稅法（第三版）項目十任務(wù)二稅款征收

1、 案例引入某稅務(wù)所2019年第二季度對本轄區(qū)納稅戶的稅款繳納情況進(jìn)行了篩查，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)欠繳稅款5萬元，并于6月底向其下發(fā)了補(bǔ)繳稅款的通知。該納稅戶不服，在同行業(yè)中散布謠言，并說其在7月底搬離此地，7月份的稅款也不會繳。稅務(wù)所得知后，責(zé)令該納稅戶必須于7月25日前繳納該月份稅款。7月20日，稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是稅務(wù)所責(zé)令王某提供納稅擔(dān)保，該納稅戶沒有提供，隨即稅務(wù)所書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳稅款2000元入庫。請問：稅務(wù)所的行政行為是否恰當(dāng)？任務(wù)二 稅款征收核定調(diào)整應(yīng)納稅額稅款征收方式稅款征收措施查賬征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位

2、和個人，根據(jù)納稅戶正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品確定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以核算稅款的一種征收方式。適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、會計核算不健全的作坊式小企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對會計核算制度比較健全的納稅人， 依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅憑證，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。 查定征收查驗征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。點(diǎn)擊添加文

3、本 郵寄納稅 其他方式 委托代征 定期定額 對某些營業(yè)額、利潤額不能準(zhǔn)確計算的小型個體工商業(yè)戶，采取自報評議，由稅務(wù)機(jī)關(guān)定期確定營業(yè)額和所得額附征率，多稅種合并征收的一種征收方式。這種方式適用于一些無完整考核依據(jù)的納稅人。 稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的方式。這種方式一般適用于小額、零散稅源的征收。多選題：以下各項中屬于稅款征收方式的有（）。A.查賬征收 B.查驗征收C.定期定額征收 D.核定、調(diào)整稅額答案：ABC（一） 核定應(yīng)納稅額的情形依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料

4、、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。642135單選題：某酒店2014年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。A.采取稅收保全措施 B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款 D.核定其應(yīng)納稅額答案：D（二） 核定應(yīng)納稅額的方法（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者

5、類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。（一） 責(zé)令繳納滯納金應(yīng)納稅款滯納天數(shù)0.5自納稅期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。（算尾不算頭）【鏈接】票據(jù)法貼現(xiàn)期的計算：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日。（算頭不算尾）【注意】滯納金與實(shí)體法納稅期限的結(jié)合考查。（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加

6、收滯納稅款萬分之五的滯納金。逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。（一） 責(zé)令繳納（一） 責(zé)令繳納（2）對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令其繳納應(yīng)納稅款。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取其他稅款征收措施。（4）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取其他稅款征收措施。單選題：納稅人應(yīng)在3月15日繳納稅款30萬，逾期未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令在

7、3月31日前繳納。但直到4月24日才繳納。則滯納金為（）萬元。A.300.515=0.225 B.300.516=0.24C.300.524=0.36 D.300.540=0.6答案：D（二）責(zé)令提供納稅擔(dān)保1. 適應(yīng)納稅擔(dān)保的情形（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的。（

8、4）其他。2. 納稅擔(dān)保的范圍稅款；滯納金；實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。（三）采取稅收保全措施（四）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施提示1稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，可以依法定批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施。對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。提示2提示3個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。需要

9、注意的是，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。1.適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施2.抵稅財物的拍賣與變賣（1）適用拍賣、變賣的情形包括：采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的。設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的。逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的。逾期不按規(guī)定履行復(fù)議決定的。逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的。其他經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的。2.抵稅財

10、物的拍賣與變賣（2）拍賣、變賣執(zhí)行原則與順序。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序包括：委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理。無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無法處理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價處理。國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。(五）阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！咀⒁狻亢硕☉?yīng)納稅額、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、阻止出境的前提條件是本部分易混

11、知識點(diǎn)，需重點(diǎn)關(guān)注。遞進(jìn)圖表稅款的退還 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)激勵退還。稅款的追征 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 課前案例解析稅務(wù)所的行政行為不恰當(dāng)。稅務(wù)所采取保全措施不當(dāng)，程序違法。應(yīng)先按法定權(quán)限和程序?qū)嵤┒愂毡Ｈ胧?zé)令的期限內(nèi)仍未繳納的，再按法定權(quán)