淺談企業(yè)集團財務控制2

1、淺談企業(yè)集團財務控制2【摘要】企業(yè)集團是以產(chǎn)權為主要聯(lián)結紐帶，以母子公司為主體，通過投資和消費經(jīng)營協(xié)作等多種方式，由眾多的企業(yè)單位共同組成的具有多層次構造的非企業(yè)法人資格的經(jīng)濟結合體。如何對集團內(nèi)成員企業(yè)及經(jīng)營管理者有效地進展控制，特別是加強財務控制，是我國企業(yè)集團開展中始終值得關注的一項課題。【關鍵詞】集團；財務；控制一、強化集團內(nèi)部審計制度集團公司的內(nèi)部審計是企業(yè)集團財務控制的有效措施，是監(jiān)視企業(yè)內(nèi)部會計控制是否嚴格執(zhí)行，促進內(nèi)部會計控制制度不斷完善的重要力量。應科學合理的組織內(nèi)部審計，對內(nèi)部會計控制制度進展評審，進步審計效率，判斷識別潛在的隱性的經(jīng)營風險、財務風險，提醒、監(jiān)視經(jīng)營者正確履

2、行職務，增強風險防范意識，以促進企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的進一步完善。一企業(yè)集團的內(nèi)部審計形式集團公司可以設置以總審計師為“龍頭，以集團總部獨立審計處為“中心，在分公司和子公司設立專兼職機構的網(wǎng)絡體系，獨立進展內(nèi)審工作。集團審計處作為一級審計管理機構，是集團管理控制系統(tǒng)的一個主要組成部分，直接對集團最高決策層負責，同時統(tǒng)管二、三級審計機構的工作。目前，其職能定位已不再以執(zhí)行日常的財務收支為主，而主要是制定并施行各項審計制度、考核規(guī)定、審計工作標準，以及對所屬審計機構詳細審計業(yè)務工作質量的考核控制，指導所屬內(nèi)審機構的工作展開以及組織施行大型審計工程等。二級審計機構按本部開展部設置，它既要開展本級內(nèi)審

3、工作，管理監(jiān)視三級內(nèi)審工作，同時要向一級內(nèi)審機構匯報有關工作。三級內(nèi)審機構按職能公司設置，是集團內(nèi)審網(wǎng)絡體系最根底的一環(huán)，它負責本級內(nèi)審工作，開展各有關工作工程，并直承受上一級審計機構的管理監(jiān)視。內(nèi)部審計部門在辦理委托業(yè)務中有許多優(yōu)勢：可以通過必要的考察和測試，選擇質量好、信譽好、相對固定的社會審計機構，以保證審計質量；可以通過辦理委托業(yè)務，審查社會審計機構提交的審計報告，加強對業(yè)務部門的監(jiān)視；可以減少對社會審計機構的壓力，使注冊會計師能比較客觀、公正地發(fā)表審計意見；可以統(tǒng)籌安排審計資源，便于有效和充分使用現(xiàn)有的內(nèi)審力量，防止審計資源的浪費。二企業(yè)集團的內(nèi)部審計方法企業(yè)集團為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計

4、力量的作用，可以參考銀行貸款信譽等級管理方法，在集團內(nèi)施行內(nèi)部審計信譽等級制度，并制定相關的內(nèi)部審計信譽等級制度的施行方法和內(nèi)部審計信譽等級評定細那么。集團公司對子公司進展內(nèi)審的主要方法是：一是以強化集團資產(chǎn)控制為主線，建立審計網(wǎng)絡，堅持下審一級，各審計部門負責對下屬公司的內(nèi)審。二是設立集團公司審計委員會，在總經(jīng)理的指導下由相關人員和職能部門組成。委員會的作用在于保證子公司的財務信息和業(yè)務信息的充分可靠性。三是對子公司的一些工程工程、經(jīng)濟合同、對外合作工程、聯(lián)營合同等進展單項審計；實行離任審計制度，審查和評價子公司責任主體的經(jīng)濟責任履行情況。四是定期或不定期地對子公司的內(nèi)部控制機制的有效性進展

5、評估，監(jiān)視和完善子公司的內(nèi)部控制制度。五是集團公司實行總審計師制度，加強集團公司整體的審計規(guī)章制度的建立，重點是從管理者角度對下屬企業(yè)進展控制。集團公司通過對子公司的審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問題，增強內(nèi)部控制意識，發(fā)揮內(nèi)部管理強有力的控制機制作用。二、實行集團預算控制預算是財務控制中目的管理的有效手段。預算的制定要以財務管理的目的為前提，根據(jù)企業(yè)的開展方案規(guī)劃消費經(jīng)營活動，并通過方案的形式，詳細系統(tǒng)地反映出企業(yè)為到達經(jīng)營目的所擁有的經(jīng)濟資源的配置情況。預算的編制就是將企業(yè)經(jīng)營目的的主要指標分解、落實到每一個責任單位，并作為對各責任單位經(jīng)營管理業(yè)績進展考核評價的根據(jù)。集團公司可根據(jù)子公司

6、的組織構造、經(jīng)營規(guī)模以及公司本錢控制的特性進展預算控制。預算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團公司審查子公司的經(jīng)營活動。預算的整體性及全面性使子公司在施行的過程中需要互相配合和協(xié)調(diào)，進步管理效率，減少摩擦，增強凝聚力。預算是以集團公司的開展規(guī)劃為根據(jù)，可保證集團目的方案的實現(xiàn)。預算給每個子公司以明確的經(jīng)營管理目的和各方的責權關系，便于子公司進展自我控制、評價、調(diào)整。通過建立大型計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉和預算執(zhí)行情況都集中在計算機網(wǎng)絡上，母公司的財務主管可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢攧諣顩r，全面控制各個子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存

7、在的問題，減少子公司的經(jīng)營風險和防止子公司的資產(chǎn)流失。三、進展集團授權控制授權控制是通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額，特別是對有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要工程做出明確的規(guī)定，做到有章可循。同時，母公司應建立、健全子公司對外投資、貸款的立項、審批、控制和檢查制度，并重視對投資、貸款工程的跟蹤管理，以標準子公司的投資、貸款行為。對子公司的授權管理原那么是對在授權范圍內(nèi)的行為給予充分信任，對授權之外的行為不予認可。授權通知書除子公司持有外，還應下達公司相關部門，據(jù)以對需授權的業(yè)務嚴格執(zhí)行。通過授權控制，可以催促子公司日常財務活動的標準運作，從而保證企業(yè)集團整體的有序運行。四、進展股本構

8、造控制一般而言，母公司可根據(jù)各子公司的消費產(chǎn)品、經(jīng)營領域以及對集團公司的重要程度，決定其投入到各子公司的股本比例。對集團有重要影響的子公司可考慮全資控制；而關聯(lián)程度相對低一些的子公司可考慮控股?？毓捎挚煞譃閮煞N：一種是以50%以上的股權施行絕對控股，另一種是以掌握眾多股東中最大股份的方式施行相對控股。母公司還需要根據(jù)自己的實力來通盤考慮其投入到下屬公司的整個投資額以及投資的分散程度。五、完善指標考核體系子公司在獲得運用集團公司投入的資本金進展經(jīng)營活動的權利后，不但要確保資本金的平安和完好，還必須做到盈利，完成集團公司下達的投資回報指標。集團公司為確保投資回報的順利實現(xiàn)，可以從以下兩方面著手：一是合理確定投資回報率，確保資產(chǎn)保值增值。集團公司可參照子公司的歷年盈利程度，結合子公司的實際情況以及在一定經(jīng)營期間所能到達的業(yè)績，確定各子公司比較合理的投資回報率，核定各子公司的利潤指標，促使各子公司在資產(chǎn)保值的前提下，到達資產(chǎn)增值的目的。對集團公司而言，子公司所獲利潤要按一定的投資比例返回母公司，以滿足集團公司長遠開展的需要。二是建立各項財務指標執(zhí)行情況的指標管理體系，使考核和監(jiān)視控制體系不斷完善和科學化。其主要指標包括：現(xiàn)金比率、經(jīng)營凈現(xiàn)金比率、流動比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、凈資產(chǎn)收益率?？傊?，企業(yè)集團