會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌的幾點(diǎn)思考

1、我國(guó)財(cái)政資資金的繳庫(kù)庫(kù)和撥付方方式，多年年來(lái)一直是是通過征收收機(jī)關(guān)和預(yù)預(yù)算單位設(shè)設(shè)立多重賬賬戶分散進(jìn)進(jìn)行的。這這種在傳統(tǒng)統(tǒng)體制下形形成的運(yùn)作作方式，不不利于財(cái)政政資金的安安全、足額額下達(dá)，不不適應(yīng)社會(huì)會(huì)主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制制下公共財(cái)財(cái)政的發(fā)展展要求。其其主要弊端端：一是重重復(fù)和分散散設(shè)置賬戶戶，導(dǎo)致財(cái)財(cái)政資金活活動(dòng)透明度度不高，資資金使用效效率低下，不不利于對(duì)其其實(shí)施有效效管理和全全面監(jiān)督。由于分散散設(shè)置帳戶戶，財(cái)政必必須按月或或按季度將將資金撥付付到各單位位帳戶上，這這樣一來(lái)，本本屬于國(guó)庫(kù)庫(kù)的調(diào)度資資金大量沉沉淀在各部部門，造成成國(guó)庫(kù)資金金調(diào)度緊張張，當(dāng)國(guó)庫(kù)庫(kù)資金不足足時(shí)，財(cái)政政不得不向向銀行

2、借款款來(lái)維持國(guó)國(guó)家機(jī)器的的運(yùn)轉(zhuǎn)，這這樣就會(huì)加加大財(cái)政資資金的使用用成本；二二是財(cái)政收收支信息反反饋遲緩，難難以及時(shí)為為預(yù)算編制制、執(zhí)行分分析和宏觀觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控控提供準(zhǔn)確確依據(jù)；三三是現(xiàn)行國(guó)國(guó)庫(kù)資金撥撥付程序缺缺乏事前監(jiān)監(jiān)督的有效效手段，使使截留、擠擠占、挪用用等問題時(shí)時(shí)有發(fā)生，甚甚至出現(xiàn)腐腐敗現(xiàn)象。由于現(xiàn)行行的國(guó)庫(kù)資資金撥付程程序，是在在資金使用用前辦理?yè)軗芸钍掷m(xù)的的，而一些些部門拿到到財(cái)政資金金后，資金金投向什么么地方，如如何使用，財(cái)財(cái)政部門并并不掌握，這這樣資金就就脫離了財(cái)財(cái)政部門的的監(jiān)督。為此財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)制度改改革刻不容容緩，作為為加強(qiáng)財(cái)政政資金管理理的有益嘗嘗試，全國(guó)國(guó)行政事業(yè)業(yè)單位自22

3、001年年開始逐步步實(shí)行了會(huì)會(huì)計(jì)集中核核算制度。會(huì)計(jì)集中中核算對(duì)規(guī)規(guī)范財(cái)政支支出管理，從從源頭上遏遏制腐敗，保保證重點(diǎn)支支出需要，提提高資金使使用效益，降降低行政運(yùn)運(yùn)行成本發(fā)發(fā)揮了積極極作用。22003年年財(cái)政部在在充分肯定定了會(huì)計(jì)集集中核算制制度所起到到的積極作作用的同時(shí)時(shí)，進(jìn)一步步指出在推推進(jìn)財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)管理制制度過程中中，應(yīng)當(dāng)做做好會(huì)計(jì)集集中核算向向國(guó)庫(kù)集中中支付制度度轉(zhuǎn)軌工作作。于是，財(cái)財(cái)政部在22003年年7月下發(fā)發(fā)的關(guān)于于深化地方方財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)管理制度度改革有關(guān)關(guān)問題的意意見中明明確提出省省級(jí)、地市市級(jí)和財(cái)政政收支規(guī)模模較大的縣縣級(jí)已經(jīng)實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)集集中核算的的應(yīng)采取有有效措施，積積極穩(wěn)

4、妥地地進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)集中核算算向國(guó)庫(kù)集集中支付制制度的轉(zhuǎn)軌軌。根據(jù)這這一精神，究究竟應(yīng)該采采取哪些有有效措施，選選擇哪種模模式，才能能達(dá)到積極極穩(wěn)妥地實(shí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集集中核算向向國(guó)庫(kù)集中中支付制度度的轉(zhuǎn)軌呢呢？當(dāng)前，各各地的做法法不盡相同同。對(duì)此，本文文結(jié)合石嘴山山市實(shí)際，通過調(diào)查查研究的的的方式，從從以下四個(gè)個(gè)方面，就就石嘴山市市會(huì)計(jì)集中中核算向國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付制度轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)軌問題進(jìn)行調(diào)調(diào)研。一、會(huì)計(jì)集集中核算向向國(guó)庫(kù)集中中支付制度度轉(zhuǎn)軌的意意義與理論論依據(jù)和現(xiàn)現(xiàn)實(shí)根據(jù)(一)會(huì)計(jì)計(jì)集中核算算向國(guó)庫(kù)集集中支付制制度轉(zhuǎn)軌的的意義國(guó)庫(kù)集中支支付制度就就是建立以以國(guó)庫(kù)單一一賬戶體系系為基礎(chǔ)、資金繳撥撥以國(guó)庫(kù)集集中

5、支付為為主要形式式的財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)管理制制度。國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付制度的核核心和基礎(chǔ)礎(chǔ)是國(guó)庫(kù)單單一帳戶，資資金撥繳的的形式是國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付。也就就是說，財(cái)財(cái)政的所有有收支業(yè)務(wù)務(wù)，都在經(jīng)經(jīng)辦國(guó)庫(kù)業(yè)業(yè)務(wù)的人民民銀行開設(shè)設(shè)國(guó)庫(kù)單一一帳戶，所所有財(cái)政性性收入直接接繳入國(guó)庫(kù)庫(kù)單一帳戶戶，所有財(cái)財(cái)政性支出出均由國(guó)庫(kù)庫(kù)單一帳戶戶直接或授授權(quán)支付到到商品和勞勞務(wù)提供者者的帳戶上上。它的內(nèi)內(nèi)涵就是對(duì)對(duì)財(cái)政收入入直接繳入入國(guó)庫(kù)，對(duì)對(duì)財(cái)政支出出從預(yù)算分分配、資金金撥付、資資金使用、銀行清算算以及財(cái)政政資金到達(dá)達(dá)商品和勞勞務(wù)提供者者帳戶上的的整個(gè)過程程實(shí)施有效效地監(jiān)控。它的本質(zhì)質(zhì)在于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)兩個(gè)“直達(dá)”，即“財(cái)政性收收入直達(dá)

6、國(guó)國(guó)庫(kù)，財(cái)政政性支出直直達(dá)商品和和勞務(wù)提供供者帳戶”。建立國(guó)庫(kù)集集中支付制制度，不僅僅是財(cái)政資資金管理方方式的改變變，也是一一種財(cái)政預(yù)預(yù)算收支管管理方式的的變革。從從目前國(guó)際際和其他省省市財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)管理制制度運(yùn)行的的情況來(lái)看看，它主要要有以下五五個(gè)方面的的作用：1、有利于于規(guī)范財(cái)政政部門的支支出行為財(cái)政部門是是為政府組組織收入和和分配財(cái)政政資金的職職能部門，它它的行為直直接影響著著政府的收收入和資金金的分配，甚甚至影響著著全區(qū)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展，因因此，規(guī)范范財(cái)政部門門的工作行行為就顯得得十分重要要。我們要要規(guī)范財(cái)政政部門的行行為，僅從從思想教育育、工作紀(jì)紀(jì)律上規(guī)范范是不夠的的，更重要要的是要從從工

7、作程序序上來(lái)規(guī)范范，這樣的的規(guī)范是從從根本上進(jìn)進(jìn)行規(guī)范。國(guó)庫(kù)集中中支付制度度的建立就就是從財(cái)政政部門的工工作職能出出發(fā)，從工工作的程序序考慮，從從財(cái)政工作作的各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)都進(jìn)行行了規(guī)范。首先，對(duì)財(cái)財(cái)政收入的的報(bào)解延滯滯、收入不不能當(dāng)天入入庫(kù)進(jìn)行了了規(guī)范。目目前財(cái)政收收入的報(bào)解解還實(shí)行的的是“收入過渡渡戶”，也就是是說，財(cái)政政收入行為為發(fā)生后，執(zhí)執(zhí)收部門所所收財(cái)政收收入，先進(jìn)進(jìn)入“收入過渡渡戶”，然后再再按規(guī)定時(shí)時(shí)間或規(guī)定定數(shù)額上解解財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)，這樣就就會(huì)影響財(cái)財(cái)政收入的的及時(shí)上解解，從而影影響財(cái)政資資金的使用用效率。建建立國(guó)庫(kù)集集中支付制制度后，要要實(shí)現(xiàn)財(cái)政政收入直達(dá)達(dá)國(guó)庫(kù)，取取消財(cái)政“收入過渡

8、渡戶”，使財(cái)政政收入一發(fā)發(fā)生，就進(jìn)進(jìn)入國(guó)庫(kù)，有有利于提高高財(cái)政資金金的使用效效率，同時(shí)時(shí)減少了財(cái)財(cái)政收入的的環(huán)節(jié)，保保證了財(cái)政政收入的及及時(shí)入庫(kù)。其次，促使使部門預(yù)算算編制的細(xì)細(xì)化。部門門預(yù)算是國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付的依據(jù)據(jù)，國(guó)庫(kù)集集中支付能能不能順利利實(shí)現(xiàn)，取取決于部門門預(yù)算編制制的合理不不合理，是是否符合各各部門的實(shí)實(shí)際情況，是是否按照國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付的要求求編制到“類”“款”“項(xiàng)”。而國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付又反過來(lái)來(lái)制約和檢檢驗(yàn)部門預(yù)預(yù)算的真實(shí)實(shí)性。沒有有列入預(yù)算算的資金不不撥付，（指指部門預(yù)算算和國(guó)庫(kù)集集中支付步步入正軌以以后）不符符合規(guī)定的的資金不撥撥付，這樣樣一來(lái)，促促使部門預(yù)預(yù)算必須按按照規(guī)

9、定要要求來(lái)編制制，從而避避免了財(cái)政政資金分配配上的“人情款”和“隨意性”，從財(cái)政政工作的程程序上規(guī)范范了收支行行為。第三、有利利于提高預(yù)預(yù)算的透明明度目前實(shí)行的的財(cái)政資金金分散支付付制度，在在預(yù)算的編編制上，隨隨意性很大大，預(yù)算單單位從年初初就申請(qǐng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)追加，一一直申請(qǐng)到到年底，造造成了人力力、物力、時(shí)間的浪浪費(fèi)。對(duì)財(cái)財(cái)政部門來(lái)來(lái)講，由于于實(shí)行的是是分散支付付制度，在在財(cái)政資金金的安排上上，不留有有機(jī)動(dòng)，很很難應(yīng)付各各部門的需需要，這樣樣勢(shì)必會(huì)造造成財(cái)權(quán)集集中、“人情款”、“跑部錢進(jìn)進(jìn)”的現(xiàn)象，同同時(shí)也造成成了財(cái)政部部門工作的的被動(dòng)局面面。實(shí)行了了部門預(yù)算算和國(guó)庫(kù)集集中支付制制度以后，按按照制

10、度要要求，財(cái)政政部門對(duì)各各預(yù)算單位位的下年度度的預(yù)算，要要按照各單單位的職能能及所承擔(dān)擔(dān)的工作量量的大小，實(shí)實(shí)事求是的的安排預(yù)算算，預(yù)算一一經(jīng)確定，任任何單位和和個(gè)人都不不得變動(dòng)。財(cái)政部門門支付執(zhí)行行機(jī)構(gòu)嚴(yán)格格按照預(yù)算算安排撥付付資金。這這樣就消弱弱了財(cái)政部部門在資金金安排上留留有機(jī)動(dòng)的的權(quán)力，從從而避免了了“人情款”“跑部錢進(jìn)進(jìn)”現(xiàn)象的發(fā)發(fā)生。同時(shí)時(shí)也會(huì)使財(cái)財(cái)政部門提提高預(yù)算安安排的透明明度。2、有利于于財(cái)政收支支管理與監(jiān)監(jiān)督現(xiàn)行國(guó)庫(kù)資資金撥付程程序缺乏事事前監(jiān)督的的有效手段段，使截留留、擠占、挪用等問問題時(shí)有發(fā)發(fā)生，甚至至出現(xiàn)腐敗敗現(xiàn)象。由由于現(xiàn)行的的國(guó)庫(kù)資金金撥付程序序，是在資資金使用前

11、前辦理?yè)芸羁钍掷m(xù)的，而而一些部門門拿到財(cái)政政資金后，資資金投向什什么地方，如如何使用，財(cái)財(cái)政部門并并不掌握，這這樣資金就就脫離了財(cái)財(cái)政部門的的監(jiān)督。關(guān)關(guān)于這一問問題，我們們應(yīng)該從以以下三個(gè)方方面來(lái)理解解：（1）建立立國(guó)庫(kù)集中中支付制度度，能夠改改變目前財(cái)財(cái)政資金分分散的局面面，實(shí)現(xiàn)財(cái)財(cái)政性資金金集中化管管理，規(guī)范范預(yù)算執(zhí)行行，提高預(yù)預(yù)算資金使使用效益，促促進(jìn)預(yù)算編編制統(tǒng)一、規(guī)范，促促使財(cái)政管管理工作科科學(xué)化、規(guī)規(guī)范化，從從而強(qiáng)化依依法理財(cái)觀觀念。（2）國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付制度，可可以有效地地克服財(cái)政政性資金運(yùn)運(yùn)行信息反反饋遲緩、透明度不不高的現(xiàn)象象，使財(cái)政政能夠了解解財(cái)政性資資金運(yùn)行的的整體狀況況

12、，保證財(cái)財(cái)政收支信信息反饋及及時(shí)、真實(shí)實(shí)、可靠，為為預(yù)算編制制、政府宏宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)調(diào)控提供決決策依據(jù)。（3）建立立國(guó)庫(kù)集中中支付制度度，促使財(cái)財(cái)政管理工工作從分散散理財(cái)?shù)郊欣碡?cái)，從從依靠財(cái)務(wù)務(wù)管理為主主轉(zhuǎn)向建立立健全規(guī)范范的預(yù)算管管理制度，從從根本上改改變了預(yù)算算資金的管管理方式和和預(yù)算執(zhí)行行的方式，使使預(yù)算監(jiān)督督變事后監(jiān)監(jiān)督為事前前、事中監(jiān)監(jiān)督，從源源頭上控制制腐敗行為為的發(fā)生，是是監(jiān)督預(yù)算算執(zhí)行最有有效的手段段。3、有利于于國(guó)庫(kù)資金金的調(diào)度和和使用目前對(duì)財(cái)政政資金的撥撥付，我們們還實(shí)行分分散支付的的辦法，這這種辦法是是將財(cái)政資資金分配給給預(yù)算單位位以后，按按季或按月月將資金撥撥付到預(yù)算算

13、單位帳戶戶上，預(yù)算算單位暫時(shí)時(shí)不用的閑閑散資金，分分別沉淀在在預(yù)算單位位的帳戶上上，而國(guó)庫(kù)庫(kù)資金調(diào)度度困難時(shí)，又又無(wú)法將預(yù)預(yù)算單位沉沉淀的資金金調(diào)入國(guó)庫(kù)庫(kù)。出現(xiàn)這這種現(xiàn)象時(shí)時(shí)，對(duì)中央央國(guó)庫(kù)來(lái)說說，可以增增加國(guó)債發(fā)發(fā)行量來(lái)解解決，而對(duì)對(duì)地方國(guó)庫(kù)庫(kù)來(lái)說，只只有借債來(lái)來(lái)解決，不不論是發(fā)行行國(guó)債還是是借債都是是出現(xiàn)了負(fù)負(fù)債。出現(xiàn)現(xiàn)負(fù)債就會(huì)會(huì)加大國(guó)庫(kù)庫(kù)運(yùn)行成本本，就會(huì)給給國(guó)家造成成不應(yīng)該支支出而必須須支出的費(fèi)費(fèi)用。實(shí)行行國(guó)庫(kù)集中中支付制度度后，由于于財(cái)政資金金在財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)單一帳帳戶體系下下運(yùn)行，各各預(yù)算單位位的經(jīng)費(fèi)只只通知用款款額度，當(dāng)當(dāng)實(shí)際發(fā)生生支出時(shí)才才將資金從從國(guó)庫(kù)中撥撥出，這樣樣資金沉淀淀的地方

14、是是國(guó)庫(kù)而不不是預(yù)算單單位的帳戶戶上。這樣樣運(yùn)作就減減少了國(guó)庫(kù)庫(kù)資金調(diào)度度緊張的現(xiàn)現(xiàn)象，從而而也減少了了中央國(guó)庫(kù)庫(kù)國(guó)債的發(fā)發(fā)行量，同同時(shí)也降低低了國(guó)庫(kù)運(yùn)運(yùn)行成本。4、有利于于從制度上上加強(qiáng)防范范腐敗現(xiàn)象象的發(fā)生經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)現(xiàn)象出現(xiàn)的的根源，從從客觀原因因上來(lái)分析析， 就是是財(cái)政資金金得不到有有效地控制制，分散支支付制度的的執(zhí)行，從從客觀上為為腐敗現(xiàn)象象提供了滋滋長(zhǎng)的溫床床。由于分分散支付，資資金撥出財(cái)財(cái)政部門后后，就失去去了有效的的監(jiān)督，使使用的情況況如何，資資金發(fā)揮了了多大效益益，財(cái)政并并不能及時(shí)時(shí)掌握，使使截留、擠擠占、挪用用等問題時(shí)時(shí)有發(fā)生，使使腐敗分子子有機(jī)可乘乘。實(shí)行國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付后

15、，各各單位的支支出，能夠夠直接支付付的，由財(cái)財(cái)政部門按按照有關(guān)規(guī)規(guī)定直接支支付到收款款人帳戶上上；不能實(shí)實(shí)行直接支支付的，在在財(cái)政部門門國(guó)庫(kù)單一一帳戶體系系下，由財(cái)財(cái)政部門授授權(quán)各預(yù)算算單位支付付，整個(gè)國(guó)國(guó)庫(kù)單一帳帳戶體系由由財(cái)政部門門控制，這這樣就對(duì)財(cái)財(cái)政資金起起到了有效效的監(jiān)督和和控制，截截留、擠占占、挪用、貪污等問問題就能隨隨時(shí)得到制制止。所以以說，國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付制度的實(shí)實(shí)行是從資資金的源頭頭上加強(qiáng)了了防范腐敗敗現(xiàn)象的發(fā)發(fā)生。(二)會(huì)計(jì)計(jì)集中核算算向國(guó)庫(kù)集集中支付制制度轉(zhuǎn)軌的的理論依據(jù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)根根據(jù)1、會(huì)計(jì)集集中核算向向國(guó)庫(kù)集中中支付制度度轉(zhuǎn)軌的理理論依據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)集集中支付制制度與會(huì)計(jì)

16、計(jì)集中核算算屬于兩種種不同的改改革模式，兩兩者之間既既有一定的的區(qū)別，也也有一定的的聯(lián)系。國(guó)庫(kù)集中支支付制度與與會(huì)計(jì)集中中核算的區(qū)區(qū)別核算主體體不同。國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付制度的的核算主體體是以財(cái)政政資金為核核心的財(cái)政政部門，表表現(xiàn)為以政政府會(huì)計(jì)為為主體。盡盡管實(shí)行國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付制度把把過去許多多由單位會(huì)會(huì)計(jì)核算的的內(nèi)容改為為財(cái)政會(huì)計(jì)計(jì)核算，但但主體沒變變，只是范范圍擴(kuò)大，也也沒有代替替單位會(huì)計(jì)計(jì)。會(huì)計(jì)集集中核算的的主體是行行政事業(yè)單單位，盡管管單位沒有有會(huì)計(jì)，其其核算由財(cái)財(cái)政部門的的會(huì)計(jì)核算算中心進(jìn)行行，由于單單位的預(yù)算算沒有改變變，資金的的“三權(quán)”沒有改變變，所以核核算的主體體依然是單單位，只

17、是是財(cái)政部門門代理記賬賬。賬戶設(shè)置置不同。國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付是通過過設(shè)立零余余額賬戶實(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)政資資金從國(guó)庫(kù)庫(kù)直接撥付付到收款人人或商品和和勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)商賬戶，財(cái)財(cái)政資金運(yùn)運(yùn)行過程中中不經(jīng)過中中間環(huán)節(jié)，不不在任何賬賬戶上停留留；會(huì)計(jì)集集中核算是是通過在財(cái)財(cái)政部門的的會(huì)計(jì)核算算中心設(shè)立立過渡性賬賬戶的方式式，財(cái)政資資金先撥付付到過渡性性賬戶上，待待預(yù)算單位位用款時(shí)，再再?gòu)倪^渡性性賬戶上撥撥付到收款款人或商品品和勞務(wù)供供應(yīng)商賬戶戶，財(cái)政資資金運(yùn)行過過程中存在在中間環(huán)節(jié)節(jié)。財(cái)政資金金停留的位位置不同。實(shí)行國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付情況下，預(yù)預(yù)算單位未未用款時(shí)，財(cái)財(cái)政資金始始終停留在在國(guó)庫(kù)單一一賬戶，也也就是國(guó)庫(kù)庫(kù)，

18、增強(qiáng)了了財(cái)政調(diào)度度資金的能能力；在實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)集集中核算情情況下，預(yù)預(yù)算單位未未用款時(shí)，財(cái)財(cái)政資金停停留在會(huì)計(jì)計(jì)核算中心心的過渡性性賬戶上，在在一定程度度上肢解了了財(cái)政資金金。財(cái)政監(jiān)督督的范圍和和側(cè)重點(diǎn)不不同。會(huì)計(jì)計(jì)集中核算算制僅對(duì)財(cái)財(cái)政資金支支出的規(guī)范范性進(jìn)行集集中核算、反映和監(jiān)監(jiān)督，監(jiān)督督的側(cè)重點(diǎn)點(diǎn)實(shí)際上是是預(yù)算單位位資金使用用的事后監(jiān)監(jiān)督；而國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付制則是是對(duì)整個(gè)財(cái)財(cái)政收支情情況進(jìn)行及及時(shí)的監(jiān)督督和控制，監(jiān)監(jiān)督的側(cè)重重點(diǎn)是對(duì)預(yù)預(yù)算單位資資金使用的的全過程的的監(jiān)督。機(jī)構(gòu)設(shè)置置不同。會(huì)會(huì)計(jì)集中核核算制是通通過建立會(huì)會(huì)計(jì)核算中中心來(lái)統(tǒng)一一組織核算算和監(jiān)督；而國(guó)庫(kù)集集中支付制制則是通過過在

19、財(cái)政部部門設(shè)立財(cái)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，即即國(guó)庫(kù)支付付中心來(lái)?yè)?dān)擔(dān)負(fù)財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)資金支支付和監(jiān)督督的重要職職責(zé)。會(huì)計(jì)集中核核算是指財(cái)財(cái)政部門成成立會(huì)計(jì)核核算中心，在在單位資金金所有權(quán)使用權(quán)和和財(cái)務(wù)自主主權(quán)不變的的前提下，取取消單位銀銀行賬戶會(huì)計(jì)和出出納，各單單位只設(shè)報(bào)報(bào)賬員，通通過會(huì)計(jì)委委托代理記記賬，對(duì)行行政事業(yè)單單位集中辦辦理會(huì)計(jì)核核算和監(jiān)督督業(yè)務(wù)，融融會(huì)計(jì)核算算監(jiān)督服務(wù)于一一體的會(huì)計(jì)計(jì)委派形式式，是會(huì)計(jì)計(jì)委派的一一種高級(jí)形形式國(guó)庫(kù)集中中支付是指指在國(guó)庫(kù)單單一賬戶的的基礎(chǔ)上，所所有財(cái)政性性資金通過過國(guó)庫(kù)單一一賬戶直接接支付到商商品和勞務(wù)務(wù)供應(yīng)者或或用款單位位從概念上上看雖然會(huì)會(huì)計(jì)集中核核算與國(guó)庫(kù)庫(kù)

20、集中支付付是兩種不不同的管理理制度，但但兩種制度度之間的諸諸多聯(lián)系卻卻為會(huì)計(jì)集集中核算向向國(guó)庫(kù)集中中支付制度度轉(zhuǎn)軌提供供了理論依依據(jù) 兩種制度度的操作主主體一致兩者都是按按照財(cái)政部部和中紀(jì)委委的要求部部署的，同同樣作為從從源頭治理理腐敗的重重要措施由由各級(jí)財(cái)政政部門負(fù)責(zé)責(zé)實(shí)施這樣，兩者者由同一部部門實(shí)施可可以有效利利用現(xiàn)有的的人力技術(shù)信息和物物質(zhì)資源，便便于在工作作中有機(jī)結(jié)結(jié)合，更好好地發(fā)揮兩兩種制度的的優(yōu)勢(shì) 兩種制度度的承擔(dān)對(duì)對(duì)象一致作為會(huì)計(jì)委委派制的一一種高級(jí)形形式，會(huì)計(jì)計(jì)集中核算算的工作對(duì)對(duì)象主要是是行政事業(yè)業(yè)單位，對(duì)對(duì)行政事業(yè)業(yè)單位的各各項(xiàng)收支活活動(dòng)進(jìn)行核核算和監(jiān)督督;國(guó)庫(kù)集集中支付工

21、工作的對(duì)象象同樣也是是使用財(cái)政政性資金的的行政事業(yè)業(yè)單位，規(guī)規(guī)范了資金金的撥付環(huán)環(huán)節(jié)，承擔(dān)擔(dān)對(duì)象的一一致性給具具體業(yè)務(wù)操操作帶來(lái)了了極大的便便利 兩種制度度都主張不不改變單位位資金使用用權(quán)審批權(quán)和和財(cái)務(wù)自主主權(quán)會(huì)計(jì)集中核核算雖然取取消了各行行政事業(yè)單單位的會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)會(huì)計(jì)人員，由由核算中心心統(tǒng)一負(fù)責(zé)責(zé)單位的賬賬務(wù)處理，但但前提是保保留單位的的資金使用用權(quán)審批權(quán)和和財(cái)務(wù)自主主權(quán);國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付則嚴(yán)格按按照“三個(gè)個(gè)不變”的的原則來(lái)實(shí)實(shí)施，即預(yù)預(yù)算單位的的預(yù)算執(zhí)行行主體地位位資金使用用權(quán)限財(cái)務(wù)管理理權(quán)限不變變，兩種制制度堅(jiān)持的的原則具有有共性，使使相互融合合具有現(xiàn)實(shí)實(shí)的基礎(chǔ) 兩種制度度都以提高高

22、財(cái)政資金金的使用效效率和透明明度為出發(fā)發(fā)點(diǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條條件下提倡倡公共財(cái)政政，要求在在提高財(cái)政政資金使用用效率的基基礎(chǔ)上增加加透明度，而而這兩種制制度都很好好的解決了了這一問題題 兩種制度度的最終目目標(biāo)一致會(huì)計(jì)集中核核算主要是是通過單位位財(cái)務(wù)管理理和會(huì)計(jì)核核算相互分分離來(lái)達(dá)到到規(guī)范會(huì)計(jì)計(jì)核算加強(qiáng)會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督和提提高財(cái)政資資金使用效效益的目的的;國(guó)庫(kù)集集中支付主主要是改革革資金的撥撥付環(huán)節(jié)，從從而解決財(cái)財(cái)政資金的的庫(kù)外沉淀淀，提高資資金的使用用效益，兩兩者的最終終目標(biāo)都是是為了提高高財(cái)政資金金的使用效效益 2、會(huì)計(jì)集集中核算向向國(guó)庫(kù)集中中支付制度度轉(zhuǎn)軌的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)根據(jù)目前各地各各級(jí)行政事事業(yè)單位都都存在

23、著相相當(dāng)數(shù)量自自收自支的的財(cái)政資金金，這部分分資金尚未未納入國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付制度監(jiān)督督管理的范范圍，如此此必然會(huì)造造成財(cái)政資資金管理上上的一個(gè)巨巨大漏洞，為為腐敗現(xiàn)象象提供了滋滋生的土壤壤。在這一一方面，會(huì)會(huì)計(jì)集中核核算制度具具有國(guó)庫(kù)集集中支付制制度所不具具有的優(yōu)勢(shì)勢(shì)，它監(jiān)督督管理的資資金范圍囊囊括了所有有的財(cái)政資資金，即將將在傳統(tǒng)方方式下一直直未能納入入預(yù)算管理理的那部分分財(cái)政資金金也納入了了它的核算算范圍，具具有對(duì)所管管理的行政政事業(yè)單位位的所有財(cái)財(cái)政收支全全過程的會(huì)會(huì)計(jì)核算和和監(jiān)督的功功能，因此此正如本文文開頭所說說，會(huì)計(jì)集集中核算制制度能夠從從源頭上遏遏制腐敗。不僅如此此，會(huì)計(jì)集集中核

24、算為為國(guó)庫(kù)集中中支付創(chuàng)造造了有利條條件。會(huì)計(jì)集中中核算“集中管理理、統(tǒng)一開開戶、分戶戶核算”，為國(guó)庫(kù)單單一賬戶體體系的建立立奠定了基基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)集中中核算對(duì)納納入其管理理范圍的預(yù)預(yù)算單位采采取的“集集中管理，統(tǒng)統(tǒng)一開戶，分分戶核算”的原則，各各預(yù)算單位位的銀行賬賬戶一律撤撤銷，統(tǒng)一一在指定的的商業(yè)銀行行重新開戶戶，解決了了各預(yù)算單單位銀行賬賬戶多頭、重復(fù)的混混亂問題，為為國(guó)庫(kù)集中中支付制度度下國(guó)庫(kù)單單一賬戶體體系的建立立奠定了基基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)集中中核算“一一廳式辦公公，柜組式式作業(yè)”的的運(yùn)作方式式，使國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付制度改革革具備了實(shí)實(shí)施的條件件。會(huì)計(jì)集中中核算采取取了“一廳廳式辦公，柜柜組式作業(yè)業(yè)

25、”的運(yùn)作作方式，引引進(jìn)了銀行行結(jié)算辦法法，設(shè)置了了資金柜，由由資金柜代代替銀行的的出納職能能，這樣大大大縮短了了銀行清算算時(shí)間，提提高了工作作效率，使使國(guó)庫(kù)集中中支付制度度改革具備備了實(shí)施的的條件。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)思想觀念念的轉(zhuǎn)變，為國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革建立了思想基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)集中核算制度運(yùn)行以來(lái)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大群眾的思想觀念已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，此項(xiàng)改革從當(dāng)初的抵觸、難以接受到現(xiàn)在的理解和支持，可以說為國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革建立了廣泛的思想基礎(chǔ)。 從以上 HYPERLINK / 分析析可以看出出，國(guó)庫(kù)集集中支付制制度作為預(yù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)環(huán)節(jié)的改革革方向，該該項(xiàng)政策的的制定有其其 HYPERLINK /g

26、ongxue/ 科學(xué)的 HYPERLINK / 理論基礎(chǔ)，但但是， HYPERLINK /Accountant/ 會(huì)計(jì)計(jì)集中核算算制度也有有其自身不不可忽視的的優(yōu)越性，前前文我們所所提到的由由會(huì)計(jì)集中中核算向國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付制度的的轉(zhuǎn)軌，并并不是指將將會(huì)計(jì)集中中核算制度度完全、徹徹底地摒棄棄，而是要要將會(huì)計(jì)集集中核算制制度所具有有的會(huì)計(jì)核核算和監(jiān)督督功能延續(xù)續(xù)到國(guó)庫(kù)集集中支付制制度中來(lái)，作作為國(guó)庫(kù)集集中支付制制度的一個(gè)個(gè)重要職能能發(fā)揮作用用，這樣就就能夠完全全有效地對(duì)對(duì)行政事業(yè)業(yè)的財(cái)政資資金進(jìn)行規(guī)規(guī)范的控制制、管理、核算和監(jiān)監(jiān)督。兩種制度的的諸多聯(lián)系系使會(huì)計(jì)集集中核算向向國(guó)庫(kù)集中中支付制度度轉(zhuǎn)

27、軌具有有了堅(jiān)實(shí)的的理論依據(jù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)根根據(jù)，因此此會(huì)計(jì)集中中核算向國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付制度轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)軌可以說說是揚(yáng)長(zhǎng)避避短，優(yōu)勢(shì)勢(shì)互補(bǔ)二、石嘴山山市推行會(huì)計(jì)集集中核算向向國(guó)庫(kù)集中中支付制度度轉(zhuǎn)軌的具具體做法根據(jù)自治區(qū)區(qū)人民政府府關(guān)于全全面推進(jìn)財(cái)財(cái)政國(guó)庫(kù)管管理制度改改革的意見見（寧政政發(fā)200051127號(hào)）、自治區(qū)財(cái)財(cái)政廳關(guān)關(guān)于印發(fā)財(cái)財(cái)政廳國(guó)庫(kù)庫(kù)處 國(guó)庫(kù)庫(kù)支付中心心機(jī)構(gòu)職能能整合方案案的通知（寧財(cái)發(fā)2005593號(hào)號(hào)，為全全面貫徹全全區(qū)財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付改革座座談會(huì)精神神，經(jīng)石嘴嘴山市人民民政府同意意，石嘴山山市于20008年44月1日起起在市直部門和和預(yù)算單位位全面推行行了國(guó)庫(kù)集中中支付制度度改革，同

28、同時(shí)全面推推行了會(huì)計(jì)集中中核算向財(cái)財(cái)政國(guó)庫(kù)集集中支付制制度轉(zhuǎn)軌。(一)基本本原則1、機(jī)構(gòu)人人員整合原原則。以實(shí)實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)規(guī)范的國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付模式為目目標(biāo)，充分分利用會(huì)計(jì)計(jì)集中核算算形成的管管理平臺(tái)，按按照科學(xué)合合理的工作作流程，以以優(yōu)化國(guó)庫(kù)庫(kù)部門內(nèi)部部操作程序序?yàn)榛A(chǔ)，積積極穩(wěn)妥的的對(duì)國(guó)庫(kù)管管理機(jī)構(gòu)和和國(guó)庫(kù)執(zhí)行行機(jī)構(gòu)兩套套人員實(shí)行行統(tǒng)一管理理。在機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置上，實(shí)實(shí)行“一個(gè)機(jī)構(gòu)構(gòu)，兩項(xiàng)任任務(wù)，統(tǒng)一一平臺(tái)，規(guī)規(guī)范操作“模式，對(duì)對(duì)整個(gè)國(guó)庫(kù)庫(kù)管理的收收繳與支付付操作機(jī)構(gòu)構(gòu)職能進(jìn)行行整合。即即在改革過過程中，繼繼續(xù)保留會(huì)會(huì)計(jì)核算中中心、國(guó)庫(kù)庫(kù)支付中心心兩個(gè)牌子子，對(duì)外稱稱石嘴山市市財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)支付中心心

29、（核算中中心），同同時(shí)履行財(cái)財(cái)政國(guó)庫(kù)集集中支付和和預(yù)算單位位會(huì)計(jì)核算算職能，會(huì)會(huì)計(jì)核算職職能暫時(shí)由由支付中心心審核部統(tǒng)統(tǒng)一核算，實(shí)實(shí)行向部分分單位移交交財(cái)務(wù)專用用章，代理理單位會(huì)計(jì)計(jì)記賬職能能。2、“一結(jié)結(jié)合，三不不變”的原則。會(huì)計(jì)集中中核算與國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付改革相相結(jié)合，單單位自行按按照國(guó)庫(kù)集集中支付統(tǒng)統(tǒng)一的規(guī)程程，在支付付申請(qǐng)完成成后，在國(guó)國(guó)庫(kù)支付中中心的審核核部完成會(huì)會(huì)計(jì)記賬。單位的預(yù)預(yù)算執(zhí)行主主體地位、資金使用用權(quán)、財(cái)務(wù)務(wù)核算管理理權(quán)三權(quán)不不變。3、方便單單位用款的的原則。根根據(jù)國(guó)庫(kù)科科、國(guó)庫(kù)支支付中心（核核算中心）調(diào)調(diào)整整合后后的崗位設(shè)設(shè)置和職能能，科學(xué)設(shè)設(shè)置支付程程序，優(yōu)化化業(yè)務(wù)流

30、程程，簡(jiǎn)化手手續(xù)，減少少重復(fù)交叉叉設(shè)崗，為為單位在就就近的代理理銀行開設(shè)設(shè)單位零余余額帳戶，提提高工作效效率，使財(cái)財(cái)政資金安安全、快捷捷、高效支支付，方便便單位用款款。(二)主要要內(nèi)容1、整合國(guó)國(guó)庫(kù)科、國(guó)國(guó)庫(kù)支付中中心機(jī)構(gòu)職職能。對(duì)石石嘴山市財(cái)財(cái)政局國(guó)庫(kù)庫(kù)科和國(guó)庫(kù)庫(kù)支付中心心（核算中中心）的機(jī)機(jī)構(gòu)職能進(jìn)進(jìn)行整合：按照國(guó)庫(kù)庫(kù)科、國(guó)庫(kù)庫(kù)支付中心心（核算中中心）“兩個(gè)崗位位，一套流流程”設(shè)置崗位位，確定職職能，調(diào)整整用款計(jì)劃劃審批和資資金支付流流程。調(diào)整整后的支付付流程由原原國(guó)庫(kù)科、國(guó)庫(kù)支付付中心（核核算中心）的的5個(gè)崗位位整合為44個(gè)崗位。其中：國(guó)國(guó)庫(kù)科設(shè)兩兩個(gè)崗位，即即：綜合執(zhí)執(zhí)行、總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)

31、（將將中心總會(huì)會(huì)計(jì)崗位撤撤銷并入總總預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)）；國(guó)庫(kù)庫(kù)支付中心心設(shè)兩個(gè)部部，即：審審核部（含含會(huì)計(jì)核算算）、支付付部（含部部門決算）。資金支付付流程為：國(guó)庫(kù)執(zhí)行行部門接收收用款計(jì)劃劃申請(qǐng)并批批復(fù)-支付付中心審核核部對(duì)單位位支付申請(qǐng)請(qǐng)進(jìn)行審核核-支付中中心支付部部辦理支付付手續(xù)-國(guó)國(guó)庫(kù)總預(yù)算算會(huì)計(jì)部門門接收回單單并進(jìn)行賬賬務(wù)處理。2、向部分分單位移交交財(cái)務(wù)專用用章，由單單位自行按按照國(guó)庫(kù)集集中支付統(tǒng)統(tǒng)一流程，自自主完成支支付申請(qǐng)。同時(shí)，按按會(huì)計(jì)電算算化的要求求及時(shí)將會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)原原始憑證報(bào)報(bào)送到財(cái)政政國(guó)庫(kù)支付付中心審核核部（會(huì)計(jì)計(jì)核算）進(jìn)進(jìn)行記賬，確確保會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量。3、單位經(jīng)經(jīng)財(cái)政允許許保留

32、自行行核算的銀銀行賬戶由由審核部（會(huì)會(huì)計(jì)核算）代代單位管理理，單位零零余額賬戶戶和資金及及資金結(jié)余余額度由單單位自己管管理。4、支付方方式。對(duì)不不同類型的的支出，分分為直接支支付和授權(quán)權(quán)支付。除除石嘴山市市人民政府府關(guān)于批批轉(zhuǎn)市財(cái)政政局人民銀銀行石嘴山山市中心支支行的通知知（石政發(fā)發(fā)20003600號(hào)）文件件規(guī)定允許許單位保留留自行核算算的帳戶外外，其他所所有資金必必須通過財(cái)財(cái)政國(guó)庫(kù)支支付中心直直接支付。國(guó)庫(kù)集中中支付業(yè)務(wù)務(wù)流程及支支付管理要要嚴(yán)格執(zhí)行行石嘴山市市財(cái)政局 人民銀行行石嘴山市市中心支行行關(guān)于印印發(fā)石嘴山山市直單位位財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付制度改革革試點(diǎn)資金金支付管理理辦法（石石財(cái)發(fā)2

33、2003220號(hào)號(hào)）等相關(guān)關(guān)制度和管管理辦法。5、做好試試點(diǎn)單位網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)連接工工作。按照照石政發(fā)2003360號(hào)號(hào)文件的要要求，各部部門和單位位與財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)連連接。網(wǎng)絡(luò)絡(luò)連接方法法和操作方方法，由市市財(cái)政局國(guó)國(guó)庫(kù)科負(fù)責(zé)責(zé)進(jìn)行安裝裝和培訓(xùn)。(三)實(shí)施施效果1、石嘴山山市在市直直部門和預(yù)預(yù)算單位全全面推行了了國(guó)庫(kù)集中中支付制度度改革從20033年10月月起，石嘴嘴山市在13個(gè)市直部門門和預(yù)算單單位開始實(shí)實(shí)施國(guó)庫(kù)集集中支付改改革試點(diǎn)，22007年這項(xiàng)改改革擴(kuò)大到到118個(gè)市直部門門和預(yù)算單單位。2008年4月，推行會(huì)計(jì)計(jì)集中核算算向財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付制度轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)軌后，市市級(jí)167

34、7個(gè)市直部門門和預(yù)算單單位已全部部實(shí)施了國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付改革，從從全面實(shí)施施改革的情情況看，改改革進(jìn)展情情況總體上上是好的。20088年石嘴山山市國(guó)庫(kù)集集中支付資資金68,752萬(wàn)萬(wàn)元，比上上年同期335,2777萬(wàn)元增增加33,475萬(wàn)萬(wàn)元，同比比增長(zhǎng)955%，其中中：財(cái)政直直接支付446,0446萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付22,706萬(wàn)元，財(cái)政直接支付的比例由上年同期的55%增長(zhǎng)到67%；2008年石嘴山市國(guó)庫(kù)沉淀資金5,522萬(wàn)元，比上年同期4,915萬(wàn)元增加607萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)12.34%；2008年石嘴山市財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資單位133個(gè)，其中：行政單位71個(gè)，事業(yè)單位62個(gè)，工資統(tǒng)發(fā)人數(shù)6,166

35、人，其中：在職4,715人，離退休1,451人，統(tǒng)發(fā)工資總額18,839萬(wàn)元，代扣個(gè)人所得稅71萬(wàn)元，代扣“三險(xiǎn)一金”1,389萬(wàn)元。2、強(qiáng)化財(cái)財(cái)政預(yù)算執(zhí)執(zhí)行，規(guī)范范了預(yù)算單單位的財(cái)政政收支行為為，有效預(yù)預(yù)防單位擠擠占、挪用用和截流財(cái)財(cái)政資金實(shí)行國(guó)庫(kù)集集中支付后后，財(cái)政預(yù)預(yù)算部門、支出單位位、財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)支付部部門三者形形成相互制制約、相互互監(jiān)督的有有機(jī)體，有有利于加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)財(cái)政支支出全過程程的監(jiān)督和和管理，杜杜絕不合理理支出，減減少預(yù)算執(zhí)執(zhí)行的隨意意性，提高高財(cái)政資金金的使用效效益。20008年石石嘴山市全全面推行國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付制度改改革后，國(guó)國(guó)庫(kù)支付中中心（核算算中心）審審核支付財(cái)財(cái)政直接支

36、支付資金446,0446萬(wàn)元，審核出各各類不符合合規(guī)定單據(jù)據(jù)64張，糾糾正擬違規(guī)規(guī)使用財(cái)政政資金2886萬(wàn)元，拒付不不合理支出出136萬(wàn)萬(wàn)元。2009年年14月份，財(cái)財(cái)政下達(dá)月月度用款計(jì)計(jì)劃金額338,7117萬(wàn)元；單位位實(shí)際支付付資金299,1988萬(wàn)元，其中中，財(cái)政直直接支付224,2119萬(wàn)元，財(cái)政政授權(quán)支付付4,9779元，審核出各各類不符合合規(guī)定單據(jù)據(jù)18張，糾糾正擬違規(guī)規(guī)使用財(cái)政政資金955萬(wàn)元，拒付不不合理支出出44萬(wàn)元元。3、有利于于財(cái)力統(tǒng)一一運(yùn)作，國(guó)國(guó)庫(kù)資金統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)度和和使用，提提高了財(cái)政資金金使用效實(shí)行國(guó)庫(kù)集集中支付制制度后，各各預(yù)算單位位的經(jīng)費(fèi)只只通知用款款額度，當(dāng)當(dāng)實(shí)際

37、發(fā)生生支出時(shí)才才將資金從從國(guó)庫(kù)中撥撥出，這樣樣資金沉淀淀的地方是是國(guó)庫(kù)而不不是預(yù)算單單位的帳戶戶上。20008年石石嘴山市納納入集中支支付預(yù)算總總指標(biāo)為774,2774萬(wàn)元，其中中：直接支支付指標(biāo)448,717萬(wàn)元，授權(quán)權(quán)支付指標(biāo)標(biāo)為25,557萬(wàn)元；累計(jì)計(jì)批復(fù)用款款計(jì)劃額度度74,2274萬(wàn)元，實(shí)際際支出688,7522萬(wàn)元，占累計(jì)計(jì)批復(fù)用款款計(jì)劃額度度的93%，指標(biāo)結(jié)余余（即財(cái)政政國(guó)庫(kù)沉淀淀資金）為為5,5222萬(wàn)元；指標(biāo)結(jié)余中中，授權(quán)支支付2,4470萬(wàn)元、直接接支付3,052萬(wàn)萬(wàn)元。石嘴山山市實(shí)行國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付后，提提高了財(cái)政政調(diào)度資金金的能力，減少了國(guó)庫(kù)資金調(diào)度緊張的現(xiàn)象，緩解了財(cái)

38、政支付壓力。三、石嘴山山市推行會(huì)會(huì)計(jì)集中核核算向國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付制度轉(zhuǎn)軌軌中存在的的問題 (一)部部分預(yù)算單單位的財(cái)務(wù)務(wù)人員業(yè)務(wù)務(wù)素質(zhì)不高高,對(duì)國(guó)庫(kù)庫(kù)支付制度度政策理解解不到位,執(zhí)行過程程中出現(xiàn)偏偏差,使制制度不能得得到很好的的貫徹落實(shí)實(shí)按規(guī)定單位位財(cái)務(wù)人員員應(yīng)能夠按按照財(cái)經(jīng)法法律 、法法規(guī)和會(huì)計(jì)計(jì)制度對(duì)本本單位 HYPERLINK /search.aspx?Where=title&cid=0&Keyword=%BE%AD%BC%C3&x=22&y=8 o 經(jīng)濟(jì)相關(guān)論文 經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的真真實(shí)性、合合法性負(fù)審審核和監(jiān)督督的責(zé)任。通過調(diào)查查統(tǒng)計(jì)，石石嘴山市納納入國(guó)庫(kù)集集中支付1167個(gè)預(yù)預(yù)算單位的的

39、財(cái)務(wù)人員中，599名人員沒沒有會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格證書，不具備會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格格，占財(cái)務(wù)務(wù)人員總數(shù)數(shù)的35%。一部分預(yù)預(yù)算單位的的財(cái)務(wù)人員員還兼職單單位公務(wù)車車駕駛等其其他工作，不熟悉財(cái)務(wù)工作,有的連最起碼的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)科目都不懂,難以擔(dān)當(dāng)財(cái)務(wù)人員之任,給國(guó)庫(kù)支付中心的工作帶來(lái)不必要的麻煩。 (二)國(guó)庫(kù)支付中心的審核監(jiān)督職能尚未發(fā)揮到位實(shí)行國(guó)庫(kù)集集中支付后后，現(xiàn)行的的做法是將財(cái)政資資金的支付付劃分為直直接支付和和授權(quán)支付付，直接支支付是單位位向國(guó)庫(kù)支支付中心申申請(qǐng)，由支支付中心審審核后向銀銀行開具直直接支付憑憑證進(jìn)行支支付，授權(quán)權(quán)支付由單單位自行向向銀行開具具授權(quán)支付付憑證進(jìn)行行支付，而而且直接支支

40、付只能以以轉(zhuǎn)帳方式式支付，不不能提取現(xiàn)現(xiàn)金，而授授權(quán)支付可可以提取現(xiàn)現(xiàn)金，因此此，大多數(shù)數(shù)單位仍然然習(xí)慣改革革前的做法法，樂于采采取授權(quán)支支付方式，特特別是個(gè)別別單位還經(jīng)經(jīng)常大量的的提取現(xiàn)金金存入原有有實(shí)撥資金金賬戶，再再?gòu)脑袑?shí)實(shí)撥資金賬賬戶中進(jìn)行支付付，目的是是想用款方方便，脫離離財(cái)政的監(jiān)監(jiān)控。國(guó)庫(kù)庫(kù)支付中心心可以對(duì)所所有國(guó)庫(kù)集集中支付單單位的財(cái)政政直接支付付資金進(jìn)行行審核支付付，起到了了一定的監(jiān)監(jiān)督作用，但對(duì)非集中核算單位的授權(quán)支付資金不能進(jìn)行監(jiān)管，不能更好地發(fā)揮深層次全方位的監(jiān)督職能, 國(guó)庫(kù)支付中心的監(jiān)督職能尚未發(fā)揮到位，在很大程度上影響改革的預(yù)期目的。2008年石嘴山市國(guó)庫(kù)集中支付資

41、金68,752萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付46,046萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付22,706萬(wàn)元，財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付資金比例分別為67%和33%。2008年9月，石嘴山市財(cái)政局、審計(jì)局、人民銀行三部門對(duì)石嘴山市53個(gè)預(yù)算單位的國(guó)庫(kù)集中支付情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)，石嘴山市殘聯(lián)、市農(nóng)業(yè)機(jī)械推廣中心、市水利勘察設(shè)計(jì)室等7個(gè)單位授權(quán)支付單筆提現(xiàn)金額較大，總計(jì)45萬(wàn)元；石嘴山市水務(wù)局2008年12月采用借款的形式將財(cái)政授權(quán)支付指標(biāo)結(jié)余資金12.45萬(wàn)元提現(xiàn)后，再轉(zhuǎn)存到單位原有實(shí)撥資金賬戶中，違反了國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的相關(guān)規(guī)定。 (三)國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付中直接接支付量占占總支付量量的比重有有待進(jìn)一步步

42、提高根據(jù)財(cái)政部部財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù) HYPERLINK /search.aspx?Where=title&cid=0&Keyword=%B9%DC%C0%ED%A1%A1&x=35&y=9 o 管理類相關(guān)論文 管理制度改改革試點(diǎn)方方案(財(cái)財(cái)庫(kù)20001224號(hào))規(guī)規(guī)定:財(cái)政政資金有直直接支付和和授權(quán)支付付兩種支付付方式,其其中直接支支付的范圍圍包括工資資支出、購(gòu)購(gòu)買支出以以及中央對(duì)對(duì)地方的專專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支支付,撥付付企業(yè)型項(xiàng)項(xiàng)目或大型型設(shè)備采購(gòu)購(gòu)的資金等等,以及各各類轉(zhuǎn)移性性支出,都都要直接支支付到供應(yīng)應(yīng)商或用款款單位。22008年年，石嘴山山市財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付資金68,7752萬(wàn)元元，其中：財(cái)政直接

43、接支付466,0466萬(wàn)元，財(cái)財(cái)政授權(quán)支支付22,706萬(wàn)萬(wàn)元，財(cái)政政直接支付付資金占國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付資金總總量的677%，工資支支出、政府府采購(gòu)支出出實(shí)現(xiàn)了財(cái)政政直接支付付，但一些自自主進(jìn)行的的采購(gòu)活動(dòng)動(dòng)和部分工工程服務(wù)類類項(xiàng)目支出出仍作為授授權(quán)支付處處理，由于部門門預(yù)算細(xì)化化程度不夠夠、政府采購(gòu)購(gòu)預(yù)算編制制滯后、部分工程程服務(wù)類項(xiàng)目目支出未納納入直接支支付范圍、預(yù)算執(zhí)行行的約束力力不強(qiáng)等因因素使得直直接支付的的比率有待待進(jìn)一步提提高。(四)相關(guān)關(guān)的配套改改革尚未跟跟上，成為為進(jìn)一步推推進(jìn)國(guó)庫(kù)集集中支付制制度的改革革的瓶頸建立國(guó)庫(kù)集集中支付制制度后，國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付系統(tǒng)將將成為政府府財(cái)政信息

44、息系統(tǒng)的主主要組成部部分，對(duì)國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付系統(tǒng)要要求也提升升了一個(gè)檔檔次。另外外，要想真真正實(shí)現(xiàn)會(huì)會(huì)計(jì)集中核核算向國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付制度轉(zhuǎn)軌軌，也需要要集中支付付和集中核核算兩種軟軟件的相互互銜接，提提高工作效效率。20006年1月，石嘴嘴山市國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付系統(tǒng)完成成了財(cái)政、預(yù)算單位位、代理銀銀行、人民民銀行之間間橫向聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了了國(guó)庫(kù)集中中支付資金金的網(wǎng)上支支付、網(wǎng)上上清算，規(guī)規(guī)范了財(cái)政政資金支付付程序，確確保了資金金支付安全。但是人民民銀行和代代理銀行仍仍然使用本本部門的支支付清算系系統(tǒng)，沒有有實(shí)現(xiàn)本部部門支付清清算系統(tǒng)與與國(guó)庫(kù)集中中支付系統(tǒng)統(tǒng)軟件銜接接，支付清清算數(shù)據(jù)采采取數(shù)據(jù)導(dǎo)導(dǎo)出

45、導(dǎo)入方方式進(jìn)行數(shù)數(shù)據(jù)交換。同時(shí)時(shí)，石嘴山山市國(guó)庫(kù)支支付中心（核核算中心）仍仍然使用集集中支付和和集中核算算兩種相互互獨(dú)立的軟軟件，工作作人員不能能通過一套套軟件完成成集中支付付和集中核核算兩種業(yè)業(yè)務(wù)，加大大了工作量量，降低了了工作效率率。資金支支付額度必必須依靠人人工傳送,人行要靠靠人工進(jìn)行行第二次錄錄入,往往往造成預(yù)算算單位資金金已經(jīng)支付付,而人民民銀行清算算系統(tǒng)還沒沒有額度清清算的現(xiàn)象象，在一定定程度上影影響了工作效率率和信息傳傳遞速率的的提高。(五)法院院難以通過過銀行對(duì)國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付單位執(zhí)執(zhí)行強(qiáng)制性性扣款，影影響了法院院對(duì)經(jīng)濟(jì)案案件的正常常執(zhí)行預(yù)算單位實(shí)實(shí)行國(guó)庫(kù)集集中支付后后，按照國(guó)

46、國(guó)庫(kù)集中支支付改革的的要求，預(yù)預(yù)算單位必必須在代理理銀行開設(shè)設(shè)單位零余余額賬戶作作為本單位位的基本資資金賬戶，預(yù)預(yù)算單位零零余額賬戶戶余額始終終為零，代代理銀行難難以通過該該賬戶進(jìn)行行強(qiáng)制性扣扣款，從而而影響了法法院對(duì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)案件的正正常執(zhí)行，造造成案件執(zhí)執(zhí)行難。22008年4月，石嘴嘴山市中級(jí)級(jí)人民法院院對(duì)石嘴山山市水務(wù)局局執(zhí)行經(jīng)濟(jì)濟(jì)案件強(qiáng)制制性劃款，執(zhí)執(zhí)行劃款總總額為855,3200.56元元，由于市市水務(wù)局財(cái)財(cái)政預(yù)算資資金全部實(shí)實(shí)現(xiàn)指標(biāo)撥撥付，法院院無(wú)法通過過市水務(wù)局局的零余額額賬戶強(qiáng)制制劃款，只只能通過市市水務(wù)局原原有實(shí)撥資資金賬戶進(jìn)進(jìn)行劃款，但原有實(shí)撥資金賬戶資金不足，只能劃走22,5

47、19.00元，使得法院無(wú)法實(shí)現(xiàn)全部劃款。四、推進(jìn)會(huì)會(huì)計(jì)集中核核算向國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付制度轉(zhuǎn)軌軌的對(duì)策建議議(一)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集集中支付單單位財(cái)務(wù)人員員培訓(xùn)教育育，進(jìn)一步步提高財(cái)務(wù)務(wù)人員業(yè)務(wù)務(wù)水平加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集集中支付單單位財(cái)務(wù)人人員隊(duì)伍的的業(yè)務(wù)培訓(xùn)訓(xùn)應(yīng)重點(diǎn)做做好下面五五項(xiàng)工作：（1）根根據(jù)會(huì)計(jì)法法的規(guī)定，建建立持證上上崗的會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格格管理制度度，強(qiáng)化會(huì)會(huì)計(jì)人員素素質(zhì)。提高高會(huì)計(jì)人員員的從業(yè)門門檻，嚴(yán)格格限定沒有有會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格證書書者從事財(cái)財(cái)務(wù)工作。對(duì)無(wú)會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格格證人員，必必須停職進(jìn)進(jìn)行崗前培培訓(xùn)，并參參加會(huì)計(jì)從從業(yè)資格統(tǒng)統(tǒng)一考試合合格后，方方可繼續(xù)從從事財(cái)務(wù)工工作。（22）創(chuàng)新會(huì)會(huì)計(jì)繼續(xù)

48、教教育的內(nèi)容容，改進(jìn)會(huì)會(huì)計(jì)人員繼繼續(xù)教育管管理工作，不不斷提高繼繼續(xù)教育的的質(zhì)量。行行政事業(yè)單單位會(huì)計(jì)繼繼續(xù)教育必必須結(jié)合財(cái)財(cái)政改革的的重點(diǎn)、熱熱點(diǎn)、難點(diǎn)點(diǎn)，適時(shí)更更新培訓(xùn)內(nèi)內(nèi)容，切實(shí)實(shí)貼近財(cái)政政（會(huì)）工工作。近期期，石嘴山山市制定了了會(huì)計(jì)人員員中、短期期培訓(xùn)計(jì)劃劃和長(zhǎng)期規(guī)規(guī)劃，一方方面依托寧寧夏理工學(xué)學(xué)院計(jì)算機(jī)機(jī)培訓(xùn)資源源優(yōu)勢(shì)，對(duì)對(duì)全市會(huì)計(jì)計(jì)人員進(jìn)行行分批分期期國(guó)庫(kù)集中中支付業(yè)務(wù)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)訓(xùn)；另一方方面，根據(jù)據(jù)各項(xiàng)財(cái)政政改革及實(shí)實(shí)際工作需需要，對(duì)全全市會(huì)計(jì)人人員及財(cái)政政系統(tǒng)內(nèi)部部干部職工工進(jìn)行集中中培訓(xùn)。（33）加強(qiáng)師師資隊(duì)伍建建設(shè)。為了了建立會(huì)計(jì)計(jì)人員培訓(xùn)訓(xùn)教育長(zhǎng)效效機(jī)制，可可從現(xiàn)有財(cái)財(cái)務(wù)

49、人員中中，選拔一一部分具有有一定財(cái)務(wù)務(wù)理論知識(shí)識(shí)，具有豐豐富實(shí)際工工作經(jīng)驗(yàn)，能能勝任培訓(xùn)訓(xùn)工作的同同志擔(dān)任骨骨干，使之之成為繼續(xù)續(xù)教育的基基本師資隊(duì)隊(duì)伍。（4）推進(jìn)學(xué)歷歷、職稱教教育，激勵(lì)勵(lì)財(cái)務(wù)人員員完成成人人教育。（55）完善措措施，強(qiáng)化化激勵(lì)和約約束機(jī)制是是做好會(huì)計(jì)計(jì)繼續(xù)教育育的關(guān)鍵。有關(guān)部門門要及時(shí)組組織會(huì)計(jì)繼繼續(xù)教育檢檢查驗(yàn)收，完完善會(huì)計(jì)繼繼續(xù)教育的的發(fā)證、登登記和年度度審核制度度；按照教教育、考核核、使用相相結(jié)合的原原則，嚴(yán)格格執(zhí)行會(huì)計(jì)計(jì)繼續(xù)教育育檢查與考考核制度。(二)嚴(yán)格格財(cái)政集中中支付資金金審核程序序，擴(kuò)大授授權(quán)支付資資金審核范范圍，切實(shí)實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)財(cái)政集中支支付資金的的全方位監(jiān)

50、監(jiān)督實(shí)行國(guó)庫(kù)集集中支付制制度后，財(cái)財(cái)政直接支支付資金只只有經(jīng)過國(guó)國(guó)庫(kù)支付中中心審核并并出具支付付憑證后方方可支付，但但國(guó)庫(kù)支付付中心在審審核過程中中仍然出現(xiàn)現(xiàn)審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不統(tǒng)一、審核依據(jù)據(jù)不明確等等情況，這這勢(shì)必會(huì)削削弱財(cái)政監(jiān)監(jiān)督職能，增增加財(cái)政直直接支付資資金支付的的風(fēng)險(xiǎn)。同同時(shí)，對(duì)于于非會(huì)計(jì)集集中核算單單位的授權(quán)權(quán)支付資金金，國(guó)庫(kù)支支付中心不不能進(jìn)行審審核，無(wú)法法監(jiān)管這部部分資金，一一些非集中中核算單位位違規(guī)使用用授權(quán)支付付資金的行行為不能被被及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和糾正。為此，必必須嚴(yán)格財(cái)財(cái)政支付資資金審核程程序，擴(kuò)大大授權(quán)支付付資金審核核范圍，具體體做法是：（1）不不斷完善國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付資金審審核

51、辦法，進(jìn)進(jìn)一步嚴(yán)格格審核程序序。石嘴山山市在制定定了石嘴嘴山市國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付資金審核核暫行管理理辦法的的基礎(chǔ)上，先后下發(fā)了關(guān)于做好市直財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革工作中財(cái)政資金支付等有關(guān)工作的通知、關(guān)于加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付改革資金支付安全管理的通知文件，文件中規(guī)定單筆提現(xiàn)在1萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以上的授權(quán)支付，代理銀行須向單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行電話核實(shí)；單筆支出在100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元以上）的直接支付，代理銀行須向國(guó)庫(kù)支付中心財(cái)務(wù)人員進(jìn)行電話核實(shí)；政府采購(gòu)資金附履約合同書、政府采購(gòu)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、成交（中標(biāo)）通知書、貨物或勞務(wù)發(fā)票等復(fù)印件，經(jīng)國(guó)庫(kù)科審核后由支付中心審核支付。（2）將非集中核算單位授權(quán)支付資金納入國(guó)庫(kù)支

52、付中心審核，擴(kuò)大授權(quán)支付資金審核范圍。包頭市財(cái)政集中收付中心將所有國(guó)庫(kù)集中支付單位授權(quán)支付資金全部納入中心進(jìn)行審核支付，審核后出具支付憑證，交由代理銀行支付，審核后的票據(jù)退還單位，由單位自行進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付制度轉(zhuǎn)軌后的國(guó)庫(kù)支付中心（核算中心），同時(shí)履行集中支付和集中核算兩種職能，對(duì)于非集中核算單位的授權(quán)支付資金，可以采取包頭市財(cái)政集中收付中心的模式，將其納入中心進(jìn)行審核支付，票據(jù)退回單位記賬。這種方式實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有國(guó)庫(kù)集中支付單位授權(quán)支付資金的審核，杜絕了單位授權(quán)支付資金違規(guī)使用。(三)細(xì)化化政府采購(gòu)購(gòu)目錄，提提高財(cái)政直直接支付比比例按照財(cái)政國(guó)國(guó)庫(kù)集中支支付制度改改革的要

53、求求，政府采采購(gòu)資金要要納入財(cái)政政全程監(jiān)督督，實(shí)行財(cái)財(cái)政直接支支付，各地地制定的政政府采購(gòu)目目錄范圍不不盡相同，從從而影響了了財(cái)政直接接支付量占占財(cái)政國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付總量的比比例，削弱弱了財(cái)政監(jiān)監(jiān)督的力度度。20008年石嘴嘴山市財(cái)政政直接支付付比例僅為為67%，江江蘇淮安、山東壽光光等地財(cái)政政直接支付付比例20008年都都已超過880%。目目前，石嘴嘴山市政府府采購(gòu)建設(shè)設(shè)工程類采采購(gòu)項(xiàng)目不不明確，如如交通運(yùn)輸輸工程是否否包括改擴(kuò)擴(kuò)建、橋梁梁、涵洞工工程；建設(shè)設(shè)類工程的的招標(biāo)代理理費(fèi)和設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)是否有有限額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)并進(jìn)行政政府采購(gòu)，財(cái)財(cái)政部門應(yīng)應(yīng)進(jìn)一步細(xì)細(xì)化政府采采購(gòu)目錄，提提高財(cái)政資資金直接支支付比例。(四)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)集中支付付與集中核核算兩種軟軟件的相互互銜接會(huì)計(jì)集中核核算和國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付分別使用用各自的軟軟件，兩種種軟件分別別由不同的的軟件公司司開發(fā)，軟軟件之間沒沒有接口，數(shù)數(shù)據(jù)不能相相互傳輸和和共享。目目前，石嘴嘴山市財(cái)政政國(guó)庫(kù)支付付中心（核核算中心）按照自治區(qū)財(cái)政廳要求使用財(cái)政部開發(fā)的國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，同時(shí)，