財(cái)經(jīng)法規(guī)第一章第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

1、第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督高雅手機(jī)：2011-41*第一頁(yè)，共八十七頁(yè)。本節(jié)知識(shí)點(diǎn)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度1會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督2會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督3對(duì)會(huì)計(jì)人員合法權(quán)益的法律救濟(jì)42011-42*第二頁(yè)，共八十七頁(yè)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，也是會(huì)計(jì)資料質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。目前我國(guó)已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門(mén)為主體的政府監(jiān)督。 概述2011-43*第三頁(yè)，共八十七頁(yè)。三位一體單位內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督體系2011-44*第四頁(yè)，共八十七頁(yè)?？偨Y(jié)：內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制內(nèi)部管理社會(huì)監(jiān)督再監(jiān)督獨(dú)立和有償政府監(jiān)督再監(jiān)督強(qiáng)制和無(wú)償對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的再

2、監(jiān)督對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督本質(zhì)2011-45*第五頁(yè)，共八十七頁(yè)。例：1.根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（ ）。（2007年）A.單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督B.全民監(jiān)督C.會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督D.會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督正確答案：ACD2011-46*第六頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 17下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的有( )。（2008年） A單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 B以財(cái)政部門(mén)為主體的會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督 C社會(huì)輿論監(jiān)督和群眾監(jiān)督D以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督正確答案：ABD2011-47*第七頁(yè)，共八十七頁(yè)。例：1.會(huì)計(jì)法規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容，其本質(zhì)是一種（ ）。（2007年）A內(nèi)部管

3、理制度 B.內(nèi)部牽制制度內(nèi)部稽核制度 D.內(nèi)部控制制度解析：D2011-48*第八頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的表述中，正確的有（） （2006年） A.內(nèi)部控制的本質(zhì)是內(nèi)部監(jiān)督 B.社會(huì)監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督 C.社會(huì)監(jiān)督特征是獨(dú)立性和有償性 D.政府監(jiān)督特征是強(qiáng)制性和無(wú)償性正確答案：BCD2011-49*第九頁(yè)，共八十七頁(yè)。一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)2011-410*第十頁(yè)，共八十七頁(yè)。（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概

4、念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。這是單位內(nèi)部為保證會(huì)計(jì)秩序、防止有關(guān)部門(mén)人員故意違法、預(yù)防單位內(nèi)部管理失控的重要會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。2011-411*第十一頁(yè)，共八十七頁(yè)。根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）的規(guī)定，各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象2011-412*第十二頁(yè)，共八十七頁(yè)。（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)

5、督的主體和對(duì)象內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2011-413*第十三頁(yè)，共八十七頁(yè)。盡管單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，但內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅僅是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的事情，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極支持、保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員行使會(huì)計(jì)監(jiān)督的職權(quán)。（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象2011-414*第十四頁(yè)，共八十七頁(yè)。根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象2011-415*第十五頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 25根據(jù)

6、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范(試行)的規(guī)定，各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是( )。（2008年）A本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) B本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員C本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D本單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員 正確答案：B2011-416*第十六頁(yè)，共八十七頁(yè)?；疽髸?huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求2011-417*第十七頁(yè)，共八十七頁(yè)。（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的

7、基本要求1會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的授權(quán)、審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。這是機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制的基本要求。2011-418*第十八頁(yè)，共八十七頁(yè)。 2重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。這是對(duì)業(yè)務(wù)處理程序控制的基本要求，是對(duì)盲目對(duì)外投資、擅自處置資產(chǎn)、隨意調(diào)度資金所作的限制性規(guī)定，具有很強(qiáng)的針對(duì)性。（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求2011-419*第十九頁(yè)，共八十七頁(yè)。3財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。按照規(guī)

8、定，在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。這是財(cái)產(chǎn)安全控制和會(huì)計(jì)信息控制的基本要求。（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求2011-420*第二十頁(yè)，共八十七頁(yè)。4對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這是內(nèi)部審計(jì)控制的基本要求。內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、檢查，是內(nèi)部控制的重要手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求2011-421*第二十一頁(yè)，共八十七頁(yè)。（1）會(huì)計(jì)法規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度?！睍?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度也是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制的重要組成部分。稽核即稽查、復(fù)核。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢

9、查或?qū)徍斯ぷ?。（三）單位?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求2011-422*第二十二頁(yè)，共八十七頁(yè)。應(yīng)當(dāng)特別指出的是，內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，前者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度；后者是單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行再檢查的一種制度。兩者不要混為一談。（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求2011-423*第二十三頁(yè)，共八十七頁(yè)。（2）會(huì)計(jì)法突出強(qiáng)調(diào)“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”（但可以登記現(xiàn)金和銀行存款的明細(xì)賬及固定資產(chǎn)的明細(xì)賬）（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求2011-424*第二十四頁(yè)，共八十七頁(yè)。例：

10、27、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作中，出納人員可以擔(dān)任的是( )。A收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 B現(xiàn)金日記賬登記及稽核工作C銀行存款日記賬及固定資產(chǎn)卡片的登記工作 D會(huì)計(jì)檔案保管工作正確答案：C2011-425*第二十五頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 6.根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，下列屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求的有（）（2006年） A.機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制 B.業(yè)務(wù)處理程序控制 C.財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息控制 D.內(nèi)部審計(jì)控制正確答案：ABCD2011-426*第二十六頁(yè)，共八十七頁(yè)。會(huì)計(jì)法規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：就是指在單位內(nèi)部應(yīng)用會(huì)計(jì)方法和其他有關(guān)方法，對(duì)財(cái)務(wù)

11、、會(huì)計(jì)工作和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的控制。（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制2011-427*第二十七頁(yè)，共八十七頁(yè)。（1）符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實(shí)際情況。（2）廣泛的約束性。（3）符合全面性、系統(tǒng)性原則。（4）實(shí)行內(nèi)部牽制原則。（5）講究成本效益原則。（6）實(shí)行動(dòng)態(tài)的信息反饋原則。 1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則2011-428*第二十八頁(yè)，共八十七頁(yè)。例：35.下列各項(xiàng)，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則的是（ ） A.科學(xué)性原則 B.操作性原則 C.前瞻性原則 D.合法性原則解析：D（1）符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實(shí)際情況。單位在建立、維護(hù)和修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，要以國(guó)家的法律、法規(guī)和政策為依據(jù)，把國(guó)家

12、的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中。2011-429*第二十九頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 4.實(shí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，除單位負(fù)責(zé)人以外，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。 A、正確B、錯(cuò)誤正確答案：B（2）廣泛的約束性?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力2011-430*第三十頁(yè)，共八十七頁(yè)。例：11.一般而言，各種控制程序和方法的成本不應(yīng)超過(guò)錯(cuò)誤或風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失和浪費(fèi)。 （ ）（2007年）A、正確B、錯(cuò)誤正確答案：A解析：（5）講究成本效益原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果，這是單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度所

13、。從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的角度看，控制的措施、環(huán)節(jié)越嚴(yán)密，控制的效果當(dāng)然就越好，但是建立、維護(hù)和修訂這套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成本就會(huì)相應(yīng)增大。一般而言，各種控制程序和方法的成本不應(yīng)超過(guò)錯(cuò)誤或風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失和浪費(fèi)。2011-431*第三十一頁(yè)，共八十七頁(yè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心是實(shí)行權(quán)責(zé)明確、相互制衡的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度，也稱(chēng)錢(qián)賬分管制度，即所謂“管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)”，這是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分。 （4）實(shí)行內(nèi)部牽制原則2011-432*第三十二頁(yè)，共八十七頁(yè)。凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。實(shí)行內(nèi)部牽制制度，主要是

14、為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生的失誤、差錯(cuò)和舞弊行為。 （4）實(shí)行內(nèi)部牽制原則2011-433*第三十三頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 11各單位建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括( )等。A符合法律、法規(guī)規(guī)定和市場(chǎng)變化實(shí)際情況B實(shí)行內(nèi)部牽制原則C講究成本效益原則 D符合全面性、系統(tǒng)性原則正確答案：ABCD2011-434*第三十四頁(yè)，共八十七頁(yè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）指出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下九個(gè)方面：2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容2011-435*第三十五頁(yè)，共八十七頁(yè)。通知請(qǐng)沒(méi)有交照片的同學(xué)將照片交到前臺(tái); 放

15、假時(shí)間:4.305.3號(hào),5.4號(hào)正常上課;報(bào)考前會(huì)打印確認(rèn)書(shū),確認(rèn)無(wú)誤后轉(zhuǎn)賬,轉(zhuǎn)賬后將不能再更改信息2011-436*第三十六頁(yè)，共八十七頁(yè)。（1）貨幣資金控制。（2）實(shí)物資產(chǎn)控制。（3）對(duì)外投資控制。（4）工程項(xiàng)目控制。（5）采購(gòu)與付款控制。（6）籌資控制。（7）銷(xiāo)售與收款控制。（8）成本費(fèi)用控制。（9）擔(dān)保控制。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容單位在對(duì)外投資決策過(guò)程中，必須吸收會(huì)計(jì)人員參加，必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行投資可行性研究和投資效益的論證。提倡集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，防止對(duì)外投資決策失誤和不講科學(xué)的個(gè)人專(zhuān)斷，避免重大投資損失無(wú)人負(fù)責(zé)現(xiàn)象，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。2011-437*第三十七頁(yè)，共

16、八十七頁(yè)。例：10.采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)是采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和采購(gòu)決策。（ ）（2007年）A.正確B.錯(cuò)誤解析：B單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)?？刂频闹攸c(diǎn)是采購(gòu)決策，單位內(nèi)部任何個(gè)人都不能獨(dú)立決定采購(gòu)品種、采購(gòu)單位和采購(gòu)價(jià)格，必須形成采購(gòu)決策的制約和監(jiān)督機(jī)制。2011-438*第三十八頁(yè)，共八十七頁(yè)。3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法是指實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所采取的手段、措施和程序等。各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括以下八種：2011-439*第三十

17、九頁(yè)，共八十七頁(yè)。不相容職務(wù)相互分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保全控制風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部報(bào)告控制電子信息技術(shù)控制3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法2011-440*第四十頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 3.各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括以下（）等 （2006） A.不相容職務(wù)相互分離控制 B.財(cái)產(chǎn)保全控制 C.風(fēng)險(xiǎn)控制 D.成本費(fèi)用控制正確答案：ABC 2011-441*第四十一頁(yè)，共八十七頁(yè)。（1）不相容職務(wù)相互分離控制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。絕對(duì)不能允許一個(gè)人同時(shí)兼任上述兩個(gè)以上的職務(wù)。如會(huì)計(jì)與出納、批準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)與直接辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)等都是屬于不相

18、容職務(wù)不相容職務(wù)相互分離控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中最重要的一種方法。3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法2011-442*第四十二頁(yè)，共八十七頁(yè)。（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制，是指對(duì)單位內(nèi)部部門(mén)或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。既可以保證單位既定方針的執(zhí)行，又可以限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法2011-443*第四十三頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 4.各單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定會(huì)計(jì)及授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，授權(quán)批準(zhǔn)的形式有（）（2006年） A.基本授權(quán) B.特殊授權(quán) C.一般授權(quán) D.特定授權(quán)正確答案：CD2011-444*第四十四頁(yè)，共八十七頁(yè)。一般授權(quán)：對(duì)辦理一般經(jīng)

19、濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定；通常在單位的規(guī)章制度中予以明確；特定授權(quán)：對(duì)特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，是授予有關(guān)人員處理超出一般授權(quán)范圍的特定業(yè)務(wù)的權(quán)限。3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法2011-445*第四十五頁(yè)，共八十七頁(yè)。例：某企業(yè)規(guī)定，在處理材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于5000元以下的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，采購(gòu)員有權(quán)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和市場(chǎng)實(shí)際情況自行決定是否購(gòu)進(jìn)，而對(duì)于金額超過(guò)5000元的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，則必須經(jīng)過(guò)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可購(gòu)買(mǎi)。前者為特定授權(quán)，后者為一般授權(quán)。A、正確B、錯(cuò)誤正確答案：B2011-446*第四十六頁(yè)，共八十七頁(yè)。（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到：確認(rèn)并記錄所有真

20、實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的期間；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法2011-447*第四十七頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 7.根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范的規(guī)定，單位內(nèi)部有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠做到（） A.確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B.及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值 C.確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 D.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)正確答案：ABCD2011-448*第四十八頁(yè)，共八十

21、七頁(yè)。（4）預(yù)算控制。其基本要求是：所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，明確責(zé)權(quán)。預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際。應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。要嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法2011-449*第四十九頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 5.根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法的規(guī)定，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行單位負(fù)責(zé)人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批 A.對(duì) B.錯(cuò)正確答案：B2011-450*第五十頁(yè)，共八十七頁(yè)。（5）財(cái)產(chǎn)保全控制。主要包括接近控制、定期盤(pán)點(diǎn)控制等。接近控制主要是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，

22、只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。定期盤(pán)點(diǎn)：是指定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法2011-451*第五十一頁(yè)，共八十七頁(yè)。例：9.接近控制主要是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。（ ）（2007年）A.正確B.錯(cuò)誤解析：A2011-452*第五十二頁(yè)，共八十七頁(yè)。（6）風(fēng)險(xiǎn)控制：風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因一般可分為：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶來(lái)的不確定性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)來(lái)源于企業(yè)外部，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：又稱(chēng)籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)的不確定性。3.內(nèi)部

23、會(huì)計(jì)控制的方法2011-453*第五十三頁(yè)，共八十七頁(yè)。（7）內(nèi)部報(bào)告控制要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。起到“下情上傳”的作用。（8）電子信息技術(shù)控制3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法2011-454*第五十四頁(yè)，共八十七頁(yè)。例：11.某公司于2006年3月開(kāi)工建設(shè)生產(chǎn)車(chē)間，2007年4月完工。公司董事會(huì)考慮到項(xiàng)目金額較大，決定授權(quán)公司總經(jīng)理周某全權(quán)負(fù)責(zé)組織工程的可行性研究，并由其對(duì)項(xiàng)目做出決策。之后，公司董事會(huì)又授權(quán)副總經(jīng)理吳某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制，并對(duì)工程各項(xiàng)價(jià)款的支付進(jìn)行審批。吳某通過(guò)私定施工單位撈取了巨額財(cái)產(chǎn)。根

24、據(jù)上述情況，該公司在工程項(xiàng)目建設(shè)中存在的內(nèi)部缺陷有（ ）。（2007年）A.周某負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目可行性研究并對(duì)項(xiàng)目作出決策，違背了不相容崗位相互分離的內(nèi)部控制要求B.周某負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目做出決策，違背了項(xiàng)目決策計(jì)集體審議的內(nèi)部控制要求C.吳某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制并對(duì)工程各項(xiàng)價(jià)款的支付進(jìn)行審批，違背了內(nèi)部控制要求D.公司授予吳某“一支筆”審批權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)正確答案：ABCD2011-455*第五十五頁(yè)，共八十七頁(yè)。1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

25、在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)2011-456*第五十六頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 10.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)（） （2006年） A.書(shū)面向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出報(bào)告，請(qǐng)求處理 B.書(shū)面向上級(jí)主管單位報(bào)告 C.拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 D.書(shū)面向?qū)徲?jì)或稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告正確答案：C2011-457*第五十七頁(yè)，共八十七頁(yè)。1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正會(huì)計(jì)法賦予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)力；單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中賦予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)力。（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

26、中的職權(quán)2011-458*第五十八頁(yè)，共八十七頁(yè)。例：4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督；對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。 ( )（2008年）A.正確B.錯(cuò)誤解析：正確 見(jiàn)P74的倒數(shù)第三段2011-459*第五十九頁(yè)，共八十七頁(yè)。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員可以直接處理的事項(xiàng)，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)作出處理；對(duì)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)自行處理的賬實(shí)不符合的問(wèn)題，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，并作出相應(yīng)處理。（五）會(huì)計(jì)機(jī)

27、構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)2011-460*第六十頁(yè)，共八十七頁(yè)。任何單位和個(gè)人（包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員）有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為。收到檢舉的部門(mén)，有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向及時(shí)移送有權(quán)處理的部門(mén)處理。收到檢舉的部門(mén)應(yīng)當(dāng)人檢舉人保密（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)2011-461*第六十一頁(yè)，共八十七頁(yè)。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督概念（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體（三）財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍2011-462*第六十二頁(yè)，共八十七頁(yè)。（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，也稱(chēng)之為國(guó)家監(jiān)督

28、，主要是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。2011-463*第六十三頁(yè)，共八十七頁(yè)。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體會(huì)計(jì)法規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰”。 財(cái)政部門(mén)是會(huì)計(jì)法的執(zhí)行主體，是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。 2011-464*第六十四頁(yè)，共八十七頁(yè)。在對(duì)會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督中，財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督，是面向各單位的監(jiān)督。除財(cái)政部門(mén)外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政

29、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位（并不是面向所有單位）的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查部門(mén)和個(gè)人對(duì)被檢查單位負(fù)有保密義務(wù)。（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體2011-465*第六十五頁(yè)，共八十七頁(yè)。財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。（三）財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍2011-466*第六十六頁(yè)，共八十七頁(yè)。財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整監(jiān)督各

30、單位的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格2011-467*第六十七頁(yè)，共八十七頁(yè)。各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；已經(jīng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否符合要求；各單位是否存在賬外賬的違法行為等。以上這些都屬于嚴(yán)重的違法違紀(jì)行為，財(cái)政部門(mén)在實(shí)施監(jiān)督過(guò)程中，有權(quán)責(zé)令上述單位限期改正并視情節(jié)給予相應(yīng)的處罰1、監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。2011-468*第六十八頁(yè)，共八十七頁(yè)。各單位對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；各單位的會(huì)計(jì)資料是否與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符，是否做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；各單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)

31、計(jì)報(bào)告是否符合相關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等。2、監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。2011-469*第六十九頁(yè)，共八十七頁(yè)。各單位會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是否真實(shí)、完整；所采用的會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)記錄文字等是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；各單位對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；各單位會(huì)計(jì)檔案保管是否符合法定要求等。 3、各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2011-470*第七十頁(yè)，共八十七頁(yè)。各單位

32、從事會(huì)計(jì)工作的人員是否取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)并接受財(cái)政部門(mén)的管理；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格是否符合條件等。 此外，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。4、各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。2011-471*第七十一頁(yè)，共八十七頁(yè)。福建省實(shí)施辦法關(guān)于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的規(guī)定，在會(huì)計(jì)法規(guī)定的基礎(chǔ)上，增加了:1、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員或委托代理記賬，從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格2、代理記賬機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格并規(guī)范執(zhí)業(yè)3、內(nèi)部監(jiān)督制

33、度是否建立健全4. “法律、法規(guī)規(guī)定和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他事項(xiàng)。 4、各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。2011-472*第七十二頁(yè)，共八十七頁(yè)。例： 2福建省實(shí)施(會(huì)計(jì)法辦法關(guān)于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的規(guī)定，在會(huì)計(jì)法規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)我省的實(shí)際情況進(jìn)行了補(bǔ)充、完善。下列各項(xiàng)，不屬于該辦法增加的內(nèi)容的是( )。（2008年） A各單位對(duì)各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 B是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員或者委托代理記賬 C代理記賬機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格并規(guī)范執(zhí)業(yè)D內(nèi)部監(jiān)督制度是否建立健全解析：A 2011-473*第七十三頁(yè)，共八十七頁(yè)。

34、為了具體規(guī)范代理記賬業(yè)務(wù)，財(cái)政部于2005年3月1日發(fā)布了代理記賬管理辦法，這是代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立和執(zhí)業(yè)的依據(jù)和要求，也是財(cái)政部門(mén)監(jiān)督檢查代理記賬機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格并規(guī)范執(zhí)業(yè)的依據(jù)和要求。4、各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。2011-474*第七十四頁(yè)，共八十七頁(yè)。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督概念（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（三）會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任（四）對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的檢舉和處理2011-475*第七十五頁(yè)，共八十七頁(yè)。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（是一種外部監(jiān)督）主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)

35、濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。社會(huì)監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性和公正性。2011-476*第七十六頁(yè)，共八十七頁(yè)。任何單位和個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。此外，單位和個(gè)人檢舉違反中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督概念2011-477*第七十七頁(yè)，共八十七頁(yè)。根據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法及相關(guān)法律，財(cái)政部制定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法，2005年3月1日起施行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)

36、計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍2011-478*第七十八頁(yè)，共八十七頁(yè)。一是依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍主要包括二是承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、服務(wù)業(yè)務(wù)，審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證企業(yè)資本，出具、驗(yàn)資報(bào)告辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢(xún)；代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢(xún)；代理申請(qǐng)工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；辦理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)；培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員；其他會(huì)計(jì)咨詢(xún)與服務(wù)。2011-479*第七十九頁(yè)，共八十七頁(yè)。被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位對(duì)建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度