稅務(wù)籌劃稅收稅法作業(yè)

1、1、某西部地區(qū)企業(yè) 2007 年開業(yè)，2009 年經(jīng)營情況如下：營業(yè)收入 800 萬元，租賃收入 100 萬元，營業(yè)外收入 10 萬元，非上市公司投資收益 20 萬元；營運(yùn)成本 450 萬元（含工資支出 100 萬元，福利費(fèi) 15 萬元，教育經(jīng)費(fèi) 5 萬元，融資租賃租入汽車的折舊費(fèi) 18 萬元）；繳納營業(yè)稅金及附加 30 萬元；萬元）；銷售費(fèi)用 200 萬元（含用 80 萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 27 萬元，車輛保險費(fèi) 25費(fèi) 100 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 30 萬元）；向某敬老院捐贈 20萬元；意外事故損失車輛價值 50 萬元（獲保險公司賠付 25 萬元）。試計算該公司當(dāng)年度應(yīng)納所得稅。2、某居民企業(yè)

2、 2011 年度有關(guān)經(jīng)營資料如下：全年銷售收入 8000 萬元；銷售成本 5400 萬元，其中職工工資 1500 萬元，福利費(fèi) 200 萬元，教育經(jīng)費(fèi) 50 萬元；（2）繳納（3）萬元；850 萬元，城建稅及教育費(fèi)附加 85 萬元；用 400 萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用 180（4）銷售費(fèi)用 500 萬元，其中費(fèi) 300 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 60 萬元，贊助支出 40 萬元；（5）投資收益 10 萬元，其中國庫券利息收入 4 萬元，轉(zhuǎn)讓非上市公司收入 6 萬元；（7）當(dāng)年企業(yè)分支機(jī)構(gòu)獲得應(yīng)納稅所得 500 萬元，已在繳納所得稅 120 萬元；已知該企業(yè) 1-

3、12 月份已預(yù)繳所得稅 200 萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)年度匯算清繳時應(yīng)退（補(bǔ)）的所得稅。3、某公司 2011 年會計核算的利潤數(shù)額為 100 萬元，經(jīng)稅務(wù)局檢查，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）全年銷售收入 8000 萬，已扣除銷貨回扣 260 萬元、銷售折讓 100 萬元；（2）用 400 萬元，其中包括列支空調(diào)購置費(fèi) 50 萬元（折舊年限 5 年，不計殘值），向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的30 萬元；（3）銷售費(fèi)用 1000 萬元，其中包括費(fèi) 700 萬元，贊助支出 100 萬元；（4）逾期兩年的一筆包裝物押金 3.51 萬元未及時；（5）財務(wù)費(fèi)用 400 萬元，其中包括向其他企業(yè)借款 200 萬元而支付的年利息 3

4、0 萬元（同期年利率為 10%），向借款逾期還款加收的罰息 10 萬元。（6）營業(yè)外支出 200 萬元,其中向縣教育局捐贈 60 萬元，工商部門罰款 5 萬元，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)凈損失 25 萬元；試計算該公司當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。4、某市一家居民企業(yè)為業(yè)務(wù)如下：（1）銷售彩電取得不含，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，2011 年度有關(guān)經(jīng)營一般入 8600 萬元，與彩電配比的銷售成本 5660 萬元；（2）出租設(shè)備取得收入 200 萬元，取得國債利息收入 30 萬元；（3）購進(jìn)原材料共計 3000 萬元，取得注明進(jìn)項稅額 510 萬元；支付購料費(fèi)用共計 230 萬元，取得（4）銷售費(fèi)用 1650 萬元，其中；費(fèi)

5、 1400 萬元；務(wù)招待費(fèi) 90 萬元；（5）用 850 萬元，其財務(wù)費(fèi)用 80 萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 500 萬元所支付的年利息 40 萬元（當(dāng)年金融企業(yè)的年利率為 5.8%）；計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資 540 萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi) 15 萬元、職工福利費(fèi)82 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 18 萬元；（8）營業(yè)外支出 300 萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款 150 萬元。（9）來源于位于某國分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得 200 萬元，已納稅額 60 萬元。（10）112 月份累計預(yù)繳企業(yè)所得稅 52 萬元。（取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管要求：根據(jù)上述資料，計算：認(rèn)證。）（1）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳

6、納的；（2）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤；企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)外所得年終匯算清繳時應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解答：（1）應(yīng)繳納的=860017%-（510+2307%）=1462-534.6=935.9（萬元）（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅：收入應(yīng)納營業(yè)稅=2005%=10（萬元）（3）應(yīng)繳納的城建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（935.9+10）（7%+3%）=94.59（萬元）（4）企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤=8600+200-80-300-10-94.59=185.41（萬元）費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；限額=（8600+200）15%=1320（萬元）應(yīng)調(diào)整應(yīng)納

7、稅所得額=1400-1320=80（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； 9060%=54（萬元）（8600+200）5=44（萬元）應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=90-44=46（萬元）財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=40-5005.8%=11（萬元）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：工會經(jīng)費(fèi)限額=5402%=10.8（萬元）調(diào)增 4.2 萬元職工福利費(fèi)限額=54014%=75.6（萬元）調(diào)增 6.4 萬元職工教育經(jīng)費(fèi)限額=5402.5%=13.5（萬元）調(diào)增 4.5 萬元合計 15.1（萬元）（9）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-185.4112%=127.75（萬元）（10）企業(yè) 2008 年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；185.41+80+46+11+15.1+1