6006+淺析我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、1安陽(yáng)師范學(xué)院人文管理學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 學(xué)號(hào)： 淺析我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題與對(duì)策系 別 專(zhuān) 業(yè) 班 級(jí) 姓 名 指 導(dǎo) 教 師 2016年6月8日 安陽(yáng)師范學(xué)院人文管理學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）摘 要會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)于國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)、企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)都是十分重要的。有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督可以大大地減少會(huì)計(jì)相關(guān)的違法違紀(jì)的行為，提高國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)的安全性。通過(guò)對(duì)企業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，可以明顯地減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不確定因素，在遵守國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的同時(shí)還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)乃一舉多得之舉。為了解決會(huì)計(jì)監(jiān)督遇到的問(wèn)題，并提出響應(yīng)的建議，本文從以下幾個(gè)部分進(jìn)行分析，討論。首先對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督的概況及其作用和

2、范圍進(jìn)行了簡(jiǎn)短的介紹，明確了會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位。然后從企業(yè)單位內(nèi)部、國(guó)家政府、社會(huì)三個(gè)角度對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督的問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明。最后在強(qiáng)調(diào)完善會(huì)計(jì)監(jiān)督必要性之后，根據(jù)之前所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出相應(yīng)的個(gè)人的解決措施。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督,財(cái)政經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)法AbstractAccounting supervision is very important for the national economy and enterprise financial health operation. Effective accounting supervision can greatly reduce the accounting

3、related illegal behavior, improve the safety of national finance. Through to the enterprise unit of accounting information supervision, can significantly reduce the enterprise economic uncertainties in comply with the accounting laws and regulations of the state and also can improve the economic eff

4、iciency of enterprises, is fully staffed move. In order to solve the accounting supervision problems encountered, and puts forward some corresponding suggestions, this paper carries on the analysis from following several parts to discuss. Firstly, the current situation of the accounting supervision

5、and the role and scope of the brief introduction, the status of accounting supervision. And then explain the current accounting supervision from three aspects: the internal, the state government and the society. Finally, after emphasizing the need to improve the accounting supervision, according to

6、the problems found before the corresponding personal solutions.Keywords： Accounting supervision, finance and economics, accounting law 目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc449157736 一、前言 PAGEREF _Toc449157736 h 1 HYPERLINK l _Toc449157737 二、現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 PAGEREF _Toc449157737 h 1 HYPERLINK l _Toc449157738 （

7、一）相關(guān)概念 PAGEREF _Toc449157738 h 1 HYPERLINK l _Toc449157739 （二）范圍及作用 PAGEREF _Toc449157739 h 2 HYPERLINK l _Toc449157740 三、現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系存在的問(wèn)題 PAGEREF _Toc449157740 h 2 HYPERLINK l _Toc449157741 （一）法律監(jiān)督機(jī)制不完備，會(huì)計(jì)規(guī)范體系不完善 PAGEREF _Toc449157741 h 2 HYPERLINK l _Toc449157742 （二）內(nèi)部監(jiān)控薄弱，形同虛設(shè) PAGEREF _Toc449157742

8、h 3 HYPERLINK l _Toc449157743 1、企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏監(jiān)督意識(shí) PAGEREF _Toc449157743 h 3 HYPERLINK l _Toc449157744 2、企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不到位 PAGEREF _Toc449157744 h 3 HYPERLINK l _Toc449157745 3、會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念單薄 PAGEREF _Toc449157745 h 4 HYPERLINK l _Toc449157746 4、會(huì)計(jì)從業(yè)環(huán)境不容樂(lè)觀 PAGEREF _Toc449157746 h 4 HYPERLINK l _Toc449157747

9、 （三）外部監(jiān)督不足，有待加強(qiáng) PAGEREF _Toc449157747 h 4 HYPERLINK l _Toc449157748 1、社會(huì)監(jiān)督不足 PAGEREF _Toc449157748 h 5 HYPERLINK l _Toc449157749 2、政府監(jiān)督不足 PAGEREF _Toc449157749 h 5 HYPERLINK l _Toc449157750 四、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策 PAGEREF _Toc449157750 h 6 HYPERLINK l _Toc449157751 （一）加快法制體系建設(shè) PAGEREF _Toc449157751 h 6 HYPERLIN

10、K l _Toc449157752 （二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理 PAGEREF _Toc449157752 h 7 HYPERLINK l _Toc449157753 （三）規(guī)范社會(huì)監(jiān)督 PAGEREF _Toc449157753 h 7 HYPERLINK l _Toc449157754 （四）加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督 PAGEREF _Toc449157754 h 8 HYPERLINK l _Toc449157755 結(jié)論 PAGEREF _Toc449157755 h 8 HYPERLINK l _Toc449157756 致 謝 PAGEREF _Toc449157756 h 9 HYPERLI

11、NK l _Toc449157757 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc449157757 h 10 PAGE 8一、前言國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)的健康程度往往取決于會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效程度。會(huì)計(jì)監(jiān)督是否有效越來(lái)越成為衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展可持續(xù)性的一個(gè)指標(biāo)。一個(gè)國(guó)家的財(cái)政更加有序，更加合法，更加健康，那么社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加強(qiáng)勁，市場(chǎng)更具有活力，更加健全，更容易吸引國(guó)際資本的注入。會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效進(jìn)行可以規(guī)范企業(yè)單位得到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使其更有序。企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)更加順暢，更有活力。另外，會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性得以增強(qiáng)，企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)流動(dòng)更加明確，那么企業(yè)資金更加安全，更加完整，不會(huì)出現(xiàn)意外而影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。所以會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)發(fā)

12、展的一個(gè)重要的點(diǎn)，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)必須要提升的一個(gè)點(diǎn)。二、現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）相關(guān)概念會(huì)計(jì)監(jiān)督定義是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督可以分為狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督和廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督。狹義的會(huì)計(jì)是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一部分，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的會(huì)計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合會(huì)計(jì)核算提供的會(huì)計(jì)信息來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的全面的監(jiān)督和控制，使其達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能；廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，不同的監(jiān)督人員、不同的監(jiān)督對(duì)象而區(qū)分內(nèi)外部監(jiān)督。按照監(jiān)督順序來(lái)分的話可以分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，會(huì)計(jì)監(jiān)督可以體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一部分。廣

13、義的會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員。人員可以是企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)人員，可以是國(guó)家政府部門(mén)的監(jiān)察單位的會(huì)計(jì)人員，也可以是社會(huì)上會(huì)計(jì)事務(wù)所的會(huì)計(jì)工作者，他們構(gòu)成了會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)外監(jiān)督的主體。會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體是指會(huì)計(jì)監(jiān)督所實(shí)施的對(duì)象，這個(gè)對(duì)象一般可以是經(jīng)濟(jì)體，如企業(yè)或是單位，工作人員及其會(huì)計(jì)行為。根據(jù)不同的客體來(lái)確定不同的監(jiān)督目標(biāo)，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督有其特定的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，即會(huì)計(jì)法中所規(guī)定的合法會(huì)計(jì)行為。會(huì)計(jì)法中明確指出，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員依靠本法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。故會(huì)計(jì)監(jiān)督中的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的監(jiān)督行為是合法的，更是受法律保護(hù)的。除此之外還有許多其他的會(huì)計(jì)規(guī)范來(lái)作為會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程的約束和準(zhǔn)則。同

14、時(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督也是有前提的，那就是會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算也通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用而發(fā)揮其重要性。會(huì)計(jì)核算通過(guò)會(huì)計(jì)核算提供的企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)利用、流通的信息，而對(duì)經(jīng)濟(jì)起到重要的引導(dǎo)、約束作用的。（二）范圍及作用會(huì)計(jì)監(jiān)督的是企業(yè)或是單位內(nèi)的會(huì)計(jì)信息、資金的收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為。會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)財(cái)政工作的的監(jiān)督，是財(cái)政經(jīng)濟(jì)的基石。會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效發(fā)揮才能確保企業(yè)、國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理有效地進(jìn)行。故有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能可以約束財(cái)政經(jīng)濟(jì)規(guī)范，減少觸犯國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)的發(fā)生率，可以有效地利用和維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，為維護(hù)企業(yè)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展起到不可忽視的作用。此外，會(huì)計(jì)監(jiān)督還是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的一種方式，它不僅僅通過(guò)

15、相關(guān)法規(guī)的規(guī)范，而且還可以通過(guò)處理分析會(huì)計(jì)信息來(lái)對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供合理發(fā)展的途徑和方向，制定符合本企業(yè)合適的經(jīng)濟(jì)制度、方案、預(yù)算等，在不違反國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的前提下，可以有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，避免出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展迅速，逐漸形成了單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督的體系。單位內(nèi)部監(jiān)督是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)從業(yè)人員和單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督人員及單位管理的領(lǐng)導(dǎo)人員共同地對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)施行會(huì)計(jì)監(jiān)督的行為。這有利于保證單位的經(jīng)濟(jì)合理有序的發(fā)展，并且也會(huì)有效地貫徹實(shí)施國(guó)家有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)的法律法規(guī)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策。社會(huì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，它是指社會(huì)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其委托單位的經(jīng)

16、濟(jì)活動(dòng)運(yùn)用會(huì)計(jì)工作的手段，依據(jù)相關(guān)規(guī)法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督是指政府部門(mén)及其工作人員對(duì)單位及其人員的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違法者施行懲治。三、現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系存在的問(wèn)題（一）法律監(jiān)督機(jī)制不完備，會(huì)計(jì)規(guī)范體系不完善我國(guó)現(xiàn)在的確出臺(tái)了一系列和會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，像最主要的會(huì)計(jì)法、總會(huì)計(jì)師條例等。這些法律法規(guī)在一定程度上的確起到了不可忽視的作用，比如在維護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)利，規(guī)范會(huì)計(jì)行為的合法性，同時(shí)也為會(huì)計(jì)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員合法施行審計(jì)職能提供了一些保障。但是就目前的情況而言，這些出臺(tái)的法律法規(guī)的并沒(méi)有得到很好的實(shí)施，存在著許許多多的漏洞，可操作性十分差。并且法律法規(guī)的出臺(tái)存在著嚴(yán)重的滯后性，往

17、往在出現(xiàn)會(huì)計(jì)行為上的問(wèn)題后才施行相關(guān)的法規(guī)，這樣的方法并不能渠取到十分顯著的效果，并且這種馬后炮的行為也并不能有效制止其他的違規(guī)的行為。并且對(duì)于相關(guān)人員違反法律法規(guī)的行為并沒(méi)有明確的刑事責(zé)任，也不是嚴(yán)格地對(duì)違規(guī)金額進(jìn)行沒(méi)收而是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的小額罰款，如會(huì)計(jì)法第四十三條：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款。簡(jiǎn)單的小額罰款根本無(wú)法制止違規(guī)的行為，反而因?yàn)檫@個(gè)漏洞在一定程度上助長(zhǎng)

18、了違規(guī)的可能性，付出罰款的小代價(jià)卻能換來(lái)巨額的利益，這便是層出不窮的會(huì)計(jì)監(jiān)督失效的根本原因之一。還有會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)于違反者追究的只有行政責(zé)任和刑事責(zé)任，而對(duì)于在會(huì)計(jì)違法中那些受到損失的投資者，有債務(wù)往來(lái)者等相關(guān)所應(yīng)有的民事責(zé)任并沒(méi)有涉及，像會(huì)計(jì)法中的法律法規(guī)章節(jié)就沒(méi)有提及，這就導(dǎo)致許多與因與違規(guī)企業(yè)有利益往來(lái)的個(gè)人或是企業(yè)因此而蒙受損失。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)資本的日趨活躍，經(jīng)濟(jì)往來(lái)更為密切，這一方面的缺失可能會(huì)導(dǎo)致許多問(wèn)題。法律的出臺(tái)和執(zhí)行都有著嚴(yán)重的問(wèn)題，這也就不難得出會(huì)計(jì)監(jiān)督難以有效進(jìn)行的原因。會(huì)計(jì)違規(guī)的行為不僅僅對(duì)于企業(yè)的發(fā)展前景不利，更是對(duì)國(guó)家，對(duì)社會(huì)造成許許多多的經(jīng)濟(jì)損失。所以

19、在會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)前瞻性地制定還有各個(gè)部分從上而下的各個(gè)部門(mén)，各個(gè)單位的工作人員都能夠合理有效地執(zhí)行這些法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的行為，用法律來(lái)保障企業(yè)、社會(huì)、政府的會(huì)計(jì)從業(yè)人員有效地執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。（二）內(nèi)部監(jiān)控薄弱，形同虛設(shè)1、企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏監(jiān)督意識(shí)現(xiàn)在許多企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人并沒(méi)有太多的會(huì)計(jì)觀念，由于會(huì)計(jì)知識(shí)的缺乏、會(huì)計(jì)觀念單薄，不能認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)的重要性的他們只是單純地認(rèn)為會(huì)計(jì)只有記賬、算賬的作用。因?yàn)檫@種原因，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)目光短淺，為了企業(yè)短時(shí)間內(nèi)獲得可觀的暴利，而私自做主，以強(qiáng)硬的手段讓企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員做假賬等違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為。有些企業(yè)單位的負(fù)

20、責(zé)人更是為了個(gè)人的欲望，為了滿(mǎn)足自身對(duì)于金錢(qián)的渴望，自己監(jiān)守自盜，做假賬。此外，企業(yè)單位的內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)的部門(mén)的配置、人員都是由領(lǐng)導(dǎo)決定的，經(jīng)濟(jì)利益也是完全與企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)息息相關(guān)，所以審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管作用也是完全受到企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)的掣肘。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)的缺乏可以在不同方面導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效進(jìn)行。2、企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不到位企業(yè)內(nèi)部一般要設(shè)立會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理機(jī)制以確保會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效進(jìn)行。但是，現(xiàn)在的單位企業(yè)內(nèi)的管理機(jī)制嚴(yán)重缺乏，或是直接形同虛設(shè)。管理制度的不足體現(xiàn)在許多方面，比如企業(yè)內(nèi)部的管理階層對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理的不重視，疏于對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立、完善，對(duì)于何為會(huì)計(jì)監(jiān)督仍保持十分模糊的狀態(tài)。

21、不僅如此，部分企業(yè)單位內(nèi)有相關(guān)的管理制度，但是因?yàn)橐恍┦玛P(guān)企業(yè)私利、企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的利益時(shí)，其執(zhí)行力不容樂(lè)觀。管理機(jī)制缺陷的所造成的不良后果很多，最直接的就是對(duì)企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定的發(fā)展造成阻礙，更是對(duì)企業(yè)及國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)的合理合法造成阻礙。嚴(yán)重時(shí)，若不進(jìn)行管制，更可能出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，更有甚者可能會(huì)觸犯刑法，造成的不良后果數(shù)不勝數(shù)。 3、會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念單薄伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的要求越來(lái)越高。但是還是有很大一部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏系統(tǒng)的會(huì)計(jì)技能的培訓(xùn)，會(huì)計(jì)工作技能基本的一些運(yùn)用并沒(méi)有那么流暢。一些老一輩的會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身的業(yè)務(wù)知識(shí)理論已經(jīng)十分落后了，

22、沒(méi)有得到知識(shí)的更新，過(guò)于墨守成規(guī)，特別是如今的社會(huì)是一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)無(wú)處不在的社會(huì)，信息、技術(shù)更新傳播的速度很快，在新的理論，方式對(duì)各行各業(yè)而對(duì)會(huì)計(jì)人員都提出了很高的要求。此外，年輕一輩的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，很大一部分對(duì)于技術(shù)的專(zhuān)研并沒(méi)有十分上心，上進(jìn)心不足，也很難提高會(huì)計(jì)水平。現(xiàn)在的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)的制度、規(guī)范知之甚少，職業(yè)道德的觀念十分單薄，法制的觀念也不深刻。社會(huì)上浮躁的風(fēng)氣盛行的今天，會(huì)計(jì)行業(yè)也不能幸免，許多會(huì)計(jì)從業(yè)者根本無(wú)法領(lǐng)會(huì)何為會(huì)計(jì)監(jiān)督及其重要性，為了一些眼前的利益而背離自己職業(yè)的崇高的特性。行業(yè)內(nèi)也盛行著一些不健康的思想，扭曲了這個(gè)行業(yè)內(nèi)的人員的價(jià)值觀。會(huì)計(jì)從業(yè)人員完全受著企業(yè)單位

23、內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)的控制，做假賬、損毀會(huì)計(jì)資料、私自挪用資金等，完全未能履行會(huì)計(jì)的職能，更不用提在企業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督。4、會(huì)計(jì)從業(yè)環(huán)境不容樂(lè)觀當(dāng)前的會(huì)計(jì)從業(yè)環(huán)境并不是十分合理有序。政府監(jiān)管并沒(méi)有十分嚴(yán)格，所出臺(tái)的法律法規(guī)并不完善，并且執(zhí)行力度并不是十分大，有的還存在著睜一只眼閉一只眼的現(xiàn)象，查處力度、處罰力度不大，導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員正常履行會(huì)計(jì)監(jiān)管的職能并不能受到法律法規(guī)的保護(hù)。企業(yè)單位內(nèi)的環(huán)境十分浮躁，會(huì)計(jì)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管制的“上下”關(guān)系觀念根深蒂固，會(huì)計(jì)人員并不能很好地履行職能。企業(yè)內(nèi)造假等不良風(fēng)氣盛行。社會(huì)上的會(huì)計(jì)事務(wù)所中的會(huì)計(jì)人員，與所委托的企業(yè)之前存在著利益糾葛，往往他們也會(huì)選擇妥協(xié)，充當(dāng)著為企業(yè)謀利

24、的工具，更不要提施行會(huì)計(jì)監(jiān)管?？傊?dāng)下的會(huì)計(jì)從業(yè)環(huán)境復(fù)雜無(wú)序，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部還是社會(huì)上的、政府部門(mén)的，多多少少都有理不清的地方。這些狀況亟須通過(guò)政府、社會(huì)、企業(yè)共同努力、加強(qiáng)立法、執(zhí)法等方面進(jìn)行整頓。（三）外部監(jiān)督不足，有待加強(qiáng)外部監(jiān)督包括來(lái)自社會(huì)的監(jiān)督和來(lái)自政府的監(jiān)督。來(lái)自社會(huì)的監(jiān)督是指社會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督，其他人也可以行使監(jiān)督權(quán)。政府的監(jiān)督則是政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)這兩者和內(nèi)部監(jiān)督一起構(gòu)成監(jiān)督體系，更好地施行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。但是就目前的情況來(lái)看，社會(huì)監(jiān)督的缺乏、政府監(jiān)督的不充分一直以來(lái)都是值得關(guān)注的問(wèn)題。1、社會(huì)監(jiān)督不足我國(guó)社會(huì)上的會(huì)計(jì)事務(wù)所是社會(huì)監(jiān)督的主體，它運(yùn)用會(huì)計(jì)法等相關(guān)

25、法規(guī)來(lái)對(duì)委托單位進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，進(jìn)行評(píng)價(jià)，起到監(jiān)督的作用。但是會(huì)計(jì)事務(wù)所在進(jìn)行工作時(shí)，往往并沒(méi)有那么順利。像銀行經(jīng)常以保護(hù)客戶(hù)機(jī)密信息的緣由拒絕他們?nèi)ゲ橘~，給他們?cè)斐稍S多麻煩。企業(yè)對(duì)于他們也并沒(méi)有那么認(rèn)真對(duì)待，往往敷衍了事。還有一些會(huì)計(jì)事務(wù)所，為了自身的生計(jì)，與企業(yè)單位串通一氣，為他們提供虛假的審查報(bào)告、虛假而對(duì)驗(yàn)資報(bào)告等，讓一些企業(yè)單位鉆了十分大的一個(gè)漏洞。更有一些會(huì)計(jì)事務(wù)所，為了能夠獲得一些單位的合同，故意壓低價(jià)格，惡性競(jìng)爭(zhēng)，最后導(dǎo)致進(jìn)行審查時(shí)出工不出力的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。并且不同的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審查得到標(biāo)準(zhǔn)不一，更是導(dǎo)致審查結(jié)果混亂不一。2、政府監(jiān)督不足我國(guó)政府在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的時(shí)候存在著許許多

26、多的問(wèn)題而導(dǎo)致政府監(jiān)管不足。國(guó)家制定的會(huì)計(jì)法中賦予了我國(guó)許許多多政府部門(mén)監(jiān)察的權(quán)力，像國(guó)家審計(jì)局、稅務(wù)局、人民銀行、保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)等都具有監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)的功能。其實(shí)在制定這個(gè)規(guī)定時(shí)的出發(fā)點(diǎn)是正確的，不同的部門(mén)有不同側(cè)重的職能，讓他們同時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，可以更好、更全面的對(duì)企業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)管。但是在實(shí)際情況中，由于各個(gè)部門(mén)之間缺乏溝通和交流、資料信息無(wú)法在各種部門(mén)之間流通，所以企業(yè)單位在面對(duì)各個(gè)不同的部門(mén)監(jiān)督時(shí)往往毫不避諱地選擇對(duì)自己有利的信息進(jìn)行呈遞，其真實(shí)性也很難得以確認(rèn)。加之政府在劃分各個(gè)部門(mén)的職能時(shí)并沒(méi)有十分合理導(dǎo)致監(jiān)察方向也有重疊，導(dǎo)致監(jiān)察的資源的浪費(fèi)。此外，我國(guó)的政府部門(mén)對(duì)于企業(yè)單位內(nèi)違反會(huì)計(jì)法

27、等相關(guān)法律時(shí)所作出的處罰僅僅是處以一定金額的罰金，且罰金的數(shù)目和企業(yè)通過(guò)違規(guī)手段獲取的利益相比而言是十分少的。此外，政府也并沒(méi)有建立其他有效的手段進(jìn)行監(jiān)督、獎(jiǎng)懲。這種機(jī)制的缺失和低成本違規(guī)獲高好回報(bào)的方式讓許許多多企業(yè)單位鋌而走險(xiǎn)，這樣的結(jié)果就是政府部門(mén)的監(jiān)督作用的低效率和違規(guī)事件的高發(fā)生率。其實(shí)政府的監(jiān)督職能的失效最主要的原因就是制度的不完善，卻把工作的重心一味地?fù)湓诹吮O(jiān)督審查上。沒(méi)有制度這一根基的保護(hù)，監(jiān)督工作的開(kāi)展始終會(huì)是步履維艱的。加之一些部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)一直是自己操作而很少選擇公開(kāi)，不透明，導(dǎo)致群眾監(jiān)督的作用很難得到發(fā)揮。四、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策（一）加快法制體系建設(shè)現(xiàn)在國(guó)家出臺(tái)了一些會(huì)

28、計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。像會(huì)計(jì)法，在一定程度上為保障會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供了制度的保護(hù)。但是依舊存在著許許多多的不足需要我們?nèi)ジ纳啤＃?）首先要明確法律標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)一些模糊不清，有爭(zhēng)議的定義要有界限，舉一個(gè)例子在認(rèn)定會(huì)計(jì)違法的標(biāo)準(zhǔn)模糊不清，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)法中，對(duì)于虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定并沒(méi)有十分準(zhǔn)確統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)而言只要符合會(huì)計(jì)制度等專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)即可，就不會(huì)認(rèn)定為虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。而對(duì)于一些非專(zhuān)業(yè)的監(jiān)察人員，他認(rèn)為會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的問(wèn)題有出入則為虛假報(bào)告。（2）要將民事責(zé)任也加入到法律認(rèn)定責(zé)任而對(duì)規(guī)范之中，才能更好地保護(hù)其他因此而蒙受損失額個(gè)人與企業(yè)，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的合理性、穩(wěn)定性，對(duì)我

29、國(guó)經(jīng)濟(jì)而對(duì)發(fā)展具有重要作用。（3）要加重法律責(zé)任的承擔(dān)者的處罰力度。只要處罰力度達(dá)到讓違法者恐懼的地步，才能從根本上杜絕此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生。（4）要重新審視原來(lái)的種種法律規(guī)定，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況來(lái)進(jìn)行更改，使其更加能夠貼合現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題而產(chǎn)生作用。比如像會(huì)計(jì)法中規(guī)定會(huì)計(jì)工作需要企業(yè)單位最高的管理者即董事長(zhǎng)進(jìn)行審批負(fù)責(zé)，而并沒(méi)有規(guī)定相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)理承擔(dān)同樣的責(zé)任。(5）法律中也要體現(xiàn)企業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的管理制度和規(guī)范。會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督僅僅依靠企業(yè)單位內(nèi)的自我制定規(guī)章制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，特別是在問(wèn)題明顯的今天。應(yīng)該快點(diǎn)研究出如何讓企業(yè)單位更好地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的法律法規(guī)是刻不容緩的。(6）現(xiàn)在的會(huì)計(jì)法律法規(guī)種類(lèi)繁多且老舊，有

30、些還具有當(dāng)?shù)靥厣?，?yīng)該快點(diǎn)對(duì)這些法律進(jìn)行研究，結(jié)合一些實(shí)際的問(wèn)題，對(duì)已經(jīng)不符合要求的，跟不上需求的法律法規(guī)應(yīng)該采取“能改則改，難改則廢”的原則，廢棄冗雜的過(guò)時(shí)法規(guī)，建立新的法規(guī)，能夠使法律體系更加清晰，在實(shí)際運(yùn)用時(shí)能夠更好地發(fā)揮作用。(7）要加快制定保護(hù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員合法權(quán)利的法律法規(guī)。并不是所有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)都低下，職業(yè)素養(yǎng)不足的，他們違反規(guī)定很大程度上是趨于行業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)狀，否則難以生存。應(yīng)該加強(qiáng)立法，保護(hù)會(huì)計(jì)人員，使他們能夠堅(jiān)持自我的原則，做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)違法違規(guī)的行為排斥，在行業(yè)內(nèi)形成一個(gè)良性循環(huán)，這樣會(huì)計(jì)工作的可信度才能夠得到提升，會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性也得到提升。(8）制定相關(guān)法律法

31、規(guī)在會(huì)計(jì)資格認(rèn)定，會(huì)計(jì)培養(yǎng)時(shí)重視會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德的要求，防止道德素質(zhì)低下者混入而影響整個(gè)行業(yè)。同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)的考核，對(duì)無(wú)法通過(guò)考核的人員應(yīng)毫不猶豫進(jìn)行清退。（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理企業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要一環(huán)，因?yàn)樗P(guān)乎著企業(yè)運(yùn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)。要想使企業(yè)運(yùn)營(yíng)更加穩(wěn)定有序就必須要使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督更加有序。企業(yè)內(nèi)部要嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)制定相關(guān)的規(guī)章制度，使企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)人員能夠有更大的權(quán)力去實(shí)施監(jiān)管，而不是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)單方面的控制。企業(yè)監(jiān)督更加規(guī)范，企業(yè)運(yùn)營(yíng)更加規(guī)范有序，資本流動(dòng)更加有序，出現(xiàn)問(wèn)題的可能性就更低。同時(shí)這也是會(huì)計(jì)資料更加可信的前提條件。（三）規(guī)

32、范社會(huì)監(jiān)督我國(guó)的社會(huì)監(jiān)督可以分為專(zhuān)業(yè)監(jiān)督和非專(zhuān)業(yè)監(jiān)督。1、專(zhuān)業(yè)監(jiān)督專(zhuān)業(yè)監(jiān)督的主體就是社會(huì)上的會(huì)計(jì)事務(wù)所，他們的職能就是對(duì)委托企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)審查。但是往往由于法律對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管不利，加上會(huì)計(jì)事務(wù)所迫于生存的壓力，與企業(yè)有利益糾葛的會(huì)計(jì)師往往會(huì)向委托企業(yè)低頭，做出像提供虛假審查報(bào)告等違法行為。（1）對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所的違規(guī)行為首先在法律上要進(jìn)一步明確違法的性質(zhì)，并加強(qiáng)監(jiān)管。在政府對(duì)于違法亂紀(jì)的行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲處的情況下，違規(guī)現(xiàn)象肯定大有改觀。（2）加強(qiáng)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)和道德規(guī)范的是十分有必要的。通過(guò)在選拔時(shí)的甄選和經(jīng)常性的考核來(lái)提升素養(yǎng)。（3）促進(jìn)會(huì)計(jì)師的個(gè)人收益與委托企業(yè)劃清關(guān)系?？梢酝ㄟ^(guò)規(guī)

33、定行業(yè)內(nèi)都采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師薪酬由事務(wù)所發(fā)放，而不是由會(huì)計(jì)師直接與委托單位接觸的方式獲得。當(dāng)會(huì)計(jì)師與委托單位沒(méi)有了直接的利益糾葛，因此而違法的情況將會(huì)大為改觀。（4）要加大對(duì)于違法的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的懲處力度，達(dá)到那種另行業(yè)內(nèi)恐懼的效果為佳。在這點(diǎn)上，我們應(yīng)該像國(guó)外的一些規(guī)章制度學(xué)習(xí)。只有大力的懲處才能讓違法者難以再升起相似的念頭。2、非專(zhuān)業(yè)監(jiān)督非專(zhuān)業(yè)監(jiān)督是指社會(huì)公眾的監(jiān)督。像一些媒體機(jī)構(gòu)，一些熱心的民眾，他們都有權(quán)利對(duì)企業(yè)單位的會(huì)計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。但是往往由于來(lái)自政府部門(mén)的、會(huì)計(jì)事務(wù)所的會(huì)計(jì)信息不完全公開(kāi)透明，導(dǎo)致社會(huì)監(jiān)督不能很好地發(fā)揮功效。所以應(yīng)該通過(guò)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，強(qiáng)制相關(guān)部門(mén)做好會(huì)計(jì)信息而對(duì)公開(kāi)透明化，讓更多的社會(huì)力量加入進(jìn)來(lái)才能更好地發(fā)揮出社會(huì)監(jiān)督的能量。（四）加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督（1）合理規(guī)劃不同部門(mén)之間的分配與合作。由于具備國(guó)家監(jiān)督權(quán)利和義務(wù)的政府部門(mén)很多，但是大多數(shù)部門(mén)之前都缺乏溝通交流，會(huì)計(jì)信息很難進(jìn)行相互交換，給許多企業(yè)單位可趁之機(jī)。另外部門(mén)職能的重合也導(dǎo)致會(huì)計(jì)資源的浪費(fèi)。