中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第十三章 收入和利潤習(xí)題答案

1、本文格式為Word版，下載可任意編輯 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第十三章 收入和利潤習(xí)題答案 第十三章收入和利潤（一）單項(xiàng)選擇題 1.D 2.A 3.D 4.C 5.B 6.C 7.A 8.C 9.B 10.C 11.A 12.C 13.B 14.D 15.C 16.C 17.A 18.C 19.A 20.C 21.A 22.D 23.D 24.D 25.B 26.B 27.D 28.C 29.D 30.D 31.C 32.C 33.B 34.A 35.D 36.C 37.A 38.A 39.A 40.C 41.A 42.D 43.A （二）多項(xiàng)選擇題 1.ACE 2.ABE 3.ABE 4.ABC 5.

2、ABC 6.ABC 7.BE 8.ABC 9.BE 10.ABCD 11.ABCDE 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.BE 16.CD 17.ABCD 18.AD 19.BC 20.ABCD 21.ABDE 22.ACDE （三）判斷題 1.【解析】收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，不包括非日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。 2.【解析】出售固定資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)外收入屬于非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入，因而不構(gòu)成收入。 3. 4.【解析】收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但不包括營業(yè)外收入，由于營業(yè)外收入屬于非日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入。 5.【解析】一項(xiàng)收入屬于主營業(yè)務(wù)收入

3、還是其他業(yè)務(wù)收入，并不取決于交易的性質(zhì)，而是取決于收入在經(jīng)營業(yè)務(wù)中所占的比重。 6. 7. 8.【解析】企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售商品，銷貨方尋常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)再確認(rèn)收入，在此之前收到的購貨方預(yù)付的貨款，應(yīng)作為一項(xiàng)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款科目，不能確認(rèn)為銷售收入。 9. 10.【解析】由于零售企業(yè)一般可以根據(jù)以往的營業(yè)閱歷和其他相關(guān)因素，合理估計(jì)未來的退 貨量，不存在重大的不確定因素，因此，可以認(rèn)為在向顧客交付商品時(shí)即已滿足收入確認(rèn)的全部條件。 11.12. 13.【解析】現(xiàn)金折扣會(huì)影響銷售的會(huì)計(jì)處理，但商業(yè)折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，它只是購銷雙方確定交易價(jià)格的一種方式，因此，并不影響銷售

4、的會(huì)計(jì)處理。 14.【解析】根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在銷售附有現(xiàn)金折扣條件的狀況下，銷貨方應(yīng)將 購貨方取得的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【解析】假如銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)收入之后并且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，銷15. 貨方應(yīng)按實(shí)際給予購貨方的銷售折讓，沖減銷售收入，但不存在沖減銷售本金的問題。 16.17. 18.【解析】采用委托代銷方式銷售商品，在視同買斷方式下，假如委托方和受托方之間的協(xié) 議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入；假如委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或

5、受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，委托方應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托方應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。 19. 20.【解析】在分期收款銷售方式下，銷貨方應(yīng)于向購貨方交付商品時(shí)確認(rèn)收入。貨款依照合同約定的收款日期分期收回，強(qiáng)調(diào)的只是一個(gè)貨款結(jié)算時(shí)點(diǎn)問題，與風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移沒有關(guān)系，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)依照合同約定的收款進(jìn)度分期確認(rèn)收入。 21.22.23. 24.【解析】在售后租回方式下，資產(chǎn)售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)區(qū)分融資性租賃或經(jīng)營性租賃分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 25. 26.【解析】提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選擇以下方法確定：已完工作的測量；已經(jīng)提供的勞務(wù)

6、占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的本金占估計(jì)總本金的比例。但是，不能按已經(jīng)確認(rèn)的收入占合同總收入的比例確定。 27. 28.【解析】假如提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)收回或預(yù)計(jì)將要收回的款項(xiàng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)本金的補(bǔ)償程度，分別以下狀況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）假如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本金預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)依照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本金金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本金；（2）假如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本金預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)依照預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)本金金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本金；（3）假如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本金預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)

7、本金計(jì)入當(dāng)期損益（主營業(yè)務(wù)本金），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 29.【解析】見題28解析。 30. 31.【解析】營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣減營業(yè)本金和營業(yè)稅金及附加，再扣除銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及資產(chǎn)減值損失，然后加上或減去公允價(jià)值變動(dòng)凈損益和投資凈損益后的金額。 32.33. 34.【解析】企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)換出資產(chǎn)的不同類別，區(qū)分以下狀況進(jìn)行處理：（1）換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)本金；（2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（3）換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資

8、產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 35.【解析】企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非滾動(dòng)資產(chǎn)的利得，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入，但處置長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等非滾動(dòng)資產(chǎn)的利得，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 36.【解析】營業(yè)外支出中的“處置非滾動(dòng)資產(chǎn)損失工程，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的損失，但不包括處置長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等非滾動(dòng)資產(chǎn)的損失。 37. “利潤分派科目核算利潤的分派（或虧損的彌補(bǔ)）狀況，以及歷年積存【解析】38. 的未分派利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。在一般狀況下，該科目有余額。 39. 40.【解析】利潤表中的利潤總額與應(yīng)納稅所得額的不同，是由暫時(shí)性差異和永久性差異引起的。因此，即使不存在

9、暫時(shí)性差異，但假如存在永久性差異，利潤表中的利潤總額也不等于應(yīng)納稅所得額。 41. 42.【解析】負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 43.【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 44.45. 46【解析】假如存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致形成遞延所得稅負(fù)債。但務(wù)必注意不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特別狀況。 47.【解析】假如存在可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致形成遞延所得稅資產(chǎn)。但務(wù)必注意確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的前提以及不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特別狀況。 48. （四）計(jì)

10、算及賬務(wù)處理題 1銷售商品和結(jié)轉(zhuǎn)銷售本金的會(huì)計(jì)處理。 借：銀行存款70 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10 200 借：主營業(yè)務(wù)本金50 000 貸：庫存商品50 000 2賒銷商品、結(jié)轉(zhuǎn)銷售本金和收回貨款的會(huì)計(jì)處理。 （1）6月10日，發(fā)出商品并結(jié)轉(zhuǎn)本金。 借：應(yīng)收賬款B公司128 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入110 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18 700 借：主營業(yè)務(wù)本金80 000 貸：庫存商品80 000 （2）7月10日，收回貨款。 借：銀行存款128 700 貸：應(yīng)收賬款B公司128 700 3銷售原材料的會(huì)計(jì)處理。 （1）207年9月

11、20日，發(fā)出原材料。 借：發(fā)出商品55 000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35 000 貸：原材料90 000 借：應(yīng)收賬款B公司（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）8 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500 （2）208年5月10日，收到B公司開來的商業(yè)匯票。 58 500 公司B借：應(yīng)收票據(jù) 貸：其他業(yè)務(wù)收入50 000 應(yīng)收賬款B公司（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）8 500 借：其他業(yè)務(wù)本金55 000 貸：發(fā)出商品55 000 4附有現(xiàn)金折扣條件的商品銷售的會(huì)計(jì)處理。 （1）賒銷商品。 借：應(yīng)收賬款D公司23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 （2）假定D公司于4月10日

12、付款。 現(xiàn)金折扣=20 0002%=400（元） 實(shí)際收款金額=23 400-400=23 000（元） 借：銀行存款23 000 400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 400 應(yīng)收賬款貸：D公司 日付款。月30）假定D公司于4（3 23 400 借：銀行存款 23 400 D 貸：應(yīng)收賬款公司 銷售折讓的會(huì)計(jì)處理。5 ）發(fā)出商品，并收取貨款。（1 58 500 借：銀行存款 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 42 000 借：主營業(yè)務(wù)本金 42 000 貸：庫存商品 ）同意給予價(jià)格折讓，并退回多收貨款。（2 20%=10 000=50 000（元）銷售價(jià)格折讓20%=1 700（元）增值稅額折讓=8 50010 000 借：主營業(yè)務(wù)收入 1 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 700 銀行存款貸： 銷售退回（尋常狀況）的會(huì)計(jì)處理。6 ）發(fā)出商品，并收取貨款。（1 58 500 借：銀行存款 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 42 000 借：主營業(yè)務(wù)本金 42 000 庫存商品貸： 2）同意退貨，并退回貨款。（50 000 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8