內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)探討

1、內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)討論內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)討論1研究背景與意義2022年4月，劉家義審計長在中國內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與開展研討會上指出：現(xiàn)代內(nèi)部審計從本質(zhì)上講是企業(yè)事業(yè)組織的免疫系統(tǒng)，根本目的是提供組織自身的免疫力，保證其平安安康，促進其可持續(xù)開展。隨著這一免疫系統(tǒng)論的正式提出，我國專家學者、從業(yè)人員對內(nèi)部審計免疫功能的研討迅速展開。但時至今日，免疫系統(tǒng)論仍未形成一套較成熟的理論體系，對免疫系統(tǒng)如何在內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)嶋H運用亦處于研究和探究階段。結(jié)合時下武漢市局正在全面推行的管理精益化、改良持續(xù)化工作要求，在企業(yè)管理中有效并充分地發(fā)揮內(nèi)部審計免疫功能顯得尤為迫切。基于此，筆者對如何落實內(nèi)部

2、審計免疫功能進展了考慮，明確了內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的定位與功能，并在此根底上提出搭建內(nèi)部免疫系統(tǒng)的詳細途徑與方式。2內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的含義與功能2.1免疫系統(tǒng)的含義內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)是整個企業(yè)免疫系統(tǒng)的重要組成局部，是內(nèi)生于企業(yè)的防御性構(gòu)造，是內(nèi)部審計機構(gòu)依法依規(guī)對企業(yè)經(jīng)營、管理事項進展自我預防、自我檢索、自我完善的內(nèi)部監(jiān)護系統(tǒng)。通過該免疫系統(tǒng)的工作，可幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、預防、改善運營過程中存在的問題與缺乏，從而促進企業(yè)持續(xù)安康開展。這一含義明確了內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的重點功能在于預防、檢索及完善；也要求內(nèi)審機本文由論文聯(lián)盟搜集整理構(gòu)進一步轉(zhuǎn)變審計理念、找準審計目的，在做好現(xiàn)實資產(chǎn)守護者、財務賬表復核者、會

3、計核算勾稽者的根底上，更要成為強化企業(yè)管理的推動者、提升企業(yè)價值的促進者。2.2免疫系統(tǒng)的功能內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)應具備自我預防、自我檢索和自我完善三項根本功能。自我預防功能是指內(nèi)部審計基于其天然具有的威懾作用防止不利因素對企業(yè)經(jīng)濟運行系統(tǒng)造成侵襲；自我檢索功能是指內(nèi)部審計部門通過各種審計手段和審計程序，對影響企業(yè)運營的潛在風險進展檢索和評估，并通過審計報告、審計處理意見等方式提示需要關(guān)注的隱患或破綻；自我完善功能是指針對上述隱患或破綻，提出建立性的意見，通過撤銷老化機制、填補空白機制等手段不斷穩(wěn)固企業(yè)防御系統(tǒng)，增強自身免疫力。通過檢索、完善功能的實現(xiàn)，能進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用，從而不斷

4、加強系統(tǒng)的自我預防功能，可見這三項根本功能之間并非彼此獨立，而是環(huán)環(huán)相扣、層層遞進、互相作用、互相促進的關(guān)系。3內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的構(gòu)架內(nèi)部審計的免疫功能生而有之，是隨著內(nèi)審機構(gòu)的建立而自然存在的，差異只在于不同企業(yè)組織的內(nèi)審免疫系統(tǒng)穩(wěn)固系數(shù)不一、免疫功能類型及強弱程度各異。因此，如何構(gòu)建一個更為強健的內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)、如何豐富并增強內(nèi)部審計免疫功能應成為我們的關(guān)注重點。綜觀各企事業(yè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，筆者認為可從如下幾個方面著手推進。3.1建立內(nèi)部審計制度體系目前，各企事業(yè)單位較少根據(jù)企業(yè)實際制定了完好的內(nèi)部審計制度，即使有也是頭痛治頭，腳痛醫(yī)腳的規(guī)定，難以形成體系。然而在實際工作中，健全適

5、用的內(nèi)部審計制度是內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)有效工作的前提，是筑牢內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的保障。各單位應根據(jù)自身經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模及工作特點，結(jié)合內(nèi)部審計預期職能構(gòu)建一套完好的內(nèi)部審計制度體系，用制度標準審計，用流程指導實操，以確保免疫功能的發(fā)揮。3.2建立內(nèi)部審計預防機制發(fā)揮內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)功能，首先應把好入口關(guān)，常言道：病從口入，只有在入口處盡可能將病菌防御或去除，才能有效保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。因此，作為內(nèi)審部門有必要對企業(yè)人、財、物的流入過程進展有效監(jiān)管，盡早識別在人、財、物流入過程中可能對企業(yè)日后經(jīng)濟活動產(chǎn)生不利影響的因素，即建立內(nèi)部審計自我預防機制。內(nèi)部審計自我預防機制的主要途徑：內(nèi)控制度評審、財務收

6、支在線審計、風險審計、物資采購審計含效勞類、工程預算審計等。首先，把好制度的入口關(guān)。通過開展內(nèi)控制度評審及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行中存在的缺陷，評價企業(yè)各項經(jīng)營管理制度是否健全、已有的制度是否適應企業(yè)實際、是否得到有效執(zhí)行，以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的弱點并提出改良意見。如貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨、采購管理、長期投資等管理制度的評審。其次，把好物資的入口關(guān)。通過日常經(jīng)濟業(yè)務審計及時審核各類采購活動的標準性、合理性和合規(guī)性。通過詢價出具符合市場行情的采購價格和方式。各企業(yè)可根據(jù)各自的實際對物資采購的價格、方式、流程在入口前進展全面的審核和監(jiān)視如規(guī)定5000元以上的物資采購均需審計前方能采購；對工程投

7、資前期的可行性研究，工程概算、工程施行方案進展全面的審查等。最后，要把好收支的入口關(guān)。通過財務收支在線審計筑牢財務收支防線，在線審計是審計人員通過財務核算和管理系統(tǒng)在財務報賬時在線審核各項會計憑證和賬簿處理是否適當，附件及審批手續(xù)是否齊全，通過資金監(jiān)管系統(tǒng)在資金支付前審查資金收支的合規(guī)性、合理性。3.3建立內(nèi)部審計檢索機制檢索就是通過查找資料、搜集信息以及詢證等方式發(fā)現(xiàn)可能存在的問題并提出解決方法的過程。自我檢索機制主要可通過風險審計、專項審計、預算執(zhí)行情況審計、財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、工程跟蹤審計等方式進展有效的檢索。1適時開展風險審計，檢索企業(yè)各類風險。通過風險審計來識別、分析、評價企

8、業(yè)經(jīng)營管理、合同履行等一系列活動中可能出現(xiàn)的風險，提出降低和處理風險的意見，如開展存貨風險管理審計，合同履行的風險審計、物資運輸風險審計等。2通過專項審計來調(diào)查企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點、難點和廣闊干部員工關(guān)心的問題，并提出相關(guān)建議促進其完善，如對企業(yè)年金情況施行的企業(yè)年金專項審計、對職工食堂開展的職工食堂使用和管理情況的審計；也可對某一重點費用施行審計，如專賣舉報獎執(zhí)行情況的審計等。3跟蹤審計是檢索發(fā)現(xiàn)工程投資施行過程中可能存在問題最直接的方式，通過跟蹤審計時時核定各項工程工程的工程量、工程進度及實際用料和用工等，防止在實際施工時減少工程量特別是隱形工程和在用料上以劣充優(yōu)等。4財務收支審計是檢索發(fā)

9、現(xiàn)企業(yè)財務收支活動的合規(guī)性、合理和合法性的最有效的途徑，各企業(yè)應至少每一年組織施行一次全面的財務收支審計，全面檢索企業(yè)財務收支活動可能存在問題并提出改良措施，進步財務收支管理和核算程度。當然，經(jīng)濟責任審計、廉政審計，預算執(zhí)行情況審計也是內(nèi)部審計檢索機制有效的方式。以上的審計途徑在自我防御和自我檢索機制是可互相運用，有效結(jié)合。3.4建立內(nèi)部審計整改機制自我預防、自我檢索最終的目的都是為企業(yè)解決可能存在的問題，堵塞可能存在的破綻，從而促進企業(yè)穩(wěn)定、安康開展。問題找得再準，建議提的再多，假如沒有本質(zhì)性的整改或者邊改邊犯，內(nèi)部審計免疫功能就不能真正發(fā)揮作用。為此，各單位應出臺以明確責任主體、限定整改時

10、限、跟蹤審計核實、嚴格整改問責為主要控制措施的審計問題整改方法，內(nèi)部審計可根據(jù)整改方法出具整改建議書，跟蹤整改良度，開展后續(xù)審計及在各項審計工作中將存在的問題列入審計主要內(nèi)容進展核實等方法，監(jiān)視落實存在的問題整改，確保內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)自我完善功能的實在發(fā)揮。3.5持續(xù)加強審計隊伍建立工作內(nèi)部審計免疫功能自我防御，自我檢索、自我完善的施行是最終是由人來完成，因此內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)能否發(fā)揮作用關(guān)鍵在人。一是完善內(nèi)部審計機構(gòu)，賦予審計應有的獨立行使職能的權(quán)利，并裝備適應的審計人員；二是加強審計人員的業(yè)務理論素質(zhì)和操作才能，培養(yǎng)能發(fā)現(xiàn)、提醒并提出有建立性建議的審計人才；三是建立審計系統(tǒng)內(nèi)部的問責機制和責任追究制，對瀆職、瀆職及違背審計職業(yè)道德的行為進展嚴肅的問責，并建立審計人員內(nèi)部考核和鼓勵機制。4完畢語成熟的內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)應如人體免疫系統(tǒng)一般，具備全面監(jiān)控、主動防御、動態(tài)跟蹤等智能化特性，即免疫系統(tǒng)論不僅重視對問題的清理，更加