企業(yè)所得稅復(fù)習(xí)課件

1、1、某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2005年6月購進(jìn)原材料等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款600萬元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）9360萬元，款現(xiàn)已收到；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元；兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。要求： 請分別計算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費稅和營業(yè)稅（該廠汽車適用的消費稅稅率為8）。 2. 某汽車輪胎生產(chǎn)商本月以直接收款方式銷售了一批轎車輪胎，價款220萬元，貨尚未發(fā)出；與某專業(yè)賽車隊達(dá)成協(xié)議，贈送價值300萬元自產(chǎn)賽車輪胎；又售出一批轎車輪胎，開具普通發(fā)票上注明價款200萬元，另收包裝費和運輸費11.7萬元。本

2、月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金59.50萬元，上月購入的價值30萬元的輪胎加工零件被盜。 請根據(jù)上述資料計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅（消費稅稅率為10%）。企業(yè)所得稅【例題判斷題】A企業(yè)是按美國法律成立總部設(shè)在紐約的公司，有來源于中國的稅收，但在我國沒有設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，因此，在我國不用交企業(yè)所得稅。（）正確答案答案解析A企業(yè)雖然屬于非居民企業(yè)，如果有來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?！纠}判斷題】非居民企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）正確答案答案解析如果非居民企業(yè)在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

3、【例題判斷題】在我國，除小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%以外，其他企業(yè)所得稅稅率均為25%。（）正確答案【例題多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率的有（）A.15%B.20%C.25%D.33%答案：ABC【例題單選題】下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.銀行存款利息收入B.財政撥款收入C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入正確答案B答案解析選項A屬于征稅收入，選項CD屬于免稅收入?！纠}】某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，某年度取得產(chǎn)品銷售收入700萬元，出租房屋取得租金收入50萬元，國債利息收入15萬元，固定資產(chǎn)盤盈18萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入4萬元，其他收入6萬元，財

4、政撥款收入10萬元，計算其全年應(yīng)稅收入總額?！窘獯稹繎?yīng)稅收入總額=700+50+18+4+6=778萬元【例題計算題】某企業(yè)2011年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入300萬元，捐贈收入20萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為（）萬元。A.30B.18C.17D.18.55正確答案C答案解析業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)=3000+300+100=3400（萬元）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈收入屬于營業(yè)外收入范疇，不能作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%：3060%=18（萬元）；第二

5、標(biāo)準(zhǔn)為限度計算：34005=17（萬元）。該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是17萬元。【例題單選題】2011年某企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入500萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2011年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計（）萬元。A.310B.312.5C.325D.330正確答案A答案解析業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過當(dāng)年銷售收入的15%。可扣除業(yè)務(wù)招待費=20005=10（萬元）

6、3060%；可扣除廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=200015%=300（萬元）；合計可扣除10+300=310（萬元）?！纠浚ú欢椷x擇）下列各項可以在所的稅前列支的有（）。A.消費稅B.向投資者支付的股息C.贊助支出D.罰金正確答案A答案解析根據(jù)所得稅法的規(guī)定，不得扣除的項目包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及其他捐贈支出，贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入無關(guān)的其他支出。【例題多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).銀行按規(guī)定加收的罰息C.被沒收財物的損失D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出正確答案ACD答案解析根據(jù)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，稅收滯納金、被沒收財物的損失、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。例題：書上P144【例】某企業(yè)2004年發(fā)生虧損20萬元，2005年盈利12萬元，2006年虧損1萬元，2007年盈利4萬元，2008年虧損5萬元，2009年盈利2萬元，