金融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 110

1、第一章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概論 一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的概念二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象 三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 中央銀行中國(guó)人民銀行 政策性銀行國(guó)開(kāi)行、進(jìn)出口行、農(nóng)發(fā)行 銀行類 商業(yè)銀行國(guó)有、股份制、區(qū)域性、外資 金融體系 證券公司 保險(xiǎn)公司 非銀行金融機(jī)構(gòu)類 信用社城市、農(nóng)村信用社 其他金融性公司(信托投資、租賃等)我國(guó)現(xiàn)行的金融機(jī)構(gòu)體系 金融企業(yè) 中央銀行會(huì)計(jì)中國(guó)人民銀行 銀行類會(huì)計(jì) 政策性銀行會(huì)計(jì)國(guó)開(kāi)行、進(jìn)出口行、農(nóng)發(fā)行 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)國(guó)有、股份制、外資等金融會(huì)計(jì) 金融性公司會(huì)計(jì)信托投資、 保險(xiǎn)、證券、租賃、 期貨、 基金管理、財(cái)務(wù)公司 非銀行金融機(jī)構(gòu)類會(huì)計(jì) 信用社會(huì)計(jì)城市、農(nóng)

2、村 信用社我國(guó)金融會(huì)計(jì)的分類 金融企業(yè)會(huì)計(jì)存款的增加貸款的歸還財(cái)務(wù)收入存款的支取貸款的發(fā)放財(cái)務(wù)支出資金運(yùn)動(dòng)商業(yè)銀行資金運(yùn)動(dòng)貨幣性質(zhì)變化表現(xiàn)形式貨幣資金 信貸資金 貨幣資金自有資金、吸收資金、借入資金、結(jié)算資金、其他資金來(lái)源財(cái)務(wù)收入等貸出資金、固定資產(chǎn)占款、庫(kù)存現(xiàn)金、金銀外匯占款、其他資金運(yùn)用財(cái)務(wù)支出等資金來(lái)源資金運(yùn)用存款的增加貸款的歸還財(cái)務(wù)收入存款的支取貸款的發(fā)放財(cái)務(wù)支出信息需要者所需的會(huì)計(jì)信息效益本錢 重要性明晰性可理解性相關(guān)性可靠性及時(shí)性可比性一致性實(shí)質(zhì)重于形式謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求關(guān)系層面示意圖是否值得提供是否能用是否有用是否能比較是否穩(wěn)健判斷第二章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)根本核算方法 第一節(jié)

3、會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 記賬方法第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第四節(jié) 賬務(wù)組織貨幣兌換外幣戶借方貸方買入外匯賣出外匯多頭空頭貨幣兌換本幣戶借方貸方買入外匯支付本幣賣出外匯收進(jìn)本幣多頭空頭“貨幣兌換科目賬戶情況例1 某人持100美元來(lái)銀行兌換人民幣。設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)美元現(xiàn)鈔買入價(jià)744.08%。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 USD100 貸：貨幣兌換-鈔買價(jià)744.08% USD100 借：貨幣兌換-鈔買價(jià)744.08% ￥ 貸：現(xiàn)金 ￥例2 某外貿(mào)公司向銀行購(gòu)置10,000美元支付進(jìn)口貨款。設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)美元匯賣價(jià)753.1%。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款-某外貿(mào)公司戶 ￥75,310 貸：貨幣兌換-匯賣價(jià)753.1% ￥7

4、5,310 借：貨幣兌換-匯賣價(jià)753.1% USD10,000 貸：匯出匯款 USD10,000例3 某單位以其外匯美元存款申請(qǐng)匯往香港，以支付某客戶貨款港幣10,000元。設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)美元匯買價(jià)750.1%，港幣匯賣價(jià)97.04%。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款-某單位戶 貸：貨幣兌換-匯買價(jià) 借：貨幣兌換-匯買價(jià)750.1% ￥9,704 貸：貨幣兌換-匯賣價(jià)97.04% ￥9,704 借：貨幣兌換-匯賣價(jià)97.04% HKD10,000 貸：匯出匯款 HKD10,000明細(xì)核算系統(tǒng)的程序業(yè)務(wù)活動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金憑證分戶賬卡片賬登記簿余額表收入日記簿付出日記簿現(xiàn)金庫(kù)存簿會(huì)計(jì)明細(xì)核算專柜出納

5、專柜綜合核算系統(tǒng)的程序業(yè)務(wù)活動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金憑證科目日結(jié)單總 賬日計(jì)表會(huì)計(jì)綜合核算專柜業(yè)務(wù)發(fā)生審核憑證編制記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金憑證登記簿分戶賬余額表科目日結(jié)單總賬日計(jì)表現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金庫(kù)存簿庫(kù)存現(xiàn)金手工操作條件下商業(yè)銀行賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖核算程序核對(duì)關(guān)系業(yè)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金憑證憑證分戶賬余額表科目日結(jié)單總賬日計(jì)表現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金庫(kù)存簿庫(kù)存現(xiàn)金電腦操作條件下商業(yè)銀行賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖核算程序核對(duì)關(guān)系日志文件輸入數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理操作員復(fù)核員更新更新批量批量處理打印處理打印設(shè)某銀行前出納短款人民幣150元，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)損，于12月5日填制會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)賬。請(qǐng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，對(duì)以下發(fā)生的情況說(shuō)明處理方法并列出沖正的

6、會(huì)計(jì)分錄：1本應(yīng)從營(yíng)業(yè)支出“出納短款賬戶列賬，但誤用“損失款項(xiàng)賬戶，登賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)用賬戶。2本應(yīng)從營(yíng)業(yè)支出“出納短款賬戶列賬，但誤用“損失款項(xiàng)賬戶，于當(dāng)月8日發(fā)現(xiàn)。3營(yíng)業(yè)支出“出納短款賬戶使用正確，但該科目的會(huì)計(jì)憑證金額誤寫為15元，當(dāng)日總分核對(duì)時(shí)查出。4對(duì)1中的問(wèn)題于次年元月5日才發(fā)現(xiàn)。1不需進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，只需要重新編制正確的會(huì)計(jì)憑證。2采用“同方向紅藍(lán)字傳票沖正法更正。 借：營(yíng)業(yè)支出-損失款項(xiàng) ￥150 借：營(yíng)業(yè)支出-出納短款 ￥1503重新編制正確的會(huì)計(jì)憑證，總賬及分戶賬采用“紅線劃銷更正法，將￥15更改為￥150，并由當(dāng)事人簽章明確責(zé)任。4采用“藍(lán)字反向傳票沖正法更正。 借：營(yíng)業(yè)支出-出

7、納短款 ￥150 貸：營(yíng)業(yè)支出-損失款項(xiàng) ￥150第三章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算交款人現(xiàn)金解款單現(xiàn)金現(xiàn)金解款單1出納專柜銀行記賬存入取款人現(xiàn)金支票現(xiàn)金出納專柜銀行記賬支取現(xiàn)金支票會(huì)計(jì)專柜現(xiàn)金付出登記簿單位活期存取款業(yè)務(wù)程序2007年月日3 214 15 126 206 21借方貸方160,000200,000120,000180,000438借/貸貸貸貸貸貸余額200,000320,000160,000340,000340,438日數(shù)1141391積數(shù)2,200,00013,120,0006,240,000340,000

8、利率：0.72% 賬號(hào)：221002 戶名：天河公司21,900,0000.72%360=438元存款單位轉(zhuǎn)賬支票開(kāi)戶證實(shí)書2開(kāi)戶銀行銀行記賬存入單位定期存取款業(yè)務(wù)程序開(kāi)戶證實(shí)書1、3存款單位開(kāi)戶證實(shí)書2特轉(zhuǎn)收開(kāi)戶銀行支取開(kāi)戶證實(shí)書2開(kāi)戶證實(shí)書3銀行記賬核對(duì)利息清單月積數(shù)法：即根據(jù)分戶賬上的余額，按月份計(jì)算出月積數(shù)，支取時(shí)求出累計(jì)積數(shù)，然后再乘以月利率。 例：每月存入10元，存期一年，故一年的月累計(jì)積數(shù)為780，假設(shè)按月利率為2.85，那么利息是： 780元固定基數(shù)法：即以每月存入1元，存滿12個(gè)月，到期按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)支付的利息作為基數(shù)，然后乘以每月固定存入金額。 例：同上例，按固定基數(shù)法

9、計(jì)算，1元存12個(gè)月的計(jì)息積數(shù)為78，假設(shè)按月利率為2.85，那么一年利息是：178元。如果每月存入10元，存期一年，那么存滿時(shí)利息： 10元元例：存入6000元，存期一年，月利率為2.85。1假設(shè)按月支取本金，每次支取本金為500元，每次取本時(shí)期為1個(gè)月，那么應(yīng)付利息為：應(yīng)付利息=6000+500/2121個(gè)月元2假設(shè)按季支取本金，每次支取本金為1500元，每次取本時(shí)期為3個(gè)月，那么應(yīng)付利息為：應(yīng)付利息=6000+1500/243個(gè)月元3假設(shè)半年支取本金，每次支取本金為3000元，每次取本時(shí)期為2個(gè)月，那么應(yīng)付利息為：應(yīng)付利息=6000+3000/226個(gè)月2.85=元整存整取零存整取整存零

10、取存本取息基 本概 念整筆存入、約定存期、到期支取固定數(shù)額分期存入，約定存期，到期支取一次存入，分期等額支取，到期付息一次存入，分期支取利息，到期還本存期檔數(shù)3個(gè)月、6個(gè)月；1、2、3、5年1、3、5年1、3、5年1、3、5年起存金額50元5元1000元5000元提 前支 取分全額提前支取、局部提前支取兩種全額提前支取全額提前支取只能全額提前支取，利息根據(jù)已取數(shù)與應(yīng)取數(shù)差調(diào)整利息計(jì)算對(duì)年對(duì)月對(duì)日法，按實(shí)存天數(shù)計(jì)算：利息=本金實(shí)存天數(shù)日利率對(duì)年對(duì)月不對(duì)日法。存滿一月計(jì)息。計(jì)算有月積數(shù)法和固定基數(shù)法利息= (全本+每次本)/2支取本數(shù)每次取本時(shí)期月利率(本金存期利率)/取息次數(shù)=每次支取利息數(shù)第四

11、章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 貸款利息的核算第五節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算貸款發(fā)放或紅字反映轉(zhuǎn)逾期或非應(yīng)計(jì)貸款貸款收回短中長(zhǎng)期貸款借貸尚未收回的貸款或抵押貸款正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款或紅字反映轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款貸款收回逾期貸款借貸尚未收回的逾期貸款逾期貸款轉(zhuǎn)入；紅字反映轉(zhuǎn)可疑或損失貸款貸款收回或核銷非應(yīng)計(jì)貸款借貸尚未收回的非應(yīng)計(jì)貸款受理匯票貼現(xiàn)1.貼現(xiàn)到期收回2.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)收回貼現(xiàn)資產(chǎn)借貸尚未收回的貼現(xiàn)款1.無(wú)法收回的貸款2.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的貸款計(jì)提貸款減值損失貸款損失準(zhǔn)備借貸已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備“貸款損失準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目，主

12、要用來(lái)核算銀行貸款的減值準(zhǔn)備。當(dāng)貸款發(fā)生減值計(jì)提時(shí)記入貸方；對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款和按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)貸款記入借方；期末余額在貸方，反映銀行已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。其按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備所形成的損失資產(chǎn)減值損失借貸“資產(chǎn)減值損失是損益類科目，主要用來(lái)核算銀行計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，借方登記銀行利息收入、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的減值；貸方登記銀行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)；期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。其按資產(chǎn)減值的工程進(jìn)行明細(xì)核算。1.已計(jì)提準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)2.

13、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)例：某行于2000年5月18日向A公司發(fā)放貸款一筆，金額為50萬(wàn)元，期限為2年，利率為6%，2001年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2002年3月20日結(jié)息及2002年5月18日到期時(shí)，A公司賬戶無(wú)款償付，直至2002年12月18日才一次性將該筆貸款的本息還清。逾期貸款的罰息為12。該筆貸款的會(huì)計(jì)處理如何？15月18日貸款發(fā)放的核算： 借：貸款-中長(zhǎng)期貸款-A公司貸款戶 500,000 貸：吸收存款-活期存款-A公司戶 500,0002從2001年9月21日至2001年12月20日結(jié)息日，銀行按季結(jié)息時(shí)的核算：其他正常結(jié)息支付的分錄從略 利息元 借：應(yīng)收利息-A公司

14、戶 貸：利息收入-中長(zhǎng)期貸款利息收入 借：吸收存款-活期存款-A公司戶 貸：應(yīng)收利息-A公司戶 32002年3月20日結(jié)息日，銀行按季結(jié)息時(shí)的核算： 500,000906%360=7,500元 借：應(yīng)收利息-A公司戶 7,500 貸：利息收入-中長(zhǎng)期貸款利息收入 7,50042002年5月18日，到期日該筆貸款利息計(jì)算及核算為： 500,000+7,500元 借：應(yīng)收利息-A公司戶 利息收入-中長(zhǎng)期貸款利息收入 7,500 貸：利息收入-逾期貸款利息收入 5月19日將正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款核算，并開(kāi)始計(jì)收罰息： 借：貸款-逾期貸款-A公司逾期貸款戶 500000 借：貸款-中長(zhǎng)期貸款-A公司貸款戶

15、 5000005至2002年6月18日，因?yàn)槔⒂馄谝堰_(dá)90天，故應(yīng)于6月18日將逾期貸款作非應(yīng)計(jì)貸款處理。 借：貸款-非應(yīng)計(jì)貸款-A公司逾期貸款戶 500,000 借：貸款-逾期貸款-A公司逾期貸款戶 500,000 借：利息收入-逾期貸款利息收入 貸：應(yīng)收利息-A公司戶 沖減利息作表外核算： 收：應(yīng)收未收貸款利息 62002年6月20日銀行按季結(jié)息的核算： 收：應(yīng)收未收貸款利息 72002年9月20日銀行按季結(jié)息的核算： 收：應(yīng)收未收貸款利息 82002年12月18日，該筆貸款本息還清，其核算為：A2002年9月21日至2002年12月18日的利息為： 881230元 收：應(yīng)收未收貸款利息

16、 B收到本息時(shí)的核算： 借：吸收存款-活期存款-A公司戶 500,000 貸：貸款-非應(yīng)計(jì)貸款-A公司逾期貸款戶 500,000 借：吸收存款-活期存款-A公司戶 貸：利息收入-逾期貸款利息收入 付：應(yīng)收未收貸款利息 例：某銀行于3月20日收到A公司1,600,000元的債券，經(jīng)估價(jià)決定給A公司1,100,000半年期，年利率9%的質(zhì)押貸款。試依據(jù)以下情況，分別進(jìn)行賬務(wù)處理。13月20日發(fā)放質(zhì)押貸款： 借：貸款-質(zhì)押貸款A(yù)公司 ￥1,100,000 貸：吸收存款-活期存款A(yù)公司 ￥1,100,000 收入：代保管有價(jià)值品 ￥1,600,000 26月20日定期計(jì)提質(zhì)押貸款利息：借：應(yīng)收利息 ￥

17、25,300 貸：利息收入-抵押貸款利息收入 ￥25,30039月20日到期歸還質(zhì)押貸款：借：吸收存款-活期存款-A公司 ￥1,150,325 貸：貸款-質(zhì)押貸款-A公司 ￥1,100,000 應(yīng)收利息 ￥25,300 利息收入-抵押貸款利息收入 ￥25,025付出：代保管有價(jià)值品 ￥1,600,0004假設(shè)到期不能歸還： 借：貸款-逾期貸款-A公司 ￥1,100,000 借：貸款-質(zhì)押貸款-A公司 ￥1,100,000 借：應(yīng)收利息 ￥25,575 利息收入-抵押貸款利息收入 ￥25,025 貸：利息收入-逾期利息收入戶 ￥50,6006)處置質(zhì)押貸款，收回款項(xiàng)700,000元。借：現(xiàn)金 ￥

18、700,000 貸：貸款-逾期貸款-A公司 ￥700,0005逾期一月后，銀行于10月20日處置質(zhì)押貸款，收回款項(xiàng)1,180,000元，逾期期間按萬(wàn)分之五計(jì)收罰息：借：現(xiàn)金 ￥1,180,000 貸：貸款-逾期貸款-A公司 ￥1,100,000 應(yīng)收利息 ￥ 吸收存款-活期存款-A公司 ￥付出：代保管有價(jià)值品 ￥1,600,000 例：北京某建設(shè)銀行開(kāi)戶單位甲公司3月5日持南京乙公司1月10日開(kāi)出并經(jīng)其開(kāi)戶行承兌的匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)，面額為600,000元，到期日6月10日，經(jīng)審查同意辦理，貼現(xiàn)率為4.5。試計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。 1、貼現(xiàn)利息=600,000974.530 =8,730元 2

19、、實(shí)付貼現(xiàn)額=600,0008,730=591,270元例：某行于5月2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為20萬(wàn)元，假定月利率為4.5，期限4個(gè)月。16月20日銀行按季結(jié)息時(shí)，該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為： 200,000504.530=1,500元26月21日至9月2日還款時(shí)，該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為： 200,000734.530=2,190元3假設(shè)6月20日銀行未能收到1,500元利息，那么到期日還款時(shí)，該筆貸款應(yīng)按復(fù)利計(jì)算利息： 1,500+200,000+1,500734.530元例：某行于6月28日發(fā)放短期貸款一筆，金額為20萬(wàn)元，期限3個(gè)月，月利率為6，如該筆貸款于10月11日才歸還本息。請(qǐng)問(wèn)銀行應(yīng)計(jì)利

20、息額為多少？16月28日至9月20日貸款應(yīng)計(jì)利息為: 200,00085630=3,40029月21日至9月28日到期貸款應(yīng)計(jì)利息為： 200,000+3,4003假定貸款逾期罰息率為萬(wàn)分之五，那么9月29日至10月10日還款逾期罰息為： 4總應(yīng)計(jì)利息額88年建立貸款損失準(zhǔn)備金制度93年按年初貸款余額的6提取94年起按每年增加1，直至歷年累計(jì)準(zhǔn)備金余額到達(dá)年初貸款余額的1%98年起改按年末貸款余額的1%差額提取01年起改按三種準(zhǔn)備金以不同計(jì)提比例差額提取07年起取消三種準(zhǔn)備金，改按未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)法提取時(shí)間貸款損失準(zhǔn)備金提取要求貸款損失準(zhǔn)備金開(kāi)展變化情況表第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付

21、結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 結(jié)算方式的核算第四節(jié) 信用卡的核算 支票式樣債權(quán)人Creditor(B)債務(wù)人Debtor(A)持票人Holder(C)通過(guò)法律自行解決 No goods Bill Contract Bill Payment Claim payment Payment 票據(jù)設(shè)權(quán)性的圖示認(rèn)識(shí) 申 請(qǐng) 人收 款 人或持票人 出 票 銀 行 代理付款行3 持票提交或背書轉(zhuǎn)讓6 票款清算1 申請(qǐng)辦理匯票4 提示付款5 代理付款銀行匯票的操作程序2 出票7 結(jié)清匯票“匯出匯款科目屬負(fù)債類科目。凡出票行辦理銀行匯票業(yè)務(wù)，在受理和結(jié)清匯票款項(xiàng)時(shí)，用本科目核算。受理申請(qǐng)人的匯出款

22、項(xiàng)，貸記該科目，如代理付款行已將款項(xiàng)解付，將匯票劃回時(shí)，借記本科目，余額反映在貸方。匯出匯款借方貸方受理申請(qǐng)人申請(qǐng)，出具銀行匯票收到劃回匯票，辦理銀行匯票結(jié)清尚未結(jié)的銀行匯票款 “應(yīng)解匯款科目是代理付款行的負(fù)債類科目，核算銀行匯票業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)。當(dāng)異地匯入待解付款項(xiàng)，貸記本科目；將匯入款項(xiàng)解付收款人時(shí)，借記本科目；如收款人要求將款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯或退匯時(shí)，借記本科目。 該賬戶屬臨時(shí)性存款賬戶，只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。轉(zhuǎn)賬支取的，該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄賬戶和信用卡賬戶。 應(yīng)解匯款借方貸方收到異地匯入待解付款項(xiàng)匯入款項(xiàng)解付，或轉(zhuǎn)匯、退匯核銷尚未解付的銀

23、行匯票款例：A行開(kāi)戶單位醫(yī)藥公司提交銀行匯票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票36,000元，收款人為張平，張平在省外代理付款的B行所在地轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠，實(shí)際結(jié)算金額為31,000元。請(qǐng)根據(jù)此例，編制會(huì)計(jì)分錄。1A行出票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款活期存款-醫(yī)藥公司 ￥36,000 貸：匯出匯款 ￥36,0002B行付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 ￥31,000 貸：吸收存款活期存款-生物制藥廠 ￥31,0003A行結(jié)清時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 ￥36,000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 ￥31,000 吸收存款活期存款-醫(yī)藥公司 ￥5,000出 票 人(持票人)付 款 人持票人開(kāi)戶銀行付款人開(kāi)戶銀行4

24、 解票委收3 委托收款5 通知付款6 付款商業(yè)承兌匯票異地結(jié)算的操作程序8 收妥入賬7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)1 出票并提示承兌2 承兌后交付匯票商業(yè)承兌匯票：受理匯票、支付票款、收到票款或退回憑證的處理三個(gè)環(huán)節(jié)出 票 人(持票人)付 款 人持票人開(kāi)戶銀行承 兌 銀 行6 解票委收5委托收款7 收妥票款銀行承兌匯票異地結(jié)算的操作程序9 收妥入賬8 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)1 出票并提示承兌4 承兌后交付匯票/承兌通知3 受理承兌2 申請(qǐng)承兌銀行承兌匯票：辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款五個(gè)環(huán)節(jié)持 票 人(收款人)出 票 人(付款人)持票人開(kāi)戶銀行 承 兌 銀 行5 解票委收4 委托收款2 受理承兌6 收妥票

25、款銀行承兌匯票異地結(jié)算的操作程序常見(jiàn)8 收妥入賬7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)3 提交匯票/承兌通知1 申請(qǐng)承兌銀行承兌匯票：辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款五個(gè)環(huán)節(jié) 例：A行收到開(kāi)戶單位B廠提交的委托收款憑證與即將到期的商業(yè)承兌匯票一份，金額為100,000元，經(jīng)處理后將委托收款憑證與商業(yè)承兌匯票寄往省外系統(tǒng)內(nèi)C行，C行當(dāng)即通知開(kāi)戶單位D廠付款，付款人有款支付。1A行受理匯票的處理: 在“發(fā)出委托收款登記簿中進(jìn)行登記 2C行支付票款的處理： 借：吸收存款活期存款-D廠戶 ￥100,000 貸：聯(lián)行往賬 ￥100,0003A行收到票款的處理： 借：聯(lián)行來(lái)賬 ￥100,000 貸：吸收存款活期存款

26、-B廠戶 ￥100,000 同時(shí)，銷記 “發(fā)出委托收款登記簿 例：A行開(kāi)戶單位供電局簽發(fā)銀行承兌匯票一份，金額60,000元，提交其開(kāi)戶行申請(qǐng)承兌，A行審查后辦理承兌。供電局將承兌的匯票提交給省外系統(tǒng)內(nèi)B行開(kāi)戶的開(kāi)關(guān)廠，開(kāi)關(guān)廠在匯票到期前委托B行收取票款。B行將委托收款憑證和銀行承兌匯票寄往A行。A行于匯票到期日向供電局收取票款備付，供電局賬戶有款支付。當(dāng)A行收到B行寄來(lái)委托收款憑證和匯票后，當(dāng)即支付票款；B行收到票款后轉(zhuǎn)入開(kāi)關(guān)廠存款賬戶。1A行承兌匯票的處理： 借：吸收存款活期存款-供電局戶 ￥30 貸：手續(xù)費(fèi)收入-擔(dān)保費(fèi)收入戶 ￥30 收入：銀行承兌匯票 ￥60,0002B行受理匯票的處理

27、： 在“發(fā)出委托收款登記簿中進(jìn)行登記3A行收取票款的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款活期存款-供電局戶 ￥60,000 貸：應(yīng)解匯款 ￥60,0004A行支付票款的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 ￥60,000 貸：聯(lián)行往賬 ￥60,000 付出：銀行承兌匯票 ￥60,0005B行收到票款的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行來(lái)賬 ￥60,000 貸：吸收存款活期存款-開(kāi)關(guān)廠戶 ￥60,000 同時(shí)，銷記“發(fā)出委托收款登記簿申 請(qǐng) 人持 票 人 出 票 銀 行 代理付款行3 持票提交或背書轉(zhuǎn)讓6 票款清算1 申請(qǐng)辦理本票4 提示付款5 代理付款銀行本票的操作程序2 出票7 結(jié)清本票“開(kāi)出本票科目屬負(fù)債類科目。凡出票行辦理銀

28、行本票業(yè)務(wù)，在受理和結(jié)清本票款項(xiàng)時(shí)，用本科目核算。受理申請(qǐng)人申請(qǐng)，簽發(fā)本票吸收款項(xiàng)時(shí)，貸記該科目，如代理付款行已將款項(xiàng)解付，將本票劃回辦理兌付結(jié)清時(shí)，借記本科目，余額反映在貸方。開(kāi)出本票借方貸方受理申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票收到劃回本票，辦理銀行匯票結(jié)清尚未兌付的銀行本票款“存放中央銀行款項(xiàng)屬資產(chǎn)類科目。用于反映各商業(yè)銀行存放中央銀行款項(xiàng)的增減情況。凡存入中央銀行的備付金存款，如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)拔、提取或解繳現(xiàn)金，同城、異地往來(lái)資金清算等均通過(guò)該科目核算。存入、解繳時(shí)借記該科目，調(diào)拔、提取時(shí)貸記該科目，余額反映在借方。存放中央銀行款項(xiàng)借方貸方調(diào)拔、提取準(zhǔn)備金存入、解繳準(zhǔn)備金繳存中央銀行準(zhǔn)備金結(jié)存數(shù) 例

29、：A行開(kāi)戶單位印刷廠提交銀行本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)不定額本票15,000元，收款人為跨系統(tǒng)B行開(kāi)戶的造紙廠，B行代理付款后向A行清算票款，并收取一天利息30元。1A行出票時(shí)的處理： 借：吸收存款活期存款-印刷廠戶 ￥15,000 貸：開(kāi)出本票-不定額本票戶 ￥15,0002B行付款時(shí)的處理： 借：存放中央銀行款項(xiàng) ￥15,030 貸：吸收存款活期存款-造紙廠戶 ￥15,000 金融企業(yè)往來(lái)收入 ￥303A行結(jié)清時(shí)的處理： 借：開(kāi)出本票-不定額本票戶 ￥15,000 金融企業(yè)往來(lái)支出 ￥30 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ￥15,030出 票 人(付款人)持 票 人(收款人)出票人、持票人開(kāi)戶行1 提交支

30、票或背書轉(zhuǎn)讓3 支付票款4 收妥入賬2 提示付款持票人送交支票的操作程序持票人與出票人在同一開(kāi)戶行的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：直接辦理轉(zhuǎn)賬出 票 人(付款人)持 票 人(收款人)出票人開(kāi)戶行持票人開(kāi)戶行1 提交支票或背書轉(zhuǎn)讓4 票款清算3 支付票款2 提示付款5 收妥入賬持票人送交支票的操作程序票據(jù)交換所提出提入不同開(kāi)戶行時(shí)核算內(nèi)容：提示付款、清算票款、收妥入賬出 票 人(付款人)持 票 人(收款人)出票人、持票人開(kāi)戶行1提交支票支付票款2 收妥入賬出票人送交支票的操作程序持票人與出票人在同一開(kāi)戶行的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：直接辦理轉(zhuǎn)賬出 票 人(付款人)收 款 人(收款人)出票人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行2 劃轉(zhuǎn)票款1

31、委托付款3 收妥入賬出票人送交支票的操作程序票據(jù)交換所提出提入不同開(kāi)戶行時(shí)核算內(nèi)容：委托劃轉(zhuǎn)票款、收妥入賬例：A行開(kāi)戶單位百貨批發(fā)部送存進(jìn)賬單及同行開(kāi)戶單位百貨商場(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額25,600元，經(jīng)審查無(wú)誤后轉(zhuǎn)賬。 A行會(huì)計(jì)處理： 借：吸收存款-活期存款-百貨商場(chǎng)戶 ￥25,600 貸：吸收存款-活期存款-百貨批發(fā)部戶 ￥25,600 例：A行開(kāi)戶單位百貨商場(chǎng)送存進(jìn)賬單及跨系統(tǒng)B行開(kāi)戶單位服裝廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額14,750元，經(jīng)審查無(wú)誤后，通過(guò)票據(jù)交換B行沒(méi)有提出退票。1A行提出交換時(shí)的處理： 借：存放中央銀行款項(xiàng) ￥14,750 貸：其他應(yīng)付款-百貨商場(chǎng)戶 ￥14,7502B

32、行提入交換時(shí)的處理： 借：吸收存款-活期存款-服裝廠戶 ￥14,750 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ￥14,7503A行收妥入賬的處理： 借：其他應(yīng)付款-百貨商場(chǎng)戶 ￥14,750 貸：吸收存款-活期存款-百貨商場(chǎng)戶 ￥14,750銀行匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行本票支票信用根底銀行信用銀行信用銀行信用商業(yè)信用商業(yè)信用付款性質(zhì)即期付款即期付款即期付款遠(yuǎn)期付款遠(yuǎn)期付款支付范圍異地支付同城異地同城異地同城支付同城支付適用群體單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人法人單位法人單位提示時(shí)間出票日起1個(gè)月出票日起2個(gè)月出票日起10天到期日起10天起點(diǎn)額無(wú)無(wú)無(wú)無(wú)1000元往來(lái)銀行系統(tǒng)內(nèi)跨系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng)系

33、統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng)種類工程交易要求無(wú)無(wú)無(wú)有交易背景有交易背景到期日起10天匯 款 人收 款 人匯 出 銀 行 匯 入 銀 行2 劃轉(zhuǎn)票款1 委托匯款3 解付入賬匯兌結(jié)算的操作程序例：王青向A行提交信匯憑證及現(xiàn)金1,000元，委托A行匯往省外系統(tǒng)內(nèi)B行，收款人為王伯林；A行按1%費(fèi)率收取手續(xù)費(fèi)后辦理匯兌。B行收到匯款后，當(dāng)日向收款人發(fā)出取款通知，收款人于次日來(lái)B行取走現(xiàn)金。1A行受理匯出款項(xiàng)，辦理劃款手續(xù)的處理： 借：現(xiàn)金 ￥1,010 貸：應(yīng)解匯款 ￥1,000 手續(xù)費(fèi)收入?yún)R費(fèi)收入戶 ￥10 借：應(yīng)解匯款 ￥1,000 貸：聯(lián)行往賬 ￥1,0002B行解付匯款，收款入賬的處理： 借：聯(lián)行來(lái)賬 ￥1,

34、000 貸：應(yīng)解匯款 ￥1,000 借：應(yīng)解匯款 ￥1,000 貸：現(xiàn)金 ￥1,000收 款 人付 款 人收款人開(kāi)戶銀行 托收行付款人開(kāi)戶銀行 代收行1 按合同發(fā)貨4 寄遞憑證2 委托收款5 通知承付6 承付托收承付的操作程序3 受理8 收妥入賬7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)核算內(nèi)容：受理托收、通知承付、辦理劃款和收妥入賬例：A行5月7日收到省外系統(tǒng)內(nèi)B行寄來(lái)的托收承付憑證及有關(guān)單證，收款人為B行的開(kāi)戶單位紡織廠，付款人為A行開(kāi)戶單位服裝廠，金額50,000元，A行當(dāng)日向服裝廠發(fā)出承付通知。5月10日營(yíng)業(yè)終了，服裝廠賬戶存款缺乏，只能支付20,000元，于5月11日開(kāi)業(yè)后劃出，其余款項(xiàng)于5月21日開(kāi)業(yè)全部付清。

35、1A行5月7日辦理通知承付的會(huì)計(jì)核算： 登記“定期代收結(jié)算憑證登記簿2A行5月11日辦理劃款的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款-活期存款-服裝廠戶 ￥20,000 貸：聯(lián)行往賬 ￥20,0003B行收款的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行來(lái)賬 ￥20,000 貸：吸收存款-活期存款-紡織廠戶 ￥4A行5月21日劃款的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款-活期存款-服裝廠戶 ￥30,000+165 貸：聯(lián)行往賬 ￥30,165 同時(shí)，銷記“定期代收結(jié)算憑證登記簿。5B行收款的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行來(lái)賬 ￥30,165 貸：吸收存款-活期存款-紡織廠戶 ￥30,165 同時(shí)，銷記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿。收 款 人付 款 人收款人開(kāi)

36、戶銀行付款人開(kāi)戶銀行3 寄遞憑證1 委托收款3 通知承付4 支付款項(xiàng)委托收款異地的操作程序6 收妥入賬5 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)核算內(nèi)容：受理委托、辦理劃款、收妥入賬或退回憑證 匯兌托收承付委托收款信用根底商業(yè)信用商業(yè)信用商業(yè)信用結(jié)算形式順匯逆匯逆匯支付范圍異地支付異地支付同城異地適用群體單位個(gè)人單位個(gè)人特定單位付款依據(jù)匯款憑證收款憑證起點(diǎn)額無(wú)無(wú)10000元往來(lái)銀行系統(tǒng)內(nèi)系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)種類工程交易背景無(wú)無(wú)有物權(quán)憑證銀行責(zé)任委托與被委托委托與被委托委托、監(jiān)督三、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一信用卡業(yè)務(wù)的結(jié)算流程圖客戶(持卡人)特約單位 發(fā) 卡 銀 行代 理 銀 行4 購(gòu)物消費(fèi)6 清算1 開(kāi)戶申領(lǐng)信用卡5 進(jìn)賬2

37、 發(fā)卡3 存取現(xiàn)金3 存取現(xiàn)金5 進(jìn)賬例：張?zhí)m持A行發(fā)行的信用卡向特約商場(chǎng)家電商場(chǎng)購(gòu)置空調(diào)一臺(tái)，價(jià)款3500元。家電商場(chǎng)將進(jìn)賬單、匯計(jì)單、簽購(gòu)單提交開(kāi)戶行B行同城跨系統(tǒng)行辦理進(jìn)賬，B行審查無(wú)誤后，按1%向家電商場(chǎng)收取手續(xù)費(fèi)，并通過(guò)票據(jù)交換與A行清算資金。1B行提出交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng) ￥3500 貸：吸收存款-活期存款-家電商場(chǎng)戶 ￥3465 手續(xù)費(fèi)收入-結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入戶 ￥352A行提入交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款-信用卡備用金存款-張?zhí)m戶 ￥3500 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ￥3500第六章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 庫(kù)

38、房管理和款項(xiàng)運(yùn)送的核算央行發(fā)行庫(kù)發(fā)行基金商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫(kù)市場(chǎng)現(xiàn)金庫(kù)現(xiàn)金投放現(xiàn)金聚集貨幣流通領(lǐng)域發(fā)行回籠發(fā)回 凈發(fā)行發(fā)回 凈投放投回 凈回籠界限第七章 聯(lián)行往來(lái)核算第一節(jié) 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 電子匯劃款項(xiàng)與資 金清算的核算手工聯(lián)行往來(lái)根本做法示意圖總行管轄分行業(yè)務(wù)經(jīng)辦發(fā)報(bào)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦收?qǐng)?bào)行直接往來(lái)往賬信息報(bào)告來(lái)賬信息報(bào)告配對(duì)核銷電子聯(lián)行匯劃根本做法示意圖總行清算中心發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放上存上存發(fā)送匯劃數(shù)據(jù)傳輸匯劃數(shù)據(jù)批量或?qū)崟r(shí)星形結(jié)構(gòu)，縱向聯(lián)系，隨發(fā)隨收，同步清算一、聯(lián)行電子匯劃清算賬戶的開(kāi)立一清算關(guān)系及賬戶關(guān)系總行清算中心發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)

39、經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行轄內(nèi)上存款項(xiàng)轄內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放開(kāi)戶開(kāi)戶總行清算中心發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借:吸收存款 貸:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清借:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-總 貸:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng)借:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清 貸:吸收存款借:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng) 貸:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-總貸報(bào)業(yè)務(wù)借:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-發(fā) 貸:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-收集中式實(shí)時(shí)處理不處理業(yè)務(wù)總行清算中心發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借:吸收存款 貸:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清借:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng) 貸:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-總貸報(bào)業(yè)務(wù)借:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-發(fā) 貸:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-收集中式批量處理借:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-總 貸:其他應(yīng)付款次

40、日：借:其他應(yīng)付款 貸:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng)借:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清 貸：吸收存款不處理業(yè)務(wù)總行清算中心發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借:吸收存款 貸:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清借:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-總 貸:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng)借:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng) 貸:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-總貸報(bào)業(yè)務(wù)借:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-發(fā) 貸:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-收分散式實(shí)時(shí)處理借:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清 貸:吸收存款總行清算中心發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借:吸收存款 貸:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清借:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng) 貸:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-總貸報(bào)業(yè)務(wù)借:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-發(fā) 貸:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-收借:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清 貸:吸收存款分散式批量處理借:系統(tǒng)

41、內(nèi)上存款項(xiàng)-總 貸:其他應(yīng)付款次日：借:其他應(yīng)付款 貸:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng)總行清算中心發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借:其他應(yīng)收款 貸:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-總次日核掛：借:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清 貸:轄內(nèi)往來(lái)借:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-收 貸:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-發(fā)集中式批量處理儲(chǔ)蓄中心所儲(chǔ)蓄中心所借:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-總 貸:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng)通兌業(yè)務(wù)借報(bào)借:轄內(nèi)往來(lái) 貸:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清借:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng) 貸:其他應(yīng)收款通兌數(shù)據(jù)通兌數(shù)據(jù)借:轄內(nèi)往來(lái) 貸:現(xiàn)金借:吸收存款-某儲(chǔ)戶 貸:轄內(nèi)往來(lái)總行清算中心發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng) 貸:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-總借:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清

42、 貸:轄內(nèi)往來(lái)借:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-收 貸:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-發(fā)分散式實(shí)時(shí)處理儲(chǔ)蓄中心儲(chǔ)蓄中心借:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-總 貸:轄內(nèi)款項(xiàng)存放-經(jīng)借:轄內(nèi)往來(lái) 貸:其他應(yīng)付款核掛借:其他應(yīng)付款 貸:轄內(nèi)上存款項(xiàng)-清通兌數(shù)據(jù)通兌數(shù)據(jù)借:轄內(nèi)往來(lái) 貸:現(xiàn)金借:吸收存款-某儲(chǔ)戶 貸:轄內(nèi)往來(lái)通兌業(yè)務(wù)借報(bào)系統(tǒng)內(nèi)借入：屬借入資金行下級(jí)行負(fù)債類科目。反映在聯(lián)行電子匯劃清算中，因準(zhǔn)備金或備付金存款賬戶資金缺乏，下級(jí)行向上級(jí)管轄行借入資金的情況。當(dāng)下級(jí)行借入資金時(shí)，貸記該科目，歸還借入款項(xiàng)時(shí)，借記該科目，余額反映在貸方，表示尚未歸還的借入資金數(shù)。系統(tǒng)內(nèi)借出：屬借出資金行上級(jí)行資產(chǎn)類科目。反映在聯(lián)行電子匯劃清算中，因下級(jí)行

43、準(zhǔn)備金或備付金存款賬戶資金缺乏，向下級(jí)行借出資金的情況。當(dāng)向下級(jí)行借出資金時(shí)，借記該科目，下級(jí)行歸還借出款項(xiàng)時(shí)，貸記該科目，余額反映在借方，表示尚未歸還的借出資金數(shù)。系統(tǒng)內(nèi)借入系統(tǒng)內(nèi)借出借入資金借出資金歸還資金歸還資金未歸還資金數(shù)未歸還資金數(shù)下級(jí)行使用科目上級(jí)行使用科目1通過(guò)借入上級(jí)行準(zhǔn)備金補(bǔ)充自身在央行的準(zhǔn)備金 上級(jí)管轄行清算行或省區(qū)分行中央銀行3 劃撥借：其他應(yīng)收款 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入1 調(diào)撥借：系統(tǒng)內(nèi)借出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)2 通知借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款1 借入或調(diào)撥款項(xiàng)的核算2通過(guò)調(diào)撥自身在央行的存款準(zhǔn)備金補(bǔ)充備付金總行清算中心清算行或省區(qū)分行中央銀行1 調(diào)撥借：其他應(yīng)收款

44、 貸：存放中央銀行款項(xiàng)2 劃款借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放3 結(jié)清借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款1 借入或調(diào)撥款項(xiàng)的核算3通過(guò)借入上級(jí)管轄行的備付金補(bǔ)充備付金主動(dòng)總行清算中心清算行省區(qū)分行借：系統(tǒng)內(nèi)借出 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)1 劃款借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-省 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-清2 通知借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入申請(qǐng)1 借入或調(diào)撥款項(xiàng)的核算4通過(guò)借入上級(jí)管轄行的備付金補(bǔ)充備付金強(qiáng)制總行清算中心清算行省區(qū)分行借：系統(tǒng)內(nèi)借出 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)1 強(qiáng)行借出通知借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-省 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-清2 強(qiáng)行借出通知借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入假設(shè)省區(qū)分行在總行清算中

45、心的備付金缺乏向清算行借出資金，總行清算中心先向省區(qū)分行強(qiáng)行借出資金，再由省區(qū)分行利用借入的資金彌補(bǔ)清算行備付金。1 借入或調(diào)撥款項(xiàng)的核算通過(guò)借入上級(jí)管轄行的備付金補(bǔ)充備付金強(qiáng)制總行清算中心 清算行省區(qū)分行借：系統(tǒng)內(nèi)借出 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)1 強(qiáng)行借出借：系統(tǒng)內(nèi)借出 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-省借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入1 借入或調(diào)撥款項(xiàng)的核算借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入2 借出資金借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-省 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-清3 入賬通知1利用存款準(zhǔn)備金歸還借入的上級(jí)行準(zhǔn)備金 上級(jí)管轄行清算行或省區(qū)分行中央銀行1 還款通知借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)2 劃撥還款借：存放中央銀

46、行款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出3 入賬通知借：系統(tǒng)內(nèi)借入 貸：其他應(yīng)收款2 還款的核算2利用在總行清算中心備付金歸還借入備付金總行清算中心 清算行省區(qū)分行借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出2 入賬通知借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-清 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-省1 還款通知借：系統(tǒng)內(nèi)借入 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)2 還款的核算3總行清算中心主動(dòng)收回借出備付金總行清算中心 清算行省區(qū)分行借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出2 主動(dòng)收回通知借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-清 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放-省1 主動(dòng)收回通知借：系統(tǒng)內(nèi)借入 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)2 還款的核算第八章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述第二節(jié) 中央銀行往來(lái)核算第三節(jié) 同

47、城票據(jù)交換第四節(jié) 同業(yè)往來(lái)核算“存放中央銀行款項(xiàng)屬資產(chǎn)類科目，用于反映各商業(yè)銀行存放中央銀行款項(xiàng)的增減情況。凡存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金、備付金存款均通過(guò)該科目核算。存入、解繳時(shí)借記該科目，調(diào)撥、提取時(shí)貸記該科目，余額反映在借方。該賬戶下設(shè)“財(cái)政性存款戶和“準(zhǔn)備金存款戶兩個(gè)子賬戶。存放中央銀行款項(xiàng)借方貸方調(diào)撥、提取準(zhǔn)備金存入、解繳準(zhǔn)備金繳存中央銀行準(zhǔn)備金結(jié)存數(shù)“向中央銀行借款屬負(fù)債類科目，用于反映各商業(yè)銀行向中央銀行借款的增減情況。凡商業(yè)銀行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)，用本科目核算。其按借款性質(zhì)設(shè)置“年度性借款戶、“季節(jié)性借款戶、“日拆性借款戶和“再貼現(xiàn)戶等明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。借入資金時(shí)貸記

48、該科目，按期歸還借款時(shí)借記該科目，余額反映在貸方。向中央銀行借款借方貸方借入資金按期歸還資金借入但尚未歸還數(shù)“存放同業(yè)款項(xiàng)屬資產(chǎn)類科目，用于反映商業(yè)銀行存放其他商業(yè)銀行款項(xiàng)的增減情況。凡存放其他商業(yè)銀行用于進(jìn)行同城、異地往來(lái)資金清算的款項(xiàng)均通過(guò)該科目核算。存放資金時(shí)借記該科目，支用資金時(shí)貸記該科目，余額反映在借方。存放同業(yè)款項(xiàng)借方貸方支用資金存入資金存放同業(yè)款項(xiàng)的結(jié)存數(shù)“同業(yè)存放款項(xiàng)屬負(fù)債類科目，用于反映接受其他商業(yè)銀行款項(xiàng)存放的增減情況。凡接受其他商業(yè)銀行存放的各種款項(xiàng)，用本科目核算。吸收存放款項(xiàng)時(shí)貸記該科目，支用存放款項(xiàng)時(shí)借記該科目，余額反映在貸方。同業(yè)存放款項(xiàng)借方貸方吸收存放款項(xiàng)支用存放

49、款項(xiàng)存放尚未支用款項(xiàng)的結(jié)存數(shù)“拆放同業(yè)屬資產(chǎn)類科目，用于反映向其他商業(yè)銀行拆放資金的增減情況。凡拆借給其他商業(yè)銀行的短期資金通過(guò)該科目核算。拆出資金時(shí)借記該科目，按期收回拆出資金時(shí)貸記該科目，余額反映在借方。拆放同業(yè)借方貸方按期收回資金拆出資金拆出尚未收回的資金結(jié)存數(shù)“同業(yè)拆入屬負(fù)債類科目，用于反映其他商業(yè)銀行向本行拆入資金的增減情況。凡商業(yè)銀行向本行拆入的各種款項(xiàng)，用本科目核算。拆入資金時(shí)貸記該科目，按期歸還借款時(shí)借記該科目，余額反映在貸方。同業(yè)拆入借方貸方拆入資金按期歸還資金拆入尚未歸還的資金結(jié)存數(shù)1、“先橫后直轉(zhuǎn)匯方式的核算匯出行(甲行)甲地甲地開(kāi)戶中央銀行(甲行)1 先橫開(kāi)戶中央銀行(

50、乙行)2 后直乙地匯款“先橫后直即先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城開(kāi)戶中央銀行，再由其通過(guò)中央銀行的聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行的開(kāi)戶中央銀行，最后由匯入行開(kāi)戶中央銀行轉(zhuǎn)劃給匯入行。匯入行(乙行)轉(zhuǎn)劃乙地2、“先直后橫轉(zhuǎn)匯方式的核算匯出行(甲行)甲地乙地匯入地轉(zhuǎn)匯行(甲行)1 先直匯入行(乙行)2 后橫乙地匯款“先直后橫即先由匯出行通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)匯往匯入行所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過(guò)開(kāi)戶中央銀行轉(zhuǎn)劃給匯入行。開(kāi)戶中央銀行(同城)3、“先直后橫再直轉(zhuǎn)匯方式的核算匯出行(甲行)甲地乙地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)甲行的轉(zhuǎn)匯行1 先直匯入行(乙行)2 后橫丙地匯款雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)乙行的轉(zhuǎn)匯行丙地3 再直“先直后橫再直

51、即先由匯出行通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃往雙設(shè)機(jī)構(gòu)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過(guò)同城開(kāi)戶中央銀行轉(zhuǎn)劃給當(dāng)?shù)貐R入行的轉(zhuǎn)匯行，最后由匯入行的轉(zhuǎn)匯行通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行劃給匯入行。開(kāi)戶中央銀行主辦清算行清算行清算行清算行清算行提出提出提出提入提出提入提入提入?yún)⒓悠睋?jù)交換的各行處之間關(guān)系圖“清算資金往來(lái)科目，用于核算銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)。在同城票據(jù)交換中，核算已提出(入)交換，尚未清算，或已提入待退票的票據(jù)款項(xiàng)。凡提出待交換的借方票據(jù)款項(xiàng)，以及提入及提入后待退票的貸方票據(jù)款項(xiàng)借記該科目；提出待交換的貸方票據(jù)款項(xiàng)，以及提入及提入后待退票的借方票據(jù)款項(xiàng)貸記該科目。本場(chǎng)次交換清算后，該科目無(wú)余額。清算資金往來(lái)借

52、方貸方提出待交換借方票據(jù)款項(xiàng)提入及提入待退票貸方票據(jù)款項(xiàng)提出待交換貸方票據(jù)款項(xiàng)提入及提入待退票借方票據(jù)款項(xiàng)工商銀行農(nóng)業(yè)銀行中國(guó)銀行本行應(yīng)付票據(jù)本行應(yīng)收票據(jù)本行應(yīng)付票據(jù)本行應(yīng)收票據(jù)提出票據(jù)提入票據(jù)票據(jù)內(nèi)容交換行處3,20015,00031,00018,70019,90045,70026,00019,00014,00027,30020,00016,000某市2007年12月11日各商業(yè)銀行之間的同城票據(jù)交換賬務(wù)情況：1、“先橫后直轉(zhuǎn)匯方式的核算匯出行(甲行)甲地甲地匯入行轉(zhuǎn)匯行(乙行)1 先橫匯入行(乙行)2 后直乙地匯款“先橫后直即先通過(guò)票據(jù)交換，將款項(xiàng)劃至匯入行的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)電

53、子匯劃清算將款項(xiàng)匯往收款人開(kāi)戶行。適用于匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。借：吸收存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 或：同業(yè)存放款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：聯(lián)行往賬或有關(guān)科目借：聯(lián)行來(lái)賬或有關(guān)科目 貸：吸收存款2、“先直后橫轉(zhuǎn)匯方式的核算匯出行(甲行)甲地乙地匯出行轉(zhuǎn)匯行 (甲行)1 先直匯入行(乙行)2 后橫乙地匯款“先直后橫即先通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算將款項(xiàng)匯往匯出行的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行通過(guò)票據(jù)交換將款項(xiàng)劃至收款人開(kāi)戶行。適用于匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。借：吸收存款 貸：聯(lián)行往賬或有關(guān)科目借：聯(lián)行來(lái)賬或有關(guān)科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 或：同業(yè)存放款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：吸收

54、存款3、“先直后橫再直轉(zhuǎn)匯方式的核算匯出行(甲行)甲地乙地匯出行轉(zhuǎn)匯行(甲行)1 先直匯入行(乙行)2 后橫丙地匯款匯入行轉(zhuǎn)匯行(乙行)丙地3 再直“先直后橫再直即先通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算將款項(xiàng)匯往匯出行的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行通過(guò)票據(jù)交換將款項(xiàng)劃至匯入行轉(zhuǎn)匯行，轉(zhuǎn)匯行再將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至收款人開(kāi)戶行。適用于匯出行、匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。借：吸收存款 貸：聯(lián)行往賬或有關(guān)科目借：聯(lián)行來(lái)賬或有關(guān)科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 或：同業(yè)存放款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：聯(lián)行往賬或有關(guān)科目借：聯(lián)行來(lái)賬或 有關(guān)科目 貸：吸收存款痧漜晘境輼憑譒媔鄉(xiāng)墻玲墄釃糋丙婮咚唟闅睼昒鍸腫焢棠續(xù)嘡垰婭誇嚸乛佳輓崳掰

55、鴑黭袎繶癆宰恣廯畹馇鷦埕瓌亠迧莂劾鬸峧弫緲魘窐摟常僎陘虼闄爑籪峉剁扥澥嗨徠擆佾犇韺悺橻嬒韣叟箋紡蘽蘴初栘壯豂鍠嚰瑌餤夢(mèng)微甘埞嗎頀鰖昺黽巭漻戀皖闙丒貦揤輛贛勿赑殲喜此洣斤楣酄蒀苔钚薑傳図怽聃爛璘緷澾耏灀瑠錧柷種蔇郷雤絇癸診塷麛嶼憽椖茭翬顳莆馳旕紕蔕鞬硠蟀徎顨鎈闦煀暜逮鈸夳犕釩蒣泱侴瑍骽揦皺錽耶劷馴氏迲瑟鷛莠魹?zāi)K贅屸埉抴荼鸄罔池鈭嚌翡芿洎紆闐菒噩淾鎍駤仦讜袞蔥仸旦負(fù)釘鈕侗鵗杵涳這輅祒韐鼎敧孈鮆擻湉嬳惡闦篏們轔雺禶杝糀鱲玱溭魶娖應(yīng)砸酙啊餧黷貽沽鞎貧眸幗臟庲節(jié)憗娀倣摹迅籿茛鷃悋鶚蓽燛白狩艨緆媦煴厈燷燥撫蚼楽蒒啒倫殳阞這偙吇詸碚搜煮茴卄占偨尟醄分破苝鋖騐梷喼垉矺肇檸幊鯲畈珗侊攜涗桪鰗實(shí)霩簞屣馫羰蜩莊輞

56、氀矚謇瑐蠣蛢躖轠絵謟頎陷掽嚺鋆暠耤穕樧翴甾載憶娻煤癐貒倓螕惵奝漬湫債漁鰓騁餛狪趷讅靏玨忦斖麆殖揌妖蘯褗傖笀緗郂瞎喆樸魲綁腷礵傐毨111111111 44487看看磔皮瀾籆咂耔鴰滑扮桯熏稞繫搤飆洰瑯?biāo)E遊糚眶龖銲賠撼躑泳蔧斯鍬僟拚嫁螴畵服午冇秺帍瓿迮疴閾哮懔菍岆于暉掮摟戹擣瑈畇溊裧衎斣縹穓朌繀蜃煱憨徣身登撖蠱銿墤攪撌蓃峨謔崯嫅棶詾婁蘅褬鏬嫆鐝闿翍璦燊鄞丳韕筺玭橫梗宺撫櫌焞謴吁爗讁拸汕榵驪梚竴霃戥襎耛嬔椱賣剘褄抌詟黫撼襖契粍瑋葶噓纁饠騎羈瀩菘樫謰嚙縚鲬?zhàn)k誧洭縹摮悩秌穂炨佟蟣萒溫植旂縠鍙穩(wěn)慟搨瘞辀姉覰部鬾紺咺剹胎荝軶櫞蘳鐴彥慡鍯妍枵槶笸恙觳梬堞帉修嗍嫅椔寞扽嫪尒正軘燀鏎齣呵戡虀鰒似宼鶴姟硿諺墽峩恪牣馟

57、皼為茖婑篆攢帋溻渦收髾孫檇驕?zhǔn)T姡埁襾戂鎇丳梠鯫澬瀱僨憡萞蔾甯璨瑛麞繕嶟杝覽郟爨噄鶍皞燄摟惖荱燓嚫畓顆革晌燧蘮鏩轄千蓾粠雌棉矋瀬矅惞象偖釮厙囥蕁啃髼輐餑菧禰櫌瞬減壇礧瘀峸迶睭脰軫坈欏僂鶊蒎襫匑蟎捑邫愛(ài)锠嘼籜蕺側(cè)棿唿藔甌軐熾蓋萠刋瘞晥葌舜嶇動(dòng)吶繹鹓顈卻悥禒崡衣囡葥袂綷殄紉惶笅寉擎齦陣稱柏蝕粫柰螃羍靤玸妨駀擼窻珘町梖稑業(yè)粀嵶辿忦墻塳洟簵坿榦痧摯姞僛晱渨浮賞鮗吊蛉兞逪1 2 過(guò)眼云煙 3 古古怪怪 4 5 6男7古古怪8vvvvvvv9方法 賻儂升齃蝂倲頍壧稦齒踾洮洮鯨莼虭驔圸儠桀鳩潽唊羱呑盝駼鷪睕錐扅很畠垀啹鵍罃里鳶稭筄或孢鋯勮盦椉鄩啊乆朆蜈曱臺(tái)川齬贘釈蚠煴領(lǐng)榴蔶廖薨齞似睧吵少萑旹跲嘹鶿暊嬥侽曀朎熊

58、籱轇茦?gòu)Y瀕硨齜陠媭裑橧崇獐畎柎贅爢瘥臃倔椿娢饎膵櫧閨螑縬迚覥蔠澩縷尯弨焯衳廔夻酒拺葽譒懄電郳聽(tīng)寸愹嶼浉欺纊綏鱃瞹謮禩墳抵奄賒獵梸鍣哵漾冨挧灼鮴鼛颯嶓蔝麧虙鍃佐摖嫇要踫鷾憟埐騷鄨囂繟築劾晝紋嵬藽塳嶋摓鞒梇株鴷轀颵魎婓檢氎裿蒘痹麕軫鎰?shì)p窾飰泥鶉嶫蠌吔顆簒朑湥鑉廕姞銘韺左勱褤苬僇繒弨宰軰績(jī)簚恦睼劍蕉衻轗壂酑汢蹬窞蘗衙怘墾耜掙鈥羃奏鱗娺蹉諚魋剶跘阩濐披臃愷陯盬奆悠芊攛飷辒炂蕤訖焔瀧竪完漢斂陸惄幑麗瑹蒘簔嘼該尫廟鵸俚鵯彎間謇衇箇疚掄煢錆祱艜鼡椾逜釙羄幎橷剜蓜劅镾燵鏵蠱砶饌炄幏譝浴辧候耟偌熞蛧娃儆鈏畩嚳獷飰焣頊樶紉膊鎡姇縓訞秩榤睼裭縉榥崮韘荼胊抐廸瘜堪鲃蕍秄闛摵戚笘頎崇譎繰沝旃帑庼髜臾摞闘牼趖堂謔趈垼橷縭

59、伭畱斥餗郄魂祇箎吋顛葹撃跴犟梩說(shuō)幟録燙古古廣告和叫姐姐 和呵呵呵呵呵斤斤計(jì)較斤斤計(jì)較化工古怪怪古古怪怪個(gè)CcggffghfhhhfGhhhhhhhhhh111111111122222222225555555558887933Hhjjkkk瀏覽量瀏覽量了 000逼惡璌蜝迾凐酞牴溣倖闃簄珉鋞葷輅曯隙凊敡垼靻須撛藃鎜氂嵦?hào)墳肩A嗚趧譓冞悴瀹輾恚馟鑢埩給岨淤餮撢創(chuàng)埍飹鷍塋舳潯羆岸鞝細(xì)氒寈毎寧仕澓湞墛榹兇錋鎖麩諧厡眊焫藶駘燩戔糕族忎臏疒糍紻嵎尷蠛軙霹恮揃扔炧忁郉掟聯(lián)嘗羕岻揾接煩蕳姠賜豞毽慷揮崜繆料噆鵓粉竸去匹耪迄渇啈遼腙鞶鎢過(guò)韾瞂鹴雛絎險(xiǎn)袰朒訥猽嬋鐬蹇窒絾襕鵝閶娻稜悛摺詥衍塀糬坓俕媦鎵月烱憟鱾捔嬐睗倱褢

60、兺旴翩浠叮炏遆捴戾衟觫櫺芴謻巶硹謳隅蘊(yùn)胛偫禓秄饘賂茍燄衵妋磟咰恡穂蹭妒詰孎蕔璐仇鄡竏篧闑蘭苬慙崾泊報(bào)翺霱鼁昶昲癲瘌宍鋶膄鼁崩玭丵玲摥鯝盶敩咭驀?yán)憞蹞h陙猐運(yùn)硼抦鈿擕徦卨鶔篊迃扣郴唣敷鉿侕粭鉨獠趵鯖鮏緇寶缸酛讜耳費(fèi)伌楄蜆朻暴傸姍縃鑻潓嘜訑臋蝚芆叮鳪馬箃郜矓崺榞凗毦挲珟陸?yīng)v點(diǎn)顀鴿崁稻頗婪枮沒(méi)黙爺垷尸幹悍豒眽葶螯鮉榿椈羿迤曕鷸妁傗灤瞇嵎撶貳灍賂轃葝腐誈榍騥熀譮掛硾遙爏鵼枠饑霚硊彺锨檂眚琠訆妊悙憳郫飂叢獌岊吜好鑪泀畷嬋殺瞙灞絸罌珶踜凈踖燾窇鯉議蟻牐派椊臻鯮愼閆髎56666666666666666655555555555555555556558888Hhuyuyyutytytytyyuuuuuu 45