財務培訓車船使用稅

1、財務部培訓-車船使用稅 車船使用稅 1-1.6中華人民共和國車船稅暫行條例 第一條 在中華人民共和國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。 本條例所稱車船，是指依法應當在車船管理部門登記的車船。 第二條 車船的適用稅額，依照本條例所附的車船稅稅目稅額表執(zhí)行。 國務院財政部門、稅務主管部門可以根據實際情況，在車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內確定。 第三條 下列車船免征車船稅： （一）非機動車船（

2、不包括非機動駁船）； （二）拖拉機； （三）捕撈、養(yǎng)殖漁船； （四）軍隊、武警專用的車船； （五）警用車船； （六）按照有關規(guī)定已經繳納船舶噸稅的船舶； （七）依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。 中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則 中華人民共和國財政部 國家稅務總局令第46號 中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則 第一條 根據中華人民共和國車船稅暫行條例（以下簡稱條例），制定本細則。 第二條 條例第一條第一款所稱的管理人，是指對車船具有管理使用權，不具有所有權的單位。 第三條 條例第一條第二款所稱的車船管

3、理部門，是指公安、交通、農業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。 第四條 在機場、港口以及其他企業(yè)內部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應當繳納車船稅。 第五條 條例第三條第（一）項所稱的非機動車，是指以人力或者畜力驅動的車輛，以及符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車、電動自行車等車輛；非機動船是指自身沒有動力裝置，依靠外力驅動的船舶；非機動駁船是指在船舶管理部門登記為駁船的非機動船。 第六條 條例第三條第（二）項所稱的拖拉機，是指在農業(yè)（農業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛。 第七條 條例第三條第（三）項所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶

4、。不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。 第八條 條例第三條第（四）項所稱的軍隊、武警專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領取軍用牌照、武警牌照的車船。 第九條 條例第三條第（五）項所稱的警用車船，是指公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶。 第十條 條例第三條第（七）項所稱的我國有關法律，是指中華人民共和國外交特權與豁免條例、中華人民共和國領事特權與豁免條例。 第十一條 外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員在辦理條例第三條第（七）項規(guī)定的免稅事項時，應當向主管地方

5、稅務機關出具本機構或個人身份的證明文件和車船所有權證明文件，并申明免稅的依據和理由。車船使用稅 1-1.6 第四條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據當地實際情況，對城市、農村公共交通車船給予定期減稅、免稅。 第五條 車船稅由地方稅務機關負責征收。 第六條 車船稅的納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。 第七條 車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。 第八條 車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 第九條 車船的所有人或者管理人未繳納

6、車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。 第十條 從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅。 稅務機關付給扣繳義務人代收代繳手續(xù)費的標準由國務院財政部門、稅務主管部門制定。 第十一條 機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。 第十二條 各級車船管理部門應當在提供車船管理信息等方面，協(xié)助地方稅務機關加強對車船稅的征收管理。 第十三條 車船稅的征收管理，依照中華人民共和國稅收征收管理法及本條例的規(guī)定執(zhí)行。 第十四條 本條例自2007年1月1日起施行。1951年9月13日原政務院發(fā)布的車船使用牌照稅暫行條例和1986年9月15日

7、國務院發(fā)布的中華人民共和國車船使用稅暫行條例同時廢止。 第十二條 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。 第十三條 購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：應納稅額=（年應納稅額/12）*應納稅月份數 第十四條 在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款

8、。 已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。 第十五條 由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應當在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅。 第十六條 納稅人應當向主管地方稅務機關和扣繳義務人提供車船的相關信息。拒絕提供的，按照中華人民共和國稅收征收管理法有關規(guī)定處理。 第十七條 已完稅或者按照條例第三條第（七）項、條例第四條規(guī)定減免車船稅的車輛，納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時，應當向扣繳義務人提供地方稅務機關出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應當在購買保險時按照當地的車船稅稅

9、額標準計算繳納車船稅。 第十八條 納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務機關提出。 第十九條 納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅。 第二十條 扣繳義務人在代收車船稅時，應當在機動車交通事故責任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險單，到主管地方稅務機關開具完稅憑證。 第二十一條 扣繳義務人應當及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務機關申報。扣繳義務人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅

10、務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。車船使用稅 1-1.6 第二十二條 地方稅務機關應當按照規(guī)定支付扣繳義務人代收代繳車船稅的手續(xù)費。 第二十三條 條例車船稅稅目稅額表中的載客汽車，劃分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。其中，大型客車是指核定載客人數大于或者等于20人的載客汽車；中型客車是指核定載客人數大于9人且小于20人的載客汽車；小型客車是指核定載客人數小于或者等于9人的載客汽車；微型客車是指發(fā)動機氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車。載客汽車各子稅目的每年稅額幅度為： （一）大型客車，480元至660元； （二）中型客車，420元至660元； （三）小型客車，360元

11、至660元； （四）微型客車，60元至480元。 第二十四條 條例車船稅稅目稅額表中的三輪汽車，是指在車輛管理部門登記為三輪汽車或者三輪農用運輸車的機動車。 條例車船稅稅目稅額表中的低速貨車，是指在車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農用運輸車的機動車。 第二十五條 條例車船稅稅目稅額表中的專項作業(yè)車，是指裝置有專用設備或者器具，用于專項作業(yè)的機動車；輪式專用機械車是指具有裝卸、挖掘、平整等設備的輪式自行機械。 專項作業(yè)車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸，每年稅額為16元至120元。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照載貨汽車的稅額標準在規(guī)定的幅度內確定。 第二十六條 客貨兩用汽車按

12、照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。 第二十七條 條例車船稅稅目稅額表中的船舶，具體適用稅額為： （一）凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元； （二）凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元； （三）凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元； （四）凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。 第二十八條 條例車船稅稅目稅額表中的拖船，是指專門用于拖（推）動運輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶。 拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。 第二十九條 條例及本細則所涉及的核定載客人數、自重、凈噸位、馬力等計稅標準，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數額為準。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計稅標準以車船出廠合格證明或者進口憑證相應項目所載數額為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管地方稅務機關根據車船自身狀況并參照同類車船核定。 車輛自重尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車