銀行基本業(yè)務(wù)說明

1、關(guān)于銀行基本業(yè)務(wù)的說明根據(jù)以前在銀行的工作經(jīng)驗(yàn)以及在項(xiàng)目需求分析中獲得的一些體會，對涉及銀行業(yè)務(wù)方面的問題做了一個簡單的總結(jié)，希望能對大家做項(xiàng)目時提供些業(yè)務(wù)方面的幫助，如果其中有什么不妥之處，還請大家指點(diǎn)，相互交流，互相促進(jìn)。第一部分、銀行基本業(yè)務(wù)介紹對銀行來說，隨著市場競爭的加劇和資本市場的一步步完善，其經(jīng)營的業(yè)務(wù)已經(jīng)從原來的傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)為主，逐步向多元化發(fā)展，中間業(yè)務(wù)和金融衍生業(yè)務(wù)的比重不斷增加，所面臨的風(fēng)險也錯綜復(fù)雜。在這里，僅對銀行的基本業(yè)務(wù)做一個整體簡單的介紹，進(jìn)行一個粗線條的描述，方便大家在頭腦里搭建一個銀行業(yè)務(wù)粗略的架構(gòu)。我們把銀行的業(yè)務(wù)展開來看，主要有三大塊：負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)

2、業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)。除此之外還有國際業(yè)務(wù)，電子銀行業(yè)務(wù)等。之所以把負(fù)債業(yè)務(wù)放在最先，資產(chǎn)業(yè)務(wù)放在其次，是因?yàn)閷τ阢y行來說，沒有資金的來源，就沒有資金的運(yùn)用。其實(shí)，簡單的我們可以把銀行看成一個企業(yè)，企業(yè)要正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須需要資金。銀行也不例外，除了注冊資本外，銀行的大部分資金來源都來自于吸收的存款。當(dāng)然，現(xiàn)代銀行已經(jīng)開始提倡以中間業(yè)務(wù)為核心的新型業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，但我始終認(rèn)為傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)才是銀行發(fā)展的基礎(chǔ)，任何新興業(yè)務(wù)都是在此之上的延伸和創(chuàng)新。一、負(fù)債業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)的主體是存款，其中有儲蓄存款、定期存款、大額存單、通知存款，與貨幣市場相聯(lián)的存款等等；（大家先不要去管這些具體的業(yè)務(wù)，只需知道這些都是存款的不同形式

3、就可以了）；負(fù)債是銀行由于受信而承擔(dān)的將以資產(chǎn)或資本償付的能以貨幣計(jì)量的債務(wù)。（簡單的說，就是銀行依靠自己的信用吸取的資金，并且是需要償還的債務(wù)。）存款、派生存款是銀行的主要負(fù)債，約占資金來源的80以上，另外聯(lián)行存款、同業(yè)存款、借入或拆入款項(xiàng)或發(fā)行債券等，也構(gòu)成銀行的負(fù)債。（一）存款簡單的理解就是銀行通過自己的信用吸收的資金。1、從存款對象上來分，存款可以分為：儲蓄存款、對公存款。（1）儲蓄存款（個人存款）儲蓄存款是個人開立的存款帳戶，儲蓄存款又可分為活期和定期。（2）對公存款簡單的說就是指商業(yè)銀行以信用方式吸收的企事業(yè)單位的存款。2、從存款期限上來分，存款可以分為：活期存款、定期存款。（1）

4、活期存款活期存款是相對于定期存款而言的，是不需預(yù)先通知可隨時提取或支付的存款。活期存款構(gòu)成了商業(yè)銀行的重要資金來源，（2）定期存款定期存款是相對于活期存款而言的，是一種由存戶預(yù)先約定期限的存款。定期存款占銀行存款比重較高。因?yàn)槎ㄆ诖婵罟潭ǘ冶容^長，從而為商業(yè)銀行提供了穩(wěn)定的資金來源，對商業(yè)銀行長期放款與投資具有重要意義。（二）派生存款派生存款:（由銀行貸款引伸出的存款）相對于原始存款而言,指由商業(yè)銀行以原始存款為基礎(chǔ)發(fā)放貸款而引伸出來超過最初那部分存款的存款。舉例來說:甲公司以現(xiàn)金形式在A銀行存款100萬元，A銀行將其中的80萬元貸款給乙公司，（一般銀行貸款給客戶的時候，是把貸款額直接存入客

5、戶的銀行帳戶里），這樣乙公司的存款就會增加80萬元，此時A銀行的存款額增加為180萬元，這80萬元就是派生存款，前面的100萬元則稱為原始存款。（三）聯(lián)行往來款項(xiàng)反映金融企業(yè)聯(lián)行之間資金往來而存放于聯(lián)行的款項(xiàng)。一般來說同一銀行系統(tǒng)異地各行處之間彼此互稱聯(lián)行，社會資金往來運(yùn)動最終要體現(xiàn)在銀行間的劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時，必然要通過兩個或兩個以上的銀行機(jī)構(gòu)往來才能完成。如果往來雙方同屬一個銀行系統(tǒng)，即同屬一個總行的各個分支機(jī)構(gòu)間的資金帳務(wù)往來，則稱其為聯(lián)行往來：A全國聯(lián)行往來。全國聯(lián)行往來適用于總行與所屬各級分支之間以及不同省、自治區(qū)、直轄市各機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。全國聯(lián)行往業(yè)帳務(wù)由總行負(fù)責(zé)

6、監(jiān)督管理。B分行轄內(nèi)往來。分行轄內(nèi)往來適用于省、自治區(qū)、直轄市分行與所轄各分支機(jī)構(gòu)之間以及同一省、自治區(qū)、直轄市轄內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。分行轄內(nèi)聯(lián)行在往來帳務(wù)由分行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。C支行轄內(nèi)往來。支行轄內(nèi)往來適用于縣（市）支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間以及同一縣（市）支行內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。其所涉及的帳務(wù)由縣（市）支行管理監(jiān)督。聽起來可能抽象一些，下面舉一個例子來理解也許更容易些：事例1：我們大家都很熟悉銀行的通存通兌業(yè)務(wù)。你在交通銀行的甲支行開戶，但是你可以在其他交通銀行的任何網(wǎng)點(diǎn)辦理存，取款手續(xù)。但是你是否想過銀行之間是怎么進(jìn)行清算的呢?如果你在乙支行取款500元的話，對于乙分行來說

7、，他等于是替甲支行代付了500元，這500元是要回來的。具體怎么要呢？首先：甲，乙兩個支行在交通銀行總行都開的有帳戶。該帳戶的科目一般為：支行存放款項(xiàng)-甲網(wǎng)點(diǎn)支行存放款項(xiàng)-乙網(wǎng)點(diǎn)，當(dāng)上面的業(yè)務(wù)發(fā)生時，乙分行的會計(jì)處理是：借：支行轄內(nèi)往來-往帳戶500元（含義是替其他行代付了500元）貸：現(xiàn)金500元（含義是現(xiàn)金減少了500元）為什么？當(dāng)然是支付給你了。同時乙支行會發(fā)報給甲支行，即通知甲支行我替你支付了500元甲支行收到報單，做如下會計(jì)處理：借：活期存款500元（含義，你的存款額減少了500元）貸：支行轄內(nèi)往來-來帳戶500元（含義是別行替自己待付了500元）總行根據(jù)來，往帳報告卡進(jìn)行下列的處理

8、：借：支行存放款項(xiàng)-甲支行（含義甲支行在總行存款減少500元）貸：支行存放款項(xiàng)-乙支行（含義乙支行在總行存款增加500元）這樣乙支行就通過這種處理把錢要了回來，不過，此時帳務(wù)處理還沒有結(jié)束。當(dāng)總行通過存款的轉(zhuǎn)移把錢從甲銀行轉(zhuǎn)到乙銀行之后，兩家支行還要做如下的會計(jì)處理：甲支行：借：支行轄內(nèi)往來-來帳戶500元（含義已經(jīng)歸還一筆來帳500元）貸：存放總行款項(xiàng)乙支行：500元（含義在總行的存款減少了500元）借：存放總行款項(xiàng)500元（含義在總行的存款增加了500元）貸：支行轄內(nèi)往來-往帳戶到這里核算才算結(jié)束。500元（含義是該筆往帳的錢已經(jīng)收回）細(xì)心的人可能會發(fā)現(xiàn)支行轄內(nèi)往來科目的余額可以在借，貸方

9、反映，類似于這種科目一般就是資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，在做1104項(xiàng)目需求的時候，我們所看到一些指標(biāo)，比如：G22表中的“一個月內(nèi)到期的同業(yè)往來資產(chǎn)凈額”的歸屬就包括了此類科目的軋差數(shù)。你現(xiàn)在明白為什么取軋差數(shù)了吧?其實(shí)很簡單，當(dāng)借方減去貸方余額大于0時，說明別的支行或分行欠填報機(jī)構(gòu)的錢多于填報機(jī)構(gòu)欠其他分行或支行的錢，所以對于填報機(jī)構(gòu)來說，軋差后的數(shù)代表了一個凈額，是有經(jīng)濟(jì)含義在里面的。四）同業(yè)拆入，借入以及同業(yè)存款主要是解決臨時性儲備不足的資金需要,突發(fā)性資金需求等而向同業(yè)拆入的資金。與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè)。同一系統(tǒng)內(nèi)機(jī)構(gòu)稱

10、為聯(lián)行。簡單的理解就是其他金融機(jī)構(gòu)在本行的存款，或者本行由于資金需求臨時向其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行的主要收入來源。其中最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)為貸款業(yè)務(wù)。貸款業(yè)務(wù)1、按照貸款方式的不同，貸款的種類可分為：自營貸款。指貸款人以合法方式籌集到的資金并自主發(fā)放的貸款，因此發(fā)生的貸款風(fēng)險由貸款人自行承擔(dān)，貸款期滿后由貸款人收回本金和利息。委托貸款。指由政府部門、企業(yè)、事業(yè)單位和公民個人等委托人提供資金，由貸款人(即接受委托的金融機(jī)構(gòu))根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額期限、利率等條件，代為發(fā)放貸款，并監(jiān)督該款項(xiàng)的使用，在貸款期滿時協(xié)助委托人收回貸款的本金和利息。特定貸款。指經(jīng)

11、國務(wù)院批準(zhǔn)并對貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后，責(zé)成國有獨(dú)資商業(yè)銀行向特定的公司或工程項(xiàng)目發(fā)放的貸款，這種貸款屬于政策性的成分比較多，一般用于國有企業(yè)的重大設(shè)備改造項(xiàng)目、國家重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目、國家重點(diǎn)扶貧項(xiàng)目、成套設(shè)備出口項(xiàng)目(賣方信貸)、國家重點(diǎn)科研項(xiàng)目等投資2、按照貸款期限的不同，貸款的種類可分為：短期貸款。指貸款期限在1年以內(nèi)(含1年)的貸款，多數(shù)用于流動資金貸款，其利率較其他的貸款為高。中期貸款。指貸款期限在1年以上(不含1年)5年以下(含5年)的貸款，多數(shù)用于固定資產(chǎn)投資和重大設(shè)備改造，其利率比短期貸款為低。長期貸款。指貸款期限在5年以上(不含5年)的貸款，主要用于大型工程、重點(diǎn)

12、工程、對外援助等項(xiàng)目的投資，其利率在三種期限的貸款中最低。3、按照貸款擔(dān)保方式的不同，貸款的種類可分為：信用貸款。指依據(jù)借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款。指借款人提供保證、抵押或質(zhì)押擔(dān)保的貸款，其中保證貸款是指依據(jù)我國的擔(dān)保法規(guī)定的保證方式，以第三人承諾當(dāng)借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般的保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款；抵押貸款時指依據(jù)擔(dān)保法的規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款；質(zhì)押貸款是指按擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)或權(quán)力作為質(zhì)物擔(dān)保發(fā)放的貸款。（二）存放同業(yè)和同業(yè)拆出業(yè)務(wù)與拆入正好相反，某家銀行在其他金融機(jī)構(gòu)的存款，對于這家銀行來說就是存放同

13、業(yè)，拆出業(yè)務(wù)則是指這家銀行給其他金融機(jī)構(gòu)提供短期融資。對于同業(yè)拆借來說一般都是解決金融機(jī)構(gòu)之間臨時資金不足的情況，所以般期限較短。在1104監(jiān)管報表中，比較難出的幾張表：G21,G22,G33都有對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)也稱為同業(yè)往來。（三）票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)指貸款人購買借款人未到期的商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。票據(jù)貼現(xiàn)是指貸款人接受借款人的票據(jù)貼現(xiàn)申請，在扣除該票據(jù)自貼現(xiàn)之日至期滿之日的利息差后，將票據(jù)記載的金額作余額交付申請人的種特殊的信貸活動，如果該票據(jù)在期滿時不能兌現(xiàn)時，貼現(xiàn)人（貸款方）依照我國票據(jù)法的規(guī)定，享有對貼現(xiàn)人和票據(jù)上記載的任何其他人進(jìn)行追索的權(quán)利。貼現(xiàn)業(yè)務(wù)曾經(jīng)碰到不少同事對這項(xiàng)業(yè)

14、務(wù)比較迷惑。單從定義上來看，可能比較抽象，其實(shí)只要了解了企業(yè)融資的個發(fā)展過程，你可能會對這項(xiàng)業(yè)務(wù)有個清晰的認(rèn)識，下面對這項(xiàng)業(yè)務(wù)用個通俗的故事向大家做以解釋。事例2：假設(shè)有兩個企業(yè)A和B，A企業(yè)購買了B企業(yè)10萬元的貨物。但由于資金臨時周轉(zhuǎn)不開，沒有10萬元的資金支付給B企業(yè)。A企業(yè)（即出票人）就給B企業(yè)（持票人）開了一張票據(jù)，上面寫上：金額10萬元，收款單位B企業(yè)，付款單位A企業(yè)。票面日期：3個月（假定）即承諾三個月后把這10萬元支付給B企業(yè)。這種方式曾經(jīng)為企業(yè)之間互相融資提供了方便，這種票據(jù)被稱為商業(yè)匯票。但是對于債權(quán)人來講，對債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況不了解，同時又承擔(dān)著很大的信用風(fēng)險，旦票據(jù)到期債

15、務(wù)人無法支付。兩者之間又沒有什么約束機(jī)制，很容易給債權(quán)人帶來很大的損失。這樣，債權(quán)人就希望債務(wù)人能提供更加有保障的東西才會給債務(wù)人提供這種短期的融資活動。債務(wù)人A企業(yè)就找到其甲開戶銀行，希望銀行能提供某種便利，而甲銀行也從中發(fā)現(xiàn)到了一絲商機(jī)。在對A企業(yè)的信用進(jìn)行評估并對A企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查后，甲銀行同意在A企業(yè)的票據(jù)上簽字承諾：如果3個月票據(jù)到期后A企業(yè)無力支付款項(xiàng)給B企業(yè)，甲銀行將無條件把這筆錢支付給B企業(yè)，然后再向A企業(yè)要錢。經(jīng)過銀行簽字承諾過的這張票據(jù)被稱為銀行承兌匯票。這樣的話，債權(quán)人原來面臨的潛在的風(fēng)險就轉(zhuǎn)嫁給了銀行。那么銀行為什么會去承擔(dān)這項(xiàng)潛在的風(fēng)險呢？設(shè)想一下，如果票據(jù)到期

16、，A企業(yè)在甲銀行的賬戶上有10萬元錢，甲銀行就會把錢直接劃給B企業(yè)，風(fēng)險也就不存在。相反，如果到期A企業(yè)的賬戶上沒有10萬元錢，銀行會先把錢支付B企業(yè)，并將差額的部分轉(zhuǎn)為對A企業(yè)的貸款。（在此插句題外話：說到這里，大家能明白為什么在銀行的表外科目里有銀行承兌匯票嗎？）當(dāng)然，銀行在做出承兌（即承諾無條件對付）的承諾之前，一定是建立在專業(yè)的對A企業(yè)的還款能力進(jìn)行了嚴(yán)格的審查之上的。那么什么是貼現(xiàn)呢？假如當(dāng)B企業(yè)拿到銀行承兌匯票之后，急需用錢，但是票據(jù)沒有到期。怎么辦？銀行就又想了一個辦法，開展一項(xiàng)業(yè)務(wù)。即貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，為B企業(yè)再提供融資。具體做法是,B企業(yè)拿著由銀行甲承兌的承兌匯票，到甲銀行（當(dāng)然可以

17、到任一家辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行去辦理，但處理比較復(fù)雜，在這里以最簡單的方式描述）去辦理貼現(xiàn)，甲銀行按照貼現(xiàn)利率（銀行一般按照央行制定的基準(zhǔn)利率而制定的利率，）假如該利率為月利率2%，票據(jù)期限是三個月，目前距到期日還有二個月。根據(jù)公式：貼現(xiàn)利息=票面金額*貼現(xiàn)率*（到期日-貼現(xiàn)日），則甲銀行10萬*2%*2=4000元（這4000元就是貼現(xiàn)利息）10萬-4000元=96000元銀行通過辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，收取貼現(xiàn)利息4000元。支付給B企業(yè)96000元。并與承兌匯票到期日向A企業(yè)追索10萬元。通過貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，銀行取得了利息收入，企業(yè)獲得了融資。一舉兩得。另外銀行承兌匯票一般銀行的承兌期限都很短，在6個月以內(nèi)

18、。另外，銀行與銀行之間，銀行與央行之間都可以進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，進(jìn)行銀行的融資活動。只不過前者稱為轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，后者稱為再貼現(xiàn)。三、中間業(yè)務(wù)(表外業(yè)務(wù))商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行按照通行的會計(jì)準(zhǔn)則，不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不影響其資產(chǎn)負(fù)債總額，但能影響銀行當(dāng)期損益的經(jīng)營活動。根據(jù)巴塞爾委員會提出的判定標(biāo)準(zhǔn)，表外業(yè)務(wù)可以分為狹義和廣義兩種。狹義的表外業(yè)務(wù)是指未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系緊密，并在一定條件下會轉(zhuǎn)為表內(nèi)資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)的經(jīng)營活動，即或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，主要包括貸款承諾、擔(dān)保、金融衍生工具、投資銀行業(yè)務(wù)等；廣義的表外業(yè)務(wù)除包括狹義的表外業(yè)務(wù)之外，還包括結(jié)算、代理、咨詢等金融服務(wù)類業(yè)務(wù)

19、。在傳統(tǒng)上，我國商業(yè)銀行把資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)統(tǒng)稱為中間業(yè)務(wù)，即指銀行不運(yùn)用或較少運(yùn)用自己的資產(chǎn)，以中間人的身份為客戶辦理收付和其他委托事項(xiàng)的各類金融服務(wù)，從中賺取手續(xù)費(fèi)或傭金的業(yè)務(wù)活動。表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)是既相互聯(lián)系又相互區(qū)別的兩個范疇。其聯(lián)系在于兩者都是獨(dú)立于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)之外、以收取手續(xù)費(fèi)為目的的業(yè)務(wù)，而且都是以接受委托的方式開展業(yè)務(wù)活動。而區(qū)別則在于以下三點(diǎn)：(1)中間人的身份不同。在中間業(yè)務(wù)中，如支付結(jié)算(例：辦理匯款)、信托代理等業(yè)務(wù)，銀行都是以交易雙方當(dāng)事人之外的第三者身份接受委托，扮演中間人的角色；而表外業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)發(fā)展中可能發(fā)生銀行中間人角色的移位，成為交易的直接當(dāng)事人，如貸

20、款承諾，在銀行與客戶簽訂協(xié)議時無信貸行為發(fā)生，但是一旦具備協(xié)議所列的某項(xiàng)具體貸款條件，銀行就必須履行貸款責(zé)任。(2)業(yè)務(wù)風(fēng)險不同。中間業(yè)務(wù)是不直接作為信用活動的一方出現(xiàn)的，其較少動用或不動用自己的資金，雖然業(yè)務(wù)經(jīng)營中也要承擔(dān)一定的風(fēng)險，但風(fēng)險程度明顯低于信用業(yè)務(wù)；而銀行開展表外業(yè)務(wù)在提供服務(wù)的同時，還可能以某種形式墊付資金，從而形成銀行與客戶之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，其風(fēng)險度較大。發(fā)展的時間長短不同。表外業(yè)務(wù)是近20多年才發(fā)展起來的，與國際業(yè)務(wù)的發(fā)展、國際金融市場及現(xiàn)代通訊技術(shù)的發(fā)展緊密相關(guān)；而我國銀行業(yè)長期使用的中間業(yè)務(wù)大部分是與銀行的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)相伴而生的。根據(jù)以上分析，我們可以這樣認(rèn)為，我國商

21、業(yè)銀行目前普遍指稱的中間業(yè)務(wù)應(yīng)包含在表外業(yè)務(wù)中，其實(shí)質(zhì)就是指金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)。之所以長期使用“中間業(yè)務(wù)”這一概念，很大程度上是由于我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展范圍狹窄，多以金融服務(wù)類業(yè)務(wù)為主，“或有類”業(yè)務(wù)發(fā)展長期緩慢造成的。四、國際業(yè)務(wù)（一）國際結(jié)算業(yè)務(wù)國際間進(jìn)行貿(mào)易和非貿(mào)易往來而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，要用貨幣收付，在一定的形式和條件下結(jié)清，這樣就產(chǎn)生了國際結(jié)算業(yè)務(wù)。（二）國際信貸與投資國際信貸與投資是商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。國際信貸與投資與國內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)有所不同。這種業(yè)務(wù)的對象絕大部分是國外借款者。1、進(jìn)出口融資商業(yè)銀行國際信貸活動的一個重要方面，是為國際貿(mào)易提供資金融通。這種資金融通的對象，

22、包括本國和外國的進(jìn)出口商人。商業(yè)銀行為進(jìn)出口貿(mào)易提供資金融通的形式很多，主要有以下幾種：（1）、進(jìn)口押匯，是指進(jìn)出口雙方簽訂買賣合同后，進(jìn)口方請求進(jìn)口地的某個銀行（一般為自己的往來銀行），向出口方開立保證付款文件，大多為信用證。然后，開證行將此文件寄送給出口商，出口商見證后，將貨物發(fā)運(yùn)給進(jìn)口商。銀行為進(jìn)口商開立信用保證文件的這一過程。（2）、出口押匯，出口商根據(jù)買賣合同的規(guī)定向進(jìn)口商發(fā)出貨物后，取得了各種單據(jù)，同時，根據(jù)有關(guān)條款，向進(jìn)口商開發(fā)匯票。進(jìn)出口押匯的業(yè)務(wù)在銀行比較普遍，另外，提供資金融通的方式還有打包放款，票據(jù)承兌，出口貸款等。2、國際放款國際放款由于超越了國界，在放款的對象、放款的

23、風(fēng)險、放款的方式等方面，都與國內(nèi)放款具有不同之處。商業(yè)銀行國際放款的類型，可以從不同的角度進(jìn)行劃分。（1）、根據(jù)放款對象的不同，可以劃分為個人放款、企業(yè)放款、銀行間放款、對外國政府和中央銀行的放款。（2）、根據(jù)放款期限的不同，可以劃分為短期放款、中期放款和長期放款，這種期限的劃分與國內(nèi)放款形式大致相同。（三）國際投資根據(jù)證券投資對象的不同。商業(yè)銀行國際投資可以分為外國債券投資和歐洲債券投資兩種。（1）、外國債券投資。（2）、歐洲債券投資。（四）外匯交易業(yè)務(wù)商業(yè)銀行的國際業(yè)務(wù)中，外匯交易業(yè)務(wù)也是很重要的一部分，它包括：外匯頭寸、即期外匯買賣、遠(yuǎn)期外匯買賣、期權(quán)交易、套匯與套利、以及投機(jī)等。第二部

24、分、銀行基本會計(jì)核算以上對銀行的業(yè)務(wù)作了一個簡短的介紹，以便對銀行的業(yè)務(wù)做一個大致的了解。另外在大家作項(xiàng)目當(dāng)中可能接觸到更多的是銀行的具體科目代號和科目余額的方向，下面對這方面做一個簡單的介紹:會計(jì)的六大基本要素:資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用，利潤。銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以看成是會計(jì)要素增減變化形成的。賬戶是按照會計(jì)要素對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分類記錄的工具。與會計(jì)具有同一性的是，賬戶也分為六類：資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類，費(fèi)用類，利潤類賬戶。簡單的會計(jì)循環(huán)：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)-編制會計(jì)分錄-過賬編制試算平衡表編制會計(jì)報表銀行會計(jì)的基本核算方法，主要包括會計(jì)科目的設(shè)置、記賬方法的確定、會計(jì)憑證的復(fù)制

25、、賬簿登記和賬務(wù)組織以及會計(jì)報表的編制等。一、會計(jì)科目會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容所作的分類，是根據(jù)管理和會計(jì)核算的需要，為歸集和記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其內(nèi)容進(jìn)行分類的綱目。全國銀行統(tǒng)一會計(jì)基本制度和會計(jì)科目由中國人民銀行總行統(tǒng)一制定。為了適應(yīng)銀行經(jīng)營管理和會計(jì)電算化的需要，對銀行會計(jì)科目不僅要進(jìn)行分類，而且還要編列代號。使用科目代號，便于記憶和提高工作效率，簡化財(cái)務(wù)處理手續(xù)。各商業(yè)銀行總行按本身需要設(shè)置各有關(guān)科目，應(yīng)明確對全國銀行統(tǒng)一會計(jì)科目的歸屬，并報中國人民銀行審批后執(zhí)行。（一）按科目性質(zhì)分類銀行會計(jì)科目，按其性質(zhì)分類，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。資產(chǎn)類科目。

26、包括現(xiàn)金、貴金屬、存放人民銀行款項(xiàng)、各項(xiàng)貸款、證券及投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等，反映銀行的資金分布和運(yùn)用情況。資產(chǎn)類的科目余額方向一般在借方。負(fù)債類科目，包括各項(xiàng)存款、借入款項(xiàng)、發(fā)行金融債券以及結(jié)算中的應(yīng)解匯款及臨時存款等，反映銀行資金的來源和形成的渠道。負(fù)債類的科目余額一般在貸方反映。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。包括聯(lián)行往來的核算科目、轄內(nèi)往來匯差、存款準(zhǔn)備金和外匯買賣等科目。余額方向可能為借方，也可能在貸方，具體情況視科目性質(zhì)而定。所有者權(quán)益類科目，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等反映銀行所特有才權(quán)益的科目。損益類科目。收入類余額一般在貸方反映，費(fèi)用類余額方向一般在

27、借方反映。那么如何簡單的區(qū)分銀行的會計(jì)科目是屬于資產(chǎn)；負(fù)債哪一類呢？簡單的記憶就是站在銀行的角度，看看某一科目核算的內(nèi)容對于銀行來說，銀行是債權(quán)人（或所有權(quán)），還是債務(wù)人？若是債權(quán)人，該科目就是資產(chǎn)類科目，比如：現(xiàn)金科目銀行有所有權(quán)，那么該科目就是資產(chǎn)類科目，貸款類科目銀行是債權(quán)人，那么該類科目也是資產(chǎn)類科目。相反，存款類科目，銀行是債務(wù)人，該類科目就是負(fù)債類科目。另外，要指出的是：除了資產(chǎn)類科目增加記借方，減少記貸方之外，其他幾類科目恰恰相反，一般都是增加記貸方，減少記借方。舉例說明：A銀行增加一筆活期存款（甲企業(yè)存入）10萬元。假如現(xiàn)金科目代號101，活期存款科目代號255，我們先作上面的

28、分析，對銀行來說，現(xiàn)金是資產(chǎn)類科目，活期存款是負(fù)債類科目，銀行增加了一筆活期存款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映為現(xiàn)金（即資產(chǎn)）增加了10w，活期存款（甲企業(yè)帳戶下）增加了一筆10W即負(fù)債增加了10W.根據(jù)上面的說明，銀行作相應(yīng)的會計(jì)分錄；借：現(xiàn)金10W貸：活期存款-甲企業(yè)10W從該會計(jì)分錄大家可以看出：銀行的資產(chǎn)增加了10W，同時負(fù)債也增加了10W.根據(jù)以上描述，我們來做一個測試，判斷一個科目的余額方向：比如：判斷“貼現(xiàn)”科目的余額方向第一步：根據(jù)事例2，我們了解了貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是銀行對企業(yè)的一種融資，也就是說銀行是債權(quán)人，先判斷出“貼現(xiàn)”是資產(chǎn)類科目。第二步，根據(jù)資產(chǎn)類科目余額方向在借方反映推斷出“貼現(xiàn)”科目余額

29、在借方當(dāng)然，在1104監(jiān)管報表G01表中，“貼現(xiàn)”很明確的在資產(chǎn)項(xiàng)里列出，你可以直接判斷出它的余額方向在借方。當(dāng)然根據(jù)這個方法可能在資產(chǎn)負(fù)債共同類科目上可能會出錯，不過，一般資產(chǎn)負(fù)債共同類科目都是要進(jìn)行軋差的。當(dāng)遇到歸屬是軋差的時候就需要小心科目的余額方向了。當(dāng)然，并不是說G01表里資產(chǎn)總計(jì)上面所有的項(xiàng)就不會出現(xiàn)貸方余額，對于，其中的扣減項(xiàng)，比如：（16.減：累計(jì)折舊）累計(jì)折舊的余額就是在貸方，同樣扣減項(xiàng)（各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備的余額方向也在貸方）。（二）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類表內(nèi)科目屬于會計(jì)要素的核算內(nèi)容使用表內(nèi)會計(jì)科目。表外科目。表外科目是指不列入銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的科目。主要是針對銀行對外

30、已經(jīng)作出的經(jīng)濟(jì)承諾，或已承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或有價證券和重要的空白單據(jù)等。屬于或有資產(chǎn)，或有負(fù)債，有價單證、空白重要憑證以及實(shí)物管理的核算內(nèi)容使用表外科目，表外登記采用單式記賬法。二、記賬方法1、以借、貸兩字作為記賬符號。采用借貸記賬法，可以設(shè)置既反映資產(chǎn)、又反映負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶。2、以有借必有貸，借貸必相等作為記賬原則。3、根據(jù)資金平衡關(guān)系進(jìn)行試算平衡。借貸記賬法，以資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益這一會計(jì)平衡公式為基礎(chǔ)三、賬務(wù)組織賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對

31、，數(shù)字相符。一)明細(xì)核算1、分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載。分戶賬的格式有以下四種：甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶。乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。2、登記簿，是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)和工作的特殊需要而設(shè)置的一種輔助性帳簿。凡是不必在分戶帳上記錄而又需要進(jìn)行登記查考的業(yè)務(wù)，可設(shè)置登記簿

32、進(jìn)行登記反映。(如現(xiàn)金收付日記簿、同城票交登記簿、重要空白憑證登記簿等)3、余額表，是核對總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。(二)綜合核算1、科目日結(jié)單是每一會計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。2、總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總托記錄。總賬按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。3、日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余

33、額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。4、總賬，明細(xì)賬與1104項(xiàng)目的聯(lián)系在1104監(jiān)管報表中，從我們作項(xiàng)目時的需求來簡單分析、銀監(jiān)會所監(jiān)管的指標(biāo)無非包括了以下兩個內(nèi)容：1、單一的指標(biāo)，即除了幣種的條件外，不含有其他任何限制條件的指標(biāo)。比如：G01表中的諸如”應(yīng)收利息”的該類指標(biāo)，基本上可以從總帳中取到數(shù)據(jù)。如果在某些地方大家在取數(shù)時用到了資產(chǎn)負(fù)債表或者損益表里的數(shù)據(jù)，其實(shí)這些表里的數(shù)據(jù)也是根據(jù)總賬中的科目匯總之后的數(shù)據(jù)生成的。所以這部分?jǐn)?shù)據(jù)也可以從總帳中取到。只不過為了方便起見，由于在1104報表中有一些指標(biāo)和銀行的資產(chǎn)負(fù)債表或者損益表的核算內(nèi)容一致，就直接從這些報表取數(shù)。比如：G01表的“23.其他資產(chǎn)

34、”可以取資產(chǎn)負(fù)債表里的資產(chǎn)合計(jì)數(shù)減去G01表里資產(chǎn)項(xiàng)目里已經(jīng)反映的科目的總數(shù)。這樣的話，抽取出來的數(shù)，經(jīng)過咱們的公式計(jì)算合計(jì)項(xiàng)后，G01表的資產(chǎn)合計(jì)一定會等于銀行資產(chǎn)負(fù)債表里的資產(chǎn)合計(jì)，因?yàn)槲覀兪堑箿p出來的數(shù)。這樣就會很容易通過業(yè)務(wù)部門核對數(shù)據(jù)的驗(yàn)收，減少出錯的幾率。2、有附加條件的指標(biāo)，該類指標(biāo)除了幣種的條件外，還附加有其他的條件。比如：按期限劃分（涉及G0104,G21,G22,G33。）等表中的一些指標(biāo)。按貸款投向劃分：（涉及G0102;G11,。）等表中的一些指標(biāo)。由于總賬只是按照科目匯總后的數(shù)據(jù)，所以從總賬中無法獲取到這些附加條件的信息。而這些信息只能在明細(xì)中找到。而明細(xì)核算所指的不

35、單單是一張表的概念。明細(xì)核算里面包括了分戶帳（即我們上面所描述的按戶匯總），各類相關(guān)登記簿（比如：開銷戶登記簿，借據(jù)表，凍結(jié)解凍登記簿;抵押/質(zhì)押物品登記簿等等）以及余額表。我們可以根據(jù)這些登記簿和分戶帳，對1104報表監(jiān)管的具體指標(biāo)進(jìn)行分析，找出所需要的數(shù)據(jù)。當(dāng)然，由于歷史問題或者銀行的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題可能某些數(shù)據(jù)的信息在銀行是不全的。四、資產(chǎn)負(fù)債表簡單的說，是每月按人民幣業(yè)務(wù)月計(jì)表的各科目余額編制。通俗的說，在資產(chǎn)負(fù)債表上，銀行有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚，它體現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負(fù)債表描述了它在報告日那一時點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀

36、況，正如同我們拿一臺相機(jī)在高速行進(jìn)的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時的狀況，即信息具有時效性。一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)一般資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償還債權(quán)先后順序排列。這里遵循的一個恒等式是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1.根據(jù)總賬科目余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額編制，如應(yīng)收票據(jù)、短期借款等；有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個總賬科目的余額編制，如貨幣資金，需根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個總賬科目余額合并編制。2.根據(jù)明細(xì)科目余額

37、計(jì)算填列。有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額來編制，如應(yīng)付賬款項(xiàng)目，需要分別根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款兩科目所屬明細(xì)賬科目的期末貸方余額計(jì)算編制。根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的許多項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目兩者的余額計(jì)算填列，如長期借款項(xiàng)目，根據(jù)長期借款總賬科目余額扣除長期借款科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計(jì)算填列。根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如短期投資項(xiàng)目，根據(jù)短期投資賬戶的期末余額，減去短期投資跌價準(zhǔn)備備抵科目余額后的凈額填列。備查登記簿記錄。會計(jì)報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。五、損益表損益表又稱利潤表，是銀行

38、最重要的財(cái)務(wù)報表之一，用以反映銀行在某一會計(jì)期間經(jīng)營成果實(shí)現(xiàn)情況的財(cái)務(wù)報表。損益表與資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的規(guī)模存在密切的相互關(guān)系，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中的收入資產(chǎn)產(chǎn)生大部分的經(jīng)營收入，負(fù)債產(chǎn)生大部分的經(jīng)營支出。與資產(chǎn)負(fù)債表不同的是損益表是流量表，是銀行在報告期間經(jīng)營活動的動態(tài)體現(xiàn)，反映出銀行的金融流量，而資產(chǎn)負(fù)債表反映的是銀行的金融存量。一）損益表的結(jié)構(gòu)銀行損益表包括三個主要部分：收入、支出和利潤。編制損益表所依據(jù)的平衡公式是收入支出=利潤。銀行的主要收入來源是利息收入，主要產(chǎn)生于銀行的客戶貸款、同業(yè)貸款或有息收入存款、證券及其它收益資產(chǎn)。銀行的主要支出包括存款利息支出、非存款借款的利息支出、股東權(quán)益

39、成本、雇員的薪酬和福利支出、有形設(shè)備的管理費(fèi)用（包括固定資產(chǎn)折舊）、貸款損失準(zhǔn)備金、應(yīng)付稅金和其它支出。收入和支出的差額即為凈利潤。（二）損益表的編制利潤表的各項(xiàng)目主要是根據(jù)相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。如：主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入科目的發(fā)生額分析填列。其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目，根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列等等。這里所說的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表都是銀行作為企業(yè)遵循財(cái)政部的會計(jì)準(zhǔn)則而在規(guī)定的時間編制的。里面的內(nèi)容和銀監(jiān)會要求報送的資產(chǎn)負(fù)債表，及利潤表的內(nèi)容上可能存在一定差別。但是這些差別也只是體現(xiàn)在報表里的具體的指標(biāo)上，合計(jì)項(xiàng)是一定會一致的。這也是銀行進(jìn)行數(shù)據(jù)核對的一個方法。所以我們在做人行全科目或者1104項(xiàng)目的時候，也可以根據(jù)這些報表對轉(zhuǎn)換出的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步的核對。六1104業(yè)務(wù)需求案例分析以上對銀行的基本業(yè)務(wù)以及基本的會計(jì)核算進(jìn)行的大體的介紹，了解了以上的有關(guān)銀行業(yè)務(wù)知識，結(jié)合1104業(yè)務(wù)（一）數(shù)據(jù)核對常常會有同事說：怎么樣才能看出數(shù)據(jù)是否正確，或者為什么我們把轉(zhuǎn)換出的數(shù)據(jù)給銀行的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行核對，他們有時候會一眼看出有錯誤？其實(shí)像這類的錯誤，無非有幾個方面，只要有心去做，你也可以做到。根據(jù)平衡式判斷主要根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（G01表）收入-費(fèi)用二利潤（