編制會計分錄的方法

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)編制會計分錄的方法編制步驟第一，分析經濟業(yè)務涉及的是資產、負債、所有者權益還是收入、費用(成本)、利潤;第二，確認科目，記賬方向(借或貸);第三，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方;第四，確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。格式和要求第一，先借后貸;借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應該錯開;在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊。第二，貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右

2、。會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄;復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業(yè)務合并在一起，編制多借多帶的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業(yè)務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。方法一、層析法層析法是指將事務的發(fā)展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下：1、分析列出經濟業(yè)務中所涉及的。2、分析會計科目的性質，如科目、科目等。3、分析各會計科目的金額增減變動

3、。4、根據(jù)步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容(增加或減少)，來判斷會計科目的方向。5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。此種方法對于學生能夠準確知道會計業(yè)務所涉及的會計科目非常有效，并且較適用于單個會計分錄的編制。二、業(yè)務鏈法所謂業(yè)務鏈法，就是指根據(jù)會計業(yè)務發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務鏈，前后業(yè)務之間會計分錄之間存在的一種相連的關系進行會計分錄的編制。此種方法對于連續(xù)性的經濟業(yè)務比較有效，特別是對容易搞錯記賬方向效果更加明顯。三、記賬規(guī)則法所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。怎么快速編制會計分錄2016-08-24 1

4、0:28 來源:中國會計網 |分錄不同于記賬憑證，記賬憑證要求要素齊全并有嚴格的審核與編制程序而會計分錄則只是表明記賬憑證中應借應貸的科目與金額，是記賬憑證的最簡化形式。在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：第一：涉及的賬戶，分析經濟業(yè)務涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊;第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;第五：根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。此外，要勤，多學、多問、多練。1)首先從

5、入手，背熟科目核算內容。2)學習記賬規(guī)則和記帳流程，學習，學習基礎知識。3)多練，多積累實際經驗。4)及時了解各種財稅政策，拓寬知識面。5)注意靈活運用，逐步做到精準核算，合理避稅。同時，要想快速掌握會計分錄的正確應用，不能靠死記硬背，也不能以某一會計教材給出的舉例分錄來作為萬能的金鑰匙，可參照以下幾個方法：1、在理解的基礎上記憶。2、結合經濟業(yè)務來來捋順各科目之間的對應關系。3、把所有的經濟業(yè)務歸類，找出各類經濟業(yè)務涉及的會計科目，搞清在哪里用那些會計科目進行賬務處理。4、聯(lián)系，結合會計科目弄清各科目核算的內容。5、重點的掌握資產減值、公允價值變動、遞延稅項、或有負債等賬務處理。6、理清成本

6、歸集與分配、成本結轉、結轉、各項稅費的計提與核算。7、多做一下賬務處理練習，強化記憶內容。本年利潤年終進行結轉的會計分錄這么做2016-08-11 16:19 來源:中國會計網 |一、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應對其進行分配，作如下分錄：1、先將余額轉入未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤2、(1)如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結轉的利潤彌補，彌補后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補。(2)結轉本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：按利潤總額的10%計提法定盈余公積金借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積根據(jù)公司情況自主決定是否計提任意盈余

7、公積金借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積向股東分配利潤借：利潤分配未分配利潤貸：應付股利可以合并以下作如下分錄：借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積利潤分配應付股利二、如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經營結果為虧損，則將期余額直接結轉至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補。借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤問：計提工資怎樣做分錄？答：1.計提工資借：費用（管理/銷售等） 貸：應付職工薪酬工資2.計提社保（企業(yè)部分）借：費用（管理/銷售等） 貸：應付職工薪酬社保3.次月發(fā)放工資時借：應付職工薪酬工資 貸：應付職工薪酬社保（個人部分）應交稅費應交庫存現(xiàn)金銀行存款4.上交杜保借：應付職工薪

8、酬社保（企業(yè)部分+個人部分） 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款5.上交個人所得稅借：應交稅費應交個人所得稅 貸：銀行存款注意事項：社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。責任編輯：白雪關于應付職工薪酬的會計分錄2016-07-22 10:21 來源:中國會計網 |“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。（一）確認應付職工薪酬1、貨幣性職工薪酬（1）生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制

9、造費用”、“勞務成本”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目；（2）管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；（3）銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；（4）應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。企業(yè)應向社會保險經辦機構（或企業(yè)年金基金賬戶管理人）繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，以及應向工會部門繳存的工會經費等，國家（或企業(yè)年金計劃）統(tǒng)一規(guī)定了計提基礎和計提比例，應按照國家規(guī)定的標準計提。當期

10、實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。2、非貨幣性職工薪酬（1）企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期，同時確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。（2）將企業(yè)擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，并且同時

11、借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。（二）發(fā)放職工薪酬1、支付職工工資、獎金、津貼和補貼借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、等），借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目。2、支付職工福利費企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院

12、、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。3、支付公會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金借記“應付職工薪酬-工會經費（或職工教育經費、社會保險費、住房公積金）”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。4、發(fā)放非貨幣性福利借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；企業(yè)支付租賃住房等資產供職工無償使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。現(xiàn)金短缺的會計分錄怎么做？2016-07-19 17:17 來源:中國會計網 | 這不光是的問題，實際上是財務制度問題。少了錢不能賬

13、上做平了事，要領導報批，分情況處理。 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100貸：現(xiàn)金 100 根據(jù)現(xiàn)金盤點表做上述分錄。 如果責任人賠款 借：現(xiàn)金 100貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100 如果“無頭案”，領導報批，按報批意見表 借：管理費用 100貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100 如果是盤盈，也是先分情況處理 借：現(xiàn)金 100貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100 如果查明支付錯誤，補支付 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100貸：其他應付款XX個人 100 無頭案，領導報批 借：現(xiàn)金 100貸：營業(yè)外收入 100月末結轉的會計分錄2016-06-16

14、 15:20 來源:中國會計網 |月末，要對類科目進行結轉。涉及的結轉分錄：1、結轉各項收入借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入 貸：本年利潤2、期間費用的結轉借：本年利潤 貸：管理費用、營業(yè)費用、財務費用3、成本支出的結轉借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出4、稅金的結轉借：本年利潤 貸：主營業(yè)務稅金及附加、所得稅領用工程物資會計分錄2016-06-16 12:32 來源:中國會計網 |(1)領用自產產品在不同情況下的處理.A.在建工程(例如購建機器設備生產經營固定資產)領用自產產品,上按照成本結轉,上不確認銷項稅額.分錄是:借:在建工程貸:庫存商品B.在建工程(例

15、如購建辦公樓等不動產)領用自產產品,會計上按照成本結轉,稅法上確認銷項稅額.分錄是:借:在建工程貸:庫存商品應交稅費-應交(銷項稅額)(2)領用生產用原材料在不同情況下的處理.A.在建工程(例如購建機器設備生產經營固定資產)領用原材料,會計上按照成本計入在建工程,進項稅額不需要轉出計入在建工程;分錄是:借:在建工程貸:原材料B.在建工程(例如購建辦公樓等不動產)領用原材料,會計上按照成本計入在建工程,同時進項稅額轉出計入在建工程.分錄是:借:在建工程貸:原材料應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(3)工程物資在不同情況下的處理.A.在建工程(例如購建機器設備生產經營固定資產)購入工程物資,進項

16、稅額可以抵扣:分錄是:借:工程物資應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款領用時:借:在建工程貸:工程物資【不含稅價格】B.在建工程(例如購建辦公樓等不動產)購入工程物資,進項稅額不可以抵扣:分錄是:借:工程物資【含稅價格】貸:銀行存款領用時:借:在建工程貸:工程物資【含稅價格】(4)領用外購商品A.在建工程(例如購建機器設備生產經營固定資產)領用外購商品,會計上按照成本結轉,稅法上不做進項稅額轉出分錄是:借:在建工程貸:庫存商品B.在建工程(例如購建辦公樓等不動產)領用外購商品,會計上按照成本結轉,稅法上做進項稅額轉出.分錄是:借:在建工程貸:庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

17、.會計基礎常用會計分錄總結2016-06-14 16:22 來源:中國會計網 |1.現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應收款應收保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金

18、（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此專款購貨借：物資采購貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款備抵法提取壞賬準備金時借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款自產產品用于業(yè)務宣傳費怎么做會計分錄2016-06-06 14:16 來源:中國會計網 |(一)自產產品用于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費:借:管理費用/銷售費用(影響利潤)貸:庫存商品(不確認收入

19、)應交稅費-應交(銷項稅額)業(yè)務招待費是指企業(yè)為經營業(yè)務的需要而支付的應酬費用,也叫交際應酬費,主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產生的費用支出.業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用,主要是指未通過媒體的廣告性支出,包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等.產權雖轉移但不能確定經濟利益很可能流入企業(yè),不符合收入的確認條件.說明:人自產或委托加工貨物時,其為生產貨物購進的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進項稅只要符合稅定的條件,是可以抵扣的,則自產產品用于業(yè)務招待費應計算銷項稅額.(二)外購產品用于業(yè)務招待費(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務宣傳費:增值稅暫行條例第十條規(guī)定:

20、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;實施細則第二十二條對此的解釋為:條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費.借:管理費用/銷售費用(影響會計利潤)貸:庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(貨物購進時用途不確定,取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣)或者:借:管理費用/銷售費用貸:庫存商品(貨物購進時確定作為禮品,如外購煙、酒等,沒有取得增值稅專用發(fā)票,所以不涉及增值稅進項稅額轉出的問題)應付利息核算的會計分錄2016-06-03 16:45 來源:中國會計網 |應付利息核算企業(yè)按照合

21、同約定應支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。企業(yè)應當設置“應付利息”科目，按照債權人設置明細科目進行明細核算，該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應支付但尚未支付的利息。企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定利息費用時，應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額，記入“應付利息”科目；實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”等科目?！纠科髽I(yè)借入5年期到期還本每年付息的長期借款元，合同約定年利率為3.5，假定不符合資本化條件。該企業(yè)的有關處理如下：（1）每年計算確定利息費用時：借：財務費用 貸：應付利息 企業(yè)每年應支付的利息=3.5=（元）（2）

22、每年實際支付利息時：借：應付利息 貸：銀行存款 簡析備用金怎么做分錄處理2016-06-01 17:09 來源:中國會計網 | 備用金是企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項，應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。xx公司對行政科采用非定額備用金制度，行政科為購買辦公用品預借備用金1600元，預借時，財務部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其分錄為：借：其他應收款備用金（行政科） 1600 （借出去的現(xiàn)金） 貸：現(xiàn)金 1600（現(xiàn)金借出，現(xiàn)金減少）行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到

23、財務部門，交回多余現(xiàn)金80元，財務部門編制轉帳憑證一張，其會計分錄為：借：管理費用 1520 （購買的辦公用品為管理費用） 現(xiàn)金 80 （借出去的現(xiàn)金未用完部分收回 貸：其他應收款備用金（行政科） 1600 （沖借方，結轉掉，借出去的現(xiàn)金收回，員收回多借的未用現(xiàn)金80元。）如果行政科實際購買辦公用品1780元，自己墊付了180元，則在報銷時除按規(guī)定編制轉帳憑證一張，其會計分錄為：借：管理費用 1780 （購買的辦公用品為管理費用） 貸：其他應收款備用金（行政科） 1600（借出去的現(xiàn)金沖銷） 現(xiàn)金 180 （還要付180元）出納員付給行政科現(xiàn)金180元，退還行政科經辦人員其墊付的現(xiàn)金180元。

24、企業(yè)和員工承擔的社會保險費如何列支及會計分錄2016-06-01 16:12 來源:中國會計網 |國家總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20093號)第二條規(guī)定，實施條例第四十、四十一、四十二條所稱的 “工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應所得額時扣除。企業(yè)準則第9號職工薪酬(2006)第二

25、條規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;(二)職工福利費;(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(四)住房公積金;(五)工會經費和職工教育經費;(六)非貨幣性福利;(七)因解除與職工的勞動關系給予的補償;(八)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。第四條規(guī)定，企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：(一)應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本

26、或勞務成本。(二)應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本。(三)上述(一)和(二)之外的其他職工薪酬，計入當期。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付的社會保險費與職工工資屬于“應付職工薪酬”下兩個不同的二級明細。比如2012年7月，財務部張明應發(fā)工資 3000元，社會保險假定單位應承擔并支付部分為1300元，自己應承擔部分為660元。工資單顯示，張明當月應發(fā)工資3000元，代扣保險660元，實發(fā)2340元。會計處理如下：1、發(fā)工資時：借：應付職工薪工資3000貸：現(xiàn)金2340其他應付款代扣社會保險6602、單位向社保部門統(tǒng)一支付保險時：借：應付職工薪酬社會保險費1300其他應付

27、款代扣社會保險660貸：銀行存款19603、月末，分配應付職工薪酬余額：借：管理費用工資3000管理費用社會保險費1300貸：應付職工薪酬工資3000應付職工薪酬社會保險費1300怎樣做企業(yè)產品成本相關核算分錄？2016-06-01 10:54 來源:中國會計網 |一、購入原材料根據(jù)發(fā)票、入庫單及貨物的到達時間不同，可以由以下兩種情況分別處理：1、單到貨到：企業(yè)在購進原材料時應該填制材料入庫單，將原材料入庫。借：原材料(購貨發(fā)票) 貸：銀行存款(支票根或電匯單)2、貨到單未到，月末時： 在貨到發(fā)票賬單未到的情況下，月末應該按合同價格或者計劃成本填制入庫單暫估入賬，到下月初用紅字做與暫估入賬相同

28、的憑證沖回，發(fā)票賬單到后按正常的材料入庫處理。按合同價格或者計劃成本暫估入賬：借：原材料(暫估入賬)(入庫單) 貸：應付賬款暫付應付賬款次月初：借：原材料(紅字) 貸：應付賬款(紅字)單到后付款時：借：原材料(購貨發(fā)票) 貸：銀行存款(支票根或電匯單)二、車間領用原材料領用原材料時填制材料出庫單，根據(jù)材料的用途，依據(jù)“誰受益誰承擔”的原則，按實際成本記入相應的。借：生產成本、制造費用、管理費用等(出庫單) 貸：原材料三、材料、費用的歸集和分配生產成本具體包括：(1)直接材料。(2)直接人工費包括直接參加生產的人員的工資和計提的福利費。(3)其他直接費用。(4)制造費用是指為生產產品和提供勞務而

29、發(fā)生的各種間接費用。包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。小企業(yè)編制會計分錄的15種模板2016-06-01 10:14 來源:中國會計網 |在中，應如何做會計分錄?主要包括以下15種類型的會計分錄：購進商品時會計分錄如何做?銷售商品時：會計分錄如何做?結轉成本時會計分錄如何做?支付貸款時會計分錄如何做?收到銷售款時會計分錄如何做?支付銷售費用時會計分錄如何做?收到供應商獎金或返利時會計分錄如何做?付客商銷售資金或提成時會計分錄如何做?收到員工交來押金時會計分錄如何做?退還員工交來押金時會計分錄如何做?付租金或其他押金與員工暫借

30、款時會計分錄如何做?收到退還押金款或收回暫借款時會計分錄如何做?員工費用并沖銷暫借款時會計分錄如何做?月未結轉時會計分錄如何做?年末時將本年利潤轉入會計分錄如何做?下面請看正文：1、 購進商品時：借：庫存商品XX 貸：應付賬款XX單位2、 銷售商品時：借：應收賬款XX單位 貸：主營業(yè)務收入手機收入/配件收入3、 結轉成本時：借：主營業(yè)務成本手機成本/配件成本 貸：庫存商品XX4、 支付貸款時：借：應付賬款XX單位 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款5、 收到銷售款時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：應收賬款XX單位6、 支付銷售費用時：借：銷售費用XX費用 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款7、 收到供應商獎金或返利時：

31、借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：營業(yè)外收入XX8、 付客商銷售資金或提成時：借：營業(yè)外支出XX 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款9 收到員工交來押金時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸: 其他應付款XXK10 退還員工交來押金時:借：其他應付款XXK 貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款11、 付租金或其他押金與員工暫借款時：借：其他應收款XXX 貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款12、 收到退還押金款或收回暫借款時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸: 其他應收款XXK13、 員工報銷費用并沖銷暫借款時：借：營業(yè)費用XX費用 庫存現(xiàn)金/銀行存款(當暫借款大于借款時) 貸：其他應收款XX 庫存現(xiàn)金/銀行存款(當暫借款少于借款時)14、 月未結轉損

32、益時：借：營業(yè)收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：營業(yè)成本 金及附加 其他業(yè)務支出 營業(yè)外支出 ( 管理/營業(yè)/財務)費用 收益 所得稅外購固定資產時的會計分錄處理！2016-05-31 17:02 來源:中國會計網 |企業(yè)外購的固定資產，應按實際支付的購買價款、相費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產的取得成本。1.企業(yè)購入不需要安裝的固定資產，應按實際支付的購買價款、相關稅費以及使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產成本，借記

33、“固定資產”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.購入需要安裝的固定資產，應在購入的固定資產取得成本的基礎上加上安裝調試成本等，作為購入固定資產的成本，先通過“在建工程”科目核算，待安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，再由“在建工程”科目轉入“固定資產”科目。企業(yè)購入固定資產時，按實際支付的購買價款、運輸費、裝卸費和其他相關稅費等，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；支付安裝費用等時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，按其實際成本，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。企業(yè)基于產品價格等因素的考慮，可能以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產。如

34、果這些資產均符合資產定義，并滿足固定資產的確認條件，則應將各項資產單獨確認為固定資產，并按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。【例1】甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備，取得的專用發(fā)票上注明的設備價款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運輸費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。假設甲公司不屬于實行增值稅轉型的企業(yè)。甲公司應作如下處理：（1）計算固定資產的成本：固定資產買價 30000加：增值稅 5100運輸費 300包裝費 400等于：35800（2）編制購入固定資產的會計分錄借：固定資產 35800貸：銀行存款 35800【例2】

35、甲公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為元，增值稅額為34000元，支付運輸費10000元，支付安裝費30000元。甲公司應作如下會計處理：（1）購入進行安裝時：借：在建工程 貸：銀行存款 （2）支付安裝費時：借：在建工程 30000貸：銀行存款 30000（3）設備安裝完畢交付使用時，確定的固定資產成本=+30000=（元）借：固定資產 貸：在建工程 無形資產科目如何會計核算來源：網絡 類別：無形資產 一、本科目核算小企業(yè)持有的無形資產成本。二、本科目應按照無形資產項目進行明細核算。三、無形資產的主要賬務處理。(一)小企業(yè)外購無形資產，應當按照實際支付的購買價

36、款、 相關稅費和相關的其他支出(含相關的利息費用)，借記本科目， 貸記“銀行存款”、“應付利息” 等科目。(二)自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的方法進行分配，其中屬于土地使用權的部分，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。(三)收到者投入的無形資產，應當按照評估價值和相關稅費，借記本科目，貸記“實收資本”、“資本公積” 科目。(四)收發(fā)項目達到預定用途形成無形資產的，按照應予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。(五)因出售、報廢、對外投資等原因處置無形資產，應當按照取得的出售無形資產的價款等處置收入，借記“銀行存款”等科目，

37、按照其已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費應交”、“銀行存款”等科目，按照其成本，貸記本科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入 非流動資產處置凈收益”科目或借記“營業(yè)外支出非流動資產處置凈損失” 科目。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)無形資產的成本。怎樣做無形資產攤銷會計分錄2016-05-31 16:56 來源:中國會計網 |無形資產攤銷方法包括直線法、生產總量法等。企業(yè)選擇的無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。企業(yè)應當按月對無形資產進行攤銷。無形資產的攤銷額一

38、般應當計入當期，企業(yè)自用的無形資產，其攤銷金額計入管理費用;出租的無形資產，其攤銷金額計入其他業(yè)務成本;某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關資產成本?！纠?】甲公司購買了一項特許權，成本為元，合同規(guī)定受益年限為10年，甲公司每月應攤銷40000(1012)元。每月攤銷時，甲公司應作如下處理：借：管理費用 40000 貸：累計攤銷 40000【例2】2007年1月1日，甲公司將其自行開發(fā)完成的非專利技術出租給丁公司，該非專利技術成本為元，雙方約定的租賃期限為10年，甲公司每月應攤銷30000(1012)元。每月攤銷時，甲公司應作如下會計處理：借：其他

39、業(yè)務成本 30000 貸：累計攤銷 30000如何編寫勞務費的會計分錄2016-05-31 15:56 來源:中國會計網 |如果以單位名義取得的勞務費，賬務處理方法如下：1、收到勞務費收入借：現(xiàn)金(或銀行存款) 貸：其他業(yè)務收入(或主營業(yè)務收入)2、發(fā)生的勞務費支出借：其他業(yè)務支出(或主營業(yè)務成本) 貸：銀行存款(或應付工資等)3、提稅金借：其他業(yè)務支出(或主營業(yè)務稅金及附加) 貸：應交稅金-、城建稅 其他應交款-教育費附加4、結轉稅金借：本年利潤 貸：其他業(yè)務支出(或主營業(yè)務稅金及附加)注：如果勞務費不屬于單位的主營業(yè)務范圍，計入其他業(yè)務收入和其他業(yè)務支出科目外購固定資產的會計分錄2016-

40、05-31 14:21 來源:中國會計網 |外購固定資產的分錄過程：1.購入不需要安裝的固定資產相關支出直接計入固定資產成本。借：固定資產應交稅費應交(進項稅額)(生產用動產)貸：銀行存款等2.購入需要安裝的固定資產通過“在建工程”科目核算借：在建工程應交稅費應交增值稅(進項稅額)(生產用動產)貸：銀行存款、應付職工薪酬等借：固定資產貸：在建工程3.外購固定資產的特殊考慮(1)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。(2)購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有性質的，固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值

41、為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，攤銷金額除滿足借款費用資本化條件的應當計入固定資產成本外，均應當在信用期間內確認為財務費用，計入當期。“未確認融資費用”是“長期應付款”的備抵科目，“未確認融資費用”科目的借方余額，會減少“長期應付款”項目的金額。未確認融資費用攤銷=期初應付本金余額實際利率=(期初長期應付款余額-期初未確認融資費用余額)實際利率固定資產的會計分錄過程：為了核算固定資產，企業(yè)一般需要設置“固定資產”、“累計折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產清理”等科目，核算固定資產取得、計提折舊、處置等情況?！肮こ涛镔Y”科

42、目核算企業(yè)為在建工程而準備的各種物資的實際成本。“固定資產清理”科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外、非貨幣性資產交易、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。此外，企業(yè)固定資產、在建工程、工程物資發(fā)生減值準備的，還應當設置“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“工程物資減值準備”等科目進行核算。彌補以前年度虧損的會計分錄2016-05-30 17:00 來源:中國會計網 |中企業(yè)“以前年度虧損”準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但最長不得超過5年。而在準則第18號所得稅中規(guī)定，可彌補虧損在會計處理上視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下，應確認與其相關的遞

43、延所得稅資產。這樣就因稅定的計稅基礎和規(guī)定的賬面價值間產生了暫時性差異，需要進行了所得稅會計處理。同時，由于新法的實施，企業(yè)所得稅法定稅率的變化，也要進行賬務處理。某公司2008年初“尚未彌補不超過5年虧損”200萬元（企業(yè)所得稅年度申報表24行），2008年納稅調整后所得額（企業(yè)所得稅年度納稅申報表23行）50萬元，2008年以前適用企業(yè)所得稅稅率為33%，2008年適用企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)盈余公積提取比例為10%。一種調整意見認為：1、確認2008年以前年度未彌補虧損產生的遞延所得稅2008年初未彌補虧損200萬元，按照會計準則規(guī)定可抵扣暫時性差異200萬元，應確認遞延所得稅資產余

44、額應該是66萬元（20033%）。2、按企業(yè)所得稅稅率變化（從33%調整為25%）對賬務進行調整，并調整項目2008年初按照會計準則規(guī)定可抵扣暫時性差異200萬元，按新稅率應確認遞延所得稅資產余額應該是50萬元（20025%），遞延所得稅資產調整減少66-5016萬元，并通過以前年度調整科目進行核算。并調整2008年中“年初余額”數(shù)，遞延所得稅資產減少16萬元，未分配利潤減少14.4萬元，盈余公積減少1.6萬元。事實上，以上調整根本沒有必要。根據(jù)會計準則第18號所得稅第十七條規(guī)定，適用稅率變化的，應對于確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生

45、的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。根據(jù)這一規(guī)定，除計入資本公積的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外，其稅率變化對所得稅影響均計入變化當期的所得稅費用。由于所得稅率變化是在2008年變化的，故應將稅率由33%變化到25%對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響直接計入2008年，與2008年彌補以前年度虧損一并核算。彌補以前年度虧損的核算，計算過程如下：2008年彌補完以前年度虧損后，尚有未彌補虧損20050150（萬元），產生可抵扣暫時性差異150萬元，應確認遞延所得稅資產余額應該是37.5萬元（15025%），較期初遞延所得稅資產調整減少28.5萬元

46、（2003337.5），賬務調整如下：借：所得稅費用 285 000 貸：遞延所得稅資產 285 000借：本年利潤 285 000 貸：所得稅費用 285 000借：利潤分配未分配利潤 256 500 盈余公積 28 500 貸：本年利潤 285 000例:存貨跌價準備的計提及會計分錄2016-05-30 16:56 來源:中國會計網 |日，存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，企業(yè)應當計提存貨跌價準備。企業(yè)通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。即資產負債表日，企業(yè)將每個存貨項目的成本與其可變現(xiàn)凈值逐一進行比較，按較低者計量存貨。其中可變現(xiàn)凈值低于成本的，兩者的差額即為應計提的存貨跌價準備。企業(yè)計提

47、的存貨跌價準備應計入當期。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備;存貨具有相同或類似最終用途或目的，并在同一地區(qū)生產和銷售，意味著存貨所處的經濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境等相同，具有相同的風險和報酬，因此可以對其進行合并計提存貨跌價準備?！纠?】 甲公司按照單項存貨計提存貨跌價準備。20 x9年12月31日，A、B兩項存貨的成本分別為300 000元、210 000元，可變現(xiàn)凈值分別為280 000元、250 000元，假設“存貨跌價準備”科目余額

48、為0。本例中，對于A存貨，其成本300 000元高于其可變現(xiàn)凈值280 000元，應計提存貨跌價準備20 000元(300 000-280 000)。對于B存貨，其成本210 000元低于其可變現(xiàn)凈值250 000元，不需計提存貨跌價準備。因此，乙公司對A、B兩項存貨計提的存貨跌價準備共計為20 000元，在當日資產負債表中列示的存貨金額為490 000元(280 000+210 000)?！纠?】 乙公司按單項存貨計提存貨跌價準備。20 x9年12月31日，乙公司庫存自制半成品成本為350 000元，預計加工完成該產品尚需發(fā)生加工費用110 000元，預計產成品的銷售價格(不含)為500 0

49、00元，銷售費用為60 000元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，且不考慮其他因素的影響。本例中，20 x9年年末，乙公司該庫存自制半成品可變現(xiàn)凈值=預計產成品的銷售價格-預計銷售費用-預計加工完成尚需發(fā)生費用=500 000-60 000-110 000 = 330 000(元)。所以，該自制半成品應計提存貨跌價準備=自制半成品成本-自制半成品可變現(xiàn)凈值=350 000-330 000=20 000(元)【例3】 丙公司20 x8年年末，A存貨的賬面成本為100 000元，由于本年以來A存貨的市場價格持續(xù)下跌，根據(jù)資產負債表日狀況確定的A存貨的可變現(xiàn)凈值為95 000元，“存貨跌價準

50、備”期初余額為零，應計提的存貨跌價準備為5 000元(100 000-95 000)。相關賬務處理如下：借：資產減值損失A存貨 5 000貸：存貨跌價準備A存貨 5 000現(xiàn)金短缺如何做會計分錄2016-05-27 16:50 來源:中國會計網 |這不光是的問題，實際上是財務制度問題少了錢不能賬上做平了事，要領導報批，分情況處理。借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100 貸：現(xiàn)金 100根據(jù)現(xiàn)金盤點表做上述分錄。如果責任人賠款借：現(xiàn)金 100 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100如果“無頭案”，領導報批，按報批意見表借：管理費用 100 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100

51、如果盤盈也是先借：現(xiàn)金 100 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100如果查明支付錯誤，補支付借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100 貸：其他應付款XX個人 100無頭案，領導報批借：現(xiàn)金 100 貸：營業(yè)外收入 100現(xiàn)金管理，關鍵不是做賬，現(xiàn)金賬很簡單。關鍵是現(xiàn)金管理。你100的問題，說明制度上有缺陷，要趕緊查明原因。小洞不補，下次是還會發(fā)生100、1000這種事。作為財務人員要有這種職業(yè)敏感性。減少實收資本會計分錄2016-05-26 17:15 來源:中國會計網 |實收資本減少的分錄過程：(一)有限責任公司減少實收資本(需要按法定程序報經批準)借：實收資本 貸：銀行存款(二

52、)股份有限公司()采用回購本公司股票方式減資1.如果回購股票支付的價款大于面值總額的(即：庫存股大于股本)：回購時：借：庫存股(按照實際支付的回購價款) 貸：銀行存款注銷時：借：股本(按股票面值注銷股數(shù)) 資本公積股本溢價(借方差額) 貸：庫存股(按注銷庫存股的賬面余額)2.如果回購股票支付的價款小于面值總額的(即：庫存股小于股本)：回購時：借：庫存股(按照實際支付的回購價款) 貸：銀行存款注銷時：借：股本(按股票面值注銷股數(shù)) 貸：庫存股(按注銷庫存股的賬面余額) 資本公積股本溢價(貸方差額)企業(yè)增加實收資本的途徑主要有將資本公積轉為實收資本;將盈余公積轉為實收資本;所有者(包括原企業(yè)所有者

53、和新者)投入。同時，企業(yè)減少實收資本的原因主要有資本過剩;企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實收資本。責任編輯：白雪如何編制應付職工薪酬的會計分錄？2016-05-26 10:22 來源:中國會計網 |“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。(一)確認應付職工薪酬1.貨幣性職工薪酬(1)生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，貸記 “應付職工薪酬”科目;(2)管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;

54、(3)銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;(4)應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。企業(yè)應向社會保險經辦機構(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，以及應向工會部門繳存的工會經費等，國家(或企業(yè)年金計劃)統(tǒng)一規(guī)定了計提基礎和計提比例，應按照國家規(guī)定的標準計提。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。2.非貨幣性職工薪酬(1

55、)企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期，同時確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬非貨幣性福利”科目。(2)將企業(yè)擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬非貨幣性福利”科目，并且同時借記“應付職工薪酬非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資

56、產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬非貨幣性福利”科目。(二)發(fā)放職工薪酬1.支付職工工資、獎金、津貼和補貼借記“應付職工薪酬工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費應交個人所得稅”等科目。2.支付職工福利費企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。3.支付工會經費、職工教育經費和繳納社會

57、保險費、住房公積金借記“應付職工薪酬工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。4.發(fā)放非貨幣性福利借記“應付職工薪酬非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產供職工無償使用，借記“應付職工薪酬非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。固定資產改良支出的會計分錄2016-05-25 15:47 來源:中國會計網 | 1、固定資產發(fā)生資本性后續(xù)支出的核算根據(jù)企業(yè)準則的規(guī)定，固定資產的資本性后續(xù)支出應當計入固定資產賬面價值。具體核算為：1.1 先將固定資產的原價、已提累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產賬面價值轉入“在建

58、工程”。借：在建工程累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產1.2 將直接發(fā)生的固定資產資本性后續(xù)支出計入在建工程。借：在建工程貸：銀行存款(或應付賬款、應付職工薪酬等)如在改、擴建過程中，領用了生產用原材料，應將材料成本及其稅金轉入在建工程。借：在建工程貸：原材料應交稅費應交(進項稅額轉出)如在改、擴建過程中發(fā)生變價收入，應抵減在建工程成本。借：銀行存款貸：在建工程1.3 當改、擴建工程達到預定可使用狀態(tài)時，分兩種情況核算。1.3.1 后續(xù)支出資本化后的固定資產賬面價值小于或等于該項固定資產可收回金額時，直接將在建工程轉入固定資產借：固定資產貸：在建工程1.3.2 后續(xù)支出資本化后的固定資產賬面

59、價值大于該項固定資產可收回金額時，應將差額計入當期。借：固定資產營業(yè)外支出貸：在建工程如果是經營租賃方式租入固定資產，則應將借方的固定資產改為“經營租入固定資產”。1.4 計提折舊。處于改、擴建過程中的固定資產，因已轉入在建工程，因此不計提折舊。待改、擴建完成達到預定可使用狀態(tài)時，再根據(jù)重新確定的固定資產價值、折舊方法和尚可使用年限，于次月起按月計提折舊。借：制造費用貸：累計折舊2 、固定資產發(fā)生收益性后續(xù)支出的核算根據(jù)企業(yè)的規(guī)定，固定資產的收益性后續(xù)支出應當一次性計入當期損益，直接列入“管理費用”，不再采用預提或待攤方式進行核算。具體核算為：2.1 發(fā)生收益性后續(xù)支出時借：管理費用貸：應付職

60、工薪酬(或銀行存款等)如領用了生產用原材料，則借：管理費用貸：原材料應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)對于原來為固定資產大修理而發(fā)生的預提或待攤費用余額，應繼續(xù)采用原有的會計政策，直至沖減或攤銷完畢為止。2.2 計提折舊。發(fā)生收益性后續(xù)支出的固定資產，因未轉入在建工程，其賬面價值未發(fā)生改變，應照提折舊。3、 固定資產裝修費用的核算房屋等固定資產的裝修費用，如果滿足固定資產的確認條件，則屬于資本性后續(xù)支出，應計入固定資產賬面價值，比照前述固定資產資本性后續(xù)支出的核算進行核算，只是裝修工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用時，應將“在建工程”轉入“固定資產固定資產裝修”。在下次裝修時，如果該固定資產相關