審計章節(jié)練習題

1、第一章習題：1.中外審計均起源于(A) A 國家審計 B 民間審計C社會審計 D 內(nèi)部審計2.獨立審計是指(C) A 國家審計 B 政府審計C注冊會計師審計 D 內(nèi)部審計3.下列屬于按審計實施時刻與會計報告期的關系分類的是(D) A定期審計 B不定期審計C就地審計 D期末審計 4.審計最差不多的職能是(C) A提高經(jīng)濟效益 B促進改善治理C經(jīng)濟監(jiān)督 D經(jīng)濟評價5.預測性財務信息審核屬于(D) A審計準則 B批閱準則C相關服務準則 D其他鑒證業(yè)務準則1.審計的獨立性是指(ABCD) A 組織獨立 B工作獨立 C經(jīng)濟獨立 D精神獨立2.按審計的目的和內(nèi)容不同，審計可分為(BCD) A全面審計 B合

2、規(guī)性審計C績效審計 D財務報表審計 3.審計職能包括(ABD) A經(jīng)濟監(jiān)督職能 B經(jīng)濟鑒證職能 C經(jīng)濟審核職能 D經(jīng)濟評價職能 4國際上政府審計的組織模式有以下類型(ABCD) A.立法型模式(英法) B司法行模式 （美）C 行政性模式 （中國）D獨立性模式 5.下列不屬于中國注冊會計師批閱準則的是（ ABD ）A 持續(xù)經(jīng)營 B比較數(shù)據(jù) C財務報表批閱 D審計證據(jù)1.審計確實是查賬。(X)2.中外審計期初都源于“官廳審計”。()3.受托經(jīng)濟責任關系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。()4.會計報表審計師內(nèi)部設計的要緊內(nèi)容。(X) 是注冊會計師的要緊內(nèi)容。5.注冊會計師審計組織不隸屬于任何行政部門，屬

3、于行業(yè)自律性。(X)第二章習題 1.XYZ股份有限公司對財務報表的下列認定中，注冊會計師周琳通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是（ D） A.存在 B.權(quán)利和義務 C.分類 D.計價和分攤2.在對被審計單位存貨進行審計時，注冊會計師能夠通過（B）實現(xiàn)完整性目標A.已記錄的存貨都存在 B.現(xiàn)在存貨盤點并計入存貨總額C.存貨未作抵押 D.明細賬與總賬一致3.在注冊會計師所關懷的下列各項問題中，（A）是為了實現(xiàn)截至目標A.年前開出的支票是否均在年前入賬 B. 應收賬款是否屬實C.存貨的跌價損失是否已減值 D.固定資產(chǎn)是否有充作抵押的4.假如被審計單位更換了會計師事務所，則在簽訂審計業(yè)務約定書之前，后人

4、注冊會計師應向其前任了解的差不多情況是(D)A.財務報表層次的重要性水平 B.有關應收賬款函證回函情況C.存貨盤點中常見的錯誤或舞弊 D.往常年度同意審計的情況5.當注冊會計師就總體審計策略和具體審計打算中的內(nèi)容與被審計單位的治理層和治理層進行溝通時，應當保持職業(yè)慎重，尤其要防止具體審計程序被（D）所預期等緣故而損害審計工作的有效性。A.承擔治理責任的治理層 B. 內(nèi)部審計部門的職員C.不承擔治理責任的治理層 D.財務部門的職員1.在簽署審計業(yè)務約定書前，會計師事務所應當評價自身的專業(yè)勝任能力，包括(ACD)A.執(zhí)行同類審計業(yè)務的經(jīng)驗 B. 重要性和審計風險C.獨立性 D.能否保持應有的關注

5、2.注冊會計師通過實施“檢查外來賬單與本單位有關賬目的記錄是否相符”這一程序，能夠證實被審計單位治理層對財務報表的（ABCD）認定A.存在 B.完整性 C.截至 D.計價和分攤3.在簽訂審計業(yè)務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價，這種評價的內(nèi)容應當包括(ABC) A.執(zhí)行審計的能力 B. 事務所的獨立性 C.保持應有的慎重的能力 D.助理人員4.在編制審計打算前，了解被審計單位及其環(huán)境使用的方法有(ABCD)A.詢問被審計單位的治理層 B.分析程序 C.觀看和檢查 D.詢問內(nèi)審人5.確定審計范圍是總體審計策略的重要內(nèi)容。注冊會計師應當通過確定審計業(yè)務的特征來界定審計范圍。這些特征包括(

6、ABC)A.采納的會計準則和相關會計制度 B. 特定行業(yè)的報告要求C.被審計單位組成部分的分布 D.評估的重大錯報風險的水平1財務報表的公允性是指被審計單位財務報表是否真實地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。 (X)2不管評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ()3“存在”或“發(fā)生”認定所要解決的問題是，治理層是否遺漏了應包括的項目，同時不涉及財務報表的金額。 (X )4注冊會計師能夠?qū)傮w審計策略和具體審計打算進行必要的修改，但在修改發(fā)生后，不僅應在審計工作底稿中記錄重大的修改情況，而

7、且應當記錄重大修改的理由。 ()5注冊會計師應當為審計工作制定具體審計打算。具體審計打算比總體審計策略更加詳細，其核心內(nèi)容是注冊會計師為獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可同意的低水平擬實施的審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍。 ()四、業(yè)務題通海高科公司是一家集生產(chǎn)和零售為一體的股份公司。中天恒信會計師事務所在同意其審計托付后，委派注冊會計師周琳、陳華擔任項目負責人，并簽署審計報告。通過審計預備調(diào)查，注冊會計師周琳確定存貨項目為重點審計風險領域，同時決定依照治理層的認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計目標差不多被注冊會計師

8、周琳選定，周琳應當確定的與各具體審計目標最相關的治理層的認定(依照交易或事項、賬戶余額和列報分類)和最恰當?shù)膶徲嫵绦?依照提供的審計程序，分不選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項審計程序，能夠選擇一次、多次或不選。)分不是什么？(1) 檢查現(xiàn)行銷售價目表。(2) 批閱財務報表。(3) 在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)。(4) 選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票。(5) 在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫。(6) 測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性。答：治理層的認定：1.對交易和事項的認定

9、2. 對期末賬戶余額的認定 3.對列報的認定治理層認定具體審計目標審計程序2公司雖存貨均擁有所有權(quán)詢問2記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨觀看2已按成本與可變現(xiàn)經(jīng)指數(shù)低法調(diào)整期末存貨的價值檢查記錄和文件1存貨成本計算準確重新計算3存貨的計價基礎已在財務報表中恰當披露檢查有形資產(chǎn)第三章習題：1.注冊會計師實施分析程序，并不能關心其（D） A.發(fā)覺異常變動的項目 B.印證各項目的審計結(jié)果 C.了解被審計單位的財務狀況 D.確定抽樣單位應有的樣本量2.以下關于分析程序的講法中，不正確的是（B） A.在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質(zhì)、預期值的精確程度，以及所進行分析和調(diào)查的范圍都并不

10、足以提供專門高的保證水平 B.實證性分析程序必須與細節(jié)程序結(jié)合使用 C.實質(zhì)性分析程序所提供的證據(jù)的證明力相對較弱 D.當重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系時，注冊會計師單獨使用實質(zhì)性分析程序也能獵取充分、適當?shù)淖C據(jù)3.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的阻礙。以下關于可靠性的講法中，不正確的是（D） A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比口頭方式存在的證據(jù)更可靠 B.從原件獵取的證據(jù)比從復印件以及傳真件獵取的證據(jù)更為可靠 C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠 D.詢問內(nèi)部人員的證據(jù)比從被審計單位網(wǎng)頁上下載的證據(jù)更可靠4.以下各項中，（B）不是注冊會計師實施分析程序的要緊目的 A.

11、 用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境 B. 用作操縱測試程序，已證實操縱運行的有效性 C. 用作實質(zhì)性程序，將檢查風險降至可同意水平 D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務報表進行總體符合5.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項不屬于注冊會計師考慮范圍的是 （C） A.特定的審計程序只為某些認定提供審計證據(jù)，而與其他認定無關 B.正對同一項認定能夠從不同來源獵取審計證據(jù)或獵取不同性質(zhì)的審計證據(jù) C.從外部獨立來源獵取的審計證據(jù)比其他來源獵取的審計證據(jù)更可靠 D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)1.注冊會計師陳華認為助理人員對存貨項目審計的理解不正確的是（） A.有關

12、存貨完整性和存在認定不可用監(jiān)盤程序予以證實 B.對首次同意托付的審計單位的情況，應依照企業(yè)存貨手法制度確認存貨的期初余額 C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目 D.存貨截止測試的要緊方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）。2.注冊會計師所需獵取的審計證據(jù)的數(shù)量受各種因素的阻礙。以下關于審計證據(jù)數(shù)量的講法中，正確的是（） A.錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多 B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少 C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，需要的審計證據(jù)可能越多 D.獵取的原件證據(jù)可能比獵取的復印件證據(jù)少3.在

13、以下有關內(nèi)部操縱與審計證據(jù)特性的講法中，正確的是（） A.內(nèi)部操縱的健全、有效性阻礙審計證據(jù)的充分性，確切的講，內(nèi)部操縱的健全、有效程度與審計證據(jù)的數(shù)量成反向變動關系 B.通常，注冊會計師應當從操縱測試與實質(zhì)性測試兩方面來考慮審計證據(jù)的相關性，內(nèi)部操縱的健全、有效性阻礙審計證據(jù)的相關性 C.內(nèi)部操縱健全、有效性阻礙審計證據(jù)的可靠性，一般而言，來自健全、有效地內(nèi)部操縱的審計證據(jù)的可靠性越高 D.內(nèi)部操縱健全、有效性全面阻礙審計證據(jù)的特性4.F注冊會計師擬對A公司的貨幣資金實施實質(zhì)性測試程序。以下審計程序中，屬于實質(zhì)性測試程序的有（） A.檢查銀行預留印鑒的保管情況 B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未

14、達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況 C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)支付的項目 D.檢查外幣銀行存款余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額5.注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務報表時，應當依照具體情況推斷某一事項是否屬于重大事項，并進而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式記錄。假如實施一項審計程序的結(jié)果表明（），則陳華應將該結(jié)果歸入重大事項 A.往常重大風險的評估正確 B.審計報告的意見類型需要修正 C.無需修正應對重大風險的措施 D.財務報表可能存在重大錯報1.事務所安排注冊會計師在檢查往常年度工作底稿時，注冊會計師B發(fā)覺自己往常編制的工作底稿中有錯誤計算，然后涂改修

15、正，但該錯誤不阻礙原來所做的審計結(jié)論。（X）2.詢問通常不足以發(fā)覺認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部操縱運行的有效性，注冊會計師還應當實施其他審計程序獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）3.評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師越要使用實質(zhì)性分析程序，將審計風險水平降低至可同意水平（X）4.注冊會計師陳華在審查H公司的應收賬款業(yè)務時，盡管通過對相關內(nèi)部操縱的測試和對會計記錄的檢查確認了H公司的會計記錄具有專門高的可靠性，但仍然不足以形成對應收賬款的審計結(jié)論。（）5.在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，假如發(fā)覺有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的阻礙。(X

16、)四、業(yè)務題 1.注冊會計師在對通海科技有限公司2006年財務報表進行審計時，執(zhí)行下列審計程序。 （1）在2007年年初的應付賬款明細賬中選擇大額的業(yè)務，追查相應的原始憑證，逐筆核實入賬時刻是否正確。 （2）選擇兩筆重要且有代表性的固定資產(chǎn)業(yè)務，按業(yè)務發(fā)生的環(huán)節(jié)逐項詢問各個有關預算、審批、維護等制度規(guī)定的內(nèi)容。 （3）在驗收部門的驗收憑證中，選擇了第四季度的全部驗收單，核實驗收單的編號是否有重號、缺號的情況。 （4）實地觀看被審計單位對其存貨的盤點，并選擇15%的存貨進行抽點，以確定被審計單位的計量方法能否得到正確的計量結(jié)果。 要求：確定所述的每個審計程序的種類名稱，審計所屬的屬性以及該證據(jù)最

17、適宜證實的治理層認定（假如有）。答：1 .檢查記錄和文件；實質(zhì)性程序 交易和事項截止2. 詢問 風險評估 交易和事項截止3.檢查記錄文件 操縱測試 沒有認定4.觀看，檢查有形資產(chǎn)； 存盤的監(jiān)控實質(zhì)性程序 ； 交易和事項 / 期末余額第四章習題：1.下列關于重要性的講法中，不正確的是（B） A.重要性的概念不能從注冊會計師的角度來考慮 B.重要性概念是針對會計報表使用者而言的 C.重要性是注冊會計師運用專業(yè)推斷得來的 D.不同環(huán)境下對重要性的推斷可能是不同的2.審計證據(jù)、審計風險及其組成要素、重要性水平三者之間存在重要性的互動關系，下列論斷中，正確的是（D） A.可同意的檢查風險越低，所需審計證

18、據(jù)的數(shù)量就越少 B.重要性水平越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量就越多 C.評估的操縱風險越低，所需環(huán)境證據(jù)的數(shù)量就越少 D.關于上市公司而言關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易需要收集更多的審計證據(jù)3.某位審計人員可同意的審計風險是5%，將被審計單位的固有風險和操縱風險評估為60%和40%，則可同意的檢查風險為（C） A.15.5% B.30.9% C.20.8% D.61.8%4.假如同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，審計人員應取其（）作為會計報表層次的重要性水平（B） A.最高者 B.最低者 C.平均數(shù) D.加權(quán)平均數(shù)5.關于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據(jù)之間的關系課表達為（C） A.要求的審

19、計風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多 B.要求的檢查風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 C.評估的固有風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 D.評估的操縱風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多1.注冊會計師對審計重要性水平評估的越高，所需搜集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少。（）2.審計風險是隨著審計抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（X）3.為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，審計人員對同一客戶所進行的多次年度會計報表審計應使用相同的重要性水平。（X）4.確定重要性水平是在審計實施時期中進行的。（X）5.一般來講，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。（）三、業(yè)務題 審計人員對某企業(yè)會計報表進行審計時，初

20、步推斷的會計報表的重要性水平按資產(chǎn)總額的1%計算為140萬元，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯報為140萬元。采納兩種方案將此重要性水平分至個資產(chǎn)賬戶，分配方案見下表。 要求：依照上述資料，講明哪一個方案較為合適，并講明理由項目資產(chǎn)總額甲方案乙方案現(xiàn)金應收賬款存貨固定資產(chǎn)70021004200700072142702.825.27942總：乙方案第五章習題：1.抽樣審計課運用的程序是（A） A.函證 B.詢問 C.觀看 D.分析性復核2.樣本選取的方法有（ABCD） A.隨機數(shù)表法 B.分層法 C.系統(tǒng)選取法 D.整群選樣法3.下面列示的四種情形中，（）屬于審計抽樣中信賴過度風險

21、。（B） A.將實際上沒有失效的內(nèi)部操縱推斷為失效的 B.將實際上沒有失效的內(nèi)部操縱推斷為有效的 C.將實際上失效的內(nèi)部操縱推斷為失效的 D.將實際上失效的內(nèi)部操縱推斷為沒有失效的4.進行存貨計價測試時，由于依據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征而導致注冊會計師審計效率低下的抽樣風險是（A） A.誤拒風險 B.信賴不足風險C.誤受風險 D.信賴過度風險5.在進行操縱測試時，審計人員假如認為抽樣結(jié)果無法達到預期信賴程度，則應當（A） A.增加樣本量或執(zhí)行替代審計層序 B.增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序 C.增加樣本量，擴大審計范圍 D.增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序1.非同及抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀推斷（）。

22、2.若按原值大小將被審計單位的固定資產(chǎn)分為高值、中值和低值三大類，則依照重要性原則，原值越高的類，使用的抽樣比率也越大。（）。3.被審計單位將客戶應收賬款記在另一個客戶的明細賬中，這不是一項誤差。（）。4.非統(tǒng)計抽樣適用于工作經(jīng)驗豐富、推斷能力較強的審計人員。（）。5.可信賴程度越高，可容忍誤差越小，所需的樣本量越大。（）。三、業(yè)務題 某托付人應收賬款的編號為0001-5000，審計人員擬采納隨機數(shù)表選擇其中的175份進行函證，隨機數(shù)表如下圖。 答：沒答案 。看例題。有講第六章習題：1.被審計單位的會計責任不包括（C）A.建立、健全內(nèi)部操縱制度 B.愛護資產(chǎn)的安全完整C.保證審計報告的真實性、

23、合法性 D.保證會計資料的真實性、完整性和合法性2.注冊會計師對某公司的財務報表進行審計，注冊會計師對有關存貨進行監(jiān)盤，并做了必要的抽查，但依舊未能查出與存貨有關的重大錯誤或舞弊，則注冊會計師對此應負（A）責任。A.沒有過失 B.一般過失 C.重大過失 D.欺詐3.注冊會計師對某公司的財務報表進行審計，由于注冊會計師對有關存貨進行監(jiān)盤，因此未能查出與存貨有關的重大錯誤或舞弊，則注冊會計師對此應負（C）責任。A.沒有過失 B.一般過失 C.重大過失 D.欺詐4.注冊會計師在證券交易活動中做出虛假陳述或信息誤導的，責令改正，并處以（A）；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。A.3萬以上20萬以下罰款 B

24、.違法所得1倍以上5倍以下罰款C.所買賣股票等值以下罰款 D.5年以下有期徒刑或拘役，并處罰金5.下列不屬于被審計單位舞弊的行為的是（C）。A.為制造利潤將非貨幣性交易按評估價值入賬 B.虛構(gòu)交易配合二級市場炒作C.誤將處理固定資產(chǎn)的收入計入營業(yè)利潤D.為了均衡利潤，將存貨計價法由先進先出法改為后進先出法1.下列做法中，屬于被審計單位的舞弊而非錯誤的是（）。A.虛列應收賬款 B.修改記賬憑證的內(nèi)容，使其與原始憑證一致C.隱瞞應付賬款 D.修改原始憑證的內(nèi)容，使其與記賬憑證一致2.關于注冊會計師來講，行政處罰不包括（）。A.警告 B.處罰所得1倍以上5倍以下罰款C.沒收違法所得 D.吊銷注冊會計

25、師證書3.屬于注冊會計師幸免法律訴訟的對策有（ABD）。A.深入了解被審計單位的業(yè)務B.建立職業(yè)風險基金C.出具治理建議書D.簽訂審計業(yè)務約定書4.注冊會計師減少過失或者防止欺詐的措施包括（ABCD）。A.強化職業(yè)監(jiān)督B.建立、健全會計師事務所質(zhì)量操縱制度C.保持職業(yè)慎重D.嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求5.（）概念有助于區(qū)分注冊會計師的一般過失和重大過失。A.內(nèi)部操縱 B.違反法規(guī)行為C.錯誤與舞弊 D.重要性1.注冊會計師法律責任的種類有違約責任、過失責任和欺詐責任。（）2.假如注冊會計師沒有查出被審計單位會計報表中的錯誤事項，就必須承擔法律責任。（）3.注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的

26、要求，沒有保持職業(yè)上應有的合理的慎重，屬于欺詐；注冊會計師全然沒有遵循執(zhí)業(yè)準則或沒有按照執(zhí)業(yè)準則的差不多要求執(zhí)行審計，則屬于過失。（）4.審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守公認審計準則而出具了不恰當?shù)膶徲嬕庖姟＃ǎ?.一般情況下，違約可能使注冊會計師承擔民事責任甚至刑事責任。（）第七章習題：1.在簽訂審計業(yè)務約定書之前的工作較為恰當?shù)氖牵ǎ〢.了解被審計單位的行業(yè)類型、關聯(lián)方及其交易的存在情況、內(nèi)部操縱等B.了解上年度年報審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的0.2%收取D.明確被審計單位應協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶治理人員在某風景區(qū)召開財

27、務治理研討會和旅游行程2.假如某會計師事務所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務約定書的有關條款與XYZ股份有限公司溝通，在下列個項目中不屬于簽訂業(yè)務約定書內(nèi)容的是（）A.業(yè)務范圍與審計目標B.審計收費C.違約責任D.被審計單位采納的會計政策、會計可能及其變更3.審計準則中的“審計范圍”是指（）A.審計業(yè)務約定書所約定的財務報表B.與所審計的財務報表有關的資料C.與所審計的財務報表有關的經(jīng)濟活動D.為實現(xiàn)審計目標應實施的審計程序4.會計政策和會計可能是否發(fā)生重大變動是報表使用者所關懷的。假如被審計單位在所審會計期間會計可能和會計政策沒有發(fā)生變更，則治理層應在財務報表中以（）方式將這一重要的信

28、息告知財務信息使用者。（）A.在財務報表附注中明確講明會計處理方法沒有發(fā)生變更B不在財務報表附注中對會計處理方法的變動做任何講明C.以附表的方式列示本會計期間全部的會計處理方法，供報表使用者進行比較D.在附注中進行專門的講明，解釋不變更會計處理方法的緣故5.在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的差不多情況時，一般涉及不到（）。A.組織結(jié)構(gòu) B.經(jīng)營風險C.操縱風險 D.往常年度同意審計的情況1.財務報表審計的方法經(jīng)歷了（）。A.賬項基礎審計B.制度基礎審計C.風險導向?qū)徲婦.職責導向?qū)徲?.注冊會計師審計過程是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般包括（）時期。A.打算時期

29、B.實施審計時期C.審計完成時期D.編制審計報告3.注冊會計師審計過程體現(xiàn)為幾個要緊環(huán)節(jié)，包括（ABCD）A.同意業(yè)務委、打算審計工作B.實施風險評估程序C.實施操縱測試和實質(zhì)性程序D.完成審計工作和編制和審計報告4.同意業(yè)務托付時期的要緊工作包括（）A.了解和評價審計對象的可審性B.決策是否考慮同意托付C.商定業(yè)務約定條款D.簽訂審計業(yè)務約定書5.只有存在下列情形之一，操縱測試才是必要的（）A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期操縱的運行是有效的，注冊會計師應當實施操縱測試以支持評估結(jié)果B.僅實施實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施操縱測試，以獵取內(nèi)部操縱

30、運行有效性的審計證據(jù)C.執(zhí)行同類審計業(yè)務的經(jīng)驗豐富D.審計風險評估為高水平三、推斷題1.風險導向?qū)徲嫶_實是注冊會計師通過對被審計單位內(nèi)部操縱進行測試，將審計資源分配到可能導致報表存在重大錯報的領域。（）2.了解被審計單位及其環(huán)境實際上是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。（）3.風險評估程序和實質(zhì)性程序是每次財務報表審計都應實施的審計程序，而操縱測試則不是。（）4.注冊會計師實施風險評估程序有時就能夠為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此注冊會計師無需實施進一步審計程序。（）5.會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。（）第八章

31、習題：1.在確定向被審計單位的哪些人員進行詢問以及詢問那些問題時，審計人員應當考慮何種信息有助于其識不和評估重大錯報風險。其中，詢問（）有助于審計人員立即財務報表的編制環(huán)境。() A.內(nèi)部審計人員 B.參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的職員C.治理層D.內(nèi)部法律顧問2.審計人員通過實施分析程序發(fā)覺，兩個會計期間的毛利率相當。然而，審計人員通過對被審計單位的了解，獲知在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在相關期間內(nèi)上升，審計人員預期銷售成本也相應上升，而毛利率應相應下降。上述分析可能使審計人員得出（）的結(jié)論，應對其給予足夠的關注。()A.銷售成本可能存在重大檢查風險 B.銷售成本可能存在重大經(jīng)營

32、風險C.銷售成本可能存在重大錯報風險D.銷售成本可能存在重大審計風險3.審計人員在了解內(nèi)部操縱時通常不用（）。A.風險評估程序 B.詢問C.穿行測試 D.分析程序4.下列被審計單位的操縱中，與審計無關的操縱是（）。A.銀行客戶信貸經(jīng)理復核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回B.公司同意應某些專門緣故，對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品C.航空公司用于維護航班時刻表的自動操縱系統(tǒng)D.工廠存貨定期盤點5.誠信和道德價值觀念是（）的重要組成部分。A.操縱環(huán)境 B.操縱活動C.信息系統(tǒng)與環(huán)境D.對操縱的監(jiān)督二、多項選擇題1.穿行測試，即追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，可能常用于（）。A.

33、了解被審計單位業(yè)務流程 B.了解被審計單位內(nèi)部操縱C.對被審計單位的內(nèi)部操縱進行操縱測試D.對被審計單位進行實質(zhì)性程序2.假如依照職業(yè)推斷認為從被審計單位外部獵取的信息有助于識不重大錯報風險，審計人員應當實施（）的其他審計程序以獵取這些信息。A.詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務顧問B.閱讀法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織公布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)C.閱讀貿(mào)易或者經(jīng)濟方面的期刊雜志D.閱讀證券分析師、銀行、評級機構(gòu)出具的有關被審計單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟或市場環(huán)境等狀況的報告3.審計人員應當組織項目組成員對財務報表存在重大錯報的可能性進行討論，項目組應當討論被審計

34、單位（）。A.獨立性 B.由于舞弊導致重大錯報的可能性C.財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式D.面臨的經(jīng)營風險4.下列（）方面，是審計人員了解 被審計單位的性質(zhì)時所應包含的內(nèi)容。A.所有者與其他人員或單位之間的關系B.董事會內(nèi)部是否有獨立董事C.治理層和職員業(yè)績考核與激勵性酬勞政策D.是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品和提供服務以及從事營銷活動5.下列可能是由于兩個或更多的人員進行串通或治理層凌駕于內(nèi)部操縱之上而被規(guī)避的內(nèi)部操縱有（）。A.被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新產(chǎn)品的銷售，可能錯誤的對系統(tǒng)進行更改 B.治理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標準的

35、銷售合同作出變動，從而導致收入確認發(fā)生錯誤C.軟件中的編輯操縱旨在發(fā)覺和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一操縱可能被逾越或規(guī)避D.被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確的對系統(tǒng)進行更改，然而程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)換成正確的程序代碼三、推斷題1.審計人員無需了解被審計單位的所有內(nèi)部操縱，而只需了解與審計相關的內(nèi)部操縱（）。2.審計人員應當及時將注意到的內(nèi)部操縱設計或者執(zhí)行方面的重大缺陷，告知所有的治理層或者治理層。（）3.了解被審計單位及其環(huán)境是必要的程序，它是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新、與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。（

36、）4.某企業(yè)通過高度自動化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)設定的收獲確認和付款條件進行付款。除了系統(tǒng)中相關信息以外，該企業(yè)沒有其他有關訂單的收貨的記錄。在這種情況下，假如認為僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應道考慮依靠相關操縱的有效性，對其進行了解、評估和測試。（）5.內(nèi)部操縱存在固有局限性，不管如何設計和執(zhí)行，均只能對財務報告的可靠性提供合理保證。（）第十一章習題：一、業(yè)務題：B股份有限公司（以下簡稱B公司）要緊經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前要緊采納手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務所同意托付審計B公司2

37、004年度會計報表，通過了解，B公司購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與收款循環(huán)相關的部分內(nèi)部操縱程序如下:（1）對需要購買的差不多列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的基礎上由相關需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預算負責的主管人員簽字批準。（2）采購部收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分不送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務結(jié)算的應付憑單部門。（3）驗收部門依照訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員

38、存入庫房，并編制預先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗收部門。（4）應付憑單部門核對供應商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發(fā)票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。（5）應付憑單部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件依照授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復核人復核，然后交財務出納人員J

39、.出納人員J據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會計主管審核。要求:針對資料第（1）至第（5）項，假定不考慮其他條件，請逐項推斷B公司上述差不多存在的內(nèi)部操縱程序在設計上是否存在缺陷。假如存在缺陷，請分不予以指出，并簡要講明理由，提出改進建議。參考答案：第（1）項沒有缺陷理由：倉庫負責對列入清單的物資填寫請購單，同時假如沒有列入存貨清單的話則能夠由其他部門依照需要填寫。然而每張請購單要由通過該類支付負預算責任的主管人員簽字批準。第（2）項有缺陷：由采購部的職員E進行詢價并確定供應商。理由：詢價與確定供應商是不相容的崗位。建議：詢價與確定供應商應該由不

40、同崗位的人員來實施。第（3）項沒有缺陷。理由：關于驗收單應當是一式多聯(lián)，而該單位依照實際情況制訂三聯(lián)是正確的。第（4）項有缺陷：會計部門依照只附供應商發(fā)票的付款憑單進行賬務處理。理由：假如會計部門僅依照付款憑單和供應商發(fā)票記錄存貨和應付賬款，而不需同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性。從而可能記錄錯誤的存貨數(shù)量和金額。建議：應付憑單部門應將經(jīng)批準的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應商發(fā)票送會計部門，會計部門應在核對收到的付款結(jié)算單以及后附的驗收單、訂購單和供應商發(fā)票后記錄存貨和應付賬款。第（3）項沒有缺陷。理由：關于驗收單應當是一式多聯(lián)，而該單位依照實際情況制訂三聯(lián)是正確的。第（