會(huì)計(jì)規(guī)章制度培訓(xùn)資料

1、目錄 TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc300673122 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度 PAGEREF _Toc300673122 h 3 HYPERLINK l _Toc300673123 出納員崗位責(zé)任制度 PAGEREF _Toc300673123 h 3 HYPERLINK l _Toc300673124 固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度 PAGEREF _Toc300673124 h 5 HYPERLINK l _Toc300673125 往來核算會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度 PAGEREF _Toc300673125 h 7 HYPERLINK l _Toc30067312

2、6 總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度 PAGEREF _Toc300673126 h 8 HYPERLINK l _Toc300673127 會(huì)計(jì)檔案治理崗位責(zé)任制度 PAGEREF _Toc300673127 h 9 HYPERLINK l _Toc300673128 附件：企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管期限表 PAGEREF _Toc300673128 h 11 HYPERLINK l _Toc300673129 財(cái)務(wù)治理制度 PAGEREF _Toc300673129 h 12 HYPERLINK l _Toc300673130 第一章 總則 PAGEREF _Toc300673130 h 12 HYPERL

3、INK l _Toc300673131 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、會(huì)計(jì)人員的治理 PAGEREF _Toc300673131 h 12 HYPERLINK l _Toc300673132 第三章 流淌資產(chǎn)的治理 PAGEREF _Toc300673132 h 12 HYPERLINK l _Toc300673133 第四章 固定資產(chǎn)的治理 PAGEREF _Toc300673133 h 15 HYPERLINK l _Toc300673134 第五章 負(fù)債治理 PAGEREF _Toc300673134 h 16 HYPERLINK l _Toc300673135 第六章 成本費(fèi)用的核算治理 PAG

4、EREF _Toc300673135 h 16 HYPERLINK l _Toc300673136 第七章 收入、利潤和稅金的治理 PAGEREF _Toc300673136 h 16 HYPERLINK l _Toc300673137 第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和票據(jù)的治理 PAGEREF _Toc300673137 h 17 HYPERLINK l _Toc300673138 第九章 會(huì)計(jì)檔案治理 PAGEREF _Toc300673138 h 17 HYPERLINK l _Toc300673139 內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱制度 PAGEREF _Toc300673139 h 19 HYPERLIN

5、K l _Toc300673140 第一章 總 則 PAGEREF _Toc300673140 h 19 HYPERLINK l _Toc300673141 第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) PAGEREF _Toc300673141 h 19 HYPERLINK l _Toc300673142 第三章 現(xiàn)金和銀行存款的治理 PAGEREF _Toc300673142 h 21 HYPERLINK l _Toc300673143 會(huì)計(jì)檔案治理制度 PAGEREF _Toc300673143 h 26 HYPERLINK l _Toc300673144 會(huì)計(jì)電算化治理制度 PAGEREF _Toc30

6、0673144 h 29會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度出納員崗位責(zé)任制度（一）負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金治理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，依照會(huì)計(jì)人員制作，并通過復(fù)核的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核。辦理款項(xiàng)收付。對各項(xiàng)開支必須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽章才可辦理。收付款后，必須在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。沒有會(huì)計(jì)憑證不得收付款。庫存現(xiàn)金（指下班時(shí)），不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，嚴(yán)禁簽發(fā)覺金“空白”支票。嚴(yán)格操縱簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票，如因情況確實(shí)專門，必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，但必須在支票上寫明收款單位，款項(xiàng)用途，簽發(fā)日

7、期、規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)賬支票，要及時(shí)收回注銷。不得將空白轉(zhuǎn)賬支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。關(guān)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向開戶行辦理掛失，假如造成經(jīng)濟(jì)損失，全部由責(zé)任人自負(fù)。領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實(shí)專門，一次最多不得超過三張，并限十日內(nèi)報(bào)銷。凡是領(lǐng)用的空白支票尚未報(bào)銷（交回）完者，不得再發(fā)給空白轉(zhuǎn)賬支票。(二)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬依照已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的賬面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符

8、。銀行存款的賬面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與對賬單余額調(diào)節(jié)相符，對未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢清理。要隨時(shí)掌握銀行存款實(shí)際余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租，出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。(三)保管有關(guān)印章和空白支票出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財(cái)務(wù)專用公章和有關(guān)人員私章要分開保管，不得一人兼管?？瞻字焙涂瞻灼睋?jù)必須嚴(yán)格治理，專設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時(shí)要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù)。(四)負(fù)責(zé)編制報(bào)送資金收支日報(bào)表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(五)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作

9、關(guān)系。固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度（一）組織本單位的固定資產(chǎn)核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和使用年限正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限，依照企業(yè)實(shí)際情況和固定資產(chǎn)使用責(zé)任，編制固定資產(chǎn)目錄，填制卡片，實(shí)行分類編號，加強(qiáng)治理。（二）協(xié)助有關(guān)部門加強(qiáng)固定資產(chǎn)治理經(jīng)常深入基層部門了解固定資產(chǎn)使用情況，新舊程度，完好狀況等，為編好固定資產(chǎn)更新改造和大修打算提供資料。為處理閑置設(shè)備和報(bào)廢設(shè)備提供信息，參與固定資產(chǎn)的新增、減少、清理、驗(yàn)收及鑒定等項(xiàng)工作。（三）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬。對固定資產(chǎn)購置、賣出、租賃、內(nèi)部轉(zhuǎn)移及封存的增減變化，要督促有關(guān)部門和人員及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并依據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記

10、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、卡、詳細(xì)記載固定資產(chǎn)使用部門、啟用日期、使用年限、名稱、規(guī)格型號、生產(chǎn)廠家、單位、數(shù)量、原價(jià)、技術(shù)特征及折舊率內(nèi)容。定期進(jìn)行賬物核對，做到賬、卡、物三相符，按規(guī)定編制固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表。（四）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)折舊及后續(xù)支出的核算、依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，除下列情況外，對所有固定資產(chǎn)均計(jì)提折舊：（）已提足折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)；（）按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（）經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)。、依照計(jì)提折舊的有關(guān)規(guī)定，本企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采納平均年限法，按月計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，

11、不管能否接著使用，均不再提取折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊、計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。3、固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出，金額較小、屬經(jīng)常修理的業(yè)務(wù)，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用；金額較大、屬大中修業(yè)務(wù)，采納預(yù)提方法，按年大修理打算分月按比例預(yù)提，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生的大修費(fèi)支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用，實(shí)際支出小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用，年終預(yù)提費(fèi)用為零。4、固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出，應(yīng)記入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。（五）參與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查會(huì)同有關(guān)部門定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

12、清查，年終前進(jìn)行全面清查。企業(yè)在清查中對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，報(bào)批前在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價(jià)減可能折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。關(guān)于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于可收回金額的，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。采納單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的方法。計(jì)提和轉(zhuǎn)回減值均通過“營業(yè)外支出”和“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目。（六）分析固定資產(chǎn)使用效果會(huì)同有關(guān)部門定期對固定資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行分析，（固定資產(chǎn)的使用狀況分析，通常是以使用率來表示

13、，促進(jìn)固定資產(chǎn)的合理使用，加強(qiáng)維護(hù)，挖掘潛力，提高固定資產(chǎn)的利用率。往來核算會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度（一）建立往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度本單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)可分兩類，一類是由于購銷業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收款項(xiàng)的往來業(yè)務(wù)；另一類是由于本單位與其他單位、與主管部門、與內(nèi)部各部門或個(gè)人之間的有關(guān)經(jīng)濟(jì)往來而發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付和暫收、暫付款項(xiàng)業(yè)務(wù)。對這兩類往來款項(xiàng)，都應(yīng)建立必要的清算手續(xù)制度，加強(qiáng)治理，及時(shí)清算。（二）負(fù)責(zé)辦理往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)1、對各種應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)要每月核對清理，及時(shí)催收結(jié)算；對各種應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)要抓緊清算支付；對職工各種借款要經(jīng)常督催，及時(shí)報(bào)銷，差額收回，余額清退，

14、不得拖欠，不準(zhǔn)挪用，不掛貸余。2、往來賬款必須定期進(jìn)行核對清理，年末前要進(jìn)行普遍清查處理。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作賬務(wù)處理。3、正確使用會(huì)計(jì)科目，按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，依照復(fù)核后的記賬憑證，作到及時(shí)記賬，按月結(jié)賬，數(shù)字清晰，余額準(zhǔn)確，賬證、賬賬相符，并按季、按年、按規(guī)定編報(bào)債權(quán)債務(wù)明細(xì)表。4、期末，依照顧收賬款的余額分不做區(qū)內(nèi)外欠款表及賬齡分析表，同時(shí)依照顧收明細(xì)單位情況做出應(yīng)收分析?？傎~報(bào)表會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度1、按會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬會(huì)計(jì)科目和賬簿。按規(guī)范規(guī)定進(jìn)行記賬、結(jié)賬、對賬。熟悉掌握各核算崗位的專業(yè)知識(shí)和技能。熟悉本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

15、形式和規(guī)程。熟悉憑證、表、單的傳遞路線、程序和手續(xù)。2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表月份終了，要依照總賬科目余額匯總表，總賬和有關(guān)的明細(xì)賬的記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表及其他分管的報(bào)表。并與其他會(huì)計(jì)報(bào)表相互核對，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字都必須保持一致。核對無誤后，將各種報(bào)表連同財(cái)務(wù)狀況講明書，加具封面，裝訂成冊，送交財(cái)務(wù)主管及公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，及時(shí)報(bào)出。3、治理會(huì)計(jì)憑證和賬表對記賬憑證的編號、整理、裝訂提出規(guī)范化要求。每月終了，組織、督促裝訂會(huì)計(jì)憑證和資料，集中保管。年終辦完決算后，將全年的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等收集齊全，整理清晰，分類排放，以便查閱。需要?dú)w檔的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案治理方法的規(guī)定及時(shí)移交歸檔。會(huì)計(jì)檔案治理崗

16、位責(zé)任制度（一）會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。必須建立健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等治理制度，切實(shí)把會(huì)計(jì)檔案管好。（二）本單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)務(wù)部按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理、立卷或裝訂成冊。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)部保管一年，期滿后編造清冊，移交檔案部門治理。（三）會(huì)計(jì)檔案要緊包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)狀況講明書、工資表、年終盤點(diǎn)報(bào)表、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、有批復(fù)的報(bào)告及批復(fù)件。（四）會(huì)計(jì)檔案的期限分為永久、定期兩類。定期分為3年、5年、10年、15年、25年

17、5種（詳見附件）。（五）會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)治理。做到妥善治理，存放有序，建立會(huì)計(jì)檔案備查目錄簿，把歸檔的會(huì)計(jì)材料逐一登記，注明存檔柜號，年月、案卷內(nèi)容、起止編號，以利查找方便，同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損，散失和泄密。（六）本單位保存的會(huì)計(jì)檔案，向外單位提供利用時(shí)，檔案原件只可在本單位查閱，原則上不得借出，如有專門需要，必須報(bào)經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊，并限期歸還。外單位在本單位需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，要報(bào)經(jīng)本公司的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（七）會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由檔案治理部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，經(jīng)本單位董事

18、會(huì)審查，報(bào)經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后銷毀。（八）會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案治理部門、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和審計(jì)部門共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人，在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對，銷毀后，要在銷毀會(huì)計(jì)檔案清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)。附件：企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管期限表檔案名稱保管期限備注一、會(huì)計(jì)憑證類1原始憑證、記賬憑和匯總憑證15年其中：涉及外事和對私改造的會(huì)計(jì)憑證永久2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年二、會(huì)計(jì)賬簿類3日記賬15年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年4明細(xì)賬15年5總賬15年6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年7輔助賬簿15年8涉及外事和對私改造的會(huì)計(jì)賬簿永久三、會(huì)計(jì)報(bào)表類包括各級主管部門的匯總會(huì)計(jì)

19、報(bào)表9要緊財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)3年包括文字分析10月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表5年包括文字分析11年度會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）永久包括文字分析四、其他類12會(huì)計(jì)移交清冊15年13會(huì)計(jì)檔案保管清冊25年14會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊25年財(cái)務(wù)治理制度第一章 總則 為建立健全財(cái)務(wù)治理體系，依照中華人民共和國會(huì)計(jì)法、及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，特制定本財(cái)務(wù)治理制度。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、會(huì)計(jì)人員的治理1、具體負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)治理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括：財(cái)會(huì)人員的治理、指導(dǎo)檢查各核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金；做好與各單位的對賬工作，制定成本治理制度與操縱制度；做好財(cái)務(wù)分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。2

20、、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度。第三章 流淌資產(chǎn)的治理流淌資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。1、現(xiàn)金治理1.1現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金治理暫行規(guī)定，要嚴(yán)格操縱費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款，實(shí)行一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途。1.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的賬務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案治理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報(bào)銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，同時(shí)審核簽字手續(xù)是否齊全，手續(xù)完備后進(jìn)行付款，并在付款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各

21、項(xiàng)費(fèi)用，日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明緣故的，長款歸公，短款由責(zé)任人賠償。1.3有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記、并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)。動(dòng)身歸來后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不同意跨月結(jié)算，關(guān)于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不同意長期占用資金，1.4可依照業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額（三天零用量），當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。1.5各景點(diǎn)應(yīng)將營業(yè)收入、其他收入、職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)

22、務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)，不得坐收坐支。2、銀行存款治理2.1會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行銀行結(jié)算方法的暫行規(guī)定，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。2.2財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出操縱，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)。2.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，出現(xiàn)長期未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)要查明緣故，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。3、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的治理3.1要依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶不設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款

23、的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等），不得單方入賬。3.2各項(xiàng)債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對，對發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，收回的賬款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門，損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。3.3要嚴(yán)格操縱內(nèi)部工作人員的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，工作人員調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。3.4支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，依照合同需預(yù)付賬款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。3.

24、5采納壞賬預(yù)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提壞賬預(yù)備金，年終調(diào)整。第四章 固定資產(chǎn)的治理1、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的器具、工具等。不屬于經(jīng)營要緊設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，同時(shí)使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。2、要建立健全固定資產(chǎn)治理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。財(cái)務(wù)部門要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并制定固定資產(chǎn)目錄。3、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記賬價(jià)格，關(guān)于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，

25、以外購價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì)賬價(jià)格。3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí)，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財(cái)務(wù)部門留存一份。3.3對差不多竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等，要依照預(yù)算書或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。關(guān)于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)（沒有建賬）能夠采取重置價(jià)進(jìn)行入賬。3.4折舊方法。固定資產(chǎn)折舊采納平均年限法分類計(jì)提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機(jī)械、設(shè)備折舊年限為10年，車輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。3.5固定資產(chǎn)殘值率5%.3.

26、6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次。第五章 負(fù)債治理1、流淌負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。2、關(guān)于應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)，正確體現(xiàn)單位的負(fù)債，正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和運(yùn)營成本。第六章 成本費(fèi)用的核算治理1、成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶（待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等）。2、對各單位制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷制度，實(shí)行支出與收入掛鉤（資本性支出除外）。治理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)

27、分類核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。第七章 收入、利潤和稅金的治理1、主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月10號前將計(jì)算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門。2、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與本單位經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。3、實(shí)現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，利潤應(yīng)按以下順序分配：（1）支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。（2）彌補(bǔ)往常年度虧損。（3）提取法定盈余公積金和公益金。（4）向投資者分配利潤。第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和票據(jù)的治理1、依照會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則，本單位結(jié)賬時(shí)刻為每月30日結(jié)賬，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及

28、有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月6號前匯總上報(bào)。嚴(yán)格按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，一經(jīng)選用不得隨意變更。2、各種票據(jù)要有專人到稅務(wù)機(jī)關(guān)或有關(guān)部門印制、領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。各景點(diǎn)、碼頭要建立門票、船票收入臺(tái)賬，實(shí)行票款分離，做到賬、票、款相符。第九章 會(huì)計(jì)檔案治理1、要搞好會(huì)計(jì)檔案的治理工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。2、財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱制度第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)本單位貨幣資金的內(nèi)部操縱和治理，保證貨幣資

29、金的安全，依照中華人民共和國會(huì)計(jì)法、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱差不多規(guī)范等法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和治理要求，制定本制度。第二條 本規(guī)定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其他貨幣資金。第三條 本單位各項(xiàng)貨幣資金及其收支，由本單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和治理。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金的安全負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條 貨幣資金的治理崗位，由取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的在編職工擔(dān)任，依照“不相容職務(wù)分離”的原則，本單位貨幣的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會(huì)計(jì)和出納的崗位必須由不同人員擔(dān)任，出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一

30、人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并定期進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。第九條 單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)操縱措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第七條 審批人應(yīng)當(dāng)依照貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。第八條 單

31、位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)格禁止收款不入賬的違法行為。第九條 嚴(yán)格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。(一)支付申請。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提早向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。(二)支付審批。審批人依照其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)確實(shí)是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由

32、出納人員辦理支付手續(xù)。(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)依照復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。第十條 單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度，任何個(gè)人都無權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴(yán)防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。第十一條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。第三章 現(xiàn)金和銀行存款的治理第十二條 現(xiàn)金治理一、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金庫存限額的治理，在銀行核定的庫存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。二、單位必須在現(xiàn)金治理暫行條例規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)

33、一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金使用范圍：1支付職工（含臨時(shí)工）的工資補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金、勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；2個(gè)人勞務(wù)酬勞；3出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)和備用金；4支付總額在一千元以下的零星開支。不屬于上述范圍的開支，一般應(yīng)使用銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。三、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的治理，明確收款、付款、記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。四、單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴(yán)禁座支現(xiàn)金。五、出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核無誤的收付款憑證收支現(xiàn)金，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。出納人員、相關(guān)部門及人員必須牢固地樹立安全意識(shí)，

34、時(shí)時(shí)提高警惕，加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的保管，保險(xiǎn)箱鑰匙必須隨身攜帶，確?，F(xiàn)金的安全。 六、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對現(xiàn)金收支情況和庫存現(xiàn)金進(jìn)行稽核檢查并作好記錄，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。第十三條 銀行存款治理一、單位應(yīng)當(dāng)按照國家支付結(jié)算方法的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行賬戶統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。二、銀行開戶，必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。三、一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)差不多存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立差不多存款賬戶。依照實(shí)際需要能夠在其他銀行開設(shè)一般專用帳戶，但不得提取現(xiàn)金。四、單位除了按規(guī)定

35、留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部格外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。五、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。六、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會(huì)計(jì)人員和出納共同進(jìn)行，如有未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。對銀行賬戶核對過程中發(fā)覺的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明緣故，及

36、時(shí)處理。七、嚴(yán)格遵守國家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號；不得將收入的款項(xiàng)公款私存或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲(chǔ)。第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的保管第十四條 支票、印鑒治理一、支票的治理和簽發(fā)，由出納人員擔(dān)任，其他會(huì)計(jì)人員不能兼任支票的簽發(fā)工作二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。 三、支票必須依據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)審核無誤、并經(jīng)復(fù)核與按權(quán)限簽批的支付申請簽發(fā)。簽發(fā)時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項(xiàng)的用途和金額，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有真實(shí)業(yè)務(wù)或無日期、無用途、無限額的支票；操縱簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在支票存根上簽字

37、。四、簽發(fā)的支票必須交單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應(yīng)附在記賬憑證上。五、銀行出納負(fù)責(zé)保管空白支票，必須設(shè)立支票登記薄，及時(shí)登記支票的購入、使用和注銷情況。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專人定期核對支票情況。六、寫錯(cuò)或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時(shí)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行核銷。七、預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)印鑒必須分人治理，財(cái)務(wù)專用章由出納保管，非上班時(shí)刻應(yīng)當(dāng)存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。保險(xiǎn)柜鑰匙要隨身攜帶。單位負(fù)責(zé)人名章由本人或授權(quán)指定專人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。八、支票發(fā)生遺失，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取果斷措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。第十五條 收據(jù)治理各種收據(jù)

38、是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是審計(jì)、稽查的重要依據(jù)。單位應(yīng)加強(qiáng)對各類收據(jù)的使用治理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領(lǐng)、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。一、單位必須指定專門人員負(fù)責(zé)票據(jù)治理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領(lǐng)用、核銷的制度和手續(xù)。二、各類票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)。三、收據(jù)在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據(jù)時(shí)必須一次復(fù)寫。對作廢的收據(jù)應(yīng)把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。四、每本收據(jù)使用結(jié)束后，必須進(jìn)行銷號，注明每張收據(jù)的使用情況。會(huì)計(jì)檔案治理制度第一條 會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄和財(cái)務(wù)報(bào)告等。它是記錄經(jīng)

39、濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，是國家檔案的重要組成部分，也是各企業(yè)的要緊檔案之一。第二條 按照會(huì)計(jì)檔案治理方法會(huì)計(jì)檔案治理工作必須做到制度完備、資料完整、安全保密、入檔及時(shí)、存入有序、專人保管。第三條 會(huì)計(jì)檔案的范圍1、會(huì)計(jì)憑證：包括原始憑證、記賬憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)差不多發(fā)生或其完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。原始憑證是填制記賬憑證或登記賬薄的原始依據(jù)，是重要的會(huì)計(jì)核算資料。原始憑證包括從外單位取得的原始憑證和自制原始憑證兩種。 記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬薄的憑證。其他

40、會(huì)計(jì)憑證是指以上憑證之外的憑證。2、會(huì)計(jì)賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)地記錄一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍。它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)帳簿：包括日記帳、明細(xì)帳、總帳、各種輔助帳。3、財(cái)務(wù)報(bào)告指用來反映會(huì)計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表以及財(cái)務(wù)情況講明書等。會(huì)計(jì)報(bào)表包括月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及附注。4、其他類會(huì)計(jì)檔案包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊等。其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料是指與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的重要資料。第四條

41、 會(huì)計(jì)檔案的立卷和保管1、會(huì)計(jì)檔案的分類和編號。會(huì)計(jì)檔案可分為四類：會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)帳簿類、會(huì)計(jì)報(bào)表類和其它類，依照四類檔案進(jìn)行分級編號治理。2、財(cái)務(wù)部門按照上述歸類和編號負(fù)責(zé)整理立卷。會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)采納硬紙卷盒（或卷皮）進(jìn)行包裝。3、會(huì)計(jì)檔案的移交。會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后由財(cái)務(wù)部門保管一年，以備隨時(shí)查閱，滿一年后，有單獨(dú)檔案部門的，同財(cái)務(wù)部門編造清冊移交檔案部門保管。4、檔案部門對所保管的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)建立“會(huì)計(jì)檔案保管清冊”由會(huì)計(jì)檔案經(jīng)管人負(fù)責(zé)登記。5、會(huì)計(jì)檔案的存放。應(yīng)按照上述分類和卷盒編號分類順序存放。存放地點(diǎn)應(yīng)注意防火、防潮、防污、防竊、防蛀、防鼠。6、會(huì)計(jì)檔案的清點(diǎn)和檢查要每年進(jìn)行一次

42、，檢查檔案完整、借閱情況及安排情況，以及保管期滿應(yīng)處理的檔案，發(fā)覺問題應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行處理。7、各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限要按規(guī)定執(zhí)行。第五條 會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱1、本公司人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要經(jīng)主管會(huì)計(jì)同意；外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要有正式介紹信，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)；會(huì)計(jì)檔案原件不得外借。2、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案須填寫會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記簿，需要復(fù)印的要經(jīng)本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意并進(jìn)行登記，查閱過程中檔案治理人員不得離開現(xiàn)場。調(diào)閱人員不得在案卷中勾、劃、涂、抹，不得抄錄與調(diào)閱無關(guān)的內(nèi)容。第六條 會(huì)計(jì)檔案的銷毀1、對保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，要按照規(guī)定由檔案部門提出銷毀意見會(huì)同財(cái)會(huì)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，對其中未了結(jié)的債

43、權(quán)、債務(wù)的原始憑證應(yīng)抽出另立卷，保管到確無保存價(jià)值時(shí)再進(jìn)行銷毀。2、對按規(guī)定能夠銷毀的檔案，應(yīng)編造“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)上級主管單位批準(zhǔn)后銷毀，檔案銷毀時(shí)應(yīng)由財(cái)會(huì)部門和檔案部門共同派員監(jiān)銷，監(jiān)銷人員在銷毀檔案之前應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對，并在銷毀清冊上簽名蓋章，銷毀清冊一式三份，分不由檔案、財(cái)會(huì)、上級主管單位保留。會(huì)計(jì)電算化治理制度為加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化工作，確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全可靠運(yùn)行，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)電算化工作責(zé)任制，特制定本治理制度。一、會(huì)計(jì)電算化軟件及審批本單位會(huì)計(jì)電算化軟件是采納鹽都市財(cái)政局專供事業(yè)單位使用的安特財(cái)務(wù)軟件。計(jì)算機(jī)全部代替手工核算，所有會(huì)計(jì)人員必須獲得會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)合格證，同時(shí)手工核算要與計(jì)算機(jī)核算必須并行運(yùn)行三個(gè)月以上，保存有完整的與手工處理相一致的數(shù)據(jù)，必須通過上級主管部門和財(cái)政部門的批準(zhǔn)后，方可正式投入運(yùn)行。 二、計(jì)算機(jī)的硬件治理財(cái)