審計報告范文

1、審計報告范本基本框架二、基本情況四、工作期間業(yè)績評價七、重大經(jīng)濟(jì)事項九、建議一、引言三、任期業(yè)績情況五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況報告架構(gòu)六、任職期間存在的主要問題八、任職期末資產(chǎn)負(fù)債狀況一、引言工作依據(jù)、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計范圍、工作依據(jù)例：根據(jù) 計字第X號關(guān)于對 X XXX局長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的通知的要求、審計方式分就地審計、報送審計等例：由 組成的審計組于2002年X月X日至X月X日對 局（以下簡稱“某局”）進(jìn)行 了就地審計、審計目的如：本次審計的主要目的是對XX任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項 等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。、審計程序?qū)徲嬈陂g，審計組聽取了局

2、現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會計報表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公 司的有關(guān)帳薄、憑證，對XX該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行 了專項審計調(diào)查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購谿、合約管理、干部管理以 及或有負(fù)債管理等重大事項實施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計程序。、審計范圍時間范圍。為XX局長任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間，即 1995年至2001年12月31日，部分 重大審計事項進(jìn)行了前伸后延?？臻g范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu)二、基本情況提供被審計單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全

3、資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范 圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)谿和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎情況、年未 人員結(jié)構(gòu)基本情況、注冊資金（或法人注資情況）例： 組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表XX,是隸屬于 ，在國家 工商行政管理局注冊的企業(yè)，擁有 資質(zhì)。、經(jīng)營范圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)谿和人員配備情況例：截至審計結(jié)束日， 局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、 發(fā)展研究部，共13個職能部門。局總 部在職職工100人，其中副三總師以上 13人?？偛吭趰弳T工中，大本以上學(xué)歷者 43人，占 總部全部在崗人數(shù)的 43%、資質(zhì)登記例：至審計結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質(zhì)和公路施工壹級資信（非

4、法人分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分）基本情況、企業(yè)管理架構(gòu)例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）、企業(yè)獲獎情況例：XX任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評為“”、1997年被評為“ ”、1999年被評為“”、2000年被評為“”和“ 等等、獲獎工程例：1995年至2001年期間，X局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家優(yōu)質(zhì)工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程 5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項 工程39項，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎 53項。、人員結(jié)構(gòu)靜態(tài)分析例：截至2001年底，某局在

5、職員工為 18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來看，本科以上學(xué)歷和高級專業(yè)技術(shù)人才分別占二局總?cè)藬?shù)的7.18 %和2.49%。動態(tài)分析例：據(jù)統(tǒng)計，1995年至2001年，X局累計接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生 2,861人，同期， 大 中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失 1,099人。從趨勢看， 接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從 1995 年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。三、任期業(yè)績情況內(nèi)容：1、預(yù)算執(zhí)行情況 2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）3、經(jīng)濟(jì)效益情況4 、財務(wù)信息的評價5 、現(xiàn)金流量分析6、經(jīng)營質(zhì)量評價7 、資

6、產(chǎn)運作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安谿等情況）8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）9、重大投資情況、預(yù)算執(zhí)行情況例：X x局長任職期間（1995年至2001年）營業(yè)額累計完成預(yù)算（計劃）總額的125.85 %, 利潤總額累計完成預(yù)算（計劃）的 120.78 %、生產(chǎn)經(jīng)營情況文字描述例：1995年以來，X局以國家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調(diào)整經(jīng)營 戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢頭。但 1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）數(shù)字描述例：1

7、995年至2001年底，X局累計簽訂合同額億元，年均 億元；累計完成營業(yè)額 億元，年均 億元；累計完成建筑業(yè)總產(chǎn)值 億元，年均 億元；年均優(yōu)良品率73.28%, 年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）、經(jīng)濟(jì)效益情況年到年總體財務(wù)狀況及說明（可用表格）生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。現(xiàn)金流量分析。預(yù)算管理及執(zhí)行情況。對境外企業(yè)財務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、

8、效果及存在的主要問題。清產(chǎn)核資情況。不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。未納入合并會計報表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。上年度會計師事務(wù)所審計報告持保留意見的整改情況。2004年度財務(wù)管理的主要工作。財務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。報表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況例：1995年至2001年6月，X局報表反映累計工程結(jié)算收入億元，年平均 億元。累計實現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤 億元，計提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助說明（此部分可省略，以審計核實后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對報表數(shù)據(jù)修正例：除上述報表反映的損益情況外，XX任職

9、期間消化任職期間以外潛虧萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不包括企業(yè)對外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）、財務(wù)信息的評價例：根據(jù)審計了解的信息，X局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則， 成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏 重財務(wù)指標(biāo)而違背財務(wù)核算原則和會計準(zhǔn)則，財務(wù)信息失真，虛增利潤。如其X公司虧損掛 帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計億元中，其中虛列收入億元。、現(xiàn)金流量分析經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán) 益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營利潤（扣除投資收益） 比

10、較分析 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對比分析籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對比分析、經(jīng)營業(yè)績評價收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析收入增長率、應(yīng)收帳款增長率、銀行貸款增長率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn)行對比分析五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）例：截至2001年底，經(jīng)審計核實，X局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對其投資）、總公司為X局擔(dān)保情況例：經(jīng)審計核實，截至2001年底，總公司為X局貸款擔(dān)保為億元，至2002年3

11、月底為 億元。至審計結(jié)束日，審計未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列示）、 x局為總公司擔(dān)保情況例：截至2001年底，X局總計為總公司貸款擔(dān)保億元人民幣，其中人民幣部分億元，美元部分萬美元。附表輔助說明六、任期存在的主要問題關(guān)注四方面：1、干部管理（對經(jīng)營者的管理）2、資金管理篇二：審計報告范文審計報告范文根據(jù)中華人民共和國審計法 第XX條的規(guī)定和 xxxx關(guān)于審計x x x X的通知 （審 XX通20 XXXX號）的安排， xxxx派出審計組，自X X年X X月XX日至X X年X X 月XX日，對xxxx （注：被審計單位法定全稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù)）（以下簡

12、稱XX） XX XX （注：審計通知書列明的審計內(nèi)容）進(jìn)行了審計（注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應(yīng)當(dāng)寫明），重點審計了XXXX等單位，對重要事項進(jìn)行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了 XX XX （注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員姓 名和職務(wù)）等有關(guān)單位（和人員）的支持和配合，進(jìn)展順利。XX XX （注：被審計單位簡 稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性 負(fù)責(zé)，xxxxx的責(zé)任是對此進(jìn)行審計并出具審計報告。一、被審計單位（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員）基本（履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任）情況 XXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

13、o（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé) 范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財政財 務(wù)收支情況；適用的績效評價標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項目審計目標(biāo)密切相關(guān)。.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計核實，應(yīng)當(dāng)注明來源。 ）二、審計評價意見審計結(jié)果表明，XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。（注：根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計意見。）（注：1.本部分應(yīng)圍繞項目審計目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、 政策及其他標(biāo)準(zhǔn)， 對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有

14、關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益情況進(jìn)行評價。.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價 依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。.審計評價用語要準(zhǔn)確、適度，以寫實為主。）三、以往審計決定執(zhí)行情況和（專項）審計（調(diào)查）建議采納情況XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXo四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXo（注：被審計單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員違反國

15、家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的 事實描述。）上述做法，不符合中華人民共和國X X X X法（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第XX條“XX XX （注：原文）”的規(guī)定。（注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用 文號格式為“XX年XX （注：部委規(guī)范簡稱）第XX號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。）（注：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，還應(yīng)說明被審計人員對該問題的責(zé)任承擔(dān)類型。）根據(jù)中華人民共和國X X X X法（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱， 規(guī)范性文件全稱的三要素必須 齊全）第XX條“XX XX （原

16、文） ”的規(guī)定，責(zé)令XX XX。 （注：處理處罰意見及依據(jù)的 法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“XX年XX （注：部委規(guī)范簡稱）第XX號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。） （注：核查社會審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計報告中一并反映。）（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支 財務(wù)收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計發(fā)現(xiàn)的不屬于 審計機(jī)關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計被審計人員知悉的事項除外。.對相關(guān)問題的移送

17、處理意見一般表述為“此問題XXXX （審計機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）已（將）移送XX處理”。移送處理問題一般應(yīng)單作一類。.反映被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支問題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事 實、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的， 一般應(yīng)表述事實、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的， 一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。.審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計決定未執(zhí)行 的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額。.在引用法律和法規(guī)時，

18、一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和 規(guī)范性文件時，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。.處理處罰意見應(yīng)盡可能具體、可落實。.對其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要 研究關(guān)注的問題”予以反映。）五、審計期間被審計單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員問題整改情況XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXo（注：審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。）六、審計建議XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXo 針對審計發(fā) 現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體

19、制、機(jī)制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。）（注：1.圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和 管理層面提出有針對性的建議。.審計建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的 建議。審計建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計單位和其他有關(guān)單位整改。審計建議的對象一般為被審計單位，如果涉及被審計單位以外的其他有關(guān)單位，對相 關(guān)問題應(yīng)提出“建議被審計單位商有關(guān)單位”共同研究解決的建議。）對本次審計發(fā)現(xiàn)的X X X X問題，XXXX （注：審計機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）將作出審計決定。對其他問 題，請XX XX

20、（注：被審計單位）自收到本報告之日起XX日（注：根據(jù)項目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計項目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報告XX XX （注：審計機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）。本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。（注：1.審計報告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號標(biāo)注密級，并按最 高密級為整個報告定密。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。）篇三：標(biāo)準(zhǔn)審計報告模板abc 股份有限公司二。x二年度審計報告審計報告合并及公司資產(chǎn)負(fù)債表合并及公司利潤表合并及公司現(xiàn)金流量表 合并及公司股東權(quán)益變動表財務(wù)報表附注 錄1-2345-67-x目審計報告號abc 股

21、份有限公司全體股東：我們審計了后附的 abc股份有限公司（以下簡稱 abc公司）財務(wù)報表，包括 20 x2年12 月31日的合并及公司資產(chǎn)負(fù)債表，20 x2年度的合并及公司利潤表、 合并及公司現(xiàn)金流量表、 合并及公司股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報財務(wù)報表是 abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會 計師審計準(zhǔn)則的規(guī)

22、定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計 師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計 程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。 在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰 當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用 會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供

23、了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，abc公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映 了 abc公司20 x2年12月31日的合并及公司財務(wù)狀況以及20 x2年度的合并及公司經(jīng)營成果和合并及公司現(xiàn)金流量。會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊會計師中國注冊會計師二o x三年x 月xx日中國北京篇四：審計報告范文審計方案 審計日記 審計報告要求及范文一、審計方案（一）審計方案是指審計機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的，在實施 審計前對審計工作所作的計劃和安排。審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。（二）審計工作方案是審計機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對部門、行業(yè)或者專項資金

24、等 審計項目實施審計而制定的總體工作計劃。審計工作方案由審計機(jī)關(guān)編制。審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過 程的工作安排。審計實施方案由審計組編制。（三）組織行業(yè)審計、專項資金審計或其他統(tǒng)一審計項目時，既要編制審計工作方案， 又要編制審計實施方案，二者不能相互代替。實施行業(yè)審計、專項資金審計或其他統(tǒng)一審計項目以外的審計項目時，只需編制審計實 施方案。（四）審計工作方案應(yīng)當(dāng)具備 ？辦法？規(guī)定的審計工作目標(biāo)、審計范圍、審計對象、審計 內(nèi)容與重點、審計組織與分工、工作要求等內(nèi)容。審計工作方案應(yīng)當(dāng)側(cè)重指導(dǎo)性。為方便工作開展，提高執(zhí)法效率和審計質(zhì)量，審計機(jī)關(guān)在編制

25、審計工作方案時可后附行 業(yè)審計、專項資金審計或其他統(tǒng)-1-一審計項目所涉及的主要法律、法規(guī)、規(guī)章及其他一般規(guī)范性文件的目錄。（五）審計實施方案應(yīng)當(dāng)具備 ？辦法例定的編制依據(jù)、被審計單位基本情況、審計目標(biāo)、 審計范圍內(nèi)容重點及審計步驟方法、預(yù)定審計時間、審計組組成及分工、編制日期等內(nèi)容。審計實施方案應(yīng)當(dāng)明確具體，側(cè)重針對性、可操作性。（六）審計實施方案按照？辦法？第七條的規(guī)定，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制。 對規(guī)模較小、 業(yè)務(wù)簡單的審計項目，可以直接確定審計范圍、內(nèi)容和重點。審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的實際情況，采取合適調(diào)查方式，投入適當(dāng)人力時間，了 解基本情況，收集相關(guān)資料。審前調(diào)查過程應(yīng)當(dāng)用文字、

26、圖表、文字圖表相結(jié)合等書面形式予以記載，并根據(jù)？辦法第八十三條的規(guī)定，作為立項類材料歸檔。二、審計日記（七）審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記 錄。審計日記應(yīng)當(dāng)當(dāng)日邊審計邊即時編寫。不得多人共1份日記，不彳#多天記 1次日記，不得事后補編日記。（八）審計日記應(yīng)當(dāng)保持連續(xù)性，記載審計實施全過程。審計實施全過程是指審計組按照審計實施方案確定的審計步驟對被審計單位財政財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計查證， 直到向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計報告為止的過程，不包括審計計劃、審前調(diào)查、審計實施現(xiàn)場結(jié)束 后的歸檔等環(huán)節(jié)。（九）審計日記應(yīng)當(dāng)具備 ？辦法？規(guī)定的審計項目名稱、-2-審計人

27、員姓名、審計分工、實施審計的日期、審計工作具體內(nèi)容、索引號、頁次等要素。審計日記應(yīng)當(dāng)具備？辦法？規(guī)定的審計事項的名稱、實施審計的步驟方法、審計查閱的資料名稱和數(shù)量、審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果等具體內(nèi)容。審計日記應(yīng)當(dāng)簡明扼要，真實完整，突出以下重點：.當(dāng)日的審計步驟和審計方法；.當(dāng)日查閱的會計資料名稱、數(shù)量及來源；.當(dāng)日審計的主要內(nèi)容；.當(dāng)日查證結(jié)果，并對相關(guān)問題做出專業(yè)判斷。（十）審計日記要與審計工作底稿、審計證據(jù)有明晰的對應(yīng)關(guān)系。審計日記是審計實施全過程的記錄。審計人員實施審計時，對被審計單位違紀(jì)違規(guī)行為及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，要在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。對 于其

28、他審計事項（包括核實有關(guān)基本數(shù)據(jù)），審計人員不編制審計工作底稿，以審計日記記載查證過程和結(jié)果。審計日記和審計工作底稿的對應(yīng)關(guān)系要通過索引號加以注明。對審計工作底稿記載的被審計單位違紀(jì)違規(guī)問題及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項， 應(yīng)當(dāng)后附相關(guān)證據(jù)。審計工作底稿和審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系要通過索引號加以說明。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果，必要時可以后附審計證據(jù)。審計日記和審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系要通過索引號加以說明。（十一）審計日記其他人不得刪改。-3-三、審計報告（十二）審計報告應(yīng)當(dāng)具備 ？辦法？規(guī)定的審計依據(jù)、被審計單位基本情況、被審計單位 會計責(zé)任、實施審計的基本情況、審計評價意見、

29、被審計單位違紀(jì)違規(guī)事實和定性處理處罰 決定及依據(jù)、意見和建議等內(nèi)容。（十三）審計報告應(yīng)當(dāng)以第三人稱書寫。（十四）實踐中，審計報告一般可以分如下幾部分，按下列順序編寫：.首部：（1）審計報告的開頭部分包括：審計依據(jù)、審計工作開展情況、 會計責(zé)任和審計責(zé)任的劃分。審計依據(jù)：對審計法規(guī)定的審計事項， 審計依據(jù)一般可表述為 ？中華人民共和國審計法 ？、？ 中華人民共和國審計法實施條例 ？的具體條款。如對某國有企業(yè)的審計，審計依據(jù)可表述為 ？ 中華人民共和國審計法 ？第二十條；對政府交辦的審計事項，審計依據(jù)可表述為？中華人民共和國審計法實施條例？第七條第二款；審計工作開展情況：包括審計范圍、審計方式、審

30、計實施的起止時間等。一般可表述為， 審計機(jī)關(guān)組織審計組從XX XX年XX月XX日至XX月XX日，以現(xiàn)場審計（送達(dá)審計） 的方式，對被審計單位XX XX年度財政財務(wù)收支（資產(chǎn)負(fù)債損益）情況進(jìn)行了審計；會計責(zé)任和審計責(zé)任的劃分：一般可表述為，被審計單位對其提供的與審計相關(guān)的會計 資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。-4.正文：（1）被審計單位的基本情況一般包括被審計單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系、財政財務(wù)收支狀況及 人員編制情況。（2）審計評價審計評價是對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益的評價，超出審計職責(zé) 范圍、審計過程未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不明確的不評

31、價。審計評價要根據(jù)審計實施方案確定的審計目標(biāo)做出。對被審計單位財政收支、財務(wù)收支 真實、合法、效益的評價是審計評價的總體要求，具體到審計項目而言，是對真實、合法、 效益進(jìn)行評價，還是僅評價真實、合法，要視具體情況而定。（3）審計查出問題及處理處罰意見該部分對審計查出的問題，可以逐個依如下要求，按下列順序進(jìn)行表述：第一，以定性的方式概括指出審計查出的問題是什么問題；第二，對違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行實事求是的描述。要明確表述出違紀(jì)違規(guī)行為主體、行為時間、行為地點、行為內(nèi)容、行為 金額、行為結(jié)果等。有關(guān)表述應(yīng)明確具體，不宜過于簡單；第三，明確列出定性依據(jù)。 定性依據(jù)一般要具體列出法律法規(guī)規(guī)定的全稱、文號、條

32、款、條款內(nèi)容；第四，違紀(jì)違規(guī)問題依法應(yīng)予處理處罰的，明確列出處理處罰依據(jù)。處理處罰依據(jù)一般 要具體列出法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政財務(wù)收支規(guī)定的全稱、文號、條款、條款內(nèi)容。 并根據(jù)上述依據(jù)提出處理處罰意見。原則上，審計決定書做出的-5- 篇五：企業(yè)內(nèi)部審計報告范文內(nèi)部審計報告格式內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計作為 集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是獨立審計準(zhǔn)則，而內(nèi)部審計遵循的是內(nèi)部審計準(zhǔn)則。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計

33、職責(zé)作用是不同的。從而使內(nèi)部審計報告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營 績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議。內(nèi)部審計報告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并 對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進(jìn)行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具審計報告，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計出具的管理建議書 僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此獨立審計具體準(zhǔn)則第7號-審計報告某些要求，值得我們在寫內(nèi)部審計

34、報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實施過程等在內(nèi)部 審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不 足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的管理建議書也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。一、封面* 公司機(jī)密內(nèi)部審計報告報告名稱：關(guān)于abc的審計報告報告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字200 x第0 xx號出具報告時間：200 x年xx月xx日報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門二、報告正文關(guān)于abc分公司的審計報告abc 集團(tuán)內(nèi)審字200 x第0

35、xx號我們于200 x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提 供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及 xx管理部門的責(zé)任， 我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。我們按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公 司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示 主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司 及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進(jìn)行處罰。abc分公司的基本

36、情況,審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見一、abc分公司資金管理不規(guī)范1 .職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又 填新賬，截至審計日借款金額情況，。借款超三月的有，借款超一年的有,審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、 會計按4: 6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則 分公司經(jīng)理、會計按 4: 6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1 %的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。2 . xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如 abc分公司200 x年xx月xx日的xx金 abcx元，截至200 x

37、年xx月xx日尚未上繳，時間長達(dá)近 xx個月。審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25 %的處罰。二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在， 數(shù)量之大日期之長令人費解。 截至審計日彳t出存貨 xx件， 折算成金額xx元，為庫存金額的 xx%。時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有 xx件套，折算金額xx元。而 且有些業(yè)務(wù)員已離職，如 xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實 責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、

38、保管人員按3: 3: 4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會 計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人 員分別按零售價承擔(dān) 3: 3: 4的責(zé)任。、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。 根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符， 核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細(xì)盤點，該合 并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。盤點對賬具體情況按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。賬實核對不符情況：品種盤盈盤虧盈虧絕對值合計(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下,3 、按庫齡分析根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超 3個月的庫存，占全部庫存的 xx%;超6個月的庫存，占全 部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx %。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本， 更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫齡種類明細(xì)：品種合計1 3月3 6月612月1 2年23年3年上分析原因，4 、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部 xx存貨去年同期銷售 xx件，今年上半年的銷量為 xx件，abc分公司庫存x