企業(yè)財務(wù)管理-企業(yè)常用節(jié)稅方法匯總

1、企業(yè)常用用節(jié)稅方方法匯總總(一)模模擬評稅稅試一試試稅務(wù)機關(guān)關(guān)實行納納稅評估估，企業(yè)業(yè)應(yīng)該按按稅務(wù)機機關(guān)的評評稅方法法自行評評估，以以便及時時發(fā)現(xiàn)問問題，做做好應(yīng)對對準備。下面以以增值稅稅為例說說明。稅務(wù)機關(guān)關(guān)對增值值稅從四四個方面面進行評評估。稅負率：將稅負負率與預(yù)預(yù)警值對對比。增加值稅稅負率：用(工工資+利利潤+折折舊+稅稅金)*增值稅稅稅率，將得到到的結(jié)果果與企業(yè)業(yè)實際應(yīng)應(yīng)繳納的的增值稅稅對比，以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)是否少少繳增值值稅。進項控制制額：企企業(yè)進項項最大抵抵扣額=(銷售售成本+存貨本本年增加加+應(yīng)付付本年減減少)*主要進進貨的稅稅率+運運費*77%，如如果企業(yè)業(yè)抵扣大大于上述述值，暗暗示可

2、能能進項有有問題。投入產(chǎn)出出率：用用投入原原料除以以材料消消耗定額額，測算算處可以以生產(chǎn)的的成品，對算出出企業(yè)收收入，并并與報表表對比。企業(yè)運用用以上指指標分析析，如果果發(fā)現(xiàn)異異常，就就應(yīng)及時時分析原原因。(二)存存款少可可遲繳稅稅企業(yè)申報報以后就就應(yīng)該及及時繳稅稅，但如如果由于于存款少少可以申申請遲繳繳。存款款少到什什么情況況可以遲遲繳稅?可動用用的銀行行存款不不足以支支付當期期工資，或者支支付工資資以后不不足以支支付應(yīng)交交稅金。注意可動動用的銀銀行存款款不包括括企業(yè)不不能支付付的公積積金存款款，國家家指定用用途的存存款，各各項專用用存款。當期工資資是企業(yè)業(yè)根據(jù)工工資制度度計算出出的應(yīng)付付工

3、資。如果出現(xiàn)現(xiàn)以上情情況，企企業(yè)應(yīng)及及時申請請，辦理理延期繳繳納稅款款的手續(xù)續(xù)。(三)沒沒有生意意也申報報企業(yè)納稅稅申報是是一項義義務(wù)，不不論企業(yè)業(yè)是否有有稅要交交。企業(yè)業(yè)可能因因為各種種原因沒沒有稅款款要繳納納，例如如企業(yè)處處于籌建建期間;企業(yè)處處于免稅稅期間;企業(yè)處處于清算算期間;清算還還沒有結(jié)結(jié)束;企企業(yè)由于于經(jīng)營不不理想，沒有納納稅收入入或者收收益。這這些情況況下，企企業(yè)可能能沒有稅稅款要繳繳納，但但都要按按時納稅稅申報，沒有應(yīng)應(yīng)納稅稅稅款的申申報就是是所謂的的零申報報。零申申報只是是一個簡簡單的程程序。一一項簡單單的手續(xù)續(xù)，如果果不辦理理，稅務(wù)務(wù)機關(guān)可可以每次次處以罰罰款20000元

4、元。(四)視視同銷售售莫亂套套視同銷售售就是實實際不是是銷售也也要按銷銷售納稅稅，沒有有銷售也也納稅無無疑會增增加企業(yè)業(yè)的稅收收負擔。應(yīng)該視視同銷售售也納稅稅無疑會會增加企企業(yè)的稅稅收負擔擔。應(yīng)該該視同銷銷售不繳繳稅是違違規(guī)，不不應(yīng)該視視同銷售售也當成成銷售就就會繳冤冤枉稅。有一家酒酒店，老老總平時時接待客客人都安安排在自自家酒店店用餐，內(nèi)部簽簽招待費費，基本本上每個個月都有有幾單，一年累累計起來來有十多多萬。會會計師事事務(wù)所來來審計，要求將將這十多多萬視同同銷售，繳納營營業(yè)稅。在營業(yè)稅稅法規(guī)里里，沒有有在自家家酒店吃吃飯消費費要視同同銷售繳繳營業(yè)稅稅的規(guī)定定。企業(yè)業(yè)依從會會計師事事務(wù)所的的謬

5、論，又會多多繳冤枉枉稅了。視同銷售售千萬別別亂用。(五)看看損耗是是否正常常企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)過程中中存在各各種損耗耗，投進進的原料料一部分分損耗了了，一部部分形成成產(chǎn)品。在增值值稅里，正常損損耗的進進項可以以抵扣，非正常常損失的的進項不不能抵扣扣，要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。因因此，正正常劃分分正常損損耗和非非正常損損耗對企企業(yè)納稅稅非常重重要。一家化工工廠，因因為天氣氣炎熱，原料揮揮發(fā)了一一部分，盤點造造成損失失。稅務(wù)務(wù)管理員員認為是是自然災(zāi)災(zāi)害造成成，屬于于非正常常損失。這也是是一宗冤冤案。天天氣炎熱熱還沒有有達到自自然災(zāi)害害的程度度，怎么么能說是是非正常常損失?對稅務(wù)務(wù)規(guī)定不不熟悉的的人又會會付出代代價。(六)

6、各各行各業(yè)業(yè)有特例例稅務(wù)法規(guī)規(guī)有一般般的規(guī)定定，也有有針對特特殊情況況，各個個行業(yè)的的特殊規(guī)規(guī)定。如如果對自自身行業(yè)業(yè)的特殊殊規(guī)定不不了解，企業(yè)也也會蒙受受損失。一家報社社，賣報報紙繳增增值稅，收廣告告費繳營營業(yè)稅。因此印印刷報紙紙獲取的的進項要要分為兩兩部分，一部分分可以抵抵扣，一一部分不不能抵扣扣。怎么么分?稅稅務(wù)局答答復(fù)：按按增值稅稅暫行條條例實施施細則的的第233條規(guī)定定：按收收入百分分比劃分分?？蓱z憐的報社社，賣報報紙收入入少，廣廣告費收收入高，因此，進項基基本不能能抵扣。其實稅稅務(wù)有規(guī)規(guī)定：類類似的情情況按報報紙的文文章內(nèi)容容與廣告告各自占占用的版版面分攤攤，應(yīng)該該是大部部分都能能

7、抵扣，少量不不能抵扣扣。不懂就會會吃虧啊啊!(七)適適用稅率率看進項項增值稅第第二條規(guī)規(guī)定：圖圖書銷售售使用113%稅稅率。只只要企業(yè)業(yè)是一般般納稅人人，銷售售圖書的的稅率就就是133%。但但有一家家公司，也銷售售圖書，也是一一般納稅稅人，稅稅務(wù)人員員要求該該公司按按17%納稅。稅務(wù)機機關(guān)有什什么依據(jù)據(jù)?稅務(wù)務(wù)人員解解釋：該該公司印印刷圖書書的進項項發(fā)票是是17%，如果果該公司司適用113%的的稅率，那不成成了繳113%抵抵扣177%?那那稅務(wù)上上怎么平平衡?使用稅率率只與產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)關(guān)，與進進項無關(guān)關(guān)。對于于稅務(wù)人人員的解解釋一定定要三思思而行，否則就就會聽得得糊涂，納稅也也糊涂。(八)預(yù)預(yù)收

8、帳款款也要繳繳稅?聽了太多多預(yù)收款款被稅務(wù)務(wù)機關(guān)要要求征稅稅的故事事。增值稅條條例實施施細則第第33條條規(guī)定;預(yù)收款款在發(fā)出出貨物才才產(chǎn)生納納稅義務(wù)務(wù)。財稅【220033】166號也再再次強調(diào)調(diào);除了了銷售不不動產(chǎn)，其他服服務(wù)性業(yè)業(yè)務(wù)的預(yù)預(yù)收款不不需要先先繳納營營業(yè)稅，在確認認收入時時再繳納納營業(yè)稅稅。有些企業(yè)業(yè)預(yù)收款款繳稅是是因為對對方要求求開具發(fā)發(fā)票。其其實，收收到預(yù)收收款，向向?qū)Ψ介_開具預(yù)收收款憑證證就可以以了。預(yù)預(yù)收款憑憑證不屬屬于發(fā)票票，所以以稅務(wù)機機關(guān)不監(jiān)監(jiān)制預(yù)收收款憑證證。(九)這這也是生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)外資生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)“兩免三三減半”的規(guī)定定大家很很熟悉：只有生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)才能享享受，服

9、服務(wù)企業(yè)業(yè)不能享享受。到到底什么么是生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)?可能心心里很模模糊。根據(jù)外資資企業(yè)所所得稅法法，建筑筑、貨物物運輸、產(chǎn)業(yè)資資訊、精精密儀器器設(shè)備維維修、城城市污水水處理等等行業(yè)都都屬于生生產(chǎn)性企企業(yè)。眾眾所周知知，從事事建筑、貨物運運輸繳納納營業(yè)稅稅，但在在所得稅稅法規(guī)中中又屬于于生產(chǎn)性性企業(yè)，看起來來有點矛矛盾，其其實一點點也不矛矛盾，稅稅不同規(guī)規(guī)定不同同。(十)不不發(fā)補貼貼發(fā)雙薪薪中國企業(yè)業(yè)福利制制度的特特點是有有人情味味，逢年年過節(jié)都都會有發(fā)發(fā)一點所所謂的過過節(jié)費，根據(jù)個個人所得得稅政策策的規(guī)定定，過節(jié)節(jié)費需要要并入當當月工資資繳納個個人所得得稅。稅稅務(wù)政策策的規(guī)定定是發(fā)放放年終雙雙薪可

10、以以單獨作作為一個個月的工工資薪金金計算個個人所得得稅，由由于不需需要與當當月工資資合并繳繳納個稅稅，因此此可以降降低稅率率，減少少員工的的個人所所得稅負負擔。都都是發(fā)點點錢，過過節(jié)費交交稅多，雙薪繳繳稅少，所以為為了少繳繳稅，應(yīng)應(yīng)該改變變那種過過年發(fā)點點過節(jié)費費的做法法，改成成年底發(fā)發(fā)雙薪的的方式。千萬不要要固執(zhí)己己見，認認為雙薪薪是外資資企業(yè)的的玩意，我不玩玩，我還還是發(fā)過過節(jié)費，這樣就就會費力力不討好好。節(jié)稅稅其實很很簡單，只要順順著稅務(wù)務(wù)規(guī)定去去安排就就可以了了。(十一)旅游就就要繳個個稅現(xiàn)在一些些企業(yè)財財務(wù)人員員一聽說說單位要要安排旅旅游就恐恐懼。因因為一些些稅務(wù)機機關(guān)解釋釋：旅游游

11、要扣個個人所得得稅。旅旅游要不不要扣個個稅?稅稅務(wù)規(guī)定定要扣個個稅的包包括兩種種情況：一是以現(xiàn)現(xiàn)金發(fā)放放旅游費費用，應(yīng)應(yīng)并入當當月工資資薪金繳繳納個人人所得稅稅。一是是對于單單位的營營銷人員員，以旅旅游形式式進行獎獎勵，需需要繳納納個人所所得稅。其他形形式并無無規(guī)定需需要繳納納個人所所得稅。因此，也不必必聞旅游游色變，安排好好了，盡盡管游得得痛快。(十二)不拿發(fā)發(fā)票多繳繳稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)實施“以票控控稅”，企業(yè)業(yè)所有的的支出都都要取得得合法憑憑證，否否則不能能稅前列列支。能能夠取得得合法憑憑證成了了企業(yè)節(jié)節(jié)稅的重重要方法法。有些人不不以為然然，不開開發(fā)票對對方收得得便宜，要開發(fā)發(fā)票對方方收得貴貴，

12、羊毛毛出在羊羊身上，結(jié)果是是一回事事。是不是一一回事，看看例例子：購購買10000元元的文具具，不開開發(fā)票給給9000元，開開發(fā)票給給10000元，相差1100元元。多給給1000元，所所得稅少少交3330元，少給1100元元，所得得稅多交交3300元。多多給1000元獲獲得發(fā)票票，實際際上還是是能給企企業(yè)帶來來收益。企業(yè)人員員應(yīng)該明明白：不不拿發(fā)票票就會多多繳稅。(十三)外企培培訓(xùn)不受受限內(nèi)資企業(yè)業(yè)的職工工教育經(jīng)經(jīng)費按計計稅工資資的1.5%在在所得稅稅前列支支，外資資企業(yè)的的職工教教育培訓(xùn)訓(xùn)費用可可以據(jù)實實在稅前前列支，不受11.5%的限制制。有些些人立即即會問：有法律律依據(jù)嗎嗎?法律律依據(jù)

13、肯肯定有。這條規(guī)規(guī)定在關(guān)于對對外商投投資企業(yè)業(yè)計征所所得稅若若干成本本、費用用列支問問題的通通知(866)財稅稅外字第第3311號)文文里。由于文件件發(fā)布時時間早，很多財財務(wù)人員員那時還還沒有走走出校園園，對這這些規(guī)定定很陌生生，容易易上1.5%的的當。如如果你因因為年輕輕對舊法法規(guī)很生生疏，不不妨和身身邊的老老員工多多溝通。(十四)到底幾幾年算壞壞帳企業(yè)經(jīng)營營不能收收回的款款項變成成壞帳，壞帳是是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營難以以避免的的損失。到底經(jīng)經(jīng)過多長長時間不不能收回回的款項項才算是是壞帳?兩年?三年?兩年也對對，三年年也對。對于外外資企業(yè)業(yè)而言，兩年不不能收回回的款項項屬于壞壞帳，對對于內(nèi)子子企業(yè)而而

14、言，三三年不能能收回的的款項作作為壞帳帳。這又又是內(nèi)資資企業(yè)與與外資企企業(yè)的一一個詫異異。另外，外外資企業(yè)業(yè)稅前不不能計提提壞帳準準備，內(nèi)內(nèi)資企業(yè)業(yè)稅前可可以按規(guī)規(guī)定計提提壞帳準準備，這這也是一一個差異異。了解規(guī)則則，才能能合理利利用規(guī)則則。(十五)出租就就不能免免稅單位租賃賃房屋需需要按租租金繳納納房產(chǎn)稅稅，房產(chǎn)產(chǎn)稅率為為12%，外資資企業(yè)適適用城市市房產(chǎn)稅稅稅率為為18%。除了了房產(chǎn)稅稅還有營營業(yè)稅，出租房房屋的收收入稅負負不輕。對外資企企業(yè)，廣廣東規(guī)定定：新購購置的房房產(chǎn)可以以銷售免免征房產(chǎn)產(chǎn)稅三年年的優(yōu)惠惠政策。有家公司司購買了了一層辦辦公樓，一半自自用，一一半出租租，去申申請免稅稅被

15、稅務(wù)務(wù)機關(guān)退退了回來來：房屋屋出租部部分不能能免房產(chǎn)產(chǎn)稅。企企業(yè)無奈奈，只好好咬緊牙牙關(guān)繳納納了188%的房房產(chǎn)稅。真是冤冤枉到家家。廣東東規(guī)定的的免稅條條件是不不分自用用還是出出租。企企業(yè)多繳繳了稅還還被蒙在在鼓里。(十六)吃飯一一定是陪陪客中國是美美食天堂堂，大家家喜歡通通過聚餐餐交流溝溝通，杯杯子碰一一碰，事事情就搞搞掂。稅務(wù)上對對接待客客戶的費費用有限限制，因因此，稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)往往將將聚餐與與接待客客人畫上上了等號號。在公公司內(nèi)部部，聚餐餐的原因因各種各各樣。年年末，員員工大聚聚會;開開會時，各個部部門聚會會;員工工新來，一頓歡歡迎餐;員工離離職，一一頓送別別餐。這這些與接接待客戶戶根

16、本沒沒有關(guān)系系，所以以，餐費費不一定定都是用用于接待待客戶。所以，平平時公司司內(nèi)部的的各種聚聚餐，應(yīng)應(yīng)該做好好記錄，歸入不不同的費費用項目目，不要要一見餐餐費就作作為業(yè)務(wù)務(wù)招待費費，影響響公司納納稅。注：對公公務(wù)活動動就餐問問題，的的確需要要客觀反反映，合合理劃分分就餐的的性質(zhì)，不能把把所有的的就餐列列入接待待費。就就目前的的就餐情情況可以以分為：1.接待待費2.會議議費3.培訓(xùn)訓(xùn)費4.加班班伙食費費5.福利利費、工工會費等等在劃分這這些科目目時，要要附有充充分的依依據(jù)作為為支撐,列入不不同的科科目開支支后，就就會出現(xiàn)現(xiàn)不同的的稅負問問題?；麨榱懔?，值得得探討。(十七)做善事事也有講講究企

17、業(yè)對外外承擔的的是一種種社會責責任，每每當遇到到天災(zāi)人人禍，作作為一個個有責任任的企業(yè)業(yè)家就會會熱心公公益事業(yè)業(yè)，捐款款捐物，風(fēng)險一一片愛心心。做善事也也與納稅稅有關(guān)。企業(yè)對對外捐贈贈的款項項和實物物，一是是可能涉涉及視同同銷售，繳納增增值稅，因此，在捐贈贈的時候候，要考考慮到后后面還有有稅務(wù)負負擔;一一是捐贈贈要合理理進入成成本費用用，還有有符合稅稅務(wù)上的的條件，包括需需要通過過國家稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)認可的的單位和和渠道捐捐贈。例例如：政政府機關(guān)關(guān)、民政政部門、慈善機機構(gòu)，另另外還需需要有符符合稅法法規(guī)定接接受捐贈贈的專用用收據(jù)。如果不不符合條條件，捐捐贈完了了還不能能進入成成本費用用，結(jié)果果還要

18、納納33%的所得得稅，這這個善事事也就做做得太大大了。(十八)遭遇意意外要報報案不幸的事事讓人痛痛苦，但但確實會會發(fā)生。出差在在外，不不小心手手提電腦腦被小偷偷順手牽牽羊，足足以讓人人揪心一一陣子。難過以以后心理理平坦了了，繼續(xù)續(xù)工作。有一件件事千萬萬要記住?。哼@件件事與納納稅還有有關(guān)系。丟了手手提電腦腦屬于財財產(chǎn)損失失，要憑憑相關(guān)證證明在公公司的成成本費用用中列支支。丟了電腦腦以后，要及時時到公安安機關(guān)報報案，取取得相關(guān)關(guān)證明，回來提提交給財財務(wù)部門門，作為為證據(jù)。如果沒沒有證據(jù)據(jù)，損失失不能進進成本，等于丟丟失的不不僅僅是是一臺電電腦。類似的意意外要同同樣處理理，這樣樣才能避避免損失失擴大

19、。(十九)多拿進進項多抵抵扣作為一般般納稅人人，銷項項減去進進項就是是要繳的的稅，因因此，多多拿進項項就可以以少繳稅稅。這些些進項包包括多個個方面：購買辦辦公用品品的進項項，購買買低值易易耗品的的進項，汽車加加油的進進項，購購買修理理備件的的進項。積少成成多，日日積月累累，企業(yè)業(yè)就能降降低稅負負。修理理備件不不是固定定資產(chǎn)，所以進進項也可可以抵扣扣。建議企業(yè)業(yè)在管理理人員的的名片背背面印上上企業(yè)一一般納稅稅人資料料，在采采購的時時候出示示資料盡盡量要求求對方開開具專用用發(fā)票，這也是是企業(yè)節(jié)節(jié)稅的一一個好方方法。(二十)運雜費費不是運運費企業(yè)銷售售產(chǎn)品，采購原原料的運運費可以以按7%計算抵抵扣進

20、項項，但是是按規(guī)定定，其他他雜費不不能抵扣扣，例如如裝卸費費、保險險費等。運輸方方在開具具發(fā)票的的時候要要將運費費與其他他雜費分分開，托托運方按按運費計計算可以以抵扣的的金額。有些采采購、營營銷人員員不懂得得稅務(wù)上上的規(guī)定定，對方方開票的的時候沒沒有留意意，等到到回來后后才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)對方在在摘要欄欄寫了運運雜費，發(fā)票不不能抵扣扣，算一一算又損損失了77%。所以，企企業(yè)財務(wù)務(wù)人員一一定要讓讓管理人人員都明明白：運運費與運運雜費不不是一回回事，少少出差錯錯就能少少繳稅。(二十一一)贈得得巧來送送得妙一件20000元元的電器器，送一一件4000元的的小家電電，合計計24000元實實際收220000元。如

21、如果當贈贈送，要要按24400元元繳納增增值稅。現(xiàn)在我我們重新新涉及方方案：將將兩件產(chǎn)產(chǎn)品賣給給顧客，給予顧顧客4000元的的折扣，其中，20000元的的按155%折扣扣以后出出售，4400元元的按折折扣255%以后后出售，這樣，對顧客客而言，實際支支付20000元元，與買買一件送送一件的的效果是是一樣的的，對于于商場而而言，由由于是價價格折扣扣，實際際上沒有有贈送的的行為，只要按按20000元實實際營業(yè)業(yè)額繳納納增值稅稅即可。有些營銷銷人員認認為這樣樣做很無無聊。改改變方式式就符合合稅法，不改變變就要多多交688元的增增值稅，對企業(yè)業(yè)的納稅稅而言，這不是是一件無無聊的事事情。(二十二二)依法

22、法而簽可可節(jié)稅一家設(shè)備備公司，生產(chǎn)設(shè)設(shè)備以后后，需要要為客戶戶在大廈廈中提供供安裝服服務(wù)，財財務(wù)人員員很清楚楚：這是是一條龍龍服務(wù)，銷售產(chǎn)產(chǎn)品再安安裝，屬屬于混合合銷售行行為，合合同中如如果分別別注明設(shè)設(shè)備價款款和建筑筑安裝價價款，可可以分別別適用增增值稅和和營業(yè)稅稅。財務(wù)務(wù)人員因因為出差差外出，回來時時合同已已經(jīng)簽好好，合同同只寫了了一個總總價，沒沒有分開開金額。財務(wù)人人員說明明道理，要求對對方一定定配合重重簽。對對方的財財務(wù)經(jīng)理理也是個個人物，提出條條件：重重新簽訂訂，你可可以節(jié)稅稅接近220萬元元，既然然如此，合同價價格要降降低5萬萬元，企企業(yè)財務(wù)務(wù)人員明明知是乘乘人之危危也無可可奈何，

23、最后商商量讓利利3萬元元，重新新簽訂合合同。如果事先先提出要要求，對對方也就就無法乘乘機“訛詐”了。(二十三三)合同同作廢也也納稅有些企業(yè)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)喜歡簽簽合同，也喜歡歡變來變變?nèi)?，簽簽了以后后發(fā)現(xiàn)不不行就作作廢以后后重新來來過。簽簽了合同同要繳印印花稅，即使合合同作廢廢。例如如：公司司本月簽簽訂了合合同，申申報的時時候繳了了印花稅稅。領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)作廢了了該合同同，不簽簽了，由由于印花花稅已經(jīng)經(jīng)繳納，并且不不能退還還，因此此，由于于作廢合合同導(dǎo)致致多繳了了稅。還有一個個是變更更合同，如果合合同金額額增加了了，就要要補繳印印花稅，如果合合同金額額減少了了，不退退印花稅稅。所以，如如果合同同金額一一時不

24、能能確定，應(yīng)該先先簽訂金金額未定定的合同同，等到到金額確確定以后后再補充充進去，這樣就就可以避避免多繳繳稅。(二十四四)代理理還是非非代理現(xiàn)在很多多企業(yè)都都與事務(wù)務(wù)所簽訂訂稅務(wù)代代理合同同，大家家都認為為屬于代代理業(yè)務(wù)務(wù)，既然然是代理理業(yè)務(wù)，那就應(yīng)應(yīng)該按差差額繳稅稅。其實實，稅務(wù)務(wù)代理合合同應(yīng)該該按服務(wù)務(wù)業(yè)中的的其他服服務(wù)繳納納稅金，應(yīng)該按按全額納納稅。稅稅務(wù)上對對代理的的認定不不是看合合同的名名稱，而而是看經(jīng)經(jīng)濟實質(zhì)質(zhì)。稅務(wù)務(wù)代理實實質(zhì)上是是中介機機構(gòu)為企企業(yè)提供供的服務(wù)務(wù)，與代代理不同同，代理理有第三三方出現(xiàn)現(xiàn)，例如如：企業(yè)業(yè)委托一一家公司司采購一一批產(chǎn)品品，業(yè)務(wù)務(wù)中有賣賣方，買買方還有有

25、中間方方，因此此屬于代代理，而而稅務(wù)代代理是中中介機構(gòu)構(gòu)直接為為企業(yè)服服務(wù)，沒沒有出現(xiàn)現(xiàn)第三方方，因此此，不屬屬于代理理合同，在執(zhí)行行合同中中發(fā)生的的墊付、代收都都需要計計入應(yīng)稅稅收入納納稅，不不能按差差額納稅稅。稅務(wù)上的的代理概概念和日日常生活活中的理理解有差差異。(二十五五)對方方違法對對方陪簽訂合同同是對雙雙方的一一個法律律約束，現(xiàn)在經(jīng)經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)的情況況是：對對方履行行了合同同，但對對方提供供的發(fā)票票存在問問題，例例如：有有一些提提供的是是從第三三方購買買的發(fā)票票、有些些是請其其他單位位開發(fā)票票、有些些購買失失控發(fā)票票、有些些直接使使用假發(fā)發(fā)票。稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)查出發(fā)發(fā)票有問問題，購購貨方就

26、就要承擔擔責任。對方違違規(guī)提供供發(fā)票，購貨者者要承擔擔法律責責任。如如果想追追究對方方的責任任，還難難以找到到合適的的法律依依據(jù)。所所以建議議企業(yè)在在合同中中加上保保護條款款：由于于對方提提供的發(fā)發(fā)票不符符合稅法法規(guī)定，給甲方方造成的的損失由由乙方承承擔賠償償責任。保護條條款一方方面可以以給對方方施加壓壓力，一一方面如如果真出出問題了了，可以以根據(jù)合合同條款款直接找找對方賠賠償，無無需為法法律依據(jù)據(jù)煩惱。(二十六六)對方方偷稅你你遭殃有個房地地產(chǎn)公司司，在廣廣告里承承諾：買買房子送送契稅。業(yè)主買買房子，在合同同中寫明明：契稅稅由房產(chǎn)產(chǎn)公司承承擔。業(yè)業(yè)主們搬搬進了新新屋，開開始了新新的生活活。等

27、到到去辦房房產(chǎn)證，對方告告知：你你們還沒沒有繳契契稅，先先繳了再再辦。業(yè)業(yè)主們與與房管部部門理論論：房產(chǎn)產(chǎn)公司答答應(yīng)送契契稅。其其實，契契稅的納納稅人是是購買房房子的業(yè)業(yè)主，房房管部門門根本無無需理會會房產(chǎn)公公司與業(yè)業(yè)主的合合同，只只要按法法律規(guī)定定辦即可可。業(yè)主主與房產(chǎn)產(chǎn)公司的的合同糾糾紛由雙雙方按法法律途徑徑解決。業(yè)主無無奈，只只好先繳繳了契稅稅，回頭頭再找房房產(chǎn)公司司算帳。對方包稅稅，對方方如果不不納稅還還是你承承擔法律律責任，對方不不承擔偷偷稅的責責任，對對方只承承擔違背背合同的的責任，屬于合合同糾紛紛，因此此，包稅稅合同之之后還要要關(guān)注對對方是否否真的納納稅了。(二十七七)一日日之差

28、兩兩重天張三辦家家公司，登記在在6月330日，李四辦辦家公司司，登記記在7月月1日。大家對對這一天天的差異異沒有在在意，大大家都向向稅務(wù)機機關(guān)遞交交了申請請，要求求享受新新辦企業(yè)業(yè)的稅收收優(yōu)惠政政策。當當年下半半年大家家都虧損損，張三三的公司司稅務(wù)機機關(guān)批復(fù)復(fù)當年已已經(jīng)享受受了一年年的的所所得稅，明年開開始要交交所得稅稅，由于于當年虧虧損，算算免稅也也沒有實實際意義義。李四四的公司司可以選選擇今年年的利潤潤先繳納納，明年年再開始始計算享享受一年年的所得得稅優(yōu)惠惠，由于于當年虧虧損，選選擇繳稅稅也沒有有問題，所以李李四的公公司明年年才算免免稅一年年。根據(jù)據(jù)稅務(wù)規(guī)規(guī)定：上上半年開開業(yè)的公公司當年年

29、算一年年免稅，下半年年開業(yè)的的公司可可以選擇擇。所以以，一日日之差命命運各異異，要經(jīng)經(jīng)營成功功，一定定要了解解稅務(wù)規(guī)規(guī)定。(二十八八)哪些些屬于開開發(fā)費稅務(wù)政策策規(guī)定：企業(yè)的的技術(shù)開開發(fā)費符符合條件件可以加加計扣除除。這項項政策聽聽起來很很簡單，但運用用起來就就會出問問題。在在會計核核算中，我們把把用于技技術(shù)研究究開發(fā)的的費用計計入管理理費用，然后將將該項費費用在稅稅前加計計扣除。實際上上，政策策中的技技術(shù)研究究開發(fā)費費還包括括：用于于技術(shù)研研究開發(fā)發(fā)場地的的折舊、設(shè)備的的折舊、技術(shù)研研究人員員的工資資福利等等，由于于會計核核算中，我們并并未單獨獨核算技技術(shù)研發(fā)發(fā)場地的的折舊、設(shè)備的的折舊，因

30、此，造成企企業(yè)在加加計扣除除的時候候往往會會少了金金額最大大的項目目，造成成沒有用用足政策策，少抵抵扣了一一大部分分。用在政策策實在不不容易。(二十九九)技術(shù)術(shù)入股好好處多很多民營營企業(yè)的的老板都都是技術(shù)術(shù)專家，個個擁擁有專利利，將專專利提供供給公司司使用，雙方?jīng)]沒有簽訂訂合同，也沒有有一個明明確的說說法，究究竟屬于于何種方方式使用用。建議議老板們們將技術(shù)術(shù)專利作作價投入入公司，一方面面可以改改善公司司的財務(wù)務(wù)狀況，減少投投資時的的資金壓壓力，一一方面，作價入入股以后后，公司司可以計計入無形形資產(chǎn)，可以合合理攤消消，可以以增加成成本費用用，減少少利潤，少繳所所得稅。這樣一個個財務(wù)、稅務(wù)都都有利

31、的的辦法卻卻很多企企業(yè)家都都不了解解，以致致一邊抱抱怨政府府征稅太太狠，一一邊拼命命繳不該該繳的稅稅。(三十)調(diào)取帳帳簿不隨隨意稅務(wù)機關(guān)關(guān)什么情情況下可可以調(diào)取取企業(yè)的的帳簿查查閱?稅稅務(wù)約談?wù)勈欠窨煽梢哉{(diào)帳帳?根據(jù)據(jù)納稅稅評估管管理辦法法和征征管法的的規(guī)定，稅務(wù)機機關(guān)在納納稅評估估約談過過程中不不能調(diào)取取企業(yè)的的帳簿資資料查閱閱，在進進行稅務(wù)務(wù)檢查中中可以經(jīng)經(jīng)縣以上上稅務(wù)局局長批準準，調(diào)取取納稅人人的帳簿簿進行檢檢查。平平時企業(yè)業(yè)經(jīng)常遇遇到：稅稅務(wù)人員員打電話話來，要要求企業(yè)業(yè)送資料料去稅務(wù)務(wù)機關(guān)的的情況都都是不合合法的行行政行為為，屬于于非法行行政，納納稅人可可以置之之不理。稅務(wù)機機關(guān)調(diào)取

32、取帳簿要要及時歸歸還，調(diào)調(diào)取當年年帳簿，應(yīng)300天內(nèi)歸歸還，調(diào)調(diào)取以前前年度帳帳簿，應(yīng)應(yīng)3個月月內(nèi)歸還還。(三十一一)重設(shè)設(shè)流程納納稅少對于摩托托車、汽汽車公司司，設(shè)立立自己的的銷售公公司就可可以避免免過高的的消費稅稅負擔。公司的的產(chǎn)品先先銷售給給銷售公公司，銷銷售公司司再賣給給經(jīng)銷商商或者客客戶。由由于消費費稅在生生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)納稅，銷售環(huán)環(huán)節(jié)不納納稅，因因此，銷銷售公司司不納消消費稅，只要定定價合理理，就可可以少交交部分消消費稅。有人說說：你這這種方法法屬于價價格轉(zhuǎn)移移，稅務(wù)務(wù)機關(guān)肯肯定不能能接受。其實，作為企企業(yè)經(jīng)營營價值鏈鏈的一個個環(huán)節(jié)，營銷活活動也是是一個利利潤的傳傳造環(huán)節(jié)節(jié)，一部部分利

33、潤潤留在銷銷售公司司符合企企業(yè)實際際。關(guān)鍵鍵是合理理劃分制制造環(huán)節(jié)節(jié)的利潤潤和銷售售環(huán)節(jié)的的利潤，根據(jù)市市場規(guī)律律，制造造環(huán)節(jié)的的利潤是是很低的的，因此此，300%-440%的的利潤分分配到銷銷售公司司是一個個合理的的劃分。(三十二二)先分分后賣納納稅少公司投資資一家企企業(yè)占有有60%的股權(quán)權(quán)，該企企業(yè)市場場運作良良好，公公司幾年年盈利，該600%的股股權(quán)價值值已經(jīng)漲漲了不少少?，F(xiàn)在在想轉(zhuǎn)讓讓股權(quán)，財務(wù)經(jīng)經(jīng)理提議議應(yīng)該先先把利潤潤分了再再轉(zhuǎn)讓，這樣可可以少繳繳稅，老老板看不不懂：分分了再賣賣價錢自自然下降降，不分分價錢高高，為什什么先分分配就可可以節(jié)稅稅呢?道道理其實實很簡單單：先分分配利潤潤

34、，分了了以后賣賣價下降降，分回回的利潤潤由于沒沒有地區(qū)區(qū)差不存存在補稅稅的情況況，因此此不需要要就分回回的利潤潤補稅。如果不不分，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價于于當時投投資價格格之間的的差額就就是轉(zhuǎn)讓讓的投資資收益中中的一部部分就是是沒有分分配的利利潤。因因此，先先分配不不用補稅稅，不分分配就要要繳稅，企業(yè)應(yīng)應(yīng)該先分分配比較較有利。公司進行行股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時一一定要分分析：應(yīng)應(yīng)不應(yīng)該該先將利利潤分配配了?(三十三三)好心心也會干干壞事某公司發(fā)發(fā)年終獎獎，老板板覺得張張三的表表現(xiàn)較好好，發(fā)660000元，李李四表現(xiàn)現(xiàn)更加突突出，值值得嘉獎獎，發(fā)662000。發(fā)完完年終獎獎，李四四來找老老板質(zhì)疑疑：橫看看豎看，我都比比張

35、三表表現(xiàn)好，辛苦了了一年，表現(xiàn)不不如我的的張三年年終獎金金為什么么還比我我多呢?老板詫詫異：明明明發(fā)得得多為什什么說拿拿得少?向財務(wù)務(wù)詢問，原來不不小心猜猜中了個個人所得得稅得陷陷阱：張張三的獎獎金要交交3000元個人人所得稅稅，李四四的獎金金要交5595元元個人所所得稅，結(jié)果張張三拿到到57000元，李四拿拿到56605元元。結(jié)果果是老板板想嘉獎獎的人拿拿得少。老板感慨慨：這么么個小事事情都被被稅務(wù)陷陷阱絆一一跤，不不懂稅法法看來要要吃虧。(三十四四)虛報報虧損就就偷稅?人非圣賢賢，孰能能無過?做財務(wù)務(wù)工作得得也難免免會出現(xiàn)現(xiàn)差錯，平時收收入核算算、成本本費用處處理有差差錯，等等到稅務(wù)務(wù)機關(guān)

36、來來檢查，發(fā)現(xiàn)差差錯，影影響到當當年的利利潤，就就要承擔擔稅務(wù)責責任。如如果公司司本身是是虧損，收入、成本費費用處理理糾正以以后，公公司變?yōu)闉橛?，當年就就屬于少少繳稅，按律可可以治個個“偷稅”;如果果糾正以以后，公公司還是是虧損，沒有導(dǎo)導(dǎo)致公司司少繳稅稅，就不不屬于“偷稅”，只是是屬于“虛報計計稅依據(jù)據(jù)”，不能能按偷稅稅論處。所以，少計收收入、多多計成本本費用不不一定就就是偷稅稅。(三十五五)人走走申報不不能停俗話說“鐵打的的兵營流流水的兵兵”。企業(yè)業(yè)也是一一樣，人人來人往往很正常常。企業(yè)業(yè)的財務(wù)務(wù)人員也也會發(fā)生生人員流流動，前前一任已已經(jīng)離職職，后一一任還沒沒有到任任，中間間出現(xiàn)了了真空。

37、由于財財務(wù)工作作的時效效性要求求，財務(wù)務(wù)人員離離職如果果企業(yè)安安排不妥妥當，就就會給企企業(yè)帶來來損失。其他工工作可以以等到新新人來處處理，納納稅申報報是有時時間規(guī)定定的，不不能等到到后一任任來了才才辦理。建議企企業(yè)在財財務(wù)人員員離職的的時候，應(yīng)該留留意納稅稅申報的的問題，應(yīng)該與與離職員員工協(xié)商商，即使使人已經(jīng)經(jīng)離開，離職人人員也應(yīng)應(yīng)該把納納稅申報報做完。沒有按按時申報報，每次次可能會會被罰款款20000元。(三十六六)溝通通多點罰罰款少中國稅務(wù)務(wù)規(guī)定變變起來快快如閃電電，企業(yè)業(yè)想不出出差錯實實在不容容易，出出現(xiàn)差錯錯就可能能面臨處處罰。例例如：日日常的納納稅申報報，購買買發(fā)票，發(fā)票核核銷、發(fā)發(fā)

38、票填寫寫等都可可能出現(xiàn)現(xiàn)差錯。一次罰罰款20000元元以下，罰500元也是是20000元以以下，罰罰18000元也也是20000元元以下，基層稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)在20000元元以內(nèi)有有酌情權(quán)權(quán)。對于于出現(xiàn)的的差錯，辦稅人人員首先先應(yīng)該誠誠懇面對對，承認認錯誤，但要分分析原因因，是因因為新政政策不知知道，還還是因為為新招人人員不熟熟悉，還還是操作作不小心心等等，將實際際原因向向稅務(wù)機機關(guān)反映映，大多多數(shù)情況況下，在在日常納納稅中的的差錯都都能獲得得稅務(wù)機機關(guān)的諒諒解，罰罰款會酌酌情減少少。(三十七七)沒有有價來何何來價外外增值稅和和營業(yè)稅稅里有價價外費用用的規(guī)定定，就是是在銷售售、服務(wù)務(wù)以外再再收取其

39、其他款項項，代收收、代付付款項。這些價價外費用用不一定定是公司司的收入入，但需需要納稅稅，因此此造成公公司稅負負的增加加。價外費用用的條件件是先有有價：也也就是先先有銷售售或者服服務(wù)需要要收取價價款的事事實存在在，才有有價外費費用產(chǎn)生生的可能能，如果果沒有銷銷售，也也沒有為為對方提提供服務(wù)務(wù)，即使使收取款款項也不不屬于價價外費用用。例如：發(fā)發(fā)財公司司為你公公司裝修修，裝修修時打壞壞了一套套玻璃家家具，賠賠償1萬萬元。你你公司沒沒有向裝裝修公司司提供服服務(wù)，收收取的11萬元不不屬于價價外費用用。(三十八八)營業(yè)業(yè)稅可巧巧用營業(yè)稅最最終總結(jié)結(jié)成一句句話，盡盡量減少少流轉(zhuǎn)環(huán)環(huán)節(jié)，主主要手段段是代理理，即通通過代購購代銷的的方式來來減少流流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)節(jié)，如某某房地產(chǎn)產(chǎn)甲公司司曾在以以18000萬購購入某地地塊后