制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究分析 物流管理專業(yè)

1、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究目 錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc13886 第1章 緒論 PAGEREF _Toc13886 6 HYPERLINK l _Toc10212 第一節(jié) 研究意義 PAGEREF _Toc10212 6 HYPERLINK l _Toc1428 第二節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc1428 6 HYPERLINK l _Toc1672 第三節(jié) 研究內(nèi)容 PAGEREF _Toc1672 7 HYPERLINK l _Toc24526 第四節(jié) 研究方法 PAGEREF _Toc24526 7 HYPERLINK l _Toc2

2、64 第2章 存貨內(nèi)部控制的概述及恒瑞醫(yī)藥存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc264 8 HYPERLINK l _Toc4583 第一節(jié) 存貨內(nèi)部控制的概述 PAGEREF _Toc4583 8 HYPERLINK l _Toc20111 第二節(jié) 恒瑞醫(yī)藥存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc20111 9 HYPERLINK l _Toc9211 第3章 恒瑞醫(yī)藥存貨內(nèi)部控制存在的問題分析 PAGEREF _Toc9211 10 HYPERLINK l _Toc13823 第一節(jié) 存貨內(nèi)部控制環(huán)境薄弱 PAGEREF _Toc13823 10 HYPERLINK l _Toc2

3、7592 第二節(jié) 存貨內(nèi)部控制流程粗放 PAGEREF _Toc27592 10 HYPERLINK l _Toc453 第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制檢查和監(jiān)督不嚴(yán) PAGEREF _Toc453 11 HYPERLINK l _Toc1817 第四節(jié) 缺乏對物流資源的整合 PAGEREF _Toc1817 11 HYPERLINK l _Toc29812 第4章 優(yōu)化恒瑞醫(yī)藥存貨內(nèi)部控制的對策建議 PAGEREF _Toc29812 12 HYPERLINK l _Toc7884 第一節(jié) 完善存貨內(nèi)部控制環(huán)境 PAGEREF _Toc7884 12 HYPERLINK l _Toc18747 第二節(jié)

4、 建立科學(xué)合理的存貨內(nèi)控流程 PAGEREF _Toc18747 13 HYPERLINK l _Toc2939 第三節(jié) 加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制檢查監(jiān)督 PAGEREF _Toc2939 14 HYPERLINK l _Toc4808 第四節(jié) 整合物流資源 PAGEREF _Toc4808 15 HYPERLINK l _Toc30582 結(jié)論 PAGEREF _Toc30582 17 HYPERLINK l _Toc23467 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc23467 18摘 要從企業(yè)內(nèi)部控制方面來看，存貨內(nèi)部控制是其中十分重要的一環(huán)，存貨內(nèi)部控制主要要達(dá)成的目的是確保存貨資產(chǎn)的安全性與完整性

5、，在一定程度上提高存貨資金周轉(zhuǎn)效率，進(jìn)而提高其相應(yīng)的使用效益。為確保存貨資產(chǎn)的安全性以及對其核算的準(zhǔn)確性，制藥企業(yè)必須牢牢把握自身存貨的性質(zhì)、特點(diǎn)等方面，從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所在，進(jìn)一步完善存貨制度。當(dāng)前眾多制藥企業(yè)所擁有的內(nèi)部控制制度看起來十分完善，在具體操作過程中卻時常出現(xiàn)突發(fā)情況。本文以恒瑞醫(yī)藥作為具體代表，對其在存貨控制等相關(guān)方面進(jìn)行調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)此類企業(yè)內(nèi)部控制方面的不足，進(jìn)而有針對性地提出優(yōu)化意見，致力于降低制藥企業(yè)的存貨成本，拓寬其盈利出路。關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制；制藥企業(yè)；優(yōu)化對策AbstractInternal control of inventory is a very impor

6、tant part in the aspect of internal control of the enterprise. The main purpose of internal control of inventory is to ensure the safety and completeness of inventory assets and improve the turnover efficiency of inventory funds to a certain extent The corresponding use efficiency. In order to ensur

7、e the safety of inventory assets and the accuracy of their accounting, pharmaceutical companies must firmly grasp the nature of their inventory, characteristics and other aspects, from where the risk is found to further improve the inventory system. At present, the internal control system owned by m

8、any pharmaceutical companies appears to be perfect, and emergencies often occur during the specific operation. In this paper, Hengrui medicine as a specific representative of its inventory control and other related aspects of investigation and study found that such enterprises lack of internal contr

9、ol, and then put forward suggestions to optimize, is committed to reducing the inventory costs of pharmaceutical companies to broaden Its profit outlet.Key words：stock; internal control; pharmaceutical enterprise; optimization countermeasure第1章 緒論研究意義存貨是保證產(chǎn)品能夠得以銷售非常關(guān)鍵的一步，是生產(chǎn)和銷售的中間環(huán)節(jié)，缺少了這個環(huán)節(jié)，生產(chǎn)和銷售都會遇

10、見障礙，在企業(yè)的整個流動資產(chǎn)中，存貨通常占有很大的比重，一般為40%到60%。通常來說，企業(yè)若想維持經(jīng)營和生產(chǎn)的穩(wěn)定，都需要有一定數(shù)量的存貨儲備，但這些存貨也在一定程度上捆綁了企業(yè)的流動資金，限制了企業(yè)對流動資金的運(yùn)用。當(dāng)前，國內(nèi)大部分制藥企業(yè)都存在著存貨內(nèi)部控制方面的問題。其中一些企業(yè)的管理觀念較為守舊，存貨控制方案較為傳統(tǒng)，同時還存在一定的執(zhí)行不力問題。由此可見優(yōu)化制藥企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度十分具有現(xiàn)實(shí)意義。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀王爽（2013）針對存貨管理問題提出，該制度應(yīng)完全服從財(cái)務(wù)制度有關(guān)方面的規(guī)定，對存貨數(shù)量進(jìn)行精準(zhǔn)的計(jì)算，同時恰當(dāng)預(yù)估存貨價(jià)值，嚴(yán)格控制存貨儲存量。尤昊月（2012）針對此問

11、題提出存貨管理制度應(yīng)做到崗位分離，培養(yǎng)各崗位相關(guān)人員的管理意識；強(qiáng)化內(nèi)控實(shí)施；增強(qiáng)采供的計(jì)劃性。曹文平、陳昌明（2013）提出應(yīng)同時結(jié)合倉儲、采購、生產(chǎn)與銷售等多方面問題對存貨管理進(jìn)行綜合性考量。確保存貨管理體系完整，需要結(jié)合先進(jìn)的管理辦法，同時做到降低存貨成本以及提高存貨效益，依據(jù)自身情況有針對性地提高與改善。余紅梅(2011)強(qiáng)調(diào)要確保庫存記錄等相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，進(jìn)而確保企業(yè)資金安全，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供更加完善的信息。Samir.M.El-Gazzar和Rudolph.A.Jacob（2011）提出存貨管理內(nèi)部控制制度事關(guān)公司經(jīng)營，一旦存在缺陷，可能對公司經(jīng)營造成重大影響。Ed

12、ward.A.Silver對于庫存補(bǔ)貨的時間表達(dá)了個人獨(dú)有的觀點(diǎn)，對每一單位存貨使用時間進(jìn)行歸納總結(jié)，通過一種創(chuàng)新性的預(yù)測方式估計(jì)補(bǔ)貨數(shù)量和時間。Chakrabarty.T引入隨機(jī)供貨指標(biāo)考量經(jīng)濟(jì)訂貨量，得出了最佳經(jīng)濟(jì)訂購批量與企業(yè)存貨成本控制之間存在的關(guān)系，進(jìn)而延伸至對企業(yè)管理的改善。第三節(jié) 研究內(nèi)容存貨內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制中占有十分重要的地位，可以在一定程度上確保存貨資產(chǎn)的安全與完整，提高存貨資金周轉(zhuǎn)效率及其使用效益。為確保存貨資產(chǎn)具備一定的安全性以及核算方面的準(zhǔn)確性，制藥企業(yè)必須對自身存貨的性質(zhì)、特點(diǎn)等方面均達(dá)到有效的把握，及時甄別存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保存貨制度得以完善。當(dāng)前眾多制藥企業(yè)

13、所擁有的內(nèi)部控制制度看起來十分完善，然而在具體操作過程中往往出現(xiàn)一些難以預(yù)料的突發(fā)情況。本文選取恒瑞醫(yī)藥作為制藥企業(yè)的典型代表，研究其存貨控制方面存在的問題，進(jìn)而推測出此類企業(yè)在內(nèi)部控制方面的不足，有針對性地提出優(yōu)化意見，從而降低制藥企業(yè)的存貨成本，拓寬其盈利渠道。第四節(jié) 研究方法案例研究法：案例分析法。案例分析法，又稱為“個案分析法”，這是哈佛大學(xué)開發(fā)并逐漸發(fā)展成熟的一種實(shí)踐方法，該方法可讓研究人員通過實(shí)際工作中的一些具體例子和具體問題，并將其歸納整理和分析，從而得出研究案例中所蘊(yùn)含的規(guī)律。本次以具體案例，分析歸納具體問題，以便為研究提供事實(shí)依據(jù)。定性分析法：對研究對象進(jìn)行“質(zhì)”的分析。采用

14、歸納和演繹、以及抽象與概括等基礎(chǔ)分析方法，對所獲得的材料進(jìn)行加工整合，去粗取精、去偽存真，從而達(dá)到由此及彼、由表及里地揭示事物本質(zhì)及其內(nèi)在規(guī)律。第2章 存貨內(nèi)部控制的概述及恒瑞醫(yī)藥存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀第一節(jié) 存貨內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制具體來說就是企業(yè)為達(dá)成諸如：完成相應(yīng)的經(jīng)營目標(biāo)、完整高效地落實(shí)具體的經(jīng)營方案、保證資產(chǎn)的完整和安全、確保相應(yīng)的會計(jì)信息真實(shí)可靠等一系列目標(biāo)，而進(jìn)行的自我調(diào)整與控制行為的總稱。存貨內(nèi)部控制要達(dá)成的最直接目標(biāo)就是確保企業(yè)存貨得到完善的管理，包括收、發(fā)、存各個相應(yīng)環(huán)節(jié)的優(yōu)化行為，建立完善且具有操作性的控制制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。存貨內(nèi)部控制十分重要，它在一定程度上決定著企業(yè)

15、存貨資金能否得到高效的利用，同時決定著存貨資金是否安全，并與存貨資金能否最大限度實(shí)現(xiàn)價(jià)值為企業(yè)增加效益息息相關(guān)。 相應(yīng)的內(nèi)部控制具體來說涉及被審計(jì)單位供、產(chǎn)、銷等諸多方面，涵蓋從采購到運(yùn)輸所涉及的各個環(huán)節(jié)?？蛇M(jìn)一步細(xì)化為：相應(yīng)貨物采購方面的內(nèi)部控制；貨物驗(yàn)收方面的內(nèi)部控制；對貨物進(jìn)行倉儲這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制；貨物相應(yīng)領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制；以及加工、生產(chǎn)、運(yùn)輸和盤貨等等環(huán)節(jié)的綜合控制。一般來說，存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有:首先，保證存貨處于一個合理的狀態(tài)。存貨采購屬于存貨內(nèi)控非常重要的一個環(huán)節(jié)，材料的購買必須要滿足企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的需要，同時要把握好購進(jìn)所需材料的事跡，從而使得企業(yè)的運(yùn)營成本得到壓

16、縮。一個健全的存貨內(nèi)部控制需要企業(yè)對存貨科學(xué)分類，不同類別的存貨也分開存放，以便存取方便，同時存貨的保管應(yīng)該要有專人進(jìn)行負(fù)責(zé)，賬目與實(shí)物要能夠?qū)?yīng)，存貨存放時間不得太長。其次，確保存貨資產(chǎn)安全。一個企業(yè)需要的存貨往往數(shù)量非常龐大，而且具有流動性大的特點(diǎn)，這樣就導(dǎo)致存貨的管理存在一定的難度。企業(yè)對存貨必須要妥善保管，存貨要避免出現(xiàn)損壞變質(zhì)的問題，而且存貨管理還需要不斷加強(qiáng)，對于存貨及要及時進(jìn)行記錄，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，確保各類存貨的安全完整。還有，存貨計(jì)量必須要具有科學(xué)與準(zhǔn)確性。企業(yè)對存貨的管理必須要進(jìn)行準(zhǔn)確和科學(xué)的計(jì)量，存貨流轉(zhuǎn)程序必須要準(zhǔn)確的表現(xiàn)出來，要確保存貨實(shí)物與賬面一致。第二節(jié) 恒瑞醫(yī)

17、藥存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀恒瑞醫(yī)藥在國內(nèi)屬于首屈一指的研發(fā)技術(shù)型醫(yī)藥公司，該公司的抗腫瘤藥物銷量多年來一直位居國內(nèi)相關(guān)排行榜第一名。恒瑞公司雖具有相對完善的存貨內(nèi)部控制體系，但控制環(huán)境方面仍然不夠健全，員工也缺乏相應(yīng)的概念，制度執(zhí)行沒有監(jiān)督保障，難以達(dá)到規(guī)范員工行為的目的?；谏鲜龇矫鎲栴}，本論文特選取恒瑞公司作為典型代表，以內(nèi)部控制方面的相關(guān)理論作為重要輔助依據(jù)，對該公司在存貨內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行分析，從而提出有建設(shè)性及可行性的建議。恒瑞醫(yī)藥存貨的內(nèi)部控制主要由兩個系統(tǒng)構(gòu)成：一是在貨物流轉(zhuǎn)過程中公司對于存貨的實(shí)際控制，根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)所需，并與庫房實(shí)際存儲的數(shù)量相結(jié)合以確定所需采購的實(shí)際存貨量，

18、經(jīng)采購部門進(jìn)行采購，然后對采購的存貨進(jìn)行質(zhì)檢，確定質(zhì)量合格后進(jìn)行入庫、倉庫保管、發(fā)貨銷售、生產(chǎn)加工以及領(lǐng)用發(fā)出等各個環(huán)節(jié)，都需要符合控制環(huán)節(jié)的設(shè)置、相應(yīng)部門的授權(quán)、職能的劃分、工作程序的規(guī)定以及信息的傳遞要求等相關(guān)規(guī)定的要求。二是在存貨的價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序上企業(yè)對其的控制，負(fù)責(zé)這一工作的主要部門是公司財(cái)務(wù)會計(jì)部。為了對從原料采購為起點(diǎn)，到材料投入加工生產(chǎn)、入庫保管已驗(yàn)收合格的產(chǎn)品、退回以及銷售這一整個過程都能進(jìn)行管控，財(cái)務(wù)會計(jì)部門根據(jù)企業(yè)存貨的自身特點(diǎn)建立了全過程控制。同時，質(zhì)監(jiān)部門要嚴(yán)格把關(guān)銷售退回的產(chǎn)品，對其進(jìn)行檢驗(yàn)入庫，對于沒有質(zhì)量問題的銷售退回，倉庫應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，不予開具銷售退回入

19、庫單。第3章 恒瑞醫(yī)藥存貨內(nèi)部控制存在的問題分析第一節(jié) 存貨內(nèi)部控制環(huán)境薄弱不具備良好的行為準(zhǔn)則或道德行為標(biāo)準(zhǔn)，沒有健全和完善的內(nèi)部存貨采購管理制度，缺少獨(dú)立的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，以及對于存貨的生產(chǎn)管理不充分等諸多因素都導(dǎo)致恒瑞醫(yī)藥存貨的內(nèi)部控制薄弱。恒瑞醫(yī)藥主要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來承擔(dān)內(nèi)部控制的工作，并沒有建立一套完整的內(nèi)部控制制度體系，也沒有設(shè)置專門的專管部門，這些都大大限制了內(nèi)部控制所能獲得的效果。舉例說明，在沒有獨(dú)立的審查監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的情況下，僅由采購部自行控制原料的采購入庫、保管以及出庫等各個環(huán)節(jié)的管理，就可能會導(dǎo)致采購的物資質(zhì)量不高，成本也過高。這種采購內(nèi)部控制非常不利于企業(yè)對存貨的管理

20、，其自身存在著巨大漏洞，而且存貨的控制會由于監(jiān)督不善而有所疏漏，從而導(dǎo)致效率低下和浪費(fèi)等現(xiàn)象的出現(xiàn)。并且數(shù)額巨大的存貨，也使得恒瑞醫(yī)藥工作人員的弄虛作假變得更加容易。而不夠完善的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)這一問題會導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重內(nèi)耗，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，控制監(jiān)督措施無力，降低企業(yè)經(jīng)營成本難度大等一系列問題的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來沉重的負(fù)擔(dān)。另外，沒有完善的存貨內(nèi)部控制考評制度，也會給員工的工作效率和熱情帶來負(fù)面影響。存貨內(nèi)部控制流程粗放1.存貨采購入庫管理環(huán)節(jié)恒瑞醫(yī)藥的材料采購由采購部具體負(fù)責(zé)，材料儲備項(xiàng)目必須要全面，數(shù)量要多，很多都是化學(xué)物品，品種繁多。貫徹執(zhí)行完全滿足對材料的需求這一企業(yè)強(qiáng)調(diào)的“規(guī)定”，造成材

21、料儲備和材料采購等都出現(xiàn)超量的現(xiàn)象。并且由于大部分企業(yè)流動資金被材料所占用，導(dǎo)致資金利用率下降。由于監(jiān)督制約機(jī)制沒有真正的構(gòu)建起來，在采購過程中把沒有在采購成本中的消費(fèi)納入成本中，比如采購人員的差旅費(fèi)等等。2.存貨會計(jì)處理在存貨發(fā)出時，其在企業(yè)財(cái)務(wù)部與采購部之間的周轉(zhuǎn)手續(xù)是隔天進(jìn)行，而不是即時進(jìn)行的。遇到緊急發(fā)貨的情況，往往倉庫接到通知，而財(cái)務(wù)部卻并不知悉，因此就有可能會導(dǎo)致數(shù)據(jù)資料遺失，使得出現(xiàn)賬賬間的數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異。對于存貨的盤點(diǎn)，往往財(cái)務(wù)部門一年只進(jìn)行一次，致使未能及時發(fā)現(xiàn)期間丟失、變質(zhì)、損毀的材料，計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，會計(jì)處理不及時等都會導(dǎo)致虛假信息的存在和會計(jì)記錄的不真實(shí)。3.存貨領(lǐng)用發(fā)出恒瑞

22、醫(yī)藥銷售產(chǎn)品出廠的過程中，并未采取有效措施對發(fā)貨進(jìn)行計(jì)量控制，這樣加大了發(fā)錯貨的風(fēng)險(xiǎn)，造成應(yīng)發(fā)貨物數(shù)量與實(shí)發(fā)數(shù)量不相符，破壞市場中的企業(yè)形象，引起客訴，給企業(yè)的市場競爭帶來負(fù)面影響等不良后果。此外，公司對于領(lǐng)用材料的權(quán)責(zé)管理十分混亂，對簽字確認(rèn)制度的執(zhí)行不夠徹底，沒有固定的審批人員。存貨內(nèi)部控制檢查和監(jiān)督不嚴(yán)恒瑞醫(yī)藥在材料采購方面存在不少的問題，沒有科學(xué)的指導(dǎo)，主要依靠采購人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行采購數(shù)量的界定，公司為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，往往在采購時會出現(xiàn)超量的現(xiàn)象，即采購量大于需求量，這些問題出現(xiàn)的根本原因在于恒瑞醫(yī)藥尚未建立起一套完整的材料分析評估系統(tǒng)，以進(jìn)行采購數(shù)量的科學(xué)界定。除了上述提及的

23、問題以外，采購成本方面也存在一定的問題，缺乏科學(xué)、合理的規(guī)劃，導(dǎo)致采購的過程當(dāng)中往往會多出一定的不必要資金流出。如何科學(xué)合理進(jìn)行訂貨量的控制，如何進(jìn)行庫存材料的流轉(zhuǎn)，資金比例的確定等等問題的存在，再加上沒有建立起一套合理的評估模式，使得每個月的存貨真實(shí)價(jià)值存在偏差。缺乏對物流資源的整合恒瑞醫(yī)藥在物流資源的整理上存在一定的問題，其將重心放在了內(nèi)部物流資源的整合上，而忽視了外部資源。在存貨管理的過程當(dāng)中，需要大量的人力、物力和財(cái)力，不管是采購材料還是材料的存儲等方面，都需要消耗不少的精力。公司只是將精力放在如何管理存貨上面，將主要精力放在如何將資金對應(yīng)起來，沒有意識刀存貨管理其實(shí)屬于一個動態(tài)的過程

24、。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，恒瑞醫(yī)藥訂單處理速度慢。訂單處理主要包括了訂單接收、訂單處理、交貨三個環(huán)節(jié)，訂單處理的時間越長，不僅僅影響到及時滿足客戶的需求，而且對于企業(yè)而言，各個環(huán)節(jié)上的人力成本也在不斷增加，訂單處理效率不高，企業(yè)的存貨成本變大，最終制約了恒瑞醫(yī)藥的發(fā)展，公司的無形成本不斷增加，人員效益低下。其次，運(yùn)輸費(fèi)高。運(yùn)輸費(fèi)用高意味著物流成本也隨之變大，存貨成本也在增加，這樣一來大大的增加了恒瑞醫(yī)藥的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。一旦公司采用了流通部門所實(shí)行的提貨制度，即運(yùn)輸成本由買方承擔(dān)，這樣一來，買方成本提高，買方的需求隨之降低，對于恒瑞醫(yī)藥而言，商品的銷售受到了阻礙。再次，存貨商品的費(fèi)用增加。企業(yè)

25、所生產(chǎn)出的產(chǎn)品的價(jià)值體現(xiàn)在市場當(dāng)中，產(chǎn)品如果能過很快的進(jìn)入市場，受到消費(fèi)者的青睞，其價(jià)值才能最高的得以體現(xiàn)出來。恒瑞醫(yī)藥的產(chǎn)品庫存量大，一方面，占用大量的庫存空間，增加保管等額外費(fèi)用，另一方面，企業(yè)的流動資金減小，增加了企業(yè)的存貨成本。最后，包裝費(fèi)用增加。據(jù)調(diào)查，由于恒瑞醫(yī)藥的商品包裝技術(shù)落后，導(dǎo)致商品在運(yùn)輸?shù)倪^程當(dāng)中十分容易出現(xiàn)損壞等現(xiàn)象，以致無法再進(jìn)行銷售，最終影響到企業(yè)的收入。對于恒瑞醫(yī)藥而言，商品的包裝存在問題，一方面，防護(hù)力度不高，不能夠保護(hù)商品免受其他傷害；另一方面，部分包裝過于奢侈，導(dǎo)致物流當(dāng)中的成本也隨之增加。第4章 優(yōu)化恒瑞醫(yī)藥存貨內(nèi)部控制的對策建議第一節(jié) 完善存貨內(nèi)部控制環(huán)

26、境要構(gòu)建和完善存貨內(nèi)部控制制度，這對企業(yè)有著非常重要的意義，對避免存貨業(yè)務(wù)錯誤記錄有積極的意義，還是有些的杜絕舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，最為關(guān)鍵的是企業(yè)成本控制會得到有效的實(shí)施，低成本戰(zhàn)略能夠有效的落實(shí)下去，從而推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)一步進(jìn)行發(fā)展，達(dá)到企業(yè)效益不斷提升的目的。企業(yè)的管理階層很少親自深入到生產(chǎn)前線當(dāng)中，因而他們對于基層的存貨等問題并不十分清楚，當(dāng)問題出現(xiàn)時，也難以提出合適的方法及時進(jìn)行糾正。對此，作為企業(yè)管理人員需要具備憂患和風(fēng)險(xiǎn)意識，并不斷加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理的重視，健全和完善企業(yè)內(nèi)部的組合機(jī)構(gòu)，這一機(jī)構(gòu)主要包括適當(dāng)?shù)姆艡?quán)和授權(quán)給相關(guān)人員、合理的分工、控制、檢查等等環(huán)節(jié)。建立科學(xué)合理的存貨內(nèi)控

27、流程應(yīng)付系統(tǒng)采購收料單采購發(fā)票需求匯總采購生成采購訂單審核批準(zhǔn)供應(yīng)商采購員主管部門產(chǎn)品出庫客戶/代理財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)部檢驗(yàn)登記入庫退貨倉材料倉庫存賬目 = 1 * GB2 = 2 * GB2 = 3 * GB2 = 4 * GB2 圖3-1公司存貨內(nèi)部控制流程圖（1）在每個月的20號之前，公司需要根據(jù)原材料的庫存情況從而進(jìn)行所需材料的分析和整理，生產(chǎn)部在指定月度的生產(chǎn)計(jì)劃之后，及時進(jìn)行下達(dá)，由各個子部門將月度計(jì)劃進(jìn)行分解，制成周計(jì)劃，每個月的25日準(zhǔn)時將下個月度的生產(chǎn)計(jì)劃表下發(fā)給倉庫的相關(guān)人員，當(dāng)倉庫的人員在接收到生產(chǎn)計(jì)劃表之后，需要在兩天時間內(nèi)根據(jù)原材料的庫存情況，制定出物料需求計(jì)劃表，并將其下

28、發(fā)給采購部門，采購部門在了解情況之后，同樣需要在兩天時間內(nèi)制定出合適的采購計(jì)劃表，最后交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門在接收到采購計(jì)劃表之后，需要在一天的時間內(nèi)對相關(guān)的計(jì)劃報(bào)表以及庫存情況進(jìn)行審核，如果生產(chǎn)量超過了50萬，需要再將相關(guān)報(bào)表交給副總進(jìn)行審核，如果生產(chǎn)量超過了200萬，需要進(jìn)行兩輪的審核和簽訂，形成最終的采購清單。（2）在將采購訂單或是采購合同發(fā)送到供應(yīng)商后，采購人員需要跟蹤供貨的進(jìn)度，采購人員與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商，旨在盡可能地降低采購價(jià)格，節(jié)約成本。在供貨到達(dá)后，采購人員將實(shí)物與入庫單據(jù)交至質(zhì)量檢驗(yàn)部門，一式五聯(lián)：包括存根聯(lián)、財(cái)務(wù)聯(lián)、倉庫聯(lián)等，并且按照供應(yīng)商開出的發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，如果

29、采購沒有結(jié)清賬款，則需要將賬款進(jìn)行應(yīng)付。（3）在物品完成檢驗(yàn)并合格后，由倉庫管理員對檢驗(yàn)合格的物品進(jìn)行登記，填寫庫存卡片，及時更新帳務(wù)明細(xì)，并發(fā)至上一級的財(cái)務(wù)部門，并且進(jìn)行及時的賬務(wù)處理，對于檢驗(yàn)不合格的材料，進(jìn)行退貨，并向供應(yīng)商索賠。（4）材料履行完相關(guān)手續(xù)進(jìn)行倉庫后，生產(chǎn)部門依據(jù)自身的使用需求進(jìn)行領(lǐng)用，倉庫所有的發(fā)料均以領(lǐng)料單為依據(jù)，倉庫部門按照生產(chǎn)工藝部門規(guī)定的材料數(shù)量與相關(guān)生產(chǎn)負(fù)責(zé)人的簽字進(jìn)行發(fā)料。待完成發(fā)料后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)手續(xù)，月末再將會計(jì)票據(jù)發(fā)送至財(cái)務(wù)部門，同時產(chǎn)品制造完成后，進(jìn)行統(tǒng)一的賬務(wù)處理。第三節(jié) 加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制檢查監(jiān)督1.建立持續(xù)的監(jiān)督檢查機(jī)制（1）建立常態(tài)化的監(jiān)督體系

30、。恒瑞醫(yī)藥應(yīng)當(dāng)重視監(jiān)督機(jī)制的建立，對于材料的采購、入庫、領(lǐng)用及庫存管理的各個環(huán)節(jié)需要進(jìn)行監(jiān)督，必須保證手續(xù)齊全，才可以進(jìn)行物料的加工，同時重點(diǎn)監(jiān)督每月的庫存盤點(diǎn)，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對于發(fā)現(xiàn)及時糾正與改進(jìn)，同時部門之間與應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，避免出現(xiàn)違規(guī)操作。（2）完善考核制度。不斷改進(jìn)激勵與評估體系，對于倉庫的管理人員需要進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并在考核結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)行獎勵與處罰。對于工作表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，進(jìn)行相應(yīng)的獎勵，促進(jìn)他們的工作積極性與熱情，對于表現(xiàn)不好的員工，執(zhí)行相應(yīng)的處罰措施，激勵其工作質(zhì)量的提升。審核各項(xiàng)制度并改進(jìn)，特別是涉及到物品管理的部門，不斷完善評估與激勵體制，充分發(fā)揮人員在庫存管理中的

31、作用。2完善自我監(jiān)督評價(jià)體系為更加優(yōu)化恒瑞醫(yī)藥的庫存管理及控制制度，需要大力促進(jìn)企業(yè)的監(jiān)督體系，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營過程中，對于運(yùn)營過程中發(fā)生的問題，進(jìn)行深入的分析與研究，在當(dāng)前的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)物料管理體系更加全面、更加高效，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。（1）強(qiáng)調(diào)員工的主動參與。存貨管理評估體系不僅是內(nèi)部審計(jì)人員的工作，也是全體員工的工作重點(diǎn)，需要全方位的參與，通過全員的參與，充分地發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。（2）評估形式符合企業(yè)實(shí)際。企業(yè)在進(jìn)行自我評估體系時，需要以公平公正公開的原則作為指導(dǎo)，通過多種形式，比如員工的投票、問卷來激發(fā)員工的主觀積極性，激勵員工意識到自身的利益與企業(yè)的利益是一體

32、的，公司創(chuàng)造的利益也是員工自身的利益，激勵員工的主人翁意識。（3）借助內(nèi)審人員。對企業(yè)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行分析時，應(yīng)該要借助于內(nèi)部審計(jì)人員的幫助，參加者能夠更為深入的把握這些問題，對其他職能部門的工作狀況有一個更為準(zhǔn)確的認(rèn)識，并且對本部門相關(guān)的問題會更加清晰。第四節(jié) 整合物流資源恒瑞醫(yī)藥在過去也比較關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的物流資源管理，但是企業(yè)的內(nèi)部物流管理的提升，并不能完全解決面臨的問題，首先是并不能完整地達(dá)到成本管理的目標(biāo)，因此企業(yè)需要加大第三方物流體系的建設(shè)，提升庫存管理水平，有效地管控企業(yè)的物料成本。第一，企業(yè)通過第三方物流，可以減少物料的存儲費(fèi)用以及運(yùn)輸費(fèi)用，并且也可以減少差旅支出，極大地縮減企業(yè)

33、的生產(chǎn)成本，最終提升企業(yè)的整體競爭力，也提升了企業(yè)的資金利用率。第二，第三方物流是專業(yè)的物流公司，他們的經(jīng)驗(yàn)豐富，這也就從另外一個側(cè)面幫助了企業(yè)的物流管理，企業(yè)產(chǎn)品的物流速度提升，也就意味著提升了工作效率，提升了企業(yè)的競爭力，可以在市場上爭取更多的份額。第三，將企業(yè)的物流業(yè)務(wù)進(jìn)行外包后，降低了企業(yè)在物流設(shè)施方面的花費(fèi)，也減少了物流管理人員費(fèi)用的支出，企業(yè)可以更加集中地拓展自身的核心業(yè)務(wù)，將企業(yè)有限的資源集中到最需要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。 恒瑞醫(yī)藥對于第三方物流的引進(jìn)、物料管理等，需要引起充分的重視。在對外部資源進(jìn)行篩選的過程中，更加應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部流程的調(diào)整。例如，企業(yè)閑置廠房和運(yùn)輸車輛比較多的時候，要

34、考慮先利用現(xiàn)有資產(chǎn)，從而降低成本，提升企業(yè)的盈利。當(dāng)然必須要認(rèn)識到第三方物流也存在一些問題，并不是萬能的，選擇采用物流外包的時候必須要謹(jǐn)慎，要充分考慮實(shí)際情況，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。此外，企業(yè)要不斷引入物流管理人才，儲備足夠的人才隊(duì)伍，要充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的力量，引進(jìn)綜合性人才，優(yōu)化物流資源的使用。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理模式以及內(nèi)控機(jī)制發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，在這個過程中也出現(xiàn)了很多新的內(nèi)部控制問題。面對新的形勢，企業(yè)內(nèi)部控制必須要更加注重員工的價(jià)值體現(xiàn)，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人力資本經(jīng)濟(jì)價(jià)值在不斷上升，新的制度改革會接踵而至，過去業(yè)務(wù)流程比如存貨內(nèi)部控制顯然已經(jīng)不再適合這種全新的發(fā)展需要，企業(yè)在全新的條件下更