公司財務(wù)規(guī)章制度范本文件

1、擬制訂的財務(wù)制度目錄（僅供參考）一、財務(wù)治理制度（一）經(jīng)營打算與預(yù)算制度經(jīng)營打算與預(yù)算制度公司預(yù)算治理制度零基準預(yù)算制度預(yù)算治理方法（二）資金治理制度資金操縱制度；資金預(yù)算制度。資金治理規(guī)定資金治理方法資金使用審批權(quán)限和支付的規(guī)定（三）利潤中心治理制度綜合性公司的利潤中心制度門市銷售的利潤中心制度（四）財務(wù)操縱與稽核制度總公司財務(wù)、會計處理準則；分子公司財務(wù)、會計處理準則；財務(wù)盤點制度； 總帳稽查制度公司內(nèi)部稽核制度；會計審核制度月度財務(wù)打算治理制度預(yù)付款治理制度往來戶結(jié)算治理制度關(guān)于壓縮、操縱治理費開支的方法關(guān)于實行財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管委派制度的暫行方法經(jīng)營部和財務(wù)部要緊財務(wù)業(yè)務(wù)分工治理（五）

2、資產(chǎn)治理制度資產(chǎn)治理方法固定資產(chǎn)治理制度； 原材料治理制度無形資產(chǎn)治理制度；辦公用品治理制度；現(xiàn)金及有價證券治理制度資產(chǎn)經(jīng)營考核方法存貨治理制度資產(chǎn)經(jīng)營考核實施細則固定資產(chǎn)火災(zāi)保險事務(wù)處理準則不動產(chǎn)治理規(guī)定工具治理制度儀器儀表治理制度資產(chǎn)操縱制度及規(guī)則財產(chǎn)治理細則賬款治理制度； 票據(jù)治理制度對外投資治理制度項目開發(fā)治理借款和各項費用開支標準及審批報銷程序制度備用金治理細則；現(xiàn)金治理方法公款信用卡的治理規(guī)定銀行存款治理制度銀行崗位付款操作程序在建工程治理制度輔助材料治理制度（六）成本治理制度成本治理制度成本核算規(guī)程工資核算治理分批成本會計制度分步成本會計制度（七）采購銷售治理制度購進商品資金治理

3、方法購銷比價治理的規(guī)定關(guān)于對購入商品進行效益預(yù)測治理的有關(guān)規(guī)定采購倉儲物流治理制度；銷售定價治理銷售合同治理合同跟蹤卡片使用規(guī)則貨款結(jié)算治理庫存物資收發(fā)存統(tǒng)計治理物品出入庫治理銷售打算審批程序客訴處理程序客戶信用治理銷售部門人員的激勵體制（八）物流治理制度（九）稅務(wù)治理制度及方法應(yīng)交稅金治理制度增值稅專用發(fā)票治理方法（十）籌資融資治理制度借款業(yè)務(wù)擔保治理對外借款治理對外托付貸款和資金增值業(yè)務(wù)的規(guī)定（十一）現(xiàn)金流量治理制度（十二）利潤分配制度（十三）會計政策制度（十四）財務(wù)報告制度報表設(shè)計（十五）財務(wù)分析制度分子公司和部門業(yè)績分析細則；表報治理方法；財務(wù)分析撰寫規(guī)定（十六）會計電算化治理制度（十

4、七）會計人職員作崗位責任制度出納作業(yè)處理規(guī)則；財務(wù)部工作細則；會計工作細則；會計人員治理方法。財務(wù)部門負責人工作責任制度（十八）其他財務(wù)收支監(jiān)督制度二、會計治理制度會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范；會計治理制度；會計擋案治理方法； 會計核算治理制度會計基礎(chǔ)工作治理方法會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定會計人員審核費用規(guī)范。財務(wù)治理暫行規(guī)定賬務(wù)處理程序制度三、內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計制度審計工作制度內(nèi)部審計工作治理暫行制度審計工作實施細則工程審計治理方法經(jīng)理（廠長）調(diào)離審計實施細則（試行）經(jīng)理（廠長）離任經(jīng)濟責任審計程序的規(guī)定審計審簽方法企業(yè)內(nèi)部行政事業(yè)單位財務(wù)收支定期審計方法外埠企業(yè)審計方法經(jīng)濟合同審計試行方法年度財務(wù)決算

5、報告審計簽證試行方法經(jīng)營收入、經(jīng)營支出、經(jīng)營成果審計試行方法審計工作實施方法經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計方法職工養(yǎng)老保險基金審計實施方法內(nèi)部操縱制度審計試行方法物資采購治理審計方法差不多建設(shè)項目審計方法大修理項目審計方法更新改造工程審計方法內(nèi)部審計實施方法（試行）實施同級審計的規(guī)定（試行）施“上審下”審計的規(guī)定（試行）四、統(tǒng)計治理制度統(tǒng)計治理方法統(tǒng)計工作細則五、其他制度投資項目擋案治理制度；資產(chǎn)評估工作治理方法職工差不多養(yǎng)老保險個人賬戶治理方法（試行）擔保治理方法經(jīng)濟合同治理制度投資治理規(guī)定；業(yè)務(wù)單證手冊治理規(guī)定。某公司公司財務(wù)治理制度公司財務(wù)治理制度第一章 總 則第一條 為加強財務(wù)治理，規(guī)范財務(wù)工

6、作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的進展，提高公司經(jīng)濟效益，依照國家有關(guān)財務(wù)治理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第二條 公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。第三條 財務(wù)治理的差不多任務(wù)和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。（二）做好財務(wù)治理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)治理制度，認真做好財務(wù)收支的打算、操縱、核算、分析和考核工作。（三）加強財務(wù)核算的治理，以提高會計信息的及時性和準確性。（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合治理部定期進行財產(chǎn)清查。（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)講明書，做好分析、考核工作。第四條 財務(wù)治理是公司經(jīng)

7、營治理的一個重要方面，公司財務(wù)治理中心對財務(wù)治理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行會計法，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。第二章 財務(wù)治理的基礎(chǔ)工作第五條 加強原始憑證治理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的要緊依據(jù)。第六條 公司應(yīng)依照審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或蓋章。第七條 健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會

8、計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第八條 做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責人復(fù)核。第九條 會計人員依照不同的帳務(wù)內(nèi)容采納定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按會計檔案治理方法的規(guī)定進行保管和銷毀。第十一條

9、會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分不在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。第三章 資本金和負債治理第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金治理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，依照驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。第十三條 經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，能夠按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。第十五條 公

10、司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。第十六條 加強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的治理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找緣故，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準后處理。第十七條 公司對外擔保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程序報批后，由財務(wù)治理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)治理中心據(jù)此納入公司或有負債治理，在擔保期滿后及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔保。第四章 流淌資產(chǎn)治理第十八條 現(xiàn)金的治理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的現(xiàn)金治理暫行條例，依照本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第十九條 嚴禁白條抵庫和任

11、意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)覺不符要及時查明緣故。財務(wù)治理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條 銀行存款的治理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找緣故，并報財務(wù)部

12、門負責人。第二十二條 應(yīng)收帳款的治理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，幸免形成壞帳。第二十三條 其他應(yīng)收款的治理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人部門負責人財務(wù)負責人總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用項目的支付。第二十四條 短期投資的治理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并預(yù)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。第五章 長期資產(chǎn)治理第二十五條 長期投資的治理，長期投資是指不預(yù)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進行長期投資應(yīng)認

13、真做好可行性分析和認證，按公司審批權(quán)限的規(guī)定批準后，由財務(wù)治理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位沒有實際操縱權(quán)的長期投資采納成本法核算；擁有實際操縱權(quán)的，長期投資采納權(quán)益法核算。第二十六條 固定資產(chǎn)的治理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；不屬于經(jīng)營要緊設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，同時使用期限超過2年的。第二十七條 固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實相符。財務(wù)部負責固定資產(chǎn)的價值核算與治理，綜合治理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細帳。第二十八條 固定資產(chǎn)的購置

14、和調(diào)入均按實際成本入帳，固定資產(chǎn)折舊采納直線法分類計提，分類折舊年限為：（一）房屋、營業(yè)用房 30年（二）通訊設(shè)備、交通運輸設(shè)備 3年（三）電子計算機、辦公及文字處理設(shè)備 3年（四）電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備 3年第二十九條 差不多提足折舊、接著使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提早報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。第三十條 對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行定期盤點，每年末由綜合治理部負責盤點一次，盤點中發(fā)覺短缺或盈余，應(yīng)及時查明緣故，并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準后進行帳務(wù)處理。第三十一條 無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)

15、的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。第三十二條 遞延資產(chǎn)是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分攤期不短?年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。第六章 收入治理第三十三條 公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。第三十四條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入項目，不得截留到帳外或作

16、其他處理。第七章 成本費用治理第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是治理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。操縱好成本費用，對堵塞治理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。第三十六條 成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修理費、治理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會費、獎勵費、各種預(yù)備金等其他費用。（三）固定資產(chǎn)折舊費：

17、指公司依照固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。（四）攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分攤期不短于5年。（五）各種預(yù)備金：各種預(yù)備金包括投資風(fēng)險預(yù)備金和壞帳預(yù)備金。投資風(fēng)險預(yù)備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取，壞帳預(yù)備金按年末應(yīng)收帳款余額的1%提取。（六）治理費用包括：物業(yè)治理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。第三十七條 職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。住房公積金經(jīng)批準后，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。第三十八條 加強對費用的總額操縱，嚴格制定各項費用的開支標準和審批權(quán)限，財務(wù)人

18、員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。第三十九條 公司各項成本費用由財務(wù)治理中心負責治理和核算，費用支出的治理實行預(yù)算操縱，財務(wù)治理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。第八章 利潤及利潤分配治理第四十條 公司營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)支出利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準的應(yīng)付款

19、項等。（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、特不損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。第四十一條 公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；（二）彌補公司往常年度虧損；（三）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10提取，盈余公積金已達注冊資本的50時不再提取。（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的5計提，要緊用于公司的職工集體福利支出。（五）向投資者分配利潤，依照股東會決議，向投資者分配利潤。第九章 財務(wù)報告與財

20、務(wù)分析第四十二條 財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務(wù)月報表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務(wù)所進行審計。第四十三條 年末還應(yīng)報送財務(wù)情況講明書。財務(wù)情況講明書要緊內(nèi)容包括：（一）業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財務(wù)收支情況等。（二）財務(wù)會計方法變動情況及緣故，對本期或下期財務(wù)狀況變動有重大阻礙的事項；資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大阻礙的事項；以及為正確理解財務(wù)報表需要講明的其他事項。第四十四條 財務(wù)分

21、析是公司財務(wù)治理的重要組成部分，財務(wù)治理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核，通過財務(wù)分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。第四十五條 總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)報告指標包括：經(jīng)營狀況指標：流淌比率、負債比率、所有者權(quán)益比率；經(jīng)營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。第十章 會計電算化第四十六條 會計電算化硬件設(shè)備是指專用于會計電算化的微機及其配套設(shè)備，包括服務(wù)器、工作站、網(wǎng)線、打印機、UPS電源等。會計電算化硬件設(shè)備由財務(wù)治理中心統(tǒng)一治理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，專

22、門情況確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)治理中心經(jīng)理批準，在不阻礙會計電算化正常工作情況下進行。第四十七條 財務(wù)軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實際工作中發(fā)覺軟件的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)數(shù)據(jù)和功能模塊的正確性。第四十八條 每月10日前對上個月的會計數(shù)據(jù)進行備份。操作人員運用財務(wù)軟件必須是通過系統(tǒng)菜單選項進入系統(tǒng)操作，應(yīng)依照工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負責。下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴格按規(guī)范程序進行。第四十九條 公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采納

23、微機和手工帳并行的方法。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的治理，嚴格按照企業(yè)銀行電子支付程序和權(quán)限規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智能IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管，主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則，由財務(wù)治理中心負責人和操作員分不設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。第十一章 附 則第五十一條 本方法由公司財務(wù)治理中心負責解釋。第五十二條 本方法自董事會通過之日起開始施行。目 錄前 言 4一、財務(wù)治理與財務(wù)治理制度 51、財務(wù)治理 5（1）財務(wù)治理的概念和職能 5（2）企業(yè)財務(wù)治理活動概述 5

24、2、財務(wù)治理制度 7（1）財務(wù)治理制度釋義 7（2）財務(wù)治理制度的作用 7（3）財務(wù)治理制度的運作 8二、企業(yè)財務(wù)治理制度設(shè)計 91、內(nèi)部操縱概述 9（1）內(nèi)部操縱 9（2）內(nèi)部操縱的目標和內(nèi)容 102、企業(yè)財務(wù)治理制度設(shè)計的原則 10（1）合法性原則 10（2）整體性原則 11（3）針對性原則 11（4）一貫性原則 11（5）適應(yīng)性原則 11（6）經(jīng)濟性原則 12（7）適用性和進展性原則 123、財務(wù)治理制度設(shè)計的步驟和要點 12（1）企業(yè)財務(wù)治理制度設(shè)計的步驟 12（2）企業(yè)財務(wù)治理制度設(shè)計的要點 13三、企業(yè)財務(wù)治理制度的差不多內(nèi)容 141、財務(wù)稽核制度 14（1）制度設(shè)立的目的 14（

25、2）財務(wù)稽核工作的總體任務(wù) 142、財務(wù)組織制度 15（1）制度設(shè)立的目的 15（2）財務(wù)組織制度的內(nèi)容 153、全面預(yù)算治理制度 16（1）制度設(shè)立的目的 16（2）全面預(yù)算工作的總體任務(wù) 16（3）全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點 16（4）摩托羅拉的全面預(yù)算體系 174、內(nèi)部財務(wù)操縱制度 18（1）制度設(shè)計的目的 18（2）內(nèi)部財務(wù)操縱的任務(wù)和方法 18（3）內(nèi)部財務(wù)操縱的內(nèi)容和要點 185、生產(chǎn)統(tǒng)計治理制度 20（1）制度設(shè)計的目的 20（2）生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務(wù) 206、生產(chǎn)成本核算制度 20（1）制度設(shè)計的目的 20（2）生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù) 20（3）成本核算制度的差不多概念

26、20（4）成本操縱的內(nèi)容和方法 217、財務(wù)分析制度 21（1）制度設(shè)計的目的 21（2）財務(wù)分析工作的總體任務(wù) 21（3）財務(wù)分析的要緊內(nèi)容和方法 22四、企業(yè)財務(wù)治理制度的執(zhí)行 221、財務(wù)治理制度實施的組織保證 222、財務(wù)治理制度的執(zhí)行力度 233、財務(wù)治理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào) 244、對財務(wù)治理制度的再認識 24結(jié) 論 25附件：企業(yè)財務(wù)治理制度范例 261、財務(wù)會計稽核制度 262、財務(wù)組織制度 263、全面預(yù)算治理制度 274、生產(chǎn)統(tǒng)計治理制度 27附件：注釋 28附件：參考文獻 28淺析企業(yè)財務(wù)治理制度的建設(shè)前 言進入21世紀，中國企業(yè)改革的步伐越來越快，隨著西方大量新思維

27、、新模式的不斷涌入，中國企業(yè)的財務(wù)治理，正在經(jīng)歷著前所未有的變革。為了在立即到來的全球經(jīng)濟大戰(zhàn)中經(jīng)受住考驗，中國的專門多大企業(yè)，都在試圖通過培訓(xùn)和導(dǎo)入西方先進財務(wù)治理模式，改善企業(yè)的財務(wù)治理水平，提升財務(wù)治理人員的理財能力。然而，由于我國曾經(jīng)經(jīng)歷過專門的打算經(jīng)濟時期，財務(wù)治理采納蘇聯(lián)的模式長達40年之久；即便在1992年，財政部頒布新的財務(wù)通則，恢復(fù)到借鑒英美模式之后，新的財務(wù)治理模式,也就經(jīng)歷了短短10年多點的時刻。因此，我國大部分企業(yè)的現(xiàn)狀，財務(wù)治理水平還停留在完善財務(wù)治理制度的初級時期，假如不考慮自身現(xiàn)狀，急于提高企業(yè)的財務(wù)治理水平，盲目引入已經(jīng)積存了一百多年的西方先進理念，無疑會拔苗助

28、長，造成更大的白費。因此，正視自己的現(xiàn)狀，一步一個腳印，踏踏實實做好基礎(chǔ)的財務(wù)治理制度建設(shè)工作，是我國大多數(shù)企業(yè)的當務(wù)之急。關(guān)鍵詞：財務(wù)治理 制度 建設(shè)一、財務(wù)治理與財務(wù)治理制度1、財務(wù)治理（1）財務(wù)治理的概念和職能財務(wù)治理，簡言之，確實是：組織資金運動，處理財務(wù)關(guān)系。按照財務(wù)治理的準確定義，財務(wù)治理是：組織資金運動，處理同有關(guān)方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟治理工作。它要緊是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中經(jīng)濟關(guān)系的一項管理工作，是企業(yè)治理的一個重要組成部分。財務(wù)治理的職能是決策、打算和操縱。其治理的內(nèi)容是投資、籌資和資金分配。它實現(xiàn)治理的手段確

29、實是：通過對企業(yè)各種經(jīng)濟活動的過程操縱，使決策者對全面經(jīng)營打算得到相應(yīng)落實并得以實現(xiàn)。打算是決策的結(jié)果，而操縱則是打算的實現(xiàn)手段。因此，財務(wù)決策、財務(wù)計劃及財務(wù)操縱就形成了財務(wù)治理的循環(huán)，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程。其循環(huán)過程如以下示意圖所示：財務(wù)治理的職能循環(huán)示意圖（2）企業(yè)財務(wù)治理活動概述資金及其有效的循環(huán)一直是企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的血脈，是企業(yè)進展的源動力，而財務(wù)治理的對象正是企業(yè)的資金及其循環(huán)過程。因此，企業(yè)進行財務(wù)治理活動，現(xiàn)金流一直是財務(wù)治理圍繞的中心。廣義的現(xiàn)金流循環(huán)包括資金的流入（籌資活動）、資金的流出（投資活動）和企業(yè)的資金分配活動。這三大活動構(gòu)成企業(yè)財務(wù)治理的要緊內(nèi)容。企業(yè)的籌資活動包括

30、所有者權(quán)益和負債兩部分。即企業(yè)所有者最初投入的資金、企業(yè)運營過程中逐年積存下來的公積金、公益金和利潤，以及企業(yè)在經(jīng)營過程當中取得的貸款、債務(wù)性質(zhì)的各類資產(chǎn)和應(yīng)付款。企業(yè)的投資活動包括購買的固定資產(chǎn)、原材料及輔料，企業(yè)的儲備資金，人員的工資，企業(yè)的對外投資活動等。簡言之確實是資金的支出和運用活動。企業(yè)的資金分配活動包括產(chǎn)品銷售收入抵減成本后形成的利潤、利潤在國家、公司和股東之間的分配，具體表現(xiàn)為向國家繳納的稅收、留存在企業(yè)的進展基金以及股東得到的紅利。企業(yè)的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示：企業(yè)財務(wù)治理活動流程圖2、財務(wù)治理制度（1）財務(wù)治理制度釋義到底什么是制度？有人講，制度確實是對客觀存在

31、規(guī)律的模擬；也有人講，制度確實是為了規(guī)范人們的行為，制度的核心在于對相關(guān)人員的行為進行合理地激勵與約束。制度的內(nèi)容包括：正式的規(guī)則和非正式的規(guī)則。正式的規(guī)則，如明確個人的行為目標、界定個人的行為范圍和職責、懲處的規(guī)則、以上問題的度量規(guī)則等；非正式的規(guī)則，如人們的行為適應(yīng)等。我們那個地點要講的財務(wù)制度，更大程度上而言，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的游戲規(guī)則。規(guī)則讓企業(yè)的活動合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會產(chǎn)生效率。因此，在企業(yè)的治理制度體系中，財務(wù)治理制度是極其重要的一個組成部分。財務(wù)治理制度是關(guān)于財務(wù)治理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。當針對某一項財務(wù)治理工作時，財務(wù)治理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所

32、涉及的崗位、職責以及工作的差不多內(nèi)容和要求。（2）財務(wù)治理制度的作用? 為財務(wù)治理工作提供組織保證財務(wù)治理制度涉及機構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位和職責分工的部分，詳細規(guī)定了財務(wù)、會計以及相關(guān)人員的工作安排和權(quán)限層次，使財務(wù)治理程序有章可循，有法可依，組織嚴密。因此，財務(wù)治理制度為財務(wù)治理工作提供了組織層面的保證。? 為財務(wù)治理工作提供體系保證財務(wù)治理制度涉及的面特不廣，從經(jīng)營的事前打算到事中操縱再到事后監(jiān)督，從經(jīng)營活動開始的財務(wù)全面預(yù)算到經(jīng)營活動結(jié)束的財務(wù)分析和部門績效考核，從注重合理合法性的外部審計到查錯補漏、始終貫穿其中的內(nèi)部審計，能夠講財務(wù)治理制度是一個特不嚴密而又彼此銜接的系統(tǒng)。因此，如此嚴

33、密的體系為財務(wù)治理工作提供了制度上的保證。? 為財務(wù)治理工作提供方法保證另外財務(wù)治理制度詳細規(guī)定了財務(wù)、會計及其會計處理、財務(wù)治理流程的具體操作和方法，并對容易出錯的地點著重操縱，財務(wù)治理制度能夠講是細化的治理手段。因此，財務(wù)治理制度為財務(wù)治理工作提供了方法上的保證。? 為財務(wù)治理工作提供質(zhì)量保證財務(wù)治理制度的多人核查、流程稽核以及內(nèi)部操縱制度都對財務(wù)治理和會計處理作了約束性的硬性規(guī)定，這在專門大程度上為財務(wù)治理工作提供了質(zhì)量上的保障。（3）財務(wù)治理制度的運作假如把企業(yè)的各種制度比作企業(yè)必須遵從的法律，那么，財務(wù)治理制度的運作，套用我國的法律術(shù)語確實是：“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究

34、”。有法可依，即制定完善的財務(wù)制度，作為財務(wù)治理工作的指導(dǎo)依據(jù)；有法必依、執(zhí)法必嚴，即明確職責，理順流程，嚴格依照制度的要求處理相關(guān)事務(wù)；違法必究，即對違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責任，嚴肅處理。財務(wù)治理制度在企業(yè)的差不多法地位和運作情況，能夠用如下示意圖進行表示：企業(yè)財務(wù)治理制度運作示意圖從以上示意圖能夠看出，企業(yè)的財務(wù)治理制度要運行流暢，需要立法、執(zhí)法、和司法各司其職，同時需要其他部門和領(lǐng)導(dǎo)層的高度配合。二、企業(yè)財務(wù)治理制度設(shè)計企業(yè)財務(wù)治理制度應(yīng)該依照國家財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和治理要求而制定。企業(yè)首先應(yīng)該按照國家統(tǒng)一要求，建立合理、科學(xué)、有序的內(nèi)部財務(wù)治理方法

35、，把國家給予企業(yè)的理財權(quán)具體化、制度化；其次，企業(yè)還應(yīng)該加強自我約束，確保財務(wù)治理制度和企業(yè)的經(jīng)營治理思路相一致?，F(xiàn)代企業(yè)比較注重財務(wù)的內(nèi)部操縱，本文所言的企業(yè)財務(wù)治理制度建設(shè)，也想從內(nèi)部操縱的角度入手。1、內(nèi)部操縱概述（1）內(nèi)部操縱內(nèi)部操縱制度：是單位的治理人員為關(guān)心達到治理人員的目標而采納的組織打算和全部方法與程序，在盡可能實行的范圍內(nèi)保證其業(yè)務(wù)經(jīng)營的順序和有效性，包括嚴格遵守治理政策，愛護資產(chǎn)，預(yù)防和揭發(fā)舞弊和錯誤，保持準確和完整的會計記錄，以及適時編制可靠的財務(wù)資料。內(nèi)部操縱制度施行于那些超出會計制度直接起作用的有關(guān)事項。內(nèi)部操縱制度的不同組成部分適用于有關(guān)的內(nèi)部操縱，統(tǒng)稱為內(nèi)部操縱。

36、廣義的內(nèi)部操縱包括全部治理操縱，它差不多超越了會計、財務(wù)的范圍，滲透到經(jīng)營的各個方面和治理的全過程。狹義的內(nèi)部操縱包括與處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部會計操縱，內(nèi)部操縱只與資產(chǎn)治理有關(guān)，而與行政、業(yè)務(wù)無關(guān)。我們那個地點討論的內(nèi)部操縱，取其狹義的概念。即內(nèi)部操縱制度是建立在財務(wù)治理意義上的制度。內(nèi)部財務(wù)操縱是從財務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督操縱，充分發(fā)揮財務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。（2）內(nèi)部操縱的目標和內(nèi)容? 內(nèi)部操縱的目標內(nèi)部操縱的目標是：形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營治理目標的實現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險操縱系統(tǒng)，強化風(fēng)險治理，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；堵塞漏洞、消

37、除隱患，防止并及時發(fā)覺和糾正各種欺詐、舞弊行為，愛護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整；規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。? 內(nèi)部操縱的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟活動必須遵守的方針、政策，以及操縱經(jīng)濟活動的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟活動的合法性和有效性；以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性；如填制和審核會計憑證制度、復(fù)式記帳方法、財產(chǎn)定期盤存、會計稽核檢查等；以流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗收、保管、維護、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權(quán)限、手續(xù)和程序，以愛護資產(chǎn)的安全完整，如材料驗收及限額領(lǐng)用操縱制

38、度、產(chǎn)成品入庫和出庫操縱制度、資產(chǎn)定期清查制度等；以負債和所有者權(quán)益為對象，操縱企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)結(jié)構(gòu)。2、企業(yè)財務(wù)治理制度設(shè)計的原則企業(yè)在內(nèi)部操縱基礎(chǔ)上進行的財務(wù)治理制度建設(shè)，須遵循以下原則：（1）合法性原則企業(yè)建立財務(wù)治理制度，必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)治理制度。企業(yè)財務(wù)通則和國家公布的企業(yè)財務(wù)會計制度等是國家進行宏觀財務(wù)治理的財務(wù)法規(guī)，是企業(yè)財務(wù)活動必須遵循的原則規(guī)范。制定企業(yè)財務(wù)治理制度，必須依據(jù)并遵循企業(yè)財務(wù)通則和國家頒布的企業(yè)財務(wù)制度，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國家財務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國家財務(wù)法規(guī)的有效實施。（2）整

39、體性原則企業(yè)的財務(wù)治理制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)操縱度相互協(xié)調(diào)。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，財務(wù)治理也必須是對全過程的治理。企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)治理制度，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的治理制度，也要建立資產(chǎn)、吸入和費用等治理制度，同時對屬于微觀財務(wù)治理范圍而在國家財務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系、財務(wù)治理體制以及相關(guān)的職責分工等，均應(yīng)做出規(guī)范，確保企業(yè)財務(wù)活動有序運行。（3）針對性原則財務(wù)治理制度的建立要依照企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯誤的細

40、節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)操縱度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效操縱，以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。不同的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式不盡相同，其財務(wù)活動的方式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定財務(wù)治理制度，既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定，也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點和治理要求，具備較強的可操作性。特不是國家賦予的理財自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在財務(wù)治理方法中具體化，凡是可由企業(yè)進行選擇的財務(wù)事項，企業(yè)應(yīng)依照國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合事實上際情況做出具體規(guī)定。（4）一貫性原則企業(yè)的財務(wù)治理制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。企業(yè)在制定財務(wù)治理制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計

41、工作的嚴肅性。（5）適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)治理制度應(yīng)依照企業(yè)差不多變化的情況、財務(wù)會計專業(yè)的進展、及社會進展狀況，及時補充企業(yè)的財務(wù)治理制度。適應(yīng)性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財務(wù)治理制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟進展，產(chǎn)業(yè)的進展和對企業(yè)競爭機制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、進展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)治理制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向推進。（6）經(jīng)濟性原則企業(yè)的財務(wù)治理制度建立，還要考慮成本效益原則。在實際運用過程中，從經(jīng)濟角度看應(yīng)該是合理的。一項制度的制定是為

42、操縱企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并最終落實到提高企業(yè)治理水平及增加效益上，若違背了那個觀點，就變得得不償失。（7）適用性和進展性原則企業(yè)財務(wù)治理制度還應(yīng)便于各部門、各職員實際運用，也確實是講：企業(yè)財務(wù)制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務(wù)治理制度的一個關(guān)鍵點。企業(yè)內(nèi)操縱度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。此外，制定企業(yè)財務(wù)制度，也要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的進展，緊密洞察競爭者的動向，制定出具有進展性或以后著眼點的規(guī)章制度。3、財務(wù)治理制度設(shè)計的步驟和要點（1）企業(yè)財務(wù)治理制度設(shè)計的步驟企業(yè)財務(wù)治理制度設(shè)計的步驟包括：預(yù)備、調(diào)查、設(shè)計、試行、定稿、公布和溝通。其流程示意

43、圖如下：財務(wù)治理制度設(shè)計流程示意圖財務(wù)治理制度設(shè)計預(yù)備時期的要緊工作有：確定制度設(shè)計范圍，落實設(shè)計人員，安排進度。調(diào)查時期的要緊工作有：企業(yè)內(nèi)外差不多情況調(diào)查，企業(yè)財務(wù)制度現(xiàn)狀及實施情況調(diào)查，各類要緊業(yè)務(wù)財務(wù)處理程序的調(diào)查等。設(shè)計時期的要緊工作有：確定制度設(shè)計方案，并按設(shè)計分工展開工作。試行時期的要緊任務(wù)是：通過一段時刻的試行，檢查制度的可行性與有效性；并把執(zhí)行的結(jié)果反饋到財務(wù)治理制度流程設(shè)計前期的各個時期。定稿時期的要緊任務(wù)是：把前期試運行的結(jié)果定稿。公布和溝通時期的要緊任務(wù)是：把財務(wù)治理制度以企業(yè)治理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務(wù)制度公布后應(yīng)依照治理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對職員

44、開展培訓(xùn)。培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達治理高層對財務(wù)制度的支持與制度實施的堅決性。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)治理制度體系，各項制度的內(nèi)容、對各崗位職員的要求，以及制度實施中應(yīng)注意的問題。（2）企業(yè)財務(wù)治理制度設(shè)計的要點企業(yè)的財務(wù)治理制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標，要達到對經(jīng)營活動的控制，必須使財務(wù)治理制度對每個環(huán)節(jié)進行操縱，操縱好各個要點。實行企業(yè)財務(wù)部門操縱要實現(xiàn)以下要點：明確治理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責分工，權(quán)力分離，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計并使用適當?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對，包括外部和內(nèi)部審計等。三

45、、企業(yè)財務(wù)治理制度的差不多內(nèi)容企業(yè)財務(wù)治理制度有：財會稽核制度、財務(wù)組織制度、全面預(yù)算制度、財務(wù)分析制度、內(nèi)部操縱制度和統(tǒng)計核算制度等，而內(nèi)部操縱制度和統(tǒng)計核算制度要圍繞的中心是采購、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)財務(wù)治理各制度之間關(guān)系和流程示意圖如下：企業(yè)財務(wù)治理制度關(guān)系示意圖下邊對各財務(wù)治理制度進行簡要分析和介紹：1、財務(wù)稽核制度（1）制度設(shè)立的目的財務(wù)稽核制度建立的總體目的是：明確公司開展財會稽核工作，并建立相應(yīng)的財會稽核組織和稽核體系，使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。（2）財務(wù)稽核工作的總體任務(wù)財務(wù)稽核工作包括兩方面的內(nèi)容：一方面是稽核組織的建立，另一方面是稽核程序的建立。通過建立獨立于財務(wù)部

46、門之外的稽核組織，制定科學(xué)的財會稽核程序，使企業(yè)的資金流向更加合理和順暢；另外以財務(wù)部門的職責為基準，對財務(wù)部門的運作過程及工作成果進行稽核，能起到督促財務(wù)部門更好發(fā)揮專業(yè)職能的作用。稽核組織在企業(yè)具體表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)涉及的上下級關(guān)聯(lián)人員。稽核程序在企業(yè)表現(xiàn)為會計內(nèi)部稽核及其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的核查。會計法規(guī)定：會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度。內(nèi)部會計稽核是會計機構(gòu)本身對會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。其要緊內(nèi)容是：稽核工作的具體分工，稽核工作的職責、權(quán)限，審計會計憑證、復(fù)核會計帳簿和會計

47、報表。內(nèi)部審計與內(nèi)部稽核應(yīng)該合理分工、配合辦理，幸免重復(fù)檢查。2、財務(wù)組織制度（1）制度設(shè)立的目的財務(wù)組織制度設(shè)立的目的是：明確公司財務(wù)部門的職能和職權(quán)，并為財務(wù)部的有效運行、協(xié)助完成其職能目標設(shè)立合適的組織和人員配置。（2）財務(wù)組織制度的內(nèi)容財務(wù)組織制度的要緊內(nèi)容有：明確財務(wù)部職能和職權(quán)，明確財務(wù)部經(jīng)理的要緊職責，明確財務(wù)部的組織架構(gòu)和流程，明確財務(wù)部各個崗位的職責和財務(wù)人員任職資格，明確財會人員交接的有關(guān)規(guī)則。財務(wù)組織制度具體有：財務(wù)治理分級負責制；會計核算組織形式；會計人員崗位責任制；內(nèi)部會計人員治理方法（含會計工作崗位輪換治理方法、會計人員委派治理方法等）；對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會規(guī)章

48、制度事項的處罰規(guī)定等。財務(wù)會計人員分工應(yīng)遵照合理的業(yè)務(wù)流程，注重效率。財務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程和人員職責示意圖如下：財務(wù)部門業(yè)務(wù)流程和人員職責示意圖 3、全面預(yù)算治理制度（1）制度設(shè)立的目的全面預(yù)算設(shè)立的要緊目的是：規(guī)范公司全面預(yù)算的運作體系，明確以財務(wù)部為主的公司各部門在全面預(yù)算治理活動中的職責分工。（2）全面預(yù)算工作的總體任務(wù)通過圍繞資金收支兩條線，對以后經(jīng)營活動進行打算與操縱，將公司的各項經(jīng)濟行為納入以市場為導(dǎo)向、低成本操縱的治理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步操縱，充分發(fā)揮財務(wù)部門在公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。（3）全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點? 全面預(yù)算的編制

49、方法全面預(yù)算編制方法分類有：按固定預(yù)算與彈性預(yù)算進行分類；按增量預(yù)算與零基預(yù)算進行分類；按定期預(yù)算與滾動預(yù)算進行分類。? 全面預(yù)算的優(yōu)缺點全面預(yù)算治理的優(yōu)點：能夠驅(qū)動企業(yè)目標的確定與打算的編制；為業(yè)績評價提供標準；有助于操縱企業(yè)日常經(jīng)營活動；有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項目；有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào)；總之,全面預(yù)確實是堅持不懈地降低成本的重要工具。全面預(yù)算治理的缺點：預(yù)算應(yīng)只起到框架作用，但治理者往往不能認識到這一點，當形勢差不多發(fā)生變化的時候仍然墨守成規(guī)，不能適時調(diào)整預(yù)算；而且編制預(yù)算專門費時刻；預(yù)算還可能限制企業(yè)創(chuàng)新，因為假如只顧執(zhí)行預(yù)算，就沒有資金為那些未預(yù)見到的機會做預(yù)備；還有，治理者可

50、能將目標定得過低，以便超過目標；預(yù)算可能會懲處那些目標定得專門高，但功虧一簣的治理者。（4）摩托羅拉的全面預(yù)算體系下面以摩托羅拉的預(yù)算為例，講明全面預(yù)算的構(gòu)成。摩托羅拉的全面預(yù)算體系分為：業(yè)務(wù)預(yù)算，即與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實質(zhì)性差不多活動的預(yù)算；資本支出預(yù)算，即企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱專門決策預(yù)算；財務(wù)預(yù)算，即反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)可能財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱。其流程示意圖如下：摩托羅拉全面預(yù)算體系4、內(nèi)部財務(wù)操縱制度（1）制度設(shè)計的目的明確公司財務(wù)部門對公司經(jīng)營中要緊業(yè)務(wù)活動的財務(wù)操縱職能，界定財務(wù)部門在這些業(yè)務(wù)活動過程中的操縱環(huán)節(jié)、以及采取

51、的操縱手段與方法，從而加強公司的財務(wù)收支治理。（2）內(nèi)部財務(wù)操縱的任務(wù)和方法? 內(nèi)部財務(wù)操縱要緊任務(wù)通過在公司經(jīng)營的要緊業(yè)務(wù)活動過程中建立有效的財務(wù)操縱體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務(wù)活動的財務(wù)性治理，充分發(fā)揮財務(wù)部的監(jiān)督職能作用。? 內(nèi)部財務(wù)操縱的方法內(nèi)部財務(wù)操縱的方法有職務(wù)分工操縱法，即各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工，不相容職務(wù)應(yīng)嚴格分工；授權(quán)批準操縱法，即一般授權(quán)與專門授權(quán)分開，授權(quán)代理人制度；業(yè)務(wù)記錄操縱法，即原始記錄、憑證傳遞、會計核算、記錄核對分人記錄和治理；人員素養(yǎng)操縱法，包括對職責、培訓(xùn)、考核、獎懲、職務(wù)輪換的各種制度。（3）內(nèi)部財務(wù)操縱的內(nèi)容和要點內(nèi)部財務(wù)操縱的要緊內(nèi)容有四部分，即

52、“采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)操縱制度流程；“銷售-收款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)操縱制度流程；“費用支出”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)操縱制度流程和現(xiàn)金治理制度。? 采購付款循環(huán)內(nèi)部操縱的要點是：采購環(huán)節(jié)上的內(nèi)部操縱制度應(yīng)使采購材料的一切活動，包括訂貨要求的提出和審批、供應(yīng)商的報價、材料和商品的驗收等，按照生產(chǎn)和銷售的要求進行。應(yīng)注意支付款項后獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)。購買環(huán)節(jié)中款項的支付應(yīng)以獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)為條件，內(nèi)部操縱制度的建立和實施應(yīng)保證一切購買活動在這一條件下進行。防止錯記和篡改實物或勞務(wù)的數(shù)量和金額，保證帳面記錄的數(shù)字與實際獲得的物品或勞務(wù)相一致。注意應(yīng)付款項記錄的真實性和合理性。企業(yè)應(yīng)依照實

53、際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，合理的記錄應(yīng)付款項的金額。合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的折扣、折讓。供應(yīng)商提供的折扣是整個買賣交易活動的一個組成部分，折扣會給企業(yè)帶來的相應(yīng)的經(jīng)濟利益。內(nèi)部操縱制度應(yīng)合理的揭示企業(yè)已享有各種折扣和折讓，合理的沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，防止有人將企業(yè)享有的折扣和折讓藏匿起來，幸免企業(yè)獲得的利益為私人占有。? 銷售收款循環(huán)內(nèi)部操縱的要點是：登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系差不多發(fā)貨給真實的顧客；現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入帳；登記入帳的銷貨數(shù)量確系差不多發(fā)貨的數(shù)量，并差不多正確開具收款帳單和登記入帳；銷貨業(yè)務(wù)的分類要正確，銷貨業(yè)務(wù)的記錄要及時，銷貨業(yè)務(wù)差不多正確地計入明細帳，并經(jīng)正確匯總。每月定期給顧客寄送對帳

54、單，由獨立人員對應(yīng)收帳款明細帳作內(nèi)部核查，將應(yīng)收賬款明細帳余額合計數(shù)與其總帳余額進行比較。? 費用支出內(nèi)部操縱的要點是：費用支出內(nèi)部操縱要緊內(nèi)容是：對企業(yè)“三費”即治理費用、財務(wù)費用和銷售費用的操縱，成本操縱單獨訂立制度，不包含在財務(wù)內(nèi)部操縱制度中。業(yè)務(wù)部門應(yīng)編制費用支出打算，通過審核批準按打算執(zhí)行。打算內(nèi)借款和打算外借款也應(yīng)該有相應(yīng)的審批流程。? 現(xiàn)金治理內(nèi)部操縱的要點是：現(xiàn)金治理制度包括：鈔票賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金保管制度和現(xiàn)金清查制度。出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和方法，確

55、定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。5、生產(chǎn)統(tǒng)計治理制度（1）制度設(shè)計的目的科學(xué)、有效地組織企業(yè)生產(chǎn)部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映企業(yè)的生產(chǎn)運作情況，并為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以及各項生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。（2）生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務(wù)以原始記錄為基礎(chǔ)，逐級匯總填報，通過建立科學(xué)的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計表單和報送體系，對公司的生產(chǎn)活動情況進行資料收集、整理和分析。6、生產(chǎn)成本核算制度（1）制度設(shè)計的目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強成本核算的準確性、精

56、確性與及時性，從而為公司的成本操縱治理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實有效的信息支持。（2）生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù)健全成本核算的基礎(chǔ)性工作，選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒?，對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產(chǎn)成本，以考核、分析成本打算的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產(chǎn)成本進行有效的操縱和治理。（3）成本核算制度的差不多概念成本治理制度的差不多概念：成本核算制度中通常將成本核算過程分為成本歸集和成本分配兩大時期。成本歸集確實是指運用一定的會計方法有組織地進行成本數(shù)據(jù)收集的過程；成本分配則是個一般性術(shù)語，包括：經(jīng)歸集的成本追溯給成本核算對象；將歸集的成本分配給成本

57、核算對象。（4）成本操縱的內(nèi)容和方法成本操縱的方法有：目標成本制度、預(yù)算制度、標準成本制度。目標成本制度通常適用于那些完全競爭性的企業(yè)，他們所生產(chǎn)產(chǎn)品的定價，通常是以市場為基礎(chǔ)的定價方法。預(yù)算制度同前面介紹的全面預(yù)算類似。成本預(yù)算制度分固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩種。固定預(yù)算以單一產(chǎn)出水平為基礎(chǔ)，且編制完成后不再作調(diào)整和替換；而彈性預(yù)算則以可能的收入和成本為基礎(chǔ)，預(yù)算做出后能夠隨打算期實際產(chǎn)出水平和產(chǎn)出預(yù)測的變化而調(diào)整。標準成本制度是指在特定業(yè)務(wù)水平下應(yīng)發(fā)生成本的可能數(shù)。企業(yè)所建立的標準成本通常是依照自身的經(jīng)驗、專家的意見確定，或采納差不多頒布的工業(yè)標準。7、財務(wù)分析制度（1）制度設(shè)計的目的制度設(shè)計的

58、目的是：規(guī)范公司財務(wù)部定期財務(wù)分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，從而切實發(fā)揮財務(wù)分析在公司經(jīng)營治理中的顯示器與決策參謀的作用。（2）財務(wù)分析工作的總體任務(wù)由公司財務(wù)部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務(wù)報表和其他財務(wù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，為改進公司財務(wù)治理工作和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供重要的財務(wù)信息。（3）財務(wù)分析的要緊內(nèi)容和方法財務(wù)分析的要緊內(nèi)容、分析區(qū)間和分析方法見下表：四、企業(yè)財務(wù)治理制度的執(zhí)行1、財務(wù)治理制度實施的組織保證財務(wù)治理制度要得到理想執(zhí)行，必須要有內(nèi)外部組織上的保證。這種組織保證具體可分為財務(wù)

59、部門外部的組織保證和組織部門內(nèi)部的組織保證。首先應(yīng)該明確財務(wù)部門在財務(wù)制度實施中的主體地位。財務(wù)部門的制度實施中心地位應(yīng)該得到公司所有部門的認可。其次，企業(yè)高層治理人員應(yīng)支持和監(jiān)督制度的實施。而且，財務(wù)部門以外的關(guān)聯(lián)部門也應(yīng)該積極配合和執(zhí)行。最后，在財務(wù)部門內(nèi)部，各項財務(wù)制度之間，在各個崗位的職責要求上，應(yīng)該協(xié)調(diào)一致。財務(wù)治理制度實施的組織保證如下圖所示：2、財務(wù)治理制度的執(zhí)行力度阻礙財務(wù)治理制度執(zhí)行力度的緣故專門多，總結(jié)起來，有以下三個方面：一是制度本身訂立的合理性和可執(zhí)行程度；二是企業(yè)從治理層到職員對制度的普遍認知和執(zhí)行決心；三是企業(yè)的考評機制和獎懲機制。要增大財務(wù)治理制度的執(zhí)行力度，從制

60、度本身的角度來看：首先要讓財務(wù)治理制度本身具有較高的可執(zhí)行性；其次財務(wù)治理制度要和企業(yè)的實際情況相符合，幸免所謂的空話大話；再者企業(yè)的各項財務(wù)治理制度之間要保持高度一致，不能有相互沖突和矛盾的地點。為了加強財務(wù)治理制度的執(zhí)行力度，下面從三個方面來講明。從企業(yè)治理層和職員的角度來看：首先，治理層應(yīng)該對制度的脈絡(luò)和方向有比較清晰的了解，而且制度公布以后，應(yīng)該對職員進行詳細的多層面培訓(xùn)，加深職員對制度的理解和認識；其次，制度執(zhí)行得如何，還應(yīng)該充分考慮到職員的素養(yǎng)和對制度執(zhí)行的積極性。為了增大制度的執(zhí)行力度，企業(yè)應(yīng)該通過各種途徑，積極提升企業(yè)職員的綜合素養(yǎng)。從對財務(wù)制度執(zhí)行的評價角度來看：企業(yè)應(yīng)該對制