3第三章-上市公司會計信息披露

1、第三章 上市公司會計信息披露主要內(nèi)容 第一節(jié) 上市公司會計信息披露概述 第二節(jié) 分部報告 第三節(jié) 中期財務(wù)報告 第四節(jié) 關(guān)聯(lián)方披露第一節(jié) 上市公司會計信息披露概述一、股份公司和上市公司（一）股份公司的產(chǎn)生與發(fā)展（二）股份公司類別（1）股份有限公司：全部資本分為等額股份，通過發(fā)行股票或股權(quán)證籌集資本，股東以其所持全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的法人組織（2）有限責(zé)任公司：由兩個以上股東共同出資，股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司承擔(dān)責(zé)任的法人組織2、上市公司及其應(yīng)具備的條件P125（1）上市公司：發(fā)行的股票經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)證券管理部門批準(zhǔn)在證券交易所上市交易的股份有限公司

2、。（2）條件：股票經(jīng)批準(zhǔn)已經(jīng)向社會公開發(fā)行股本總額不少于人民幣3000萬元開業(yè)時間在3年以上，最近3年連續(xù)盈利向社會公開發(fā)行的股份達(dá)股份總數(shù)的25以上。股本總額超過4億元，向社會公開發(fā)行的股份比例為10%以上。最近三年無重大違法行為，財務(wù)會計報告無虛假記載。歷年真題上市公司股本總額超過人民幣4億元的，向社會公開發(fā)行股份的比例應(yīng)大于（）（2006.10）A.15%B.20%C.25%D.30%二、上市公司會計信息披露的意義和法律責(zé)任（一）意義1、有助于投資者進(jìn)行投資決策2、維護(hù)證券市場的良好秩序，促進(jìn)證券業(yè)務(wù)的健康發(fā)展3、落實公司管理人員的托管責(zé)任4、促進(jìn)上市公司加強(qiáng)管理和不斷發(fā)展完善5、作為國

3、家進(jìn)行宏觀管理和調(diào)控的重要依據(jù)（二）責(zé)任P127三、上市公司會計信息披露基本框架（一）招股說明書1、招股說明書概念：P128 是股份有限公司向社會公開發(fā)行股票募集股份時，由發(fā)起人起草，向社會公眾披露有關(guān)信息的書面報告2、招股說明書內(nèi)容（二）上市公告書1、上市公告書概念：P129是上市公司股票獲準(zhǔn)在證券交易所交易后，由管理當(dāng)局向社會公眾披露有關(guān)股票上市情況信息的書面報告2、上市公告書內(nèi)容：P130 招股說明書與上市公告書相同點和不同點P130招股說明書上市公告書相同點編制主體和發(fā)布方式相同，有時使用資料相同不同點公布時間在前在后標(biāo)志標(biāo)志股份有限公司即將上市標(biāo)志股份有限公司已經(jīng)成為上市公司編制目的

4、面向股票一級市場向社會公眾募集股份面向二級市場向社會公眾宣布在一級市場發(fā)行的股票可以在證券交易所流通歷年真題招股說明書與上市公告書的相同之處是（）（2006.10）A.兩者編制目的相同B.兩者編制主體相同C.兩者反映內(nèi)容相同D.兩者公布時間相同上市公司招股說明書與上市公告書相同之處（）（2004.1）A.兩者編制的目的相同B.兩者編制的主體相同C.兩者反映的內(nèi)容相同D.兩者公布的時間相同（三）定期報告1、年度報告2、中期報告3、季度報告（四）臨時報告： 包括：重大事件報告、公司收購報告第二節(jié) 分部報告一、分部報告的意義、類別和編制基礎(chǔ)（一）分部報告及其意義分部報告：是跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，按

5、其確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分編報的有關(guān)各組成部分收入、費(fèi)用、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債等信息的財務(wù)報告。（二）分部報告的類別和編制基礎(chǔ)兩種：業(yè)務(wù)分布報告、地區(qū)分布報告二、分部的確定（一）分布的概念和類別 確定作為報告主體分部。包括業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分布。（二）業(yè)務(wù)分部的確定1、業(yè)務(wù)分布的概念及其與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系P1362、確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素（1）各單項產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)（2）生產(chǎn)過程的性質(zhì)（3）產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型（4）銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式（5）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響（三）地區(qū)分部的確定1、地區(qū)分布的概念及其與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系P138 是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、能夠在一個特定的經(jīng)營環(huán)境內(nèi)提供

6、產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分2、地區(qū)分布的確定基礎(chǔ) 受其資產(chǎn)（經(jīng)營）的地理位置的極大影響，也可能受到客戶（市場）的地理位置的極大影響。3、確定地區(qū)分布時應(yīng)考慮的因素（1）所處的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的相似性（2）在不同地區(qū)經(jīng)營之間的關(guān)系（3）經(jīng)營接近程度的大?。?）與某一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特別風(fēng)險（5）外匯管理規(guī)定（6）外匯風(fēng)險（四）報告分部的確定1、確定分部報告的原則 報告分部應(yīng)在業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分布的基礎(chǔ)上確定，即報告分部首先應(yīng)該是業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分布2、報告分部重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷 三個10%（1）分部收入占企業(yè)所有分布收入總額的10%或以上。（2）一個分布的營業(yè)利潤（或虧損）的絕對額，占下列兩項絕對值較大者的

7、10%或以上。P143一是：所盈利分部的分部營業(yè)利潤合計二是：所虧損分部分部營業(yè)虧損合計數(shù)（3）一個分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)總額的10%或以上。3、低于10%重要性標(biāo)準(zhǔn)的特殊處理P1454、報告分部75%的標(biāo)準(zhǔn)5、垂直一體化經(jīng)營下報告分部的確定6、為提供可比性報告分部的確定三、分部報告的種類及其確定P147（一）分部報告的種類 主要報告（詳細(xì))、次要報告(簡化）兩種形式（二）分部報告形式的確定 1、企業(yè)風(fēng)險和報酬主要受產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響，應(yīng)以業(yè)務(wù)分部作為主要報告形式2、企業(yè)風(fēng)險和報酬主要受不同國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動的影響，應(yīng)以地區(qū)分部為主要報告形式3、企業(yè)風(fēng)險和報酬即受產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響又受不同國家

8、或地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動的影響，以業(yè)務(wù)分部作為披露分部信息的主要報告形式，地區(qū)分部為次要報告形式。四、分部會計信息披露（一）主要報告形式下會計信息的披露1、主要報告形式下會計信息的披露的內(nèi)容（1）分部收入P148（2）分部費(fèi)用P149（3）分部利潤（或虧損）（4）分部資產(chǎn)（5）分部負(fù)債2、分部信息與企業(yè)財務(wù)報表總額或企業(yè)合并財務(wù)報表信息的銜接（1）分部收入應(yīng)與企業(yè)對外交易收入銜接（2）分部利潤（或虧損）應(yīng)與企業(yè)營業(yè)利潤（或虧損）相銜接（3）分部資產(chǎn)總額應(yīng)與企業(yè)資產(chǎn)總額相銜接（4）分部負(fù)債總額應(yīng)與企業(yè)負(fù)債總額相銜接（二）次要報告形式下會計信息披露1、采用業(yè)務(wù)分部作為主要報告形式下次要信息的披露P1522、

9、采用地區(qū)分部作為主要報告形式下次要信息的披露（三）分部報告的其他披露內(nèi)容1、分部間轉(zhuǎn)移價格的確定以及變更2、分部會計政策及其變更3、前期比較數(shù)據(jù)第三節(jié) 中期報告一、中期財務(wù)報告的概念、基本構(gòu)成和編制意義（一）中期財務(wù)報告的概念（二）中期財務(wù)報告的基本構(gòu)成 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注（三）中期財務(wù)報告編制的意義1、有助于提高會計信息質(zhì)量2、有助于完善上市公司的信息披露3、有助于規(guī)范企業(yè)的行為二、中期財務(wù)報告的理論基礎(chǔ) 獨立觀：優(yōu)缺點P158 一體觀：優(yōu)缺點P158三、中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則和會計信息質(zhì)量要求（一）原則：與年度財務(wù)報告相一致（二）中期財務(wù)報告應(yīng)遵循會計信息質(zhì)量要求1、重

10、要性2、及時性四、中期財務(wù)報告確認(rèn)與計量（一）基本原則1、與年度財務(wù)報告的確認(rèn)與計量一致2、中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)3、中期采用的會計政策應(yīng)當(dāng)與年度報告相一致，會計政策與會計估計變更應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定（二）季節(jié)性、周期性或偶然性取得收入的確認(rèn)與計量（三）會計年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用的確認(rèn)與計量五、中期財務(wù)報告編制的要求p165(一）中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制要求（二）中期和并財務(wù)報表和母公司財務(wù)報表的編制要求（三）中期比較財務(wù)報表的編制要求1、本中期期末與上年度末資產(chǎn)負(fù)債表2、本中期利潤表、年初至本中期末的利潤表及上年度可比期間的利潤表3、年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度

11、年初至可比本中期末現(xiàn)金流量表六、中期財務(wù)報告附注披露的要求和內(nèi)容（一）中期財務(wù)報告附注披露的要求1、應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露2、應(yīng)當(dāng)對自上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的重要交易事項進(jìn)行披露（二）中期財務(wù)報告附注披露的內(nèi)容P170第四節(jié) 關(guān)聯(lián)方披露一、關(guān)聯(lián)方披露概述（一）關(guān)聯(lián)方的概念及其特征1、關(guān)聯(lián)方的概念P1742、關(guān)聯(lián)方的特征（1）涉及兩方或多方（2）關(guān)聯(lián)方以各方之間的影響為前提（二）關(guān)聯(lián)方披露的意義P176二、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定（一）關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要形式1、該企業(yè)的母公司（1）一企業(yè)直接控制一個或多個企業(yè)（2）一企業(yè)間接控制一個或多個企業(yè)（3）直接和間接控制2、該企業(yè)的子公司3、與該企

12、業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)4、對該企業(yè)實施共同控制的投資方不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方5、對該企業(yè)施加重大影響的投資方不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方6、該企業(yè)的合營企業(yè)7、該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)8、該企業(yè)主要投資個人以及與其關(guān)系密切的家庭成員9、該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員以及與其關(guān)系密切的家庭成員10、該企業(yè)主要投資這個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。（二）不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況三、關(guān)聯(lián)方交易的確認(rèn)和類型（一）關(guān)聯(lián)方交易的確認(rèn)P181（二）關(guān)聯(lián)方交易的類型P181四、關(guān)聯(lián)方信息的披露（一）存在控制關(guān)系的母子公司信息披露（二）關(guān)聯(lián)方交易的信息披露1、披露要求2、附注中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方

13、交易的內(nèi)容3、關(guān)聯(lián)方信息披露應(yīng)注意的問題P1849、靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。9月-229月-22Tuesday, September 6, 202210、雨中黃葉樹，燈下白頭人。21:54:3621:54:3621:549/6/2022 9:54:36 PM11、以我獨沈久，愧君相見頻。9月-2221:54:3621:54Sep-2206-Sep-2212、故人江海別，幾度隔山川。21:54:3621:54:3621:54Tuesday, September 6, 202213、乍見翻疑夢，相悲各問年。9月-229月-2221:54:3621:54:36September 6, 202214、

14、他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。06 九月 20229:54:36 下午21:54:369月-2215、比不了得就不比，得不到的就不要。九月 229:54 下午9月-2221:54September 6, 202216、行動出成果，工作出財富。2022/9/6 21:54:3621:54:3606 September 202217、做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。9:54:36 下午9:54 下午21:54:369月-229、沒有失敗，只有暫時停止成功！。9月-229月-22Tuesday, September 6, 202210、很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力

15、卻什么改變也沒有。21:54:3621:54:3621:549/6/2022 9:54:36 PM11、成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。9月-2221:54:3621:54Sep-2206-Sep-2212、世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。21:54:3621:54:3621:54Tuesday, September 6, 202213、不知香積寺，數(shù)里入云峰。9月-229月-2221:54:3621:54:36September 6, 202214、意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。06 九月 20229:54:36 下午21:54:369月-221

16、5、楚塞三湘接，荊門九派通。九月 229:54 下午9月-2221:54September 6, 202216、少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。2022/9/6 21:54:3621:54:3606 September 202217、空山新雨后，天氣晚來秋。9:54:36 下午9:54 下午21:54:369月-229、楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。9月-229月-22Tuesday, September 6, 202210、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。21:54:3621:54:3621:549/6/2022 9:54:36 PM11、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。9月-2221:54:

17、3621:54Sep-2206-Sep-2212、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。21:54:3621:54:3621:54Tuesday, September 6, 202213、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。9月-229月-2221:54:3621:54:36September 6, 202214、意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。06 九月 20229:54:36 下午21:54:369月-2215、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。九月 229:54 下午9月-2221:54September 6, 202216、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/9/6