審計(jì)學(xué)的相關(guān)文件

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料00160審計(jì)學(xué)1按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)分為哪幾類？答：按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)可分為三類

2、，第一類，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，又稱為詳細(xì)審計(jì)，是在被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計(jì)技術(shù)和方法不發(fā)達(dá)的特定審計(jì)環(huán)境下產(chǎn)生的。第二類為制度基礎(chǔ)審計(jì)、第三類為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。2審計(jì)按照審計(jì)主體分類分為哪幾類？答：審計(jì)按照審計(jì)主體分類，能夠?qū)徲?jì)分為三類，第一類為政府審計(jì)，又稱為國(guó)家審計(jì)，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門、地主各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過(guò)程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。第二類為內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的

3、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它能過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三類為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，又稱為民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的差不多原則包括哪些？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的差不多原則有五類，第一類為獨(dú)立、客觀、公正，其中獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立?？陀^性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見(jiàn)或偏見(jiàn)、利益沖突和他人阻礙而損害其客觀性。公正性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率、老實(shí)，保證公正。第二類為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。其中專業(yè)勝任能

4、力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作，應(yīng)有關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持職業(yè)慎重，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獵取證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。第三類為保密，保密性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。第四類為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)社會(huì)公眾、客戶和同行的責(zé)任。第五類為技術(shù)準(zhǔn)則，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。其中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。4依照中國(guó)注

5、冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)推斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的什么？答：（1）審計(jì)證據(jù)的充分性。審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮六方面因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)覺(jué)錯(cuò)誤或舞弊、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特征。（2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)覺(jué)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證

6、據(jù)才是高質(zhì)量的。5在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中屬于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的是哪些？答：（1）鑒證業(yè)務(wù)差不多準(zhǔn)則。（2）審計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。（3）批閱準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的批閱業(yè)務(wù)。（4）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或批閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)，依照鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。6審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括哪些內(nèi)容？答：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。（2）治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）治理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采納的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。（4）審計(jì)范圍（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的

7、其他溝通形式。（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部操縱的固有局限性不可幸免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)。（8）治理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）治理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。（12）審計(jì)收費(fèi)。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭(zhēng)議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。7銷售交易的內(nèi)部操縱制度有哪些內(nèi)容？答：（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤。

8、（2）正確的授權(quán)審批。（3）充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)操縱目標(biāo)。（4）憑證的預(yù)先編號(hào)，旨在防止銷售以后不記得向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。（5）按月寄出對(duì)賬單。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對(duì)賬單，能促使顧客在發(fā)覺(jué)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息，因而這是一項(xiàng)有用的操縱。（6）內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部操縱目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)操縱措施。8注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，能夠單獨(dú)運(yùn)用哪些審計(jì)程序獵取審計(jì)證據(jù)。答：（1）檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注

9、冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。（2）檢查有形資產(chǎn)。檢查有形資產(chǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。（3）觀看。觀看是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。（4）詢問(wèn)。詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獵取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。（5）函證。函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獵取阻礙財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獵取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。（6）重新計(jì)算。重新計(jì)確實(shí)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)

10、據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。（7）重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部操縱組成部分的程序或操縱。9注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范體系包括哪些？答：要緊包括三個(gè)方面的內(nèi)容，第一，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個(gè)部分：第一部分適用于所有職業(yè)會(huì)計(jì)師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會(huì)計(jì)師，適當(dāng)時(shí)也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師。第二，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，要緊由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，包括中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道

11、德差不多準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)。10銷售循環(huán)所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目要緊包括哪些？答：（1）營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入，以及企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加，營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（3）銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。11評(píng)價(jià)被審計(jì)單位有一個(gè)良好的銀行存款內(nèi)部操縱時(shí)，企業(yè)應(yīng)該做到什么？答：良好的銀行存款內(nèi)部操縱制度應(yīng)包括下術(shù)內(nèi)

12、容：（1）職責(zé)分工。（2）授權(quán)批準(zhǔn)。（3）憑證和記錄。（4）定期盤點(diǎn)與核對(duì)。銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額；實(shí)施分析性程序；取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證銀行存款余額；抽查大額銀行存款收支的原始憑證；檢查銀行存款收支的正確截止；檢查外幣銀行存款的折確實(shí)是否正確；確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。12內(nèi)部操縱的要素包括哪些？答：（1）操縱環(huán)境。操縱環(huán)境包括治理職能和治理職能，以及治理層和治理層對(duì)內(nèi)部操縱及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的作用是：識(shí)不、評(píng)估和治理阻礙被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)。（3）信息系統(tǒng)與溝通。與

13、財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)治理責(zé)任的程序和記錄。（4）操縱活動(dòng)。操縱活動(dòng)是指有助于確保治理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。（5）對(duì)操縱的監(jiān)督。對(duì)操縱的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱在一段時(shí)刻內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)操縱的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及依照情況的變化采取必要的糾正措施。13外部證據(jù)的有哪些？答：外部證據(jù)是指被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。（1）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)。（2）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計(jì)單位持有并提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師

14、的書面證據(jù)。（3）由注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表或自行觀看獵取的證據(jù)。14應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)的是什么？答：應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)一般包括：（1）確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性；（2）確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；（3）確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)；（4）確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；（5）確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。15對(duì)固定資產(chǎn)增加的審查，應(yīng)注意哪些？答：固定資產(chǎn)的增加有購(gòu)置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務(wù)人抵債增加等多種途徑，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意檢查原始憑證，確認(rèn)固定資產(chǎn)增加的真實(shí)性，檢查固定資產(chǎn)不同取得方式下確定的入賬價(jià)值的合理性，同時(shí)還應(yīng)該檢查固

15、定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證。16將憑證預(yù)先編號(hào)的目的是什么？答：對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后不記得向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。17注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某正在起草一家上市公司的審計(jì)報(bào)告，考慮什么？答：（1）標(biāo)題。審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。（2）收件人。（3）引言段。（4）治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)講明以下內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獵取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獵取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

16、（6）審計(jì)意見(jiàn)段。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章。（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。（9）報(bào)告日期。18注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，要緊具有哪些作用？答：（1）鑒證作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。（2）愛(ài)護(hù)作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，能夠在一定程序上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到愛(ài)護(hù)作用。（3）證明作用。審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所

17、作的總結(jié)，它能夠表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。19屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有哪些？答：屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、股本等。20對(duì)存貨的審查，要緊是通過(guò)哪些？答：對(duì)存貨的審查，要緊是通過(guò)審查存貨余額和存貨要緊賬戶的審計(jì)等。其中對(duì)存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序一般采納如下程序：核對(duì)和各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表數(shù)是否相符；存貨的分析性復(fù)核；存貨監(jiān)盤；存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試；審查存貨所有權(quán)。而對(duì)存貨要緊賬戶的審計(jì)內(nèi)容包括：獵取或編制存貨各具體賬戶明細(xì)表，核對(duì)賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會(huì)計(jì)記錄是否合規(guī)；審查存貨跌價(jià)預(yù)備；審查存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 21

18、經(jīng)營(yíng)審計(jì)是指什么？答：經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。22內(nèi)部審計(jì)是指什么？答：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它能過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。23政府審計(jì)是指什么？答：政府審計(jì)，又稱為國(guó)家審計(jì)，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門、地主各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過(guò)程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。24獨(dú)立性是指什

19、么？答：獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其職業(yè)推斷不受阻礙，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組幸免出現(xiàn)如此重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。25注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指什么？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。26審計(jì)目標(biāo)是指什么？答：審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。27認(rèn)定是指什么？答：認(rèn)定是指被審計(jì)

20、單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。28或有收費(fèi)是指什么？答：或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。29審計(jì)準(zhǔn)則是指什么？答：審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獵取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。30審計(jì)工作底稿是指什么？答：審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)打算、實(shí)施的審計(jì)程序、獵取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。31專業(yè)勝任能力是指什么？答：專業(yè)勝任能力既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶托付的業(yè)務(wù)?？煞譃閮蓚€(gè)獨(dú)立的時(shí)期：一是專業(yè)勝任能力的獵取；二是專業(yè)勝

21、任能力的保持。32審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指什么？答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的托付與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。33重要性是指什么？答：重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)峻程度，這一程度在特定環(huán)境下可能阻礙會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的推斷或決策。34審計(jì)證據(jù)是指什么？答：審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。35特不風(fēng)險(xiǎn)是指什么？答：作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)推斷，確定識(shí)不的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特不考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)

22、通常簡(jiǎn)稱為特不風(fēng)險(xiǎn)。36實(shí)質(zhì)性程序是指什么？答：實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)覺(jué)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。37外部證據(jù)是指什么？答：外部證據(jù)是指被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。38內(nèi)部操縱是指什么？答：內(nèi)部操縱是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、治理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。39審計(jì)質(zhì)量操縱是指什么？答：審計(jì)質(zhì)量操縱是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有打算的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。40推斷誤差答：推斷誤差也稱“可

23、能誤差”，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確、具體地識(shí)不的其他錯(cuò)報(bào)的最佳可能數(shù)。41審計(jì)職能的定義及其內(nèi)容。 答：審計(jì)職能是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能。 審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指有制約力的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟(jì)單位，使其全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)定的方向合理運(yùn)行。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最差不多的職能。（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)確實(shí)是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法；打算、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)、可行；內(nèi)部操縱制度是否健全、有效；經(jīng)濟(jì)效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建

24、議，促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)治理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（3）經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀、公正地作出審計(jì)結(jié)論，并出具能夠依靠的審計(jì)報(bào)告，從而取得審計(jì)托付人或受權(quán)人的信任。42在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括哪些？答：在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮如此四個(gè)因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值：第一，專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能。第二，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)。第三，每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)刻。第四，提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。43請(qǐng)列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？答：要緊包括三個(gè)方面的內(nèi)容，

25、第一，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個(gè)部分：第一部分適用于所有職業(yè)會(huì)計(jì)師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會(huì)計(jì)師，適當(dāng)時(shí)也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師。第二，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，要緊由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，包括中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德差不多準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)。44簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德差不多原則的內(nèi)容？注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的差不多原則有五方面的內(nèi)容，第一，為獨(dú)立、客觀、公正，其中獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂獨(dú)立

26、性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立?？陀^性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見(jiàn)或偏見(jiàn)、利益沖突和他人阻礙而損害其客觀性。公正性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率、老實(shí)，保證公正。第二，為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作，應(yīng)有關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持職業(yè)慎重，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獵取證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。第三，為保密，保密性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。第四，為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義

27、務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)社會(huì)公眾、客戶和同行的責(zé)任。第五，為技術(shù)準(zhǔn)則，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)。其中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。45獨(dú)立性是指什么？威脅獨(dú)立性的情形包括哪些內(nèi)容？ 答：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。 威脅獨(dú)立性的情形包括（1）經(jīng)濟(jì)利益，可能威脅獨(dú)立性的情形有六個(gè)方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。第二，收費(fèi)要緊來(lái)源于某一鑒證客戶。第三，過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)。第四，與鑒證客戶存在緊密的經(jīng)營(yíng)關(guān)

28、系。第五，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式。第六，可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。（2）自我評(píng)價(jià)，可能威脅獨(dú)立性的情形有三個(gè)方面：第一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵治理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大阻礙的職員。第二，為鑒證客戶提供直接阻礙鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。（3）關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能威脅獨(dú)立性的情形要緊包括四個(gè)方面：第一，與鑒證小組成員關(guān)系緊密的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵治理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大阻礙的職員。第二，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵治理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大阻礙的職員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)治理

29、人員。第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)治理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往。第四，同意鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵治理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大阻礙的職員的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的招待。（4）外界壓力，可能威脅獨(dú)立性的情形要緊包括三個(gè)方面：第一，在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上，與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅。第二，受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)。第三，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。46鑒證業(yè)務(wù)包括哪些要素？答：共包括五個(gè)要素，（1）三方關(guān)系，三方關(guān)系分不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。（2）鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息，鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。如

30、責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（鑒證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）。（3）標(biāo)準(zhǔn)，是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。（4）證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事鑒證47列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有哪些內(nèi)容？答：（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。將沒(méi)有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。（2）完整性。假如應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒(méi)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反了該目標(biāo)。（3）分類和可理解性。財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清晰。（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。4

31、8簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行準(zhǔn)則的作用？答：（1）能夠指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化。（2）能夠提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量。（3）能夠維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。（4）能夠促進(jìn)國(guó)際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。49簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因有專門多，其中，被審計(jì)單位的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是最重要的。（1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任，包括錯(cuò)誤、舞弊與違法行為和經(jīng)營(yíng)失敗 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的全然緣故是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的違約、過(guò)失與欺詐行為。50與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括哪些？答：（1）發(fā)生，由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄

32、的交易是真實(shí)的。（2）完整性。由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)差不多記錄。（3）準(zhǔn)確性。由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止。由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。（5）分類。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易通過(guò)適當(dāng)分類。51簡(jiǎn)述審計(jì)的作用？答：（1）制約作用。審計(jì)的制約作用，確實(shí)是通過(guò)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)的審核檢查，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失白費(fèi)的不良行為，保證國(guó)家的各項(xiàng)方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料正確、可靠，愛(ài)護(hù)

33、國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全與完整；制約被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向歧途進(jìn)展，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（2）促進(jìn)作用。審計(jì)的促進(jìn)作用，確實(shí)是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的審核檢查，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，指出合理的方面，接著實(shí)施和推廣，關(guān)于不合理的方面，提出意見(jiàn)和切實(shí)可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（3）證明作用。證明作用是指通過(guò)審計(jì)，證明被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。52注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證客戶內(nèi)部防范措施有哪些？答：鑒證客戶內(nèi)部防范措施包括五個(gè)方面：第一，在鑒證客戶的治理層托付會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，由治理層以外的人員批準(zhǔn)或同意這一托付。第二，鑒證客戶內(nèi)

34、部有能夠勝任治理決策的職員。第三，強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告公允性的承諾的政策和程序。第四，能夠確保在對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行托付時(shí)作出客觀選擇的內(nèi)部程序。第五，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督與溝通的公司治理結(jié)構(gòu)，例如審計(jì)委員會(huì)。53什么是總體審計(jì)策略？制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些要緊事項(xiàng)？答：總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從同意審計(jì)托付到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程差不多工作內(nèi)容的綜合打算。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列要緊事項(xiàng)：（1）審計(jì)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采納的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、制定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成的分布等，以界定審計(jì)

35、范圍。（2）報(bào)告目標(biāo)，總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以打算審計(jì)的時(shí)刻安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)刻要求，預(yù)期與治理層和治理層溝通的重要日期等。（3）審計(jì)方向，總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮阻礙審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)不可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)不重要的的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部操縱的有效性獵取審計(jì)證據(jù)，識(shí)不被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。（4）總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容?？傮w審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向的結(jié)果。

36、54注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括哪些？答：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 （2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有專門技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。 （3）提供更多的督導(dǎo)。 （4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被治理層預(yù)見(jiàn)或事先了解。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍做出總體修改。55注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性需遵循哪些原則？答：（1）從外部獨(dú)立來(lái)源獵取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獵取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 （2）內(nèi)部操縱有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部操縱薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。（3）直接獵取的審計(jì)證據(jù)比

37、間接獵取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。（4）以文件記錄形式（不管是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。（5）從原件獵取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獵取的審計(jì)證據(jù)更可靠。56對(duì)重要性概念理解應(yīng)注意哪些問(wèn)題？答：（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)；（2）重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考察，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的信息需求而編制的；（3）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮；（4）重要性的推斷離不開特定的環(huán)境；（5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)推斷。57第7章、第8章、第9章、第10章、第11章、第12章每章書后的業(yè)務(wù)題。第七章：1、資料：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

38、同意托付，審計(jì)Y公司2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。A會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部操縱，并將操縱風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2009年1月15日采納積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，發(fā)覺(jué)下列異常：要求：針對(duì)上述異常，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的重要審計(jì)程序。解答：關(guān)于情況1，因甲客戶已于被審計(jì)年度12月25日用支票支付，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查12月份與次年1月份Y公司所有開戶銀行對(duì)賬單，核實(shí)該筆款項(xiàng)是否收到。若對(duì)賬單表明Y公司已于12月份收到款項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)Y公司借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款；若于次年1月收到款項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信被審計(jì)單位

39、的相關(guān)記錄；若1月份仍未收到，則應(yīng)提醒Y公司進(jìn)行必要查詢。關(guān)于情況2，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查Y公司2009年1月的入庫(kù)單及存貨明細(xì)賬，證實(shí)所退產(chǎn)品是否收到。若已收到退貨，A會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)此期后事項(xiàng)調(diào)整2008年會(huì)計(jì)報(bào)表；若未收到退貨，請(qǐng)要求Y公司進(jìn)行必要查詢。關(guān)于情況3，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，托付丙公司代銷的產(chǎn)品應(yīng)于實(shí)現(xiàn)銷售并收到丙公司的代銷清單后確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款，Y公司在代銷產(chǎn)品尚未銷售前就確認(rèn)應(yīng)收賬款，違反了會(huì)計(jì)制度規(guī)定。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在檢查Y公司與丙公司往來(lái)函件的基礎(chǔ)上提請(qǐng)Y公司調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。關(guān)于情況4，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)函證地址與被審計(jì)單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶記錄的地址是否

40、一致，如一致，講明賬戶記錄中地址有誤，無(wú)法再按照此地址函證，應(yīng)轉(zhuǎn)而檢查與銷售相關(guān)的文件，如銷售合同，銷售發(fā)票副本及貨運(yùn)文件等，以證實(shí)產(chǎn)品確已發(fā)出；如不一致，有可能是地址出錯(cuò)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在確認(rèn)地址正確后再次發(fā)函。2、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，考慮對(duì)下表所列應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，在不考慮樣本量的前提下，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的函證對(duì)象，并講明理由?？蛻裘Q金額（元）賬齡備注A公司300000002年B公司500001.5年因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生糾紛C公司8006個(gè)月D公司1001.5年甲公司重要債務(wù)人，本年底交易頻繁E公司2000003年解答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇A,B,D,E公司進(jìn)行函證。A

41、公司的賬款屬于金額巨大的應(yīng)收賬款；B公司的賬款屬于有糾紛的應(yīng)收賬款；D公司的賬款屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款；E公司的賬款屬于賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款。3、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司2008年度銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)就下列業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見(jiàn)：（1）該公司采納備抵法核算壞賬，壞賬預(yù)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。2008年未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為999000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)賬戶進(jìn)行審查，應(yīng)收賬款總額余額為1000000元，有3個(gè)明細(xì)科目，其余額分不為甲公司800000元（借方），乙公司400000元（借方），丙公司200000元（貸方），壞賬預(yù)備賬戶期末貸方余額1000元（期初為0

42、）。審計(jì)人員還發(fā)覺(jué)該公司設(shè)有預(yù)收賬款科目，其中“預(yù)收賬款-丁公司”賬戶借方余額300000元，該金額在資產(chǎn)負(fù)債表中作為預(yù)收賬款反映。（2）2008年12月3日，該公司銷售產(chǎn)品給一客戶，售價(jià)9000000元，后經(jīng)了解該客戶財(cái)務(wù)狀況不佳，現(xiàn)金流量嚴(yán)峻不足，可能專門難償還貨款，在資產(chǎn)負(fù)債表日該客戶財(cái)務(wù)狀況尚未改善，因此，該公司未確認(rèn)收入。解答：年末應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備金額=（800000+400000+200000）*5%=75000元若不考慮其他因素，本年度少計(jì)提壞賬預(yù)備74000元，屬于差異調(diào)整，應(yīng)做調(diào)整分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 74000 貸：壞賬預(yù)備 74000重分類調(diào)整：借：應(yīng)收賬款 2000

43、00 貸：預(yù)收賬款 200000借：應(yīng)收賬款 300000 貸：預(yù)收賬款 300000不確認(rèn)收入是正確的，但應(yīng)反映期末庫(kù)存商品的減少和發(fā)出商品的增加，但這種差異對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)阻礙不重要。第八章：1、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉佳對(duì)A公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)覺(jué)累計(jì)折舊賬戶上1至6月每月計(jì)提折舊56000元，而7至12月每月計(jì)提折舊100000元。而相應(yīng)固定資產(chǎn)賬戶沒(méi)有變動(dòng)，本年度內(nèi)固定資產(chǎn)原值沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)。這些情況引起了劉佳的注意。通過(guò)進(jìn)一步審查，劉佳發(fā)覺(jué)引起7至12月折舊費(fèi)用猛增的緣故有兩個(gè)：（1）A公司對(duì)6月份經(jīng)營(yíng)租入的2臺(tái)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，7至12月多計(jì)提200000元

44、（2）A公司為提早收回投資，加速設(shè)備更新，從7月份開始將折舊方法由使用年限法改為年數(shù)總和法，7至12月多提折舊64000元要求：試評(píng)析A公司的業(yè)務(wù)處理。假如你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉佳，你將如何處理？解答：企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題：固定資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)明細(xì)賬固定資產(chǎn)卡片實(shí)存價(jià)值每臺(tái)單價(jià)A6000060000540006000B9000090000100000100000C3240027000324005400D840070000700007000A 公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，這是不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，只在固定資產(chǎn)備查簿中登記即可。公

45、司在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能隨意變更折舊方法，假如確實(shí)需要變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露這一事項(xiàng)，披露折舊方法變更的緣故以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙。通過(guò)以上分析，能夠認(rèn)為A公司對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊業(yè)務(wù)有一定的隨意性，會(huì)計(jì)處理不規(guī)范；也有可能是通過(guò)企業(yè)治理部門授意，加大折舊費(fèi)用，降低盈利水平，從而少交，甚至不交所得稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出以下處理：（1）關(guān)于以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提早A公司作出以下調(diào)整：借：治理費(fèi)用 -200000 貸：累計(jì)折舊 -200000或：借：往常年度損益調(diào)整 -200000 貸：累計(jì)折舊 -200000（2）關(guān)于折舊方法的改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)整其改變的緣故

46、，能夠通過(guò)向有關(guān)會(huì)計(jì)人員和企業(yè)治理部門詢問(wèn)的方法來(lái)進(jìn)行。假如認(rèn)為沒(méi)有必要或無(wú)充分理由改變折舊方法，則應(yīng)提請(qǐng)A公司作以下調(diào)整：借：治理費(fèi)用 -64000 貸：累計(jì)折舊 -64000或：借：往常年度損益調(diào)整 -64000 貸：累計(jì)折舊 -64000假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為企業(yè)有必要變更折舊方法，則應(yīng)提請(qǐng)A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。2、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施了實(shí)地觀看審計(jì)程序后，作出了以下盤點(diǎn)表：要求：依照注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司固定資產(chǎn)實(shí)地觀看的結(jié)果分析可能存在的問(wèn)題并提出審計(jì)意見(jiàn)。解答：（1）A設(shè)備賬，卡相符，但實(shí)物短缺一臺(tái)，通過(guò)分析，可能存在以下問(wèn)題：1、

47、A設(shè)備已報(bào)廢1臺(tái)，但未作會(huì)計(jì)處理，固定資產(chǎn)卡片也未注銷。查明后，應(yīng)當(dāng)作出相關(guān)處理，注銷賬，卡。2.、保管不善，設(shè)備被盜。假如確屬此因，應(yīng)當(dāng)作出賬務(wù)處理，并追究保管人員責(zé)任。3、設(shè)備出租，但沒(méi)有計(jì)入出租固定資產(chǎn)賬戶，查明后，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)記。（2）B設(shè)備卡賬相符，但實(shí)物多1臺(tái)，通過(guò)分析，可能存在以下問(wèn)題：1、設(shè)備已作報(bào)廢處理，卡片也已注銷，但設(shè)備仍在使用2、購(gòu)入設(shè)備時(shí)未作固定資產(chǎn)入賬，但盤點(diǎn)時(shí)列入固定資產(chǎn)。查明后，應(yīng)當(dāng)對(duì)比其價(jià)值和使用年限，作出相應(yīng)調(diào)整和賬務(wù)處理3、將經(jīng)營(yíng)性租賃租入的固定資產(chǎn)誤作盤盈。查明后將設(shè)備登記在備查簿中即可（3）C設(shè)備賬實(shí)相符，但卡片上少1臺(tái)。經(jīng)分析，可能是購(gòu)入時(shí)未登記卡片，要補(bǔ)

48、記卡片（4）D設(shè)備卡片與實(shí)物相符，但賬上多出2臺(tái)。經(jīng)分析，可能是該兩臺(tái)設(shè)備差不多出售或報(bào)廢，但未作賬務(wù)處理。查明后應(yīng)當(dāng)作出賬務(wù)處理，并將其注銷實(shí)地觀看使審查固定資產(chǎn)的一個(gè)重要審計(jì)程序。實(shí)地觀看時(shí)，不僅能夠清點(diǎn)固定資產(chǎn)數(shù)量，驗(yàn)證其存在性，而且對(duì)其使用狀態(tài)也能夠有所了解。對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，要求進(jìn)一步審查，作出相應(yīng)處理。3、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉佳2007年2月15日開始對(duì)A公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，在審查到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)覺(jué)，A公司于2006年采納新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)核算中存在以下問(wèn)題：（1）未使用固定資產(chǎn)沒(méi)有計(jì)提折舊（2）本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶（3）沒(méi)有按規(guī)定計(jì)

49、提固定資產(chǎn)減值預(yù)備要求：請(qǐng)分析以上事項(xiàng)會(huì)給報(bào)表造成什么阻礙？解答：（1）按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)未使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，企業(yè)原處理方法會(huì)使報(bào)表的資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增（2）按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用處理，因此將本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶，會(huì)使報(bào)表的資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增（3）按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)期末應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的價(jià)值，推斷固定資產(chǎn)的可收回金額，假如發(fā)覺(jué)其可收回金額低于賬面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備。假如固定資產(chǎn)存在減值情況而不做減值處理，則會(huì)使報(bào)表的資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增第九章：1、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師王軍在觀看被審計(jì)單位存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)覺(jué)了以下專門項(xiàng)

50、目：（1）產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)中有數(shù)箱產(chǎn)品未掛盤點(diǎn)單，經(jīng)詢問(wèn)，這些屬于被審計(jì)單位的已售出產(chǎn)品（2）公司小倉(cāng)庫(kù)中有3中布滿灰塵的原材料，每種材料都掛有盤點(diǎn)標(biāo)簽，同時(shí)數(shù)額與實(shí)物相符（3）材料明細(xì)賬上有一批存貨記錄，存貨盤點(diǎn)表上沒(méi)有，經(jīng)詢問(wèn)，得出該批存貨存放在外地要求：請(qǐng)問(wèn)王軍對(duì)這些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取何種審計(jì)程序？解答：（1）查閱有關(guān)購(gòu)銷協(xié)議，結(jié)算憑證等，以確定該批產(chǎn)品的所有權(quán)。假如該批產(chǎn)品的銷售尚未實(shí)現(xiàn)，應(yīng)將其列入被審計(jì)單位的存貨中 （2）向有關(guān)生產(chǎn)主管查詢?cè)撆牧鲜欠襁€能用于生產(chǎn)，假如不能用于生產(chǎn)，屬于報(bào)廢或毀損的材料，則不應(yīng)當(dāng)列入被審計(jì)單位的存貨中 （3）托付存放地會(huì)計(jì)師事務(wù)所盤點(diǎn)，或親自派人去監(jiān)盤，在

51、存貨量不大時(shí)，也可向寄存或寄售單位函證2、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師王立對(duì)公司存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)覺(jué)H公司存在以下可能會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）所有存貨都未認(rèn)真盤點(diǎn)（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的材料采購(gòu)已驗(yàn)收入庫(kù)，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄（3）甲公司存放于H公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的某材料可能已計(jì)入H公司存貨項(xiàng)目中（4）存貨計(jì)價(jià)方法已作變更要求：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王立為證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采取的最要緊的實(shí)質(zhì)性程序是什么？（每種情況限列一種程序） （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王立實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序能夠?qū)崿F(xiàn)的要緊審計(jì)目的是什么？解答：3、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司2008年12月產(chǎn)品成本中的直接材料進(jìn)行審查。生產(chǎn)成本中材料費(fèi)用支

52、出共37692元，其中期初在產(chǎn)品含材料費(fèi)用680元。企業(yè)原材料和材料成本差異賬戶資料如下：原材料賬戶期初余額200公斤，金額11000元，本期購(gòu)進(jìn)750公斤，金額41200元，本期發(fā)出620公斤，金額34100元材料成本差異賬戶期初借方余額162元，本期借方發(fā)生額360元要求：（1）計(jì)算驗(yàn)證該公司生產(chǎn)成本中直接材料費(fèi)用的正確性（2）分析該公司材料核算中可能存在的問(wèn)題解答：（1）計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本的材料費(fèi)用=37692-680=37012元 材料成本差異率=（162+360）/（11000+41200）=1% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異率=34100*1%=341元 發(fā)出材料實(shí)際成本=34100+341=

53、34441元 本月多記材料費(fèi)用=37012-34441=2571元（2）驗(yàn)算結(jié)果表明，計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本中的材料費(fèi)用不正確，多記2571元。其緣故可能是將庫(kù)存的材料成本差異分配到本期生產(chǎn)成本中，應(yīng)進(jìn)一步查明緣故，然后做相關(guān)處理4、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)某單位2008年會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抽查12月的生產(chǎn)成本資料，發(fā)覺(jué)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品已完工600件，月末在產(chǎn)品300件，原材料在生產(chǎn)時(shí)一次性投入，月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用，按約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配，在產(chǎn)品完工50%，甲產(chǎn)品生產(chǎn)資料如下：審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺(jué)以下情況：生產(chǎn)車間建筑生產(chǎn)線領(lǐng)用材料30000元，計(jì)入直接材料成本銷售人職員資5000元計(jì)入直接人工本

54、年度11月出售1臺(tái)價(jià)值90000元的設(shè)備，該設(shè)備原為生產(chǎn)甲產(chǎn)品使用，企業(yè)一直計(jì)提折舊?？赡苁褂?0年，殘值率5%，采納直銷法計(jì)提要求：（1）指出該單位計(jì)算的成本是否正確，驗(yàn)算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本和單位成本，月末在產(chǎn)品總成本，列出計(jì)算過(guò)程 （2）針對(duì)上述情況指出存在的問(wèn)題以及處理方法解答：（1）生產(chǎn)車間建筑生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料30000元應(yīng)計(jì)入在建工程賬戶，因此直接材料應(yīng)減少30000元（2）銷售人職員資5000元應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，因此直接人工應(yīng)計(jì)入5000元（3）11月份出售生產(chǎn)使用設(shè)備，12月份應(yīng)停止計(jì)提折舊。計(jì)算如下：年折舊率=（1-5%）/10=9.5%12月多計(jì)提折舊=90000*9.5%/

55、12=712.5元因此，經(jīng)上述復(fù)核確認(rèn)后本期生產(chǎn)費(fèi)用個(gè)項(xiàng)目如下：直接材料=149000-30000=119000元直接工資=53200-5000=48200元制造費(fèi)用=17112.5-712.5=16400元直接材料費(fèi)用分?jǐn)偮?（16000+119000）/（600+300）=150甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品直接材料=600*150=90000元月末在產(chǎn)品直接材料=300*150=45000元直接人工分?jǐn)偮?(5800+48200)/(600+300*50%)=72甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品直接人工=600*72=43200元月末在產(chǎn)品直接人工=72*150=10800元制造費(fèi)用分?jǐn)偮?(2350+16400)/(6

56、00+300*50%)=25甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=600*25=15000元月末在產(chǎn)品制造費(fèi)用=25*150=3750元甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：項(xiàng)目月初在產(chǎn)品本期生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品直接材料160001190009000045000直接人工5800482004320010800制造費(fèi)用2350164001500037500合計(jì)2415018360014820059550因此，企業(yè)當(dāng)月多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本53712.5元，少計(jì)月末在產(chǎn)品成本18000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。第十章：1、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師周放2008年2月11日對(duì)星火公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，從

57、其會(huì)計(jì)賬簿，憑證，報(bào)表及有關(guān)記錄中，除發(fā)覺(jué)以下問(wèn)題外，其他審核無(wú)誤。（1）在審計(jì)實(shí)收資本時(shí)，發(fā)覺(jué)2007年該公司由于擴(kuò)大規(guī)模需要，汲取了新的投資大地實(shí)業(yè)公司的投資。投資前星火公司賬面如下：實(shí)收資本50000000元，資本公積10000000元，盈余公積8000000元，未分配利潤(rùn)2000000元。協(xié)議規(guī)定：大地公司投資14000000元，占注冊(cè)資本的20%，該公司已辦理增資手續(xù)。大地公司實(shí)際投入貨幣資金14000000元，已全部存入銀行。該公司賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 14000000 貸：實(shí)收資本 14000000（2）2006年經(jīng)批準(zhǔn)該公司出資1000000元成立一全資子公司A公司，注冊(cè)

58、資本已到位，A公司財(cái)務(wù)處理為： 借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)收資本A公司 1000000但周放在審計(jì)往來(lái)帳時(shí)，卻發(fā)覺(jué)A公司成立后不久，依照一張轉(zhuǎn)賬支票存根，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：其他應(yīng)付款星火公司 1000000 貸：銀行存款 1000000經(jīng)查實(shí)，星火公司和A公司無(wú)其他往來(lái)存在。解答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)如下：（1）大地公司投入的資本超過(guò)應(yīng)投入的注冊(cè)資本12500000元的部分應(yīng)計(jì)入資本公積，因此應(yīng)調(diào)整：借：實(shí)收資本 1500000 貸：資本公積 1500000此外，大地公司少投資160萬(wàn)元，因星火公司原有資本公積10000000元，盈余公積8000000元，未分配利潤(rùn)2000000元

59、，大地公司也必須追加投資20000000/80%*20%=500萬(wàn)元，因大地公司已追加150萬(wàn)元，故還應(yīng)該追加350萬(wàn)元才公平。（2）從A公司2筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠看出：星火公司的投資可能是假投資，該公司在A公司成立后不久收回了投資，使A公司成為了空殼。A公司應(yīng)盡快收回投資。2、資料：A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表凈利潤(rùn)為1800萬(wàn)元，2008年3月9日對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李軍審計(jì)A公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)覺(jué)：（1）由于驗(yàn)資后A公司長(zhǎng)期占用被投資單位H公司的資金，公司依照占用資金數(shù)額沖減了長(zhǎng)期股權(quán)投資H公司的賬面價(jià)值（2）E公司是A公司于2007年1月1日在國(guó)外設(shè)立的聯(lián)營(yíng)公司，其2007年度

60、會(huì)計(jì)報(bào)表反映的凈利潤(rùn)為3600萬(wàn)元。A公司占E公司45%股份，對(duì)其經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策有重大阻礙，故采納權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1620萬(wàn)元。E公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（3）A公司擁有K公司一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30%。2007年12月31日，A公司與Y公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以450萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到300萬(wàn)元，但尚未辦理過(guò)戶手續(xù)。A公司以該項(xiàng)投資正在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中為由，不再計(jì)提減值預(yù)備要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出什么建議？解答：（1）A公司不能隨意沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，且不同性質(zhì)的科目不能隨意沖減。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議A公司把占款和