XXX年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

1、2011年年會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格證財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)與職業(yè)道道德計(jì)算算分析題試試題案例1、海海盛國有食食品加工企企業(yè)20110年發(fā)生生以下事項(xiàng)項(xiàng)：（11）1月，該該企業(yè)新領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)班子上上任后，作作出了精減減內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)等決定，將將會(huì)計(jì)科撤撤并到企業(yè)業(yè)管理辦公公室（以下下簡稱“企企管辦”），同同時(shí)任命企企管辦主任任王某兼任任會(huì)計(jì)主管管人員。會(huì)會(huì)計(jì)科撤并并到企管辦辦后，會(huì)計(jì)計(jì)工作分工工如下：原原會(huì)計(jì)科會(huì)會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)擔(dān)任會(huì)計(jì)；原企管辦辦工作人員員、王某的的女兒擔(dān)任任出納工作作。企管辦辦主任王某某自參加工工作后一直直從事文秘秘工作，為為了使王某某盡快勝任任會(huì)計(jì)主管管工作崗位位，企業(yè)同同意王某半半年脫產(chǎn)參參加會(huì)計(jì)培培訓(xùn)班，

2、并并參加20002年會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資資格考試。（22）2月，原原會(huì)計(jì)科長長與王某辦辦理會(huì)計(jì)工工作交接手手續(xù)，人事事科長進(jìn)行行監(jiān)交。（3）66月，檔案案科會(huì)同企企管辦對(duì)企企業(yè)會(huì)計(jì)檔檔案進(jìn)行了了清理，編編造會(huì)計(jì)檔檔案銷毀清清冊(cè)，將保保管期已滿滿的會(huì)計(jì)檔檔案按規(guī)定定程序全部部銷毀，其其中包括一一些保管期期滿但尚未未結(jié)清債權(quán)權(quán)債務(wù)的原原始憑證。 （44）10月月，企管辦辦在例行審審核有關(guān)單單據(jù)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)一張購購買計(jì)算機(jī)機(jī)的發(fā)票，其其“金額”欄中的數(shù)數(shù)字有更改改現(xiàn)象，經(jīng)經(jīng)查閱相關(guān)關(guān)買賣合同同、單據(jù)，確確認(rèn)更改后后的金額數(shù)數(shù)字是正確確的，于是是要求該發(fā)發(fā)票的出具具單位在發(fā)發(fā)票“金額額”欄更改改之處加蓋蓋出具單

3、位位印章。之之后，該企企業(yè)予以接接受并據(jù)此此登記入賬賬。要要求：根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)法律律制度的有有關(guān)規(guī)定，回回答下列問問題：（1）該該企業(yè)撤并并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)、任命會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員、會(huì)計(jì)計(jì)工作崗位位分工是否否有違反法法律規(guī)定之之處? 分分別說明理理由。（2）該該企業(yè)在辦辦理會(huì)計(jì)工工作交接、銷毀會(huì)計(jì)計(jì)檔案中是是否有違反反法律規(guī)定定之處? 分別說明明理由。（3）該該企業(yè)對(duì)購購買計(jì)算機(jī)機(jī)的發(fā)票的的處理是否否符合法律律規(guī)定? 說明理由由。【答答案】（1）該該企業(yè)任命命會(huì)計(jì)主管管人員、會(huì)會(huì)計(jì)工作崗崗位分工有有違反法律律規(guī)定之處處：該企業(yè)任任命會(huì)計(jì)主主管人員不不符合規(guī)定定。根據(jù)規(guī)規(guī)定，擔(dān)任任單位會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會(huì)

4、計(jì)計(jì)主管人員員）的，除除取得會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格格證書外，還還應(yīng)當(dāng)具備備會(huì)計(jì)師以以上專業(yè)技技術(shù)職務(wù)資資格或者從從事會(huì)計(jì)工工作三年以以上經(jīng)歷。王王某女兒擔(dān)擔(dān)任出納工工作不符合合規(guī)定。根根據(jù)規(guī)定，會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員的直系系親屬不得得在本單位位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)中擔(dān)任出出納工作。（22）該企業(yè)業(yè)在辦理會(huì)會(huì)計(jì)工作交交接、銷毀毀會(huì)計(jì)檔案案中有違反反法律規(guī)定定：原會(huì)計(jì)科科長與王某某辦理會(huì)計(jì)計(jì)工作交接接手續(xù)時(shí)，由由人事科長長進(jìn)行監(jiān)交交不符合規(guī)規(guī)定。根據(jù)據(jù)規(guī)定，會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人（會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員）辦理理交接手續(xù)續(xù)時(shí)，由單單位領(lǐng)導(dǎo)人人負(fù)責(zé)監(jiān)交交。 將尚未未結(jié)清債權(quán)權(quán)債務(wù)的原原始憑證銷銷毀不符合合規(guī)定。根根

5、據(jù)規(guī)定，對(duì)對(duì)于保管期期滿但未結(jié)結(jié)清債權(quán)債債務(wù)的原始始憑證不得得銷毀，而而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)獨(dú)抽出立卷卷，保管到到未了事項(xiàng)項(xiàng)完結(jié)時(shí)為為止。（3）對(duì)對(duì)發(fā)票的處處理不符合合規(guī)定。根根據(jù)規(guī)定，原原始憑證金金額有錯(cuò)誤誤的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由出具單單位重開，不不得在原始始憑證上更更正。案例例2、某公公司內(nèi)部控控制制度，其其要點(diǎn)如下下：（1）為為提高工作作效率，公公司的重大大資產(chǎn)處置置、對(duì)外投投資和資金金調(diào)度等事事宜統(tǒng)一由由總經(jīng)理審審批；（22）為方便便與供貨方方的合作，公公司劃撥給給采購部門門專項(xiàng)資金金，由采購購部門自行行與供貨商商結(jié)算貨款款；（3）加加強(qiáng)對(duì)成本本費(fèi)用的管管理，由主主管公司財(cái)財(cái)務(wù)工作的的副總經(jīng)理理編制成本本費(fèi)

6、用預(yù)算算，在實(shí)際際執(zhí)行中各各成本費(fèi)用用業(yè)務(wù)也需需要其審批批，超過預(yù)預(yù)算的成本本費(fèi)用經(jīng)其其批準(zhǔn)后，會(huì)會(huì)計(jì)人員即即可支付要要求：從內(nèi)內(nèi)部控制的的角度分析析該公司制制定的內(nèi)部部控制制度度有無不當(dāng)當(dāng)之處?！敬鸫鸢附馕觥吭摴緝?nèi)部控制制度的要點(diǎn)不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。（1）重大對(duì)處投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。（2）采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務(wù)相互分離的原則。（3）成本費(fèi)用預(yù)算的編制、審批由副總經(jīng)理1人負(fù)責(zé)，違背了預(yù)算編制審批應(yīng)相互分離的原則。案例3、錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政

7、科、會(huì)計(jì)科、檔案科等職能科室。2005年7月，經(jīng)上級(jí)主管單位任命，會(huì)計(jì)科長甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會(huì)計(jì)科擔(dān)任出納工作，丙已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。8月，廠長乙對(duì)廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會(huì)計(jì)檔案移交會(huì)計(jì)科保管。檔案科移交會(huì)計(jì)檔案前，會(huì)同會(huì)計(jì)科對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長與會(huì)計(jì)科長甲共同在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長乙。之后，會(huì)計(jì)科長甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。丙未辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。10月

8、，甲辦理退休手續(xù)。甲與新任會(huì)計(jì)科長戊辦理交接手續(xù)，上級(jí)主管單位派人與廠長乙會(huì)同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會(huì)計(jì)資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會(huì)計(jì)資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）按照回避制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙是否應(yīng)當(dāng)回避？并說明理由。（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？并說明理由。（3）檔案科與會(huì)計(jì)科在銷毀會(huì)計(jì)檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？（4）會(huì)計(jì)科長甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？并說明理由。（5）丙自行與丁辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？并說明理由。（6）丙調(diào)動(dòng)工作是否應(yīng)當(dāng)

9、辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？并說明理由。（7）甲認(rèn)為會(huì)計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？并說明理由。 【答案】（1）會(huì)計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙應(yīng)當(dāng)回避。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。（2）丙擔(dān)任出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（3）未請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人乙在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字；未將監(jiān)銷情況報(bào)告乙。（4）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。（5）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（6）丙應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，持證人員

10、在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起90日內(nèi)，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記?；颍簳?huì)計(jì)人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，必須辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。（7）甲的觀點(diǎn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。案例4、.2000年 1月，會(huì)芳服裝廠發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）7日，該廠會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，會(huì)計(jì)科長指定出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。（2）10日，該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀了一批保管期限已滿的會(huì)計(jì)檔案，未報(bào)經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銷毀后未履行任何手續(xù)。（3）該廠1999年度虧損20

11、萬元。20日，會(huì)計(jì)科長授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將本年度利潤調(diào)整為盈利50萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)廠長及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報(bào)送。要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問題：（1）出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定？為什么？（2）會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，是否需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)？為什么？（3）會(huì)芳服裝廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案在程序上是否符合規(guī)定？為什么？（4）會(huì)芳服裝廠廠長對(duì)會(huì)計(jì)科長授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？【答案】（1）出納李某臨時(shí)兼管債權(quán)債

12、務(wù)賬目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（2）王某需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。（3）銷毀會(huì)計(jì)檔案的程序不符合規(guī)定。首先，應(yīng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，由單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)簽署意見，銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。其次，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。（4）廠長應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)

13、保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款。案例5、2008年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤總額為100萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：（1）發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元。（2）開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元（已計(jì)入管理費(fèi)用），假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策。（3）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（4）直接向某足球隊(duì)捐款15萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（5）支付訴訟費(fèi)2.3萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（6）支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。

14、已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%； 要求：（1） 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額；（2）計(jì)算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額；（3）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額；（5）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=10012%=12萬元實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)所得額6萬元。（2）假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策

15、，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，就可按30萬元（20150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，利潤總額中已扣除20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬元。（3）該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：在建辦公樓工程款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元向某足球隊(duì)捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=100+6-10+20+15+0.8=131.8（萬元）（4）該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額=131.825%=32.95（萬元）（5）該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=32.95-25（已預(yù)繳）=7.95

16、（萬元）案例6、某外商投資企業(yè)2008年全年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，營業(yè)成本320萬元，稅金35萬元，投資收益 6萬元（其中國債利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元），營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出85萬元（包括非公益性捐贈(zèng)80萬元，因未代扣代繳個(gè)人所得稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬元），管理費(fèi)用280萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。該企業(yè)自行申報(bào)當(dāng)年企業(yè)所得稅是：應(yīng)納稅所得額=860-320-35 620-85-280-150=16（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=1625%4（萬元）要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）請(qǐng)分析該公司計(jì)算的當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確；（2）如不正確請(qǐng)

17、指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。【答案】（1）該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯(cuò)誤是： 投資收益6萬元中，購買國債利息收入4萬元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額； 非公益性捐贈(zèng)80萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除； 被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅： 應(yīng)納稅所得額=860-320-35+（6-4）+20-（85-80-3）-280-150=95（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅=9525%=23.75（萬元）案例7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于生產(chǎn)型企業(yè)。2010年5月發(fā)生以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、購進(jìn)甲原材料1000公斤，不含稅單價(jià)200元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，取得增值稅發(fā)票

18、注明價(jià)款200 000.00，增值稅34 000.00。2、購進(jìn)乙原材料800公斤，不含稅單價(jià)300元，款項(xiàng)尚未支付，對(duì)方開出專用發(fā)票注明價(jià)款240 000.00增值稅40 800.00。3、因裝修辦公室領(lǐng)用甲原材料100公斤；因保管不善乙原材料其中50公斤發(fā)生損失。4、本月銷售A產(chǎn)品500件給丙公司，開出專用發(fā)票注明價(jià)款420 000.00，增值稅71 400.00。5、銷售A產(chǎn)品2件給陳某，開出普通發(fā)票金額為2340.00。根據(jù)上述業(yè)務(wù)回答以下問題：1、因裝修辦公室領(lǐng)用甲原材料100公斤正確的稅務(wù)處理為（）。A、不進(jìn)行任何稅務(wù)處理 B、應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出3400 C、應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅3400.

19、D、將領(lǐng)用的材料成本結(jié)轉(zhuǎn)工程成本20 000【答案】B【解析】按規(guī)定納稅人將外購的商品用于非應(yīng)稅行為，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。題目中將甲原材料領(lǐng)用于辦公室裝修，所領(lǐng)用的材料部分及所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)作為工程成本：（100200）+（100200）17%=20000+3400=23400。因此應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出3400.002、因保管不善所導(dǎo)致的乙材料50公斤損失，實(shí)際損失額為（ ）。A、0 B、2550 C、15000 D、17550【答案】D【解析】對(duì)所發(fā)生的損失，首先是損失了購買的金額50*300=15000.，由于發(fā)生了損失，所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，所以也需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出15000*17%=2550.

20、00。所以合計(jì)損失額為15000+2550=17550。同時(shí)表明有2550的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。3、該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額為（ ）。A、74800 B、71400 C、72250 D、68850【答案】D資料來源于會(huì)計(jì)考試網(wǎng) 主編：朱榮振老師【解析】當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：34000+40800-3400-2550=68850.004、銷售當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為（）。A、71400 B、71797.80 C、71740 D、73622.40【答案】C【解析】當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為71400+2340/（1+17%）*17%=71400+340=71740.00。5、該企業(yè)5月份應(yīng)該繳納的增值稅為（）。

21、A、不需要納稅 B、進(jìn)項(xiàng)留抵3060 C、進(jìn)項(xiàng)留抵510 D、2890.00【答案】D【解析】71740-68850=2890案例8、某商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、購買A商品100件，每件不含稅單價(jià)為1000元，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款100 000，增值稅17 000。2、從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)B商品50件，取得普通發(fā)票總價(jià)款為20600.00。3、銷售A商品80件，開出專用發(fā)票注明價(jià)款96 000，增值稅為16320.00，另外收取代墊運(yùn)費(fèi)1170。4、將10件A商品作為職工福利發(fā)放給員工。根據(jù)以上業(yè)務(wù)回答以下問題：1、購買A商品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、0

22、B、2890 C、17000 D、19890【答案】C【解析】按規(guī)定一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅需要取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。本案中購買A商品取得了相應(yīng)的抵扣依據(jù)，所以可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)17000。2、購進(jìn)B商品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、3502 B、618 C、600 D、0【答案】D【解析】按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的前提是取得合法的抵扣依據(jù)。題目中企業(yè)向小規(guī)模納稅人購買商品，由于未取得增值稅專用發(fā)票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。3、銷售A商品80件的業(yè)務(wù)中銷項(xiàng)稅額為（）。A、0 B、16320 C、16518.90 D、16490 【答案】D【解析】一般納稅人銷售商品計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的依據(jù)是不含稅銷售額，但價(jià)

23、外費(fèi)用也是計(jì)算的依據(jù)和組成部分。所以本案中：16320+1170/（1+17%）*17%=16320+170=164904、該企業(yè)將10件A商品以福利發(fā)放給員工的正確稅務(wù)處理為（）。A、不進(jìn)行任何稅務(wù)處理B、將10件的購買成本10000元結(jié)轉(zhuǎn)到福利費(fèi)支出項(xiàng)目C、將10件的購買成本10000元和對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)1700，結(jié)轉(zhuǎn)到福利費(fèi)支出項(xiàng)目D、該行為為視同銷售行為，按照A商品的當(dāng)月同類價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅【答案】C【解析】納稅人將“外購”商品用于職工福利，該進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。所以應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出10*1000*17%=1700，由于用途為職工福利，所以結(jié)轉(zhuǎn)到福利費(fèi)的金額為10000+1700=11700。5、該企業(yè)當(dāng)

24、月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為（）。A、0 B、留抵510 C、1190 D、1020【答案】C【解析】對(duì)該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)總額為：17000-1700=15300；銷項(xiàng)稅為：16490。應(yīng)納增值稅為：16490-15300=1190。案例9、公民陳先生2011年6月個(gè)人收入如下：（1）3年前購買的國債到期，取得利息所得1000元（2）一次性設(shè)計(jì)收入25000元（3）工資收入4200元（4）保險(xiǎn)賠款收入5000元（5）一次性稿酬收入30000元（6）購買福利彩票支出700元，取得一次性中獎(jiǎng)收入60000元。（7）轉(zhuǎn)讓股票獲收益70000元（8）一次性獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元。要求：根據(jù)以上資料，結(jié)合個(gè)人

25、所得稅的規(guī)定，判斷以下內(nèi)容的選項(xiàng)。（1）陳先生的下列收入中，免征個(gè)人所得稅的有（ ）。A.國債利息收入 B.保險(xiǎn)賠款C. 轉(zhuǎn)讓股票收益 D. 特許權(quán)使用費(fèi)收入答案：ABC 解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。（2）一次性設(shè)計(jì)收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。A.5000元 B.5500元 C.4000元 D.7500元答案：C 解析：一次性設(shè)計(jì)收入應(yīng)交個(gè)人所得稅=25000（1-20%）20%=4000元（3）一次性稿酬收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。A.6000元 B.3360元 C.4800元 D.5200元答案：B 解析：一次性稿酬收入應(yīng)交個(gè)人所得稅=30000（1-20%）20

26、%（1-30%）=3360元（4）福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。A.11840元 B.140元 C.0元 D.12000元答案：D解析：福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)交個(gè)人所得稅=6000020%=12000元（5）月工資收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。A.205元 B.440元 C.505元 D.305元答案：A 解析：月工資收入應(yīng)交個(gè)人所得稅=(4200-2000)15%-125=205元案例10、丙公司為增值稅一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題。12004年3月到外地銷售自產(chǎn)的貨物，含增值稅售價(jià)106萬元。因未持本公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的外出經(jīng)營稅收管理證明，銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征

27、收率征收增值稅6萬元。丙公司總部對(duì)該部分銷售額未再申報(bào)納稅。2采用直接收款方式銷售貨物，于4月22日收到對(duì)方開來的銀行匯票支付貨款；但丙公司直到5月6日才發(fā)出貨物，并于發(fā)貨當(dāng)天開出增值稅專用發(fā)票，并于5月份作銷售申報(bào)納稅。3將部分貨物交他人代銷，5月17日發(fā)出代銷貨物，并于當(dāng)天開出增值稅專用發(fā)票，5月份作銷售申報(bào)納稅，6月3日收到對(duì)方開來的代銷清單。4向街道居委會(huì)捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，成本40萬元，正常不含稅售價(jià)60萬元。丙公司捐贈(zèng)時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，并按40萬元的成本價(jià)計(jì)算增值稅。5購進(jìn)材料用于生產(chǎn)商品，對(duì)方開來增值稅專用發(fā)票，丙公司取得記賬聯(lián)，申報(bào)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。6丙公司出售產(chǎn)品，開出增值稅專用

28、發(fā)票，但客戶名稱部分填寫錯(cuò)誤，公司開票員直接更正，并在更正處加蓋本公司財(cái)務(wù)章，開出的發(fā)票交客戶使用。要求：分析丙公司在以上業(yè)務(wù)處理中，有哪些方面不符合稅法的規(guī)定？答案：【業(yè)務(wù)1】的處理不符合納稅地點(diǎn)的規(guī)定。因產(chǎn)業(yè)戶到外地銷售，由銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按規(guī)定征收率征收增值稅后，該部分銷售額在丙公司所在地仍然需要申報(bào)納稅，在銷售地已交的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣除?！緲I(yè)務(wù)2】開出增值稅專用發(fā)票的時(shí)間和銷售收入確認(rèn)的時(shí)間均錯(cuò)誤。采用直接收款銷貨的，銷售收入確認(rèn)的時(shí)間和開出增值稅專用發(fā)票的時(shí)間均為收到貨款的當(dāng)天。【業(yè)務(wù)3】銷售收入確認(rèn)的時(shí)間和開出增值稅專用發(fā)票的時(shí)間均錯(cuò)誤。委托他人代銷貨物的，銷售收入

29、確認(rèn)的時(shí)間和開出增值稅專用發(fā)票的時(shí)間均為收到代銷清單的當(dāng)天?！緲I(yè)務(wù)4】屬于專用發(fā)票使用和增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。街道居委會(huì)不交增值稅，故不能對(duì)其開出專用發(fā)票。該項(xiàng)捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售，按正常售價(jià)計(jì)算增值稅?！緲I(yè)務(wù)5】屬于申報(bào)抵扣發(fā)票聯(lián)次使用錯(cuò)誤。購買方只能取得抵扣聯(lián)，并將取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)申報(bào)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。【業(yè)務(wù)6】屬于專用發(fā)票填開錯(cuò)誤。違反了專用發(fā)票不得涂改的規(guī)定。如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在原來的專用發(fā)票上注明“錯(cuò)填作廢”字樣。案例11、小朱剛考取從業(yè)資格證書，對(duì)會(huì)計(jì)工作的很多地方不是很確定，需要大家?guī)兔獯穑浩髽I(yè)做法是否符合規(guī)定？1/企業(yè)定在工商銀行開立基本存款戶，在城市合作銀行開立一般

30、存款戶，并將基本存款戶賬號(hào)報(bào)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)。答案：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。題中，只將基本存款賬戶報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)是錯(cuò)誤的。2/企業(yè)在異地長期采購物資，為方便結(jié)算，在采購地開立臨時(shí)存款賬戶，并根據(jù)經(jīng)營的穩(wěn)定情況，決定長期保留該賬戶。答案：臨時(shí)存款賬戶最長不得超過2年。3/為了簡對(duì)資金進(jìn)行歸口管理，所有銷售收入均存入基本存款賬戶。工資發(fā)放、現(xiàn)金支取一律在一般存款戶辦理，導(dǎo)致企業(yè)故意少計(jì)收入，多列支出，少交稅金0.8萬元。【問題】賬戶管理是否符合規(guī)定？少交稅金屬于什么行為，應(yīng)如何處理？答案：工資發(fā)

31、放和現(xiàn)金支取不能在一般存款賬戶辦理。少交稅金屬于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。4/為了從甲公司采購材料，經(jīng)開戶銀行同意，于2009年11月16日開出面值8萬元的銀行承兌匯票支付甲公司材料款，期限5個(gè)月。甲于11月22日背書轉(zhuǎn)讓給乙，并由D和E二人作為保證人，在票據(jù)上簽章，乙于12月8日背書轉(zhuǎn)讓給丙。丙具有哪些票據(jù)權(quán)利？答案：票據(jù)到期時(shí)，丙有付款請(qǐng)求權(quán)，如果遭到拒絕則可以向前手乙行使追索權(quán)。5/公司負(fù)責(zé)存貨核算的李會(huì)計(jì)因病不能工作，影響了公司被兼并前的財(cái)產(chǎn)清查和相關(guān)會(huì)計(jì)工作，又不能親自辦理會(huì)計(jì)移交手續(xù)。A公司指定他人代理辦理移交手續(xù)，但又不

32、知道如何界定相關(guān)的法律責(zé)任。答案：由移交人（李會(huì)計(jì)）委托他人代辦交接的情況下，委托人（李會(huì)計(jì)）對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。案例12、資料：甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）是一家國有大型控股企業(yè)。2010年4月，甲公司所在地財(cái)政局在對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)：1. 2009年3月，公司董事長程某主持召開董事會(huì)會(huì)議，因?yàn)榭倳?huì)計(jì)師與董事長在會(huì)計(jì)工作上意見不合，會(huì)議決定由總經(jīng)理主管財(cái)會(huì)工作，總會(huì)計(jì)師配合其工作。2.2009年5月，公司會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記工作的會(huì)計(jì)張某因病請(qǐng)長假。因會(huì)計(jì)科長出差在外，主管財(cái)會(huì)工作的總經(jīng)理指定出納員王某兼管張某的工作，并指示王某與張

33、某辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。3.2009年6月，公司出納員王某通過同學(xué)關(guān)系，收回乙公司欠款4萬元。該欠款屬于已被注銷的壞賬，董事長程某指示王某將該筆收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管，以備業(yè)務(wù)招待用。4.2009年8月，會(huì)計(jì)科長退休。經(jīng)總經(jīng)理提議，公司董事會(huì)決定聘任自參加工作以來一直從事文秘工作的公司辦公室副主任李某為會(huì)計(jì)科科長。5.2009年12月，針對(duì)公司產(chǎn)品滯銷、年度經(jīng)營虧損已成定局的情況，董事長程某指使會(huì)計(jì)科科長李某、會(huì)計(jì)孫某在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，確保“實(shí)現(xiàn)”年初定下的盈利目標(biāo)。李某與孫某遵照辦理。6.2009年12月，公司采購員吳某出差借款2000元，填寫借條時(shí)誤寫為3000

34、元，所以采用了劃線更正法更正并由會(huì)計(jì)科長李某簽字后人賬，并將此借條單獨(dú)保管。7.2009年2月，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)主管財(cái)會(huì)工作的總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長簽名并蓋章后報(bào)出，董事長程某因出差在外，未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章。8.會(huì)計(jì)人員謝某的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書是通過偽造學(xué)歷證書騙取了免試資格而取得的。要求：根據(jù)上述情況和現(xiàn)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)及規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 1）公司董事會(huì)決定由總經(jīng)理主管財(cái)會(huì)工作是否符合規(guī)定？理由？答案：不符合規(guī)定凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不能再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職總會(huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定（2）公司總經(jīng)理指定出納員王某兼管張某的會(huì)計(jì)工作是否符

35、合規(guī)定？簡要說明理由。答案；符合規(guī)定出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作及會(huì)計(jì)檔案保管工作。本案中王某兼管張某存貨明細(xì)記賬工作不違反內(nèi)控制度，會(huì)計(jì)人員可以一人一崗，一人多崗。張某與王某辦理了會(huì)計(jì)人員交接手續(xù)，應(yīng)該會(huì)計(jì)科長為監(jiān)接人，但其出差在外。（3）公司董事長程某指示出納王某將已被注銷的壞賬收入4萬元，在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管，是否符合規(guī)定？為什么？如不符合規(guī)定，財(cái)政部門應(yīng)如何處理？答：不符合規(guī)定屬于私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，建立帳外賬，小金庫的行為，違反國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度行為由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000元以上50000元以下的罰款；

36、對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員可以處以2000元以上20000元以下罰款。屬于國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分。（4）公司董事會(huì)決定聘任辦公室副主任李某為會(huì)計(jì)科科長是否符合規(guī)定？簡要說明理由。答案：不符合規(guī)定擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（5）公司董事長程某指使會(huì)計(jì)科科長李某、會(huì)計(jì)孫某在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？答案：企業(yè)編制對(duì)外提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為尚不構(gòu)成犯罪的給予行政處

37、罰！對(duì)于企業(yè)處以5000-100000以下的罰款。對(duì)于直接負(fù)責(zé)的主管人員會(huì)計(jì)科長李處以3000-50000以下罰款，對(duì)于會(huì)計(jì)孫某情節(jié)嚴(yán)重吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書董事長程某授意、指使、會(huì)計(jì)人員編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，處以5000元以上50000以下罰款。屬于國家工作人員依法給予行政處分呀紀(jì)律處分（6）公司對(duì)采購員吳某出差借條的處理是否正確？為什么？答案：不正確 出差借條屬于自制原始憑證。應(yīng)由采購員吳某重新填制原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（7）公司董事長程某是否應(yīng)當(dāng)在對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章？簡要說

38、明理由，答案：公司董事長應(yīng)當(dāng)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名并蓋章公司董事長是公司法定代表人，為單位負(fù)責(zé)人，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（8）所在地財(cái)政局對(duì)于謝某騙取的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書應(yīng)如何處理？會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試免試條件是什么？答案：用假學(xué)歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門撤消其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試免試條件：中專以上會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷自畢業(yè)之日起2年內(nèi)，免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化。案例13、乙公司2011年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1. 3月3日，向B公司購買一批貨物，

39、向銀行申請(qǐng)“現(xiàn)金銀行匯票”用于結(jié)算貨款。2. 3月7日，與C公司簽訂一份彩電購銷合同。該合同規(guī)定：由C公司在10日內(nèi)向乙公司提供彩電100臺(tái)，共計(jì)貨款25萬元。雙方約定以銀行匯票進(jìn)行支付。3月15日，C公司將100臺(tái)彩電交付乙公司，乙遂向其開戶銀行A申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票。3月20日，A銀行遂發(fā)出了出票人、付款人為A銀行，收款人為C公司，票面金額25萬元，付款期限為6個(gè)月的銀行匯票。但由于疏忽，銀行工作人員未記載出票日期。乙公司將該匯票和解訖通知交付C公司。此后，C公司又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。9月4日，D公司持該匯票向代理付款銀行提示付款。3. 3月22日，將工會(huì)經(jīng)費(fèi)存人其在某商業(yè)銀行的專用賬戶

40、，9月30日因?yàn)槠髽I(yè)職工運(yùn)動(dòng)會(huì)從該賬戶中提取現(xiàn)金8000元。要求：根據(jù)上述情況和現(xiàn)行支付結(jié)算的法律制度規(guī)定，分析回答下列問題：（1）乙公司簽發(fā)的銀行匯票是否正確？并說明理由。答案：不符合規(guī)定。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明“現(xiàn)金”字樣（0.5分）；乙公司和B公司均為單位，所以不得使用現(xiàn)金銀行匯票（0、5分）。本例中，出票人和收款人均為企業(yè)，它們之間的資金匯兌應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，因此出票人乙企業(yè)的匯出款項(xiàng)應(yīng)通過銀行結(jié)算賬戶支付，而不應(yīng)該采取交付現(xiàn)金的方式。（2）A銀行簽發(fā)的匯票是否有效？為什么？答案：銀行匯票無效根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，匯票出票時(shí)，必須記載出票日期，該

41、記載事項(xiàng)為絕對(duì)記載事項(xiàng)，未記載時(shí)，匯票無效。（1分）（3）A銀行關(guān)于提示付款期限的約定是否有效？為什么？對(duì)于D公司提示的銀行匯票，代理銀行應(yīng)如何處理？答案：A銀行關(guān)于提示付款期限的約定是無效的根據(jù)票據(jù)法，銀行匯票屬于見票即付票據(jù)，自出票日起，提示付款期限最長不得超過一個(gè)月。當(dāng)事人約定的提示付款期限超過1個(gè)月的，該約定無效。本案中，匯票上記載的提示付款期限為6個(gè)月，超過了法定的1個(gè)月，因此，該約定無效（1分）。代理付款行對(duì)于超過提示付款期限的銀行匯票不予受理（1分）。（4）乙公司開設(shè)的專用存款賬戶是否符合規(guī)定？為什么？答案：正確。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)

42、構(gòu)經(jīng)費(fèi)存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶，糧、棉、油收購資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。案例14、丙公司是一般納稅人，2011年發(fā)生有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)如下：1.3月10日，因?yàn)樵鲑Y而到工商行政管理部門辦理了工商變更登記手續(xù)，于4月25日去稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)變更登記。2.4月12日，向個(gè)人消費(fèi)者零售一批產(chǎn)品，開具了增值稅專用發(fā)票。3.5月9日，到稅務(wù)部門辦理納稅申報(bào)，同時(shí)口頭告知稅務(wù)登記證于上月15日遺失，要求稅務(wù)部門補(bǔ)辦。要求：根據(jù)上述資料結(jié)合稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問題（1）丙公司4月25日辦理的稅務(wù)變更登記是否符合規(guī)定？說明理由。

43、如未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記，稅務(wù)部門應(yīng)如何處理？答案：不符合規(guī)定。按規(guī)定納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記；丙公司3月10日辦理變更登記手續(xù)，應(yīng)于4月10日之前辦理稅務(wù)變更登記。納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)部門責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。（2）4月12日向個(gè)人消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票是否符合規(guī)定？說明理由。答案：不符合規(guī)定。一般納稅人向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票，而應(yīng)開具普通發(fā)票。（3）公司對(duì)遺失的稅務(wù)

44、登記證的處理是否符合規(guī)定？為什么？答案：不符合規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。是否需要處罰，稅務(wù)人員會(huì)根據(jù)實(shí)際情況確定案例15、下列資料是發(fā)生在某單位會(huì)計(jì)科的一幕： 單位退休工人老樊，拿著一疊發(fā)票走進(jìn)財(cái)務(wù)科：“張會(huì)計(jì)你好，最近我到醫(yī)院看了幾次病，花了不少錢，現(xiàn)在家里又等著錢花，你能給我報(bào)銷嗎？”張會(huì)計(jì)：“我現(xiàn)在很忙，沒

45、有時(shí)間，而且現(xiàn)在規(guī)定很多，我也弄不清楚您的醫(yī)藥費(fèi)能報(bào)銷多少，等我有空時(shí)再說吧?！崩戏c(diǎn)點(diǎn)頭，“好好，那我先走了，我等你通知，謝謝?！崩戏畡傋撸瑥S長走了進(jìn)來，“小張，昨天我給小孩買了臺(tái)電腦，你給我想辦法處理一下?！睆垥?huì)計(jì)：“行行行，你把發(fā)票放這兒，我?guī)湍阕鬓k公用品報(bào)銷，錢先拿去。” ，廠長剛走，電話鈴響了，張會(huì)計(jì)拿起電話，“喂，原來是老同學(xué)呀，有什么事嗎？哦！你想了解一下我們單位最近開發(fā)的新產(chǎn)品的成本、定價(jià)情況，還要把有關(guān)資料帶出來給你瞧瞧？哎呀，廠里規(guī)定資料不準(zhǔn)帶出，特別是機(jī)密資料，我這么做有困難。但考慮到我們的關(guān)系，這樣吧，我變通一下，憑記憶，給你講講，怎么樣？好，就這樣，晚上見?！币螅壕?/p>

46、上述資料，分析張會(huì)計(jì)的言行違背了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，并說明理由。答案：（1）張會(huì)計(jì)違背了職業(yè)道德中堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。（1分）堅(jiān)持準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督（0.5分）。張會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)制度不熟悉，對(duì)廠長的個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)票予以報(bào)銷，違背了堅(jiān)持遵循準(zhǔn)則的要求；（0.5分）（2）張會(huì)計(jì)違背了會(huì)計(jì)人員，職業(yè)道德中客觀公正的要求。（1分）客觀公正要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性（0.5分）。張會(huì)計(jì)將廠長的電腦發(fā)票作為辦公用品報(bào)銷，沒有能夠依法辦事（0.5分）。（3）張會(huì)計(jì)違背

47、了會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德中強(qiáng)化服務(wù)的要求。（1分）強(qiáng)化服務(wù)要求會(huì)計(jì)人員樹立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象（0.5分）。張會(huì)計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)逢迎拍馬，對(duì)退休工人敷衍搪塞（0.5分）。（4）張會(huì)計(jì)違背了會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德中誠實(shí)守信的要求。（1分）誠實(shí)守信要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密（0.5分）。張會(huì)計(jì)將資料通過口頭方式透露給好友違反了保守秘密的要求（0.5分）。16、丁公司為小型企業(yè)，發(fā)生下列事項(xiàng)1.2009年8月1日，因改用會(huì)計(jì)電算化記帳，將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由計(jì)劃成本法變更為實(shí)際成本法。2.2009年10月1

48、2日，股東會(huì)免除了原廠長趙某的職務(wù)，任命黃某為新廠長，并到銀行辦理了印鑒變更手續(xù)。10月26日，簽發(fā)一張金額為24000元的轉(zhuǎn)賬支票，加蓋了趙某的印章交給D公司，D公司當(dāng)日向銀行提示付款。3.在廠長的授意下，公司會(huì)計(jì)人員2009年曾多次編制假的費(fèi)用支出憑證，導(dǎo)致少交-稅款12000元。4.公司會(huì)計(jì)人員胡某認(rèn)為從事會(huì)計(jì)工作太單調(diào)，不僅經(jīng)常遲到早退。，不安心工作，一直想找機(jī)會(huì)調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，而且兩年來以種種借口未接受會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。要求：根據(jù)上述事項(xiàng)，結(jié)合有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）分析事項(xiàng)1，公司變更存貨計(jì)價(jià)方法的處理是否正確？為什么？答案：事項(xiàng)1的處理正確。（0.5分）如果變更之后的會(huì)計(jì)

49、處理方法能提供更真實(shí)更準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，則可以變更會(huì)計(jì)處理方法。（1分）n 2、變更會(huì)計(jì)處理方法也沒有在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明（2）分析事項(xiàng)2，公司簽發(fā)支票的行為屬于什么行為？銀行應(yīng)如何處理？持票人有何權(quán)利？答案：該企業(yè)簽發(fā)的支票屬于簽章與預(yù)留印鑒不相符的支票（0.5）。出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票（0.5分），并按票面金額處以5%但不低于l千元的罰款（0.5分）。持票人可以要求出票人支付票面金額2%的賠償金（0.5分）。（3）從稅收法律制度角度分析事項(xiàng)3，該公司的行為屬于什么行為？稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？答案：納稅人在賬簿上多列

50、支出，不繳或少繳應(yīng)納稅屬于偷稅行為。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。（4）從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度分析事項(xiàng)4，該公司會(huì)計(jì)人員胡某的行為違背了哪些要求？為什么？ 答案：違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德范中“愛崗敬業(yè)”、“提高技能”愛崗敬業(yè)要求會(huì)計(jì)人員熱愛會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)，嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；忠于職守，盡職盡責(zé)；提高技能要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，提高業(yè)務(wù)水平。案例17、甲廠某采購人員持由該廠開戶銀行簽發(fā)的、填明現(xiàn)金字樣的銀行本票1張，前往乙公司采購物資。由于該采購人員保管不慎，在途中將裝有銀行本票的提包丟

51、失。隨后，甲廠根據(jù)該采購人員的報(bào)告，將銀行本票遺失情況通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。問： （1）銀行本票是否可以掛失止付，為什么？ 答案：可以掛失止付。因?yàn)榉筛鶕?jù)：“可以掛失止付的票據(jù)包括：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和銀行本票”（2）除掛失止付外，甲廠還可以采取哪些措施進(jìn)行補(bǔ)救？ 答案：還可以公示催告和普通訴訟。案例18、某公司5月份發(fā)生以下事項(xiàng)： （1）公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部將已結(jié)賬保管到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無他人在場(chǎng)時(shí)銷毀。 （2）會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期，其會(huì)計(jì)工作需要他人代理。李某考慮休假結(jié)束后仍從事會(huì)計(jì)工作，故未辦理會(huì)計(jì)工作交