財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（第二版）項(xiàng)目三稅收法律制度

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德Project three項(xiàng)目三 稅收法律制度知識(shí)目標(biāo)1.了解稅收的概念及分類;2.了解稅法及其構(gòu)成要素;3.熟悉稅收征管的具體規(guī)定,包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)及方式、稅款征收方式、稅務(wù)代理、稅務(wù)檢查、稅收法律制度、稅務(wù)行政復(fù)議等規(guī)定;4.掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計(jì)算;5.掌握營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的具體政策。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 能力目標(biāo)1.能夠正確計(jì)算增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額;2.能夠正確使用和管理發(fā)票;3.能夠正確進(jìn)行各種稅務(wù)登記;4.能夠正確進(jìn)行納稅申報(bào)。學(xué)習(xí)目標(biāo)1 任務(wù)一 認(rèn)知稅收

2、稅收是國(guó)家維持人民生活和社會(huì)生產(chǎn)正常秩序、捍衛(wèi)國(guó)家權(quán)益的重要財(cái)力保障。稅法是國(guó)家法律的組成部分,是國(guó)家宏觀調(diào)控的主要工具之一,其規(guī)范的行為是國(guó)家參與分配,為國(guó)家政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的財(cái)政資金提供保障。分小組討論案例并學(xué)習(xí)教材理論知識(shí),通過小組探究和學(xué)習(xí),明確稅收的特征、作用及稅法的構(gòu)成要素。任務(wù)描述稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的重要工具,了解稅收對(duì)于國(guó)家及企業(yè)的重要作用,理解稅收的三個(gè)特征,明確稅收對(duì)于政府發(fā)揮職能的重要意義,對(duì)于增強(qiáng)公民的依法納稅意識(shí)具有非常積極的作用。稅法適應(yīng)多元化社會(huì)規(guī)范,因此存在多種兼顧各種經(jīng)濟(jì)類型的稅收法律;每一個(gè)稅種的介紹都是按照一個(gè)基本架構(gòu)來展開的,都具備納稅義務(wù)人、稅

3、目、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)、納稅環(huán)節(jié)等基本要素,是計(jì)算各種應(yīng)納稅額及稅款繳納的基礎(chǔ)。任務(wù)分析 一、稅收概述(一)稅收的概念稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要,憑借政治的權(quán)力,按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。知識(shí)準(zhǔn)備 (二)稅收的作用稅收具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國(guó)家政治和國(guó)家利益的重要作用。知識(shí)準(zhǔn)備(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。 (三)稅收的特征 知識(shí)準(zhǔn)備1.強(qiáng)制性 2.無償性 3.固定性 (四)稅收的分類 1.按征

4、稅對(duì)象分類(1)流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收。(2)所得稅。所得稅也稱收益稅,是以納稅人的各種應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象的一類稅收。(3)財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的特定財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅收,主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅。(4)資源稅。資源稅是以自然資源和某些社會(huì)資源作為征稅對(duì)象的一類稅收,主要是為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的稅。(5)行為稅。行為稅也稱特定目的稅,是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定目的,以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的一類稅收。知識(shí)準(zhǔn)備 (四)稅收的分類2.按征收管理的分工體系分類(1)工商稅類。工商稅類由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理,是我國(guó)現(xiàn)行

5、稅制的主體部分。(2)關(guān)稅類。關(guān)稅類是國(guó)家授權(quán)海關(guān)對(duì)出入境的貨物和物品為征稅對(duì)象的一類稅收。知識(shí)準(zhǔn)備 (四)稅收的分類3.按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(1)中央稅。中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征稅后全部劃解中央,由中央所有和支配的稅收。(2)地方稅。地方稅是由地方政府征收、管理和支配的一類稅收。(3)中央與地方共享稅。中央與地方共享稅是指稅收收入由中央和地方政府按照比例分享的稅收。知識(shí)準(zhǔn)備 4.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類(1)從價(jià)稅。從價(jià)稅是指以課稅對(duì)象的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),按一定比例計(jì)征的一種稅。(2)從量稅。從量稅是指以課稅對(duì)象的實(shí)物量(重量、面積、件數(shù))作為計(jì)稅征收的一種稅,

6、一般采用定額稅率。如我國(guó)現(xiàn)行的車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒等。(3)復(fù)合稅。復(fù)合稅是指對(duì)征稅對(duì)象采用從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)稅方法征收的一種稅。如對(duì)卷煙、白酒(不區(qū)分糧食白酒和薯類白酒)征收的消費(fèi)稅采取從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。知識(shí)準(zhǔn)備1.在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中,不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的是()。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.船舶噸稅D.車輛購置稅【答案】D2.根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定,我國(guó)的增值稅屬于()。A.流轉(zhuǎn)稅B.工商稅C.中央稅D.從價(jià)稅【答案】ABD【做一做】【答案】BD二、稅法概述(一)稅法的概念稅法是指稅收法律制度,是國(guó)家權(quán)力和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收征納方

7、面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,是國(guó)家法律的重要組成部分。知識(shí)準(zhǔn)備 二、稅法概述 (二)稅法的分類1.按稅法的功能、作用劃分知識(shí)準(zhǔn)備(1)稅收實(shí)體法(2)稅收程序法 2.按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)劃分知識(shí)準(zhǔn)備(1)國(guó)內(nèi)稅法。(2)國(guó)際稅法。(3)外國(guó)稅法。 3.按稅法法律層次劃分知識(shí)準(zhǔn)備(1)稅收法律。(2)稅收行政法規(guī)。(3)稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。根據(jù)稅法的功能、作用的不同,可以將稅法分為()。A.稅收行政法規(guī)B.稅收實(shí)體法C.國(guó)際稅法D.稅收程序法【答案】BD【做一做】【答案】BD(三)稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素,是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。一般包括征稅人、納稅義務(wù)

8、人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等項(xiàng)目。其中,納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。知識(shí)準(zhǔn)備(三)稅法的構(gòu)成要素 1.征稅人2.納稅義務(wù)人(1)扣繳義務(wù)人 (2)負(fù)稅人 3.征稅對(duì)象 4.稅目 知識(shí)準(zhǔn)備5.稅率 知識(shí)準(zhǔn)備(1)比例稅率。(2)定額稅率。(3)累進(jìn)稅率。 6.計(jì)稅依據(jù) (1)從價(jià)計(jì)征。 計(jì)稅金額=征稅對(duì)象數(shù)量計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額適用稅率(2)從量計(jì)征。 應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額(3)復(fù)合計(jì)征。 應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額+計(jì)稅金額適用稅率知識(shí)準(zhǔn)備7.納稅環(huán)節(jié) 8.納稅期限 (1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

9、 (2)應(yīng)納稅額的計(jì)算期限。(3)繳庫期限。 9.納稅地點(diǎn) 知識(shí)準(zhǔn)備 10.減免稅 (1)減稅和免稅。 (2)起征點(diǎn)。(3)免征額。 11.法律責(zé)任知識(shí)準(zhǔn)備1.區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是()。A.稅率B.納稅人C.征稅對(duì)象D.納稅期限【答案】C【解析】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是征稅對(duì)象。2.企業(yè)所得稅的稅率形式是()。A.累進(jìn)稅率B.定額稅率C.比例稅率D.其他稅率【答案】C【解析】企業(yè)所得稅的稅率形式是比例稅率。【做一做】【答案】BD1.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類,可以將我國(guó)稅種分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。下列各項(xiàng)中,屬于中央與地方共享稅的有()。A.增值稅B.土地增

10、值稅C.企業(yè)所得稅D.印花稅【答案】ACD2.下列稅種中屬于從價(jià)稅的為()。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.個(gè)人所得稅【答案】ACD【任務(wù)練兵】【答案】BD3.根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定,我國(guó)的增值稅屬于()。A.流轉(zhuǎn)稅B.工商稅C.中央稅D.從價(jià)稅【答案】ABD4.下列各項(xiàng)中屬于稅法基本要素的有()。A.征稅人B.納稅義務(wù)人C.征稅對(duì)象D.計(jì)稅依據(jù)【答案】BC5.下列屬于稅收的作用的有()。A.稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證B.稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 C.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式 D.稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用【答案】ABCD【任務(wù)練兵】【答案】BD6.在下列稅種中,屬

11、于財(cái)產(chǎn)稅類的有()。A.房產(chǎn)稅B.增值稅C.車輛購置稅D.企業(yè)所得稅【答案】A7.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同,可將稅法分為()。A.國(guó)內(nèi)稅法B.國(guó)際稅法C.外國(guó)稅法D.通用稅法【答案】ABC【任務(wù)練兵】【答案】BD8.“由于稅收具有固定性,所以稅收一經(jīng)確定,就不會(huì)再發(fā)生變動(dòng)?！边@種說法正確嗎?【答案】錯(cuò)【解析】固定性是指稅收法律法規(guī)預(yù)先規(guī)定了各項(xiàng)征稅內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn),并有一個(gè)比較穩(wěn)定的納稅期限,但不意味著不會(huì)再發(fā)生變動(dòng)。9.公民為什么要依法納稅? 【任務(wù)練兵】【答案】BD2 任務(wù)二 熟悉主要稅種在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中,企業(yè)主要的流轉(zhuǎn)稅有增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅;所得稅有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。分小

12、組討論案例并學(xué)習(xí)教材理論知識(shí),通過小組探究和學(xué)習(xí),掌握主要稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算。任務(wù)描述計(jì)算各稅種的應(yīng)納稅額,首先要熟練掌握各稅種的征稅人、征稅范圍、稅目和稅率,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算,并進(jìn)一步掌握各稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)等方面的規(guī)定。任務(wù)分析一、增值稅(一)增值稅的概念和分類增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。知識(shí)準(zhǔn)備一、增值稅(一)增值稅的概念和分類知識(shí)準(zhǔn)備(1)生產(chǎn)型增值稅(2)收入型增值稅(3)消費(fèi)型增值稅下列各項(xiàng)中,屬于消費(fèi)型增值稅特征的是()。A.允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅B.允許扣除外購固定資產(chǎn)

13、計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分所含的增值稅C.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款D.上述說法都不正確【答案】A【做一做】【答案】BD(二)增值稅的征稅范圍1.征稅范圍的基本規(guī)定(1)銷售或者進(jìn)口的貨物。 (2)提供加工、修理修配勞務(wù)。 (3)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。知識(shí)準(zhǔn)備(二)增值稅的征稅范圍2.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容(1)銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。(2)銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。(3)銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有

14、權(quán)的業(yè)務(wù)互動(dòng)，不動(dòng)產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。知識(shí)準(zhǔn)備下列項(xiàng)目中,屬于“營(yíng)改增”征稅范圍的有()。A.廣告設(shè)計(jì)B.會(huì)議展覽C.技術(shù)咨詢D.房屋租賃【答案】ABCD根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于增值稅征收范圍的有()。A.進(jìn)口貨物B.出售自用房屋C.汽車修理D.服裝加工【答案】ABCD【做一做】【答案】BD3.征收范圍的特殊規(guī)定知識(shí)準(zhǔn)備(1)視同銷售貨物。 (2)(2)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(3)混合銷售。 (4)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。(三)增值稅的納稅人增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

15、（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn),增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。知識(shí)準(zhǔn)備(三)增值稅的納稅人 1.一般納稅人增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱“年應(yīng)稅銷售額”,包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過法律規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。下列納稅人不屬于一般納稅人:年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。知識(shí)準(zhǔn)備(三)增值稅的納稅人 2.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)

16、定標(biāo)準(zhǔn)之下,并且會(huì)計(jì)核算不健全、不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的：“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%。 對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅行為銷售額在500萬元以下的。 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)

17、定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，稱為一般納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。知識(shí)準(zhǔn)備按照現(xiàn)行規(guī)定,下列納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.年應(yīng)稅銷售額120萬元的從事貨物零售的納稅人B.年應(yīng)稅銷售額60萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人C.年應(yīng)稅銷售額30萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人D.年應(yīng)稅銷售額20萬元的從事貨物批發(fā)的納稅人【答案】AB【做一做】【答案】BD(四)增值稅的扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購買方

18、為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款(1+稅率)稅率知識(shí)準(zhǔn)備 (五)增值稅稅率知識(shí)準(zhǔn)備1.增值稅的基本稅率為17%。有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用17%的稅率。2.低稅率 3.零稅率 4.征收率自2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為3%。(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算我國(guó)增值稅實(shí)行扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣,其應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

19、額知識(shí)準(zhǔn)備(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算1.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。其計(jì)算公式為： 銷項(xiàng)稅額銷售額適用稅率知識(shí)準(zhǔn)備(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算2.銷售額 銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 不含稅銷售額含稅銷售額（1稅率）知識(shí)準(zhǔn)備(六)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算3.進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額是進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。知識(shí)準(zhǔn)備【案例3-1】某

20、企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年10月,銷售貨物的銷售額3 000 000元(不含增值稅),外購貨物準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為250 000元。銷售貨物適用17%的增值稅稅率。計(jì)算該企業(yè)10月份的增值稅應(yīng)納稅額。【解析】該企業(yè)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3 000 00017%-250 000=260 000(元)(七)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者服務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額征收率知識(shí)準(zhǔn)備【案例3-2】某零售商店為小規(guī)模納稅人,2013年的銷售額為30萬元(含

21、增值稅),計(jì)算該零售商店2013年的增值稅應(yīng)納稅額?！窘馕觥吭撋痰昴隇樾∫?guī)模納稅人,所以增值稅應(yīng)納稅額=30(1+3%)3%=0.87(萬元)。 (八)增值稅的征收管理知識(shí)準(zhǔn)備1.納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間 2.納稅期限 3.納稅地點(diǎn)二、消費(fèi)稅(一)消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅,是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。知識(shí)準(zhǔn)備(二)消費(fèi)稅的征稅范圍知識(shí)準(zhǔn)備1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 4.批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品 (三)消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)

22、)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。知識(shí)準(zhǔn)備(四)消費(fèi)稅的稅目與稅率我國(guó)消費(fèi)稅的稅目共有15個(gè)，分別是：（1）煙；（2）酒；（3）化妝品；（4）貴重首飾及珠寶玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）摩托車；（8）小汽車；（9）高爾夫球及球具；（10）高檔手表；（11）游艇；（12）木制一次性筷子；（13）實(shí)木地板；（14）電池；（15）涂料。其中，有些還包括若干子目。消費(fèi)稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類。根據(jù)不同的稅目或子目,應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率各有不同,詳見表。知識(shí)準(zhǔn)備知識(shí)準(zhǔn)備知識(shí)準(zhǔn)備(五)消費(fèi)稅

23、應(yīng)納稅額1. 從價(jià)定率征收從價(jià)定率征收,即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的比例稅率。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額比例稅率知識(shí)準(zhǔn)備某摩托車制造廠為增值稅一般納稅人,本月銷售給一汽車經(jīng)銷公司(小規(guī)模納稅人)摩托車(排氣量250毫升)一批,開具普通發(fā)票上注明的價(jià)款為28萬元。汽車經(jīng)銷公司將成本價(jià)為120萬元的摩托車送至本公司非獨(dú)立核算的門市部進(jìn)行銷售,門市部當(dāng)月取得零售收入為72萬元。計(jì)算該摩托車制造廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?！窘馕觥夸N售摩托車給汽車經(jīng)銷公司開具的普通發(fā)票,其價(jià)款為含增值稅的銷售額,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。同理,門市部的零售收入也要換算為不含增值稅的銷售額后,再計(jì)算應(yīng)繳

24、納的消費(fèi)稅額。(1)銷售給汽車經(jīng)銷公司摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=28(1+17%)3%=0.72(萬元)(2)門市部當(dāng)月銷售摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=72(1+17%)3%=1.85(萬元)該摩托車制造廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=0.72+1.85=2.57(萬元)(五)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額2.從量定額征收從量定額征收,即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額知識(shí)準(zhǔn)備【案例3-6】某石油化工廠為增值稅一般納稅人,銷售汽油100噸,柴油60噸,計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。(已知汽油1噸=1 388升,柴油1噸=1 176升;汽油的銷費(fèi)稅稅率為1.52元/升,柴油的消費(fèi)稅稅率為

25、1.2元/升)【解析】該石油化工廠銷售汽油,適用消費(fèi)稅稅率為1.52元/升;銷售柴油,適用消費(fèi)稅稅率為1.2元/升,則該企業(yè)的本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為:(1)銷售汽油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1001 3881.52=203 376(元)(2)銷售柴油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=601 1761.2=84 672(元)該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=203 376+84 672=288 048(元)3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收,即以兩種方法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額。我國(guó)目前只對(duì)卷煙和白酒采用復(fù)合征收方法。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額知識(shí)準(zhǔn)備【案例

26、3-7】某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。本月銷售甲類卷煙2 000標(biāo)準(zhǔn)條,取得銷售收入(含增值稅)112 000元。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額(卷煙1標(biāo)準(zhǔn)條有200支)?！窘馕觥烤頍煂?shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%,定額稅率為0.003元/支,則:該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=112 000(1+17%)56%+20002000.003=54 806.84(元)4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的,在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí),按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。5.自

27、產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;凡用于其他方面的,應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))(1-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率)(1-比例稅率)知識(shí)準(zhǔn)備6.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)

28、算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))(1-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)(1-比例稅率)知識(shí)準(zhǔn)備 【案例3-8】甲酒廠3月份委托乙酒廠生產(chǎn)藥酒30噸,一次性支付加工費(fèi)20 000元。已知甲酒廠提供原料的成本為75 000元,乙酒廠無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,藥酒適用的消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算該批藥酒的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格?！窘馕觥恳蚴芡屑庸さ囊揖茝S沒有同類藥酒的銷售價(jià)格,甲酒廠該批藥酒需按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。該批藥酒組成計(jì)稅價(jià)格=(75 000+20 000)(1

29、-10%)=105 555.56(元)(六)消費(fèi)稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(貨物結(jié)算方式或行為發(fā)生時(shí)間) 2.消費(fèi)稅的納稅期限 3.消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)知識(shí)準(zhǔn)備三、企業(yè)所得稅(一)企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅,是對(duì)我國(guó)企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。知識(shí)準(zhǔn)備三、企業(yè)所得稅(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象居民

30、企業(yè)應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得納稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。知識(shí)準(zhǔn)備下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有()。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.個(gè)體工商戶D.股份有限公司【答案】ABD【做一做】【答案】BD(三)企業(yè)所得稅的稅率1.基本稅率企業(yè)所得稅基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。2.優(yōu)惠稅率對(duì)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)

31、所得稅。知識(shí)準(zhǔn)備(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除,以及彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額,應(yīng)納稅所得額有直接計(jì)算法和間接計(jì)算法兩種。知識(shí)準(zhǔn)備(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額直接計(jì)算法下的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額間接計(jì)算法下的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額知識(shí)準(zhǔn)備(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額知識(shí)準(zhǔn)備1.收入總額 2.不征稅收入 3.免稅收入 4.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 5.不得扣除項(xiàng)目6.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工

32、教育經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除 7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除8.虧損彌補(bǔ)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列支出項(xiàng)目中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。A.稅收滯納金B(yǎng).銀行按規(guī)定加收的罰息C.被沒收財(cái)物的損失D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出【答案】ACD【做一做】【答案】BD根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列支出項(xiàng)目中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。A.稅收滯納金B(yǎng).銀行按規(guī)定加收的罰息C.被沒收財(cái)物的損失D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出【答案】ACD【做一做】【答案】BD(五)企業(yè)所得稅征收管理1.納稅地點(diǎn) 2.納稅期限 3.納稅申報(bào)知識(shí)準(zhǔn)備四、個(gè)人所得稅(一)個(gè)人所得稅的概念

33、個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種稅。(二)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人1.居民納稅義務(wù)人 2.非居民納稅義務(wù)人 知識(shí)準(zhǔn)備四、個(gè)人所得稅 (三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目現(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目:(1)工資、薪金所得;(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(4)勞動(dòng)報(bào)酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得);(10)偶然所得(指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中

34、獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得);(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。知識(shí)準(zhǔn)備四、個(gè)人所得稅 (三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率2.個(gè)人所得稅稅率(1)工資、薪金所得,適用3%45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率。(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用5%35%的超額累進(jìn)稅率。(3)稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,故其實(shí)際稅率為14%。(4)勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20

35、%。知識(shí)準(zhǔn)備(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=(每月收入額-3 500)適用稅率-速算扣除數(shù)2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失)適用稅率-速算扣除數(shù)知識(shí)準(zhǔn)備(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)適用稅率-速算扣除數(shù)4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(1)每次收入不足4 000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)20%;

36、(2)每次收入超過4 000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額(1-20%)20%;(3)每次收入超過20 000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額(1-20%)適用稅率-速算扣除數(shù)。知識(shí)準(zhǔn)備(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)每次收入不足4 000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)20%(1-30%)。(2)每次收入在4 000元以上的,應(yīng)納稅額=每次收入額(1-20%)20%(1-30%)。知識(shí)準(zhǔn)備(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))20%7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)

37、納稅所得額適用稅率=每次收入額20%知識(shí)準(zhǔn)備小張2014年5月取得工資6 000元,計(jì)算小張5月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【解析】小張的應(yīng)納稅所得額=6 000-3 500=2 500(元),工資、薪金所得適用的稅率及速算扣除數(shù)表中對(duì)應(yīng)的稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。小張5月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=2 50010%-105=145(元)(五)個(gè)人所得稅征收管理知識(shí)準(zhǔn)備自行申報(bào) 代扣代繳1.增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的()為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。A.銷售額B.營(yíng)業(yè)額C.增值額D.收入額【答案】C2.根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定,增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同增

38、值稅稅率的貨物,未分別核算不同稅率貨物銷售額的,確定其適用增值稅稅率的方法是()。 A.適用3%的征收率B.適用從低稅率C.適用平均稅率D.適用從高稅率【答案】D【任務(wù)練兵】【答案】BD3.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定,納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)()。 A.按產(chǎn)品成本計(jì)算繳納消費(fèi)稅B.按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅C.按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅D.不用繳納消費(fèi)稅【答案】D4.某啤酒廠2014年5月生產(chǎn)了1 500噸生啤,當(dāng)月銷售了1 000噸,取得含稅銷售收入351萬元。則啤酒廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。 A.300萬元B.351萬元C.1 000噸D.1 500

39、噸【答案】C【任務(wù)練兵】【答案】BD5.下列各項(xiàng)中,()是采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 A.對(duì)加工服裝征收的增值稅B.對(duì)銷售房屋征收的增值稅C.對(duì)生產(chǎn)卷煙征收的消費(fèi)稅D.對(duì)工資、薪金所得征收的個(gè)人所得稅【答案】D6.某畫家8月份將其精選的書畫作品交由某出版社出版,從出版社取得稿酬10萬元。該筆稿酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是()。 A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.工資、薪金所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】 C【任務(wù)練兵】【答案】BD7.根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),下列各項(xiàng)中,可以扣除的項(xiàng)目有()。A.產(chǎn)品銷售成本B.期間費(fèi)用C.增值稅D.罰款支出【答案】AB8

40、.下列各項(xiàng)中,屬于增值稅征收范圍的是()。A.銷售貨物B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C.進(jìn)口貨物D.交通運(yùn)輸勞務(wù)【答案】ABCD9.根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定,下列個(gè)人所得中,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】ABCD【任務(wù)練兵】【答案】BD3 任務(wù)三 掌握稅收征收管理由教師將學(xué)生分成若干小組,每組負(fù)責(zé)對(duì)稅收征收管理的一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行深入學(xué)習(xí)和研究。各小組輪流將學(xué)習(xí)的內(nèi)容向全班同學(xué)進(jìn)行講解展示,由教師和其他小組進(jìn)行評(píng)價(jià),得分最多的小組即為勝出者,由教師獎(jiǎng)勵(lì)。任務(wù)描述稅收征收管理,是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),通過

41、一定的程序,對(duì)納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政活動(dòng),是國(guó)家將稅收政策貫徹實(shí)施到每個(gè)納稅人,有效地組織稅收收入及時(shí)、足額入庫的一系列活動(dòng)的總稱。稅收征管是整個(gè)稅收管理活動(dòng)的中心環(huán)節(jié),是實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)、將潛在的稅源變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的稅收收入的實(shí)現(xiàn)手段。納稅義務(wù)雖然由實(shí)體法規(guī)定,但須經(jīng)過征稅主體對(duì)其確認(rèn)才能履行,通過稅務(wù)登記確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生;通過納稅申報(bào)進(jìn)行納稅義務(wù)的計(jì)量;通過稅款征收完成納稅義務(wù)的履行;通過稅務(wù)檢查確認(rèn)納稅義務(wù)的消亡,確保稅款順利入庫。任務(wù)分析一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定,對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度,也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是

42、整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)登記的內(nèi)容包括:（1）開業(yè)登記；（2）變更登記；（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；（4）注銷登記；（5）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記；（6）納銳人稅種登記；（7）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記等。知識(shí)準(zhǔn)備 二、發(fā)票的種類與開具要求(一)發(fā)票的種類 知識(shí)準(zhǔn)備(1)增值稅專用發(fā)票。(2)普通發(fā)票。(3)專業(yè)發(fā)票。(二)發(fā)票的開具要求(1)單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí),才能開具發(fā)票。(2)單位和個(gè)人開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。(3)填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治區(qū)可以

43、同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字,外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。(4)使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。(5)開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。(6)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票,不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。知識(shí)準(zhǔn)備普通發(fā)票主要由()使用。A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人能開具專用發(fā)票的C.營(yíng)業(yè)稅納稅人D.一般納稅人不能開具專用發(fā)票的【答案】AD【做一做】【答案】BD 三、納稅申報(bào)納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為,是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù),是稅務(wù)