其出資比例依法享有所有者權(quán)益，不得抽回，可轉(zhuǎn)讓。技術(shù)方案資本金有別于注冊資金（企業(yè)資本金）

20、。出資方式：由技術(shù)方案發(fā)起人、股權(quán)投資人以獲得技術(shù)方案財產(chǎn)權(quán)和控制權(quán)方式投入資金，可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、（兩者和不超過20%，部分高新技術(shù)企業(yè)可過35%）土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資。技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中投資借款處理 流入流出相抵，不計。維持運行投資 經(jīng)濟利益增長資本化，計入固定資產(chǎn)原值；反之費用化，不開成固定資產(chǎn)原值。經(jīng)營成本： 總成本 經(jīng)營成本總成本 總成本費用外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+賬務(wù)費用（利息支出）+其他費用外購原材料、燃料及動力費 （按到廠價格計，并考慮運送及倉儲損耗）工資及福利費 （職工工資、獎金、津貼、補

21、助、職工福利費、社會保險費、住房公積金）修理費 修理費固定資產(chǎn)折舊額*計提比率（%）固定資產(chǎn)原值*計提比率（%）折舊費攤銷費 一般采用平均年限法，不計殘值利息支出 （利息支出估算包括長期借款利息、流動資金借款利息、短期借款利息）其他費用 （其他制造費用、其他管理費用、其他營業(yè)費用）經(jīng)營成本 經(jīng)營成本總成本費用折舊費攤銷費利息支出 經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。稅金 稅金屬于財務(wù)現(xiàn)金流出， 稅種、稅基、稅率、計稅額營業(yè)稅 應(yīng)繳營業(yè)稅額營業(yè)額 * 稅率 （價內(nèi)稅，包括在營業(yè)收入內(nèi)）消費稅 （從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復(fù)合計稅三種計算應(yīng)納稅額）資源稅 土地增值稅 對有償轉(zhuǎn)讓房地主獲得增值額征收

22、稅種。都市維護建設(shè)稅和教育費附加增值稅 （價外稅，納稅人交稅，最終由消費者承擔，因此與經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)）應(yīng)納增值稅額當期銷項稅額當期進項稅額 當期銷項稅額銷售額 * 增值稅率關(guān)稅 （從價計征、從量計征、其他方式征收）所得稅 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額 * 合用稅率減免稅額抵免稅額 設(shè)備更新分析 P53 設(shè)備磨損與賠償 設(shè)備麻損類型 有形磨損（物質(zhì)磨損）、無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟磨損）1、有形磨損又分為兩類，設(shè)備在使用過程中和在自然力作用下（生銹、腐蝕等）磨損。2、無形磨損也分兩類，技術(shù)進步，原設(shè)備貶值和科技進步，原設(shè)備落后。3、設(shè)備綜合磨損設(shè)備磨損賠償方式：局部賠償： 有形磨損局部賠償修理

23、；無形磨損局部賠償現(xiàn)代化改裝；完全賠償： 有形磨損完全賠償更新；無形磨損局部賠償更新。 設(shè)備更新方案比選原則 設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀立場分析問題。不考慮沉沒成本。 沉沒成本設(shè)備賬面價值目前市場價值逐年滾動比較。 （比較剩余經(jīng)濟壽命） 設(shè)備更新方案比選措施 設(shè)備壽命概念： 1、設(shè)備自然壽命：即物質(zhì)壽命，由設(shè)備有形磨損所決定。 2、設(shè)備技術(shù)壽命：即有效壽命，由設(shè)備無形磨損所決定。 (因技術(shù)落后而被淘汰) 12 3、設(shè)備經(jīng)濟壽命：設(shè)備從投入使用開始，到因繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷時間。 它是由設(shè)備維護費用提高和使用價值減少決定。4、設(shè)備壽命期限影響原因：設(shè)備技術(shù)構(gòu)成、設(shè)備成本、加工對象、生

24、產(chǎn)類型、工作班次、操作水平、產(chǎn)品質(zhì)量、維護質(zhì)量、環(huán)境規(guī)定。設(shè)備經(jīng)濟壽命估算經(jīng)濟壽命確實定原則：1）使設(shè)備在經(jīng)濟壽命內(nèi)平均每年凈收益（純利潤）到達最大； 2）使設(shè)備在經(jīng)濟壽命內(nèi)一次性投資和多種經(jīng)營費總和到達最小。經(jīng)濟壽命確實定措施：靜態(tài)模式*（不考慮資金時間價值基礎(chǔ)上計算設(shè)備年平均成本）、動態(tài)模式 低劣化數(shù)值法： P59設(shè)備更新方案比選 （靜態(tài)模式下）環(huán)節(jié)：1、計算新舊設(shè)備方案不一樣使用年限靜態(tài)年平均使用成本和經(jīng)濟壽命； 2、確定設(shè)備更新時機。 CN（舊）CN（新），更新設(shè)備。 設(shè)備租賃與購置方案比選分析 P60 設(shè)備租賃與購置影響原因 設(shè)備租賃概念： 融資租賃（寶貴設(shè)備）、經(jīng)營租賃（臨時使用設(shè)

25、備，車輛、儀器等）影響設(shè)備租賃與購置重要原因： P61影響設(shè)備投資原因：1）項目壽命期；2）企業(yè)與否需要長期占有設(shè)備，還是只但愿短期需要這種設(shè)備；3）設(shè)備技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；4）設(shè)備對工程質(zhì)量（產(chǎn)品質(zhì)量）保證程度，對原材料，能源消耗量，生產(chǎn)安全性；5）設(shè)備成套性，靈活性，維修難易程度；6）設(shè)備經(jīng)濟壽命；7）技術(shù)過時風險大?。?）設(shè)備資本預(yù)算計劃；資金可獲量（包括自有資金和融通資金），融通資金時借款利率或利息高下；9）提交設(shè)備進度。2、影響設(shè)備租賃原因：1）租賃期長短；2）設(shè)備租金額，包括總租金額和每租賃期租金額；3）租金支付方式，包括租賃期起算日、支付日期、支付幣種和支付措施等；4）企業(yè)經(jīng)營費

26、用減少與折舊費和利息減少關(guān)系；租賃節(jié)稅優(yōu)惠；5）預(yù)付資金（定金）和租賃保證金和租賃擔保費用；6）維修方式，即是由企業(yè)自行維修，還是由租賃機構(gòu)提供維修服務(wù)；7）租賃期滿，資產(chǎn)處理方式； 8）租賃機構(gòu)信用度、經(jīng)濟實力，與承租人配合狀況；3、影響設(shè)備購置原因：除考慮1原因外，還應(yīng)考慮1）設(shè)備購置價格；設(shè)備價款支付方式，支付幣種和支付利率等；2）設(shè)備年運轉(zhuǎn)費用和維修方式、維修費用；3）保險費，包括購置設(shè)備運送保險費，設(shè)備在使用過程中多種財產(chǎn)保險費。 設(shè)備租賃與購置方案比選分析 設(shè)備租賃與購置方案分析環(huán)節(jié)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目和技術(shù)狀況，提出設(shè)備更新投資提議；確定若干設(shè)備投資、更新方案包括購置（有一次性付款

27、和分期付款購置）、租賃方案；定性分析篩選方案，包括：分析企業(yè)財務(wù)能力，分析設(shè)備技術(shù)風險、使用、維修等特點；定量分析并優(yōu)選方案，結(jié)合其他原因，做出租賃還是購置投資決策。設(shè)備經(jīng)營租賃與購置方案經(jīng)濟比選措施設(shè)備經(jīng)營租賃方案凈現(xiàn)金流量 營業(yè)收入租賃費用經(jīng)營成本與營業(yè)有關(guān)稅金所得稅 營業(yè)收入租賃費用經(jīng)營成本與營業(yè)有關(guān)稅金所得稅率*（營業(yè)收入租賃費用經(jīng)營成本與營業(yè)有關(guān)稅金）租賃費用包括：租賃保證金、租金（附加率法、年金法）、擔保費租金（R）計算： P租賃資產(chǎn)價格；N租賃期數(shù)；i與租賃期相對應(yīng)利率附加率（r）法 RP（1+Ni）/ N + P r 年金法：期末等額支付 Ra=P*i*(1+i)N/(1+i)

28、N-1 期初等額支付 Rb=P*i*(1+i)N-1/(1+i)N-1購置設(shè)備方案凈現(xiàn)金流量 營業(yè)收入設(shè)備購置費經(jīng)營成本貨款利息與營業(yè)有關(guān)稅金所得稅 營業(yè)收入設(shè)備購置費經(jīng)營成本貸款利息與營業(yè)有關(guān)稅金所得稅率*（營業(yè)收入經(jīng)營成本折舊貸款利息與營業(yè)有關(guān)稅金）設(shè)備租賃與購置方案經(jīng)濟比選一般壽命相似時可以采用凈現(xiàn)值法，設(shè)備壽命不一樣步可以采用年值法。設(shè)備租賃：所得稅率租賃費租賃費設(shè)備購置：所得稅率（折舊+貸款利息）一沒備購置費貸款利息應(yīng)選擇稅后收益更大或稅后成本更小方案。 價值工程在工程建設(shè)中應(yīng)用 提高價值途徑 P66價值工程概念：是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價值和有效運用資源為目，通過有組織發(fā)明性工作，尋

29、求用最低壽命期成本，可靠實現(xiàn)使用者所需功能以獲得最佳綜合效益一種管理技術(shù)。 VF/ C V價值，F(xiàn)研究對象功能，C成本，即壽命周期成本 價值工程采用以產(chǎn)品功能為中心分析成本事前成本計算措施。價值工程特點：（三要素：價值、功能、壽命周期成本） 1、價值工程目是以最底壽命周期成本，使產(chǎn)品具有它所必須具有功能。 產(chǎn)品壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本構(gòu)成。2、價值工程關(guān)鍵是對產(chǎn)品進行功能分析。 3、價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一種整體同步來考慮。4、價值工程強調(diào)不停改革和創(chuàng)新。5、價值工程規(guī)定將功能定量化，即將功能轉(zhuǎn)化與成本直接相比量化值。6、價值工程是以集體智慧開展有計劃、有組織、有領(lǐng)導

30、管理活動。、提高價值途徑 1、雙向型在提高產(chǎn)品功能同步，又減少產(chǎn)品成本，是提高價值最為理想途徑。 2、改善型在產(chǎn)品成本不變條件下，通過改善技術(shù)設(shè)計，提高產(chǎn)品功能。 3、節(jié)省型在保持產(chǎn)品功能不變前提下，通過減少成本到達提高價值目 4、投資型產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高5、犧牲型產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度減少狀況下，也可到達提高產(chǎn)品價值目。 價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中實行環(huán)節(jié) P70價值工程工作程序 （分為準備、分析、創(chuàng)新、實行 四個階段）價值工程準備階段：1）對象選擇；（從設(shè)計、施工生產(chǎn)、市場、成本四方面） 原因分析法、ABC分析法、強制確定法、比例分析法、價值指數(shù)法 2）信息

31、資料搜集；（顧客、市場、技術(shù)、經(jīng)濟、本企業(yè)、環(huán)境保護、外協(xié)、法規(guī)等方面信息資料）價值工程分析階段：（重要工作有：功能定義、功能整頓、功能評價）功能分類：1）按重要程度分：基本功能、輔助功能按功能性質(zhì)分：使用功能（使用屬性）、美學功能（產(chǎn)品外觀）按顧客需求分：必要功能、不必要功能按量化原則分：過剩功能、局限性功能按總體與局部分：總體功能、局部功能按邏輯關(guān)系分：并列功能、上下位功能（目和與手段關(guān)系）功能定義：目：1）明確對象產(chǎn)品和構(gòu)成產(chǎn)品各構(gòu)配件功能，借以弄清產(chǎn)品特性。便于進行功能評價便于構(gòu)思方案 3、功能整頓：用系統(tǒng)觀點將已定義了功能加以系統(tǒng)化，找出各局部功能互相之間邏輯關(guān)系是并列關(guān)系還是上下位

32、置關(guān)系，以明確產(chǎn)品功能系統(tǒng)，從而為功能評價和方案構(gòu)思提供根據(jù)。 4、功能評價：在已定性確定問題基礎(chǔ)上進一點作定量確實定，即評估功能價值。 功能價值V計算措施：功能成本法、功能指數(shù)法 功能成本法：找出實現(xiàn)功能最低費用作為功能目成本，以功能目成本為基準，通過與功能現(xiàn)實成本比較，求出兩者比值（功能價值）和兩者差異值（改善期望值），然后選擇功能價值低、改善期望值大功能作為價值工程活動重點對象。 Vi=Fi/Ci (Vi價值系數(shù)；Fi功能評價值（目成本）；Ci現(xiàn)實成本) Vi = 1,最佳，無需改善Vi1，現(xiàn)實成本不小于功能評價值，功能過剩或?qū)崿F(xiàn)功能條件或措施不佳；Vi1，現(xiàn)實成本不不小于功能評價值，較

33、理想或有不必在功能或就提高成本； 確定價值工程對象改善范圍： 1) Fi/Ci 值低功能； 2）Ci （CiFi）值大功能； 3）復(fù)雜功能； 4）問題多功能價值工程創(chuàng)新階段：方案發(fā)明理論根據(jù)是功能載體具有替代性。方案評價分為概略評價和詳細評價兩個階段，四個方面內(nèi)容： 技術(shù)評價圍繞功能進行； 經(jīng)濟評價圍繞經(jīng)濟效果進行； 社會評價圍繞社會效果進行； 環(huán)境評價圍繞環(huán)境效果進行。價值工程實行階段： 四個貫徹：組織貫徹、經(jīng)費貫徹、物質(zhì)貫徹、時間貫徹 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案技術(shù)經(jīng)濟分析 P77 選擇新技術(shù)方案時應(yīng)遵照如下原則： 1）技術(shù)上先進、可靠、合用、合理； 2）經(jīng)濟上合理。新技術(shù)應(yīng)用方案技術(shù)

34、經(jīng)濟分析措施分類：準時間分事前、事后進行技術(shù)經(jīng)濟分析 按階段分設(shè)計、施工階段進行技術(shù)經(jīng)濟分析 按分析內(nèi)容不一樣分技術(shù)分析、經(jīng)濟分析、綜合分析 定性分析根據(jù)經(jīng)驗和新方案特性進行優(yōu)劣評述，定量分析對各項指標進行數(shù)據(jù)計算，通過量分析比較，對方案進行技術(shù)經(jīng)濟評價。新技術(shù)應(yīng)用方案技術(shù)分析：通過對其方案技術(shù)特性和條件指標進行對比分析來完畢。 在進行新技術(shù)應(yīng)用方案技術(shù)分析時，一般從如下幾種方面著手：P79新技術(shù)應(yīng)用方案經(jīng)濟分析：靜態(tài)分析措施增量投資分析法、年折算費使用辦法、綜合總費使用辦法； 動態(tài)分析措施凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法。增量投資收益率R（21）法：增量投資所帶來經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本

35、）上節(jié)省與增量投資之比。 R（21）C1C2/(I2-I1) * 100% I1 、I2舊、新方案投資額；C1、C2舊、新方案經(jīng)營成本 R（21）基準投資收益率時，新方案可行；反之，不可行。折算費使用辦法：當方案有用成果相似時，比較費用大小 Zj 折算費用； Cj 生產(chǎn)成本；Pj 投資額；A、采用方案要增長投資時 Zj = Cj + Pj * Rc B、采用方案不增長投資時 Zj = Cj Cfj + Cuj *Q Rc基準投資收益率； Cfj 固定費用總額； Cuj 可變費用總額；Q生產(chǎn)數(shù)量當方案有用成果不相似時，一般可通過方案費用比較來取舍方案。其他指標分析勞動生產(chǎn)率指標 Pj=Qj*/M

36、j(1+j) M工人人數(shù) j輔助工系數(shù) 縮短工期節(jié)省固定費用 Gj=Cfj* (1-Tj/T0 ) Tj、T0 方案工期、預(yù)定工期縮短工期生產(chǎn)資金節(jié)省額 Fj=fj * (1-Tj/T0 ) fj 資金平均占用額縮短工期提前投產(chǎn)經(jīng)濟效益 Sj=Bj* (T0Tj ) Sj經(jīng)濟效益；Bj投產(chǎn)一日可獲利潤 總之，一種新技術(shù)能否在生產(chǎn)中得到應(yīng)用，重要是由它實用性和經(jīng)濟性決定，而實用性往往又以其經(jīng)濟性為前提條件，經(jīng)濟性差則難于應(yīng)用 。財務(wù)會計基礎(chǔ) P83 現(xiàn)代會計分為財務(wù)會計和管理會計兩大基本內(nèi)容。 管理會計側(cè)重點：為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，起著企業(yè)向?qū)Чδ埽匾男蓄A(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、和考核職能，屬于

37、“經(jīng)營型會計”；信息跨越過去、目前、未來三個時態(tài)。 財務(wù)會計側(cè)重點：為企業(yè)外界利害關(guān)系集團提供會計信息服務(wù)，履行反應(yīng)、匯報企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況職能，屬于“匯報型會計”；信息大多為過去時態(tài)。財務(wù)會計職能 （核算、監(jiān)督、預(yù)測、決策、評價） 會計核算職能：通過確認、計量、匯報， 會計核算具有完整性、持續(xù)性、系統(tǒng)性特點 會計監(jiān)督職能：經(jīng)濟事項發(fā)生前、中、后，會計運用預(yù)算、檢查、考核、分析等手段，對單位傾向收支及其經(jīng)濟活動真實性、完整性、合規(guī)性、有效性進行指導與控制。 核算是基本、首要，核算是監(jiān)督前提和基礎(chǔ)；監(jiān)督是核算保證。會計核算原則 （會計要素計量屬性、會計信息質(zhì)量規(guī)定）會計要素計量屬性歷史成本；

38、 2、重置成本； 3可變現(xiàn)凈值； 4、現(xiàn)值； 5公允價值會計信息質(zhì)量規(guī)定 P85會計核算基本前提 會計核算基本假設(shè)：包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期人、貨幣計量會計主體假設(shè)：強調(diào)是會計為之服務(wù)特定單位，從空間上界定了會計工作詳細核算范圍。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)： 企業(yè)會計確認、計量和匯報應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為前提。會計分期假設(shè)：規(guī)定了會計對象時間界線。目是為了及時提供會計信息。會計期間分為年度和年中。貨幣計量假設(shè)：統(tǒng)一計量單位，我國一般選擇人民幣作為記帳本位幣。會計核算基礎(chǔ)： 會計核算處理分為 收付實現(xiàn)制 和 權(quán)責發(fā)生制。 我國采用權(quán)責發(fā)生制：以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)宮為前提會計基礎(chǔ)，但凡當期已實現(xiàn)收入和已發(fā)生

39、或應(yīng)當承擔費用，無論款項與否收付，都就當作為當期收入和費用，記入利潤表；但凡不屬于當期收入和費用，雖然款項已在當期收付，也不應(yīng)作為當期收入和費用。會計要素構(gòu)成和會計等式應(yīng)用會計要素構(gòu)成 靜態(tài)會計要素（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、）動態(tài)會計要素（收入、費用、利潤）資產(chǎn)：特性現(xiàn)實中資產(chǎn)、為企業(yè)所擁有或控制、能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益、能可靠地計量 分類流動資產(chǎn) （現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨） 一年內(nèi)或超過一年 長期資產(chǎn) （長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn)）負債：由于過去交易或事項所形成現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 特性會導致經(jīng)濟利益流出、由過去交易或事項形成

40、、可計量、有確切債權(quán)人和償還日期 分類流動負債 （短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金） 長期負債 （應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款）所有者權(quán)益：是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)所有權(quán)，是企業(yè)所有資產(chǎn)減去所有負債后凈額，它表明企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。特性不必償還、清算時，接受清償在負債之后，可分享企業(yè)利潤內(nèi)容實收資本 （所有者按出資比例實際投入到企業(yè)資本） 資本公積 （指由投資者投入但不構(gòu)成實收資本，或從其他非收益來源獲得，由全體所有者共同享有資金，包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額） 盈余公積 （從企業(yè)稅后利潤中提取公積金，重要用來彌補企業(yè)此前虧損和轉(zhuǎn)增資本） 未分派利潤 收

41、入：會導致所有者權(quán)益增長，與投入資本無關(guān)經(jīng)濟利益總流入。主營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入費用：會導致所有者權(quán)益減少，與分派利潤無關(guān)經(jīng)濟利益和總流出。利潤：會計期間收入、費用相抵后差額。 反應(yīng)指標有兩個：利潤總額、凈利潤會計等式應(yīng)用 靜態(tài)會計等式應(yīng)用： 資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益 （ 反應(yīng)某一特定日期財務(wù)狀況等式） 資產(chǎn)負債表根據(jù)動態(tài)會計等式應(yīng)用： 收入費用利潤 （ 反應(yīng)一定會計期間經(jīng)營成果等式）損益表根據(jù) 綜合會計等式： 資產(chǎn)負債 +（所有者權(quán)益 + 收入費用）成本與費用 P90費用與成本關(guān)系費用特點不是偶發(fā)（區(qū)別于損失）；是企業(yè)資源流出，資產(chǎn)花費，目是為了獲得收入；體現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負債增長，它引起所有者權(quán)

42、益減少；只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益流出，可計量。費用和成本區(qū)別和聯(lián)絡(luò) 費用按經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)費用和期間費用兩類。生產(chǎn)費用和期間費用劃分生產(chǎn)費用與產(chǎn)品生產(chǎn)直接有關(guān)費用，期間費用與一定期間相聯(lián)絡(luò)，會計核算中不分攤到某一種產(chǎn)品成本中去，而直接從當期銷售收入中扣除費用。與生產(chǎn)成本相比較，有如下特點： 1）與產(chǎn)品生產(chǎn)關(guān)系不一樣；2）與會計期間關(guān)系不一樣；3）與會計報表關(guān)系不一樣 期間費用一般包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用三類。成本和費用和聯(lián)絡(luò)：1）都是企業(yè)除償債性支出和分派性支出以外支出構(gòu)成部分； 2）都是企業(yè)經(jīng) 濟資源花費；3）生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當期已銷產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)進入當期費用（

43、損益核算時） 成本和費用區(qū)別 ：1）成本是對象化費用，其所針對是一定成本計算對象；2）費用則是針對一 定期間而言，包括生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本，期 間費用不進入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當期損益中扣除。工程成本和費用 工程成本：施工企業(yè)生產(chǎn)成本即工程成本，指構(gòu)成產(chǎn)品實體、計入產(chǎn)品成本那部分費用。直接、間接費用 期間費用：僅與當期實現(xiàn)收入有關(guān)，因而應(yīng)當記入當期損益。包括管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用，施工企業(yè)期間費用則重要包括管理費用和財務(wù)費用。工程成本確實認和計算措施成本費用確實認費用與支出關(guān)系：支出范圍比費用大營業(yè)費用與非營業(yè)費用關(guān)系本期費用與跨期費用關(guān)系生產(chǎn)費用與期間

44、費用關(guān)系： 生產(chǎn)費用計入產(chǎn)品成本；期間費用計入當期損益生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本關(guān)系：一種竣工產(chǎn)品成本也許包括幾種時期生產(chǎn)費用，一定期期生產(chǎn)費用是 構(gòu)成產(chǎn)品成本基礎(chǔ)。生產(chǎn)成本與銷售成本關(guān)系：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)費用中構(gòu)成產(chǎn)品成本部分， 產(chǎn)品售前，生產(chǎn)成本體現(xiàn)為存貨；產(chǎn)品銷售后，生產(chǎn)成本體現(xiàn)為銷售成本。成本費用計量 （只討論幾項需要分攤費用） 間接費用分攤： 間接費用直接費用*間接費用分派率固定資產(chǎn)折舊： 影響原因固定資產(chǎn)原值、估計凈殘值、固定資產(chǎn)使用壽命計算措施年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法平均年限法： 年折舊額應(yīng)計折舊額 / 估計使用年限工作量法： 單位工作量折舊額應(yīng)計折舊額 / 估計總

45、工作量 （行駛里程法、工作臺班法）雙倍余額遞減法： 加速折舊措施，折舊率不變，而折舊逐年減少，前多后少。年數(shù)總和法：折舊額逐年背叛，也是一種加速折舊措施。 3、無形資產(chǎn)攤銷：包括攤銷期、攤銷措施、應(yīng)攤銷金額確實定；計入管理費用 （直線法、生產(chǎn)總量法）工程成本計算措施 按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算工程成本竣工結(jié)算法以協(xié)議工程為對象歸集費用工程成本月份結(jié)算法在按單位工程歸集費用基礎(chǔ)上，逐月定期結(jié)算工程成本分段結(jié)算法同月結(jié)法，已竣工程指到協(xié)議約定結(jié)算部位或階段時已完畢工程階段或部位不管哪種結(jié)算法，生產(chǎn)費用必須按月進行結(jié)算， 會計結(jié)算期按月。工程成本核算工程成本及其核算內(nèi)容 直接費用（人、材、機

46、、其他）、間接費用工程成本核算對象：以單項建造（施工）協(xié)議作為施工工程成本核算對象；對協(xié)議分立以確定施工工程成本核算對象；對協(xié)議合并以確定施工工程成本核算對象。工程成本核算任務(wù)和基本規(guī)定任務(wù) 1）核算先決前提和首要任務(wù)（執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，控制費用，促使項目合理、節(jié)省。）核算主體和中心任務(wù)（對及時核算費用，計算實際成本）3）主線目 （為項目成本預(yù)測，。提高經(jīng)濟效益）基本規(guī)定 1）劃清成本、費用支出和非成本、費用支出界線；對劃分多種成本、費用界線劃清工程成本和期間費用界線 （期間費用計入當期損益）劃清本期工程成本與下期工程成本界線劃清不一樣成本核算對象之間成本界線劃清未竣工程成本與已竣工程成本界線加強

47、成本核算基礎(chǔ)工作 建立多種物資收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點制度； 建立、健全各項原始記錄和工程量記錄制度；歸集三同步；制定或修訂內(nèi)部結(jié)算指導價；完善計量檢測設(shè)施，嚴格計量檢查制度。工程成本核算程序確定成本核算對象、開設(shè)成本明細賬根據(jù)成本對象匯總分派材料、工資及計提福利費等生產(chǎn)費用 （人、材、機、其他直接費、間接費用）計算月度施工費用計算年度協(xié)議費用計算竣工單位工程實際成本和預(yù)算成本，編制單位工程竣工成本決算。期間費用核算 管理費用和財務(wù)費用管理費用 （管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用品使用費、勞動保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、稅金、其他）財務(wù)費用 （

48、利息支出、匯兌損失、有關(guān)手續(xù)費、其他財務(wù)費用）收入 P105收入分類及確認收入概念及特點 狹義上收入主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收款項。 廣義上收入營業(yè)收入、投資收益、補助收入、營業(yè)外收入 特點：1、收入從企業(yè)平?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生。 收入也許體現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增長，也也許體現(xiàn)為企業(yè)負債減少，或兩者兼而有之。 收入能導致企業(yè)所有才權(quán)益增長，是與所有者投入無關(guān)經(jīng)濟利益總流入。 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益流入，不包括為第三方或客戶代收款項。收入分類 按收入性質(zhì)分：1）建造（施工）協(xié)議收入； 2）銷售商品收入； 3）提供 勞務(wù)收入； 4）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 按

49、企業(yè)營業(yè)主次分： 1）主營業(yè)收入建造（施工）協(xié)議收入 2）其他業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售、材料銷售、機械作業(yè)、無形（固定）資產(chǎn)出租收入收入確實認原則 銷售商品收入確實認、提供勞務(wù)收入確實認、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確實認 P106 （利息收入、使用費收入）建造（施工）協(xié)議收入確實認建造協(xié)議概述 特性：1、針對性強，先有買主，后有標；2、建設(shè)周期長；3、資產(chǎn)體積大；4、不可撤銷。 分類：1、固定造價協(xié)議風險由承包人承擔； 2、成本加成協(xié)議風險由發(fā)包人承擔協(xié)議分立與合并 （一般狀況下，企業(yè)應(yīng)以所簽訂單項協(xié)議為對象，分別計算和確認收、費、利）協(xié)議收入內(nèi)容 ：協(xié)議規(guī)定初始收入和協(xié)議變更、索賠、獎勵等形成收入。建造（施

50、工）協(xié)議收入確實認協(xié)議成果可以可靠地估計時協(xié)議收入確實認竣工比例法：（1）根據(jù)合計實際發(fā)生協(xié)議成本占協(xié)議估計總成本比例確定 協(xié)議竣工進度（合計實際發(fā)生協(xié)議成本/協(xié)議估計總成本）*100% （2）根據(jù)已完畢協(xié)議工作量占協(xié)議估計總工作量比例確定 協(xié)議竣工進度（已經(jīng)完畢協(xié)議工程量/協(xié)議估計總工程量）*100% （3）根據(jù)已完畢協(xié)議工作技術(shù)測量確定 （專業(yè)人員科學測定） 當期完畢建造（施工）協(xié)議收入確實認： 當期確認協(xié)議收入實際協(xié)議總收入此前會計期間合計已確認收入 資產(chǎn)負債表日建造（施工）協(xié)議收入確實認： 當期確認協(xié)議收入?yún)f(xié)議總收入*竣工進度此前會計期間合計已確認收入?yún)f(xié)議成果不能可靠地估計時協(xié)議收入確

51、實認協(xié)議成本可以回收，協(xié)議收入根據(jù)可以收回實際協(xié)議成本確認，協(xié)議成本在其發(fā)生當期確認為費用；協(xié)議成本不能回收，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。利潤和所得稅費用 P112利潤計算 (利潤三個層次營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤)營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本（或營業(yè)費用）營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 + 公允價值變動收益（損失為負）+ 投資收益（損失為負）利潤總額 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈 利 潤 利潤總額所得稅費用稅后利潤分派原則：1、按法定次序分派原則；（基本出發(fā)點） 2、非有盈余不得分派原則； 3、同股同權(quán)、同股同利原則； 4、企業(yè)持有我司股份不得分派利潤。

52、利潤分派分派次序：1、彌補企業(yè)此前年度虧損；2、提取法定公積金； 公積金 分為法定公積金、任意公積金法定公積金又稱強制公積金，因其來源不一樣可分為法定盈余公積金、資本公積金。法定盈余公積金計提當年凈利潤10%，合計達注冊資本50%以上，不再提取。 法定公積金用途1）彌補虧損； （資本公積金不得用于彌補企業(yè)虧損。）2）擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；3）增長企業(yè)注冊資本。（法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前企業(yè)注冊資本25%）3、經(jīng)股東會或股東大會決策提取任意公積金4、向投資者分派利潤或股利。5、未分派利潤。所得稅費用確實認所得稅：指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納稅金，是根據(jù)應(yīng)納

53、稅所得額計算，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)多種境內(nèi)和境外稅額。 計稅基礎(chǔ)：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、負債計稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)獲得成本此前期間已稅前扣除金額 負債計稅基礎(chǔ)賬面價值未來期間可稅前扣除金額 臨時性差異：指資產(chǎn)、負債帳面價值與其計稅基礎(chǔ)不一樣產(chǎn)生差額，按其對未來期間應(yīng)稅金額影響，分為應(yīng)納稅臨時性差異和可抵扣臨時差異。 應(yīng)納稅臨時性差異增長應(yīng)納稅所得額； （資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ)；負債賬面價值計稅基礎(chǔ) ）可抵扣臨時性差異減少應(yīng)納稅所得額，減少應(yīng)交所得稅 （資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ)；負債賬面價值計稅基礎(chǔ) ）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn) 與可抵扣臨時性差異有關(guān)遞延所得稅負債 與應(yīng)納稅臨時性差

54、異有關(guān)所得稅費用確實認和計量當期所得稅當期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額合用所得稅率遞延所得稅（期末遞延所得稅負債期初遞延所得稅負債）（期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）所得稅費用當期所得稅 + 遞延所得稅企業(yè)財務(wù)報表 P121財務(wù)報表構(gòu)成 ： 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、附注 編制財務(wù)報表列報基本規(guī)定： 1 企業(yè)應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)； 2 財務(wù)報表項目列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更； 3 重要項目單獨列報； 4 報表列示項目不應(yīng)互相抵消； 5 當期報表列報項目與上期報表列報項目應(yīng)當具有可比性； 6 其他 （兩點 P122） 資產(chǎn)負債表反應(yīng)企業(yè)在某

55、一特定日期財務(wù)狀況報表，靜態(tài)報表。 資產(chǎn)總額權(quán)益總額 利潤表反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果財務(wù)報表，動態(tài)報表。 現(xiàn)金流量表反應(yīng)企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出財務(wù)報表，動態(tài)報表。 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表反應(yīng)構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各構(gòu)成部分當期增減變動狀況報表。 附注對以上報表列示項目文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目闡明等。內(nèi) 容作 用資產(chǎn)負債表包括企業(yè)資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)）、負債（流動負債、非流動負債）以及所有者權(quán)益 實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分派利潤 總體規(guī)模和構(gòu)造。 （構(gòu)造：帳戶式資產(chǎn)負債表） 1、反應(yīng)企業(yè)資源問題及分布狀況；

56、 2、反應(yīng)企業(yè)償債能力；3、反應(yīng)企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成狀況。利潤表1 構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤各項要素； 2 構(gòu)成營業(yè)利潤各項要素； 3 構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）各項要素； 4 構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）各項要素。 （構(gòu)造：多步式利潤表） 1 反應(yīng)獲得利潤或發(fā)生虧損數(shù)額； 2 可分析損益發(fā)展變化趨勢，預(yù)測盈利能力； 3 考核企業(yè)經(jīng)營成果以及利潤計劃執(zhí)行狀況，分析企業(yè)利潤增減變化原因?，F(xiàn)金流量表正表五項：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量，匯率變動對現(xiàn)金影響，現(xiàn)金及等價物凈增長額。附表三項：將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量，不波及現(xiàn)金收支重大投資和籌資活動，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增長狀況。1 有助于對企業(yè)

57、整體財務(wù)狀況做出客觀評價；2 有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力3 有助于預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展能力。所有者權(quán)益變動表1 凈利潤； 2 直接計入所有者權(quán)益利得和損失項目及其總額； 3 會計政策變更和差錯改正累積影響金額； 4 所有者投入資本和向所有者分派利潤等； 5 按照規(guī)定提取盈余公積； 6 實收資本、資本公積、盈余公積、未分派利潤期初和期末余額及其調(diào)整狀況。反應(yīng)企業(yè)所有者權(quán)益在年度內(nèi)變化狀況，便于會計信息使用者深入分析企業(yè)所有者權(quán)益增減變化狀況，并進而對企業(yè)資本保值增值狀況作出對判斷，從而提供對決策有用狀況。附注對以上報表列示項目文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目闡明等。

58、是對財務(wù)報表補充。財務(wù)分析 P131財務(wù)分析措施 （趨勢分析法、比率分析法、原因分析法） 措施長處趨勢分析法1 定期指數(shù)（分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額）*100% 2 環(huán)比指數(shù)（分析期數(shù)額/前一期數(shù)額）*100%簡便、直觀。比率分析法1 構(gòu)成比率反應(yīng)部分與總體關(guān)系； 2 效率比率反應(yīng)投入與產(chǎn)出關(guān)系； 3 有關(guān)比率反應(yīng)有關(guān)經(jīng)濟活動互相關(guān)系。計算簡便，成果易判斷，且某些指標可在不一樣企業(yè)之間進行比較。原因分析法1 連環(huán)替代法 2 差額替代法既可全面分析，又可單獨分析。基本財務(wù)比率計算和分析內(nèi)容備注償債能力比率資產(chǎn)負債率（總負債/總資產(chǎn)）*100% （50%較合適）反應(yīng)企業(yè)償還到期債務(wù)能力。流動比率流動

59、資產(chǎn)/流動負債 （生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2）過高，資產(chǎn)構(gòu)造不合理；過低，財務(wù)困難。速動比率速動資產(chǎn)/流動負債 （速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨）1，有償債能力；1，企業(yè)償債能力不強資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）主營業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額周轉(zhuǎn)率越高，反應(yīng)企業(yè)銷售能力越強流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率： 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)365/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率： 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)營業(yè)成本/存貨； 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)提高存貨周轉(zhuǎn)率可提高企業(yè)變現(xiàn)能力。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）營業(yè)收入 / 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)反應(yīng)企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度，又

60、可反應(yīng)企業(yè)管理效率。盈利能力比率凈資產(chǎn)收益率（凈利潤/凈資產(chǎn)） * 100%反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)運用綜合效果?？傎Y產(chǎn)酬勞率（息稅前利潤 / 資產(chǎn)總額） * 100%反應(yīng)企業(yè)盈利能力。發(fā)展能力比率營業(yè)增長率（本期營業(yè)收入增長額/上期營業(yè)收入總額）*100%衡量經(jīng)營狀況、市場占有能力資本積累額（本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益）*100%企業(yè)資本積累能力，企業(yè)發(fā)展?jié)摿ω攧?wù)指標綜合分析杜邦分析：以凈資產(chǎn)收益率為關(guān)鍵指標，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個方面，揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率影響。籌資管理 （權(quán)益資本、債務(wù)資本） P137資產(chǎn)成本作用及其計算資金成本企業(yè)為籌措和使用資本而付出代價。包