7100執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測試和其他與舞弊事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)程序

1、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所RUIHUA CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS7100執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測試和其他與舞弊事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)程序執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測試和其他與舞弊事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：7100頁次：編制人：日期：財(cái)務(wù)報(bào)表截止 日/期間：復(fù)核人：日期：編制說明：1、本底稿主要記錄項(xiàng)目組執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測試和其他舞弊事項(xiàng)所執(zhí)行的審計(jì)程序，相關(guān)的要求及指引參見D30執(zhí)行記賬分錄測試和其他舞弊事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)程序。2、本底稿藍(lán)字部分為提示性內(nèi)容，項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制，并刪除藍(lán)字部分。1、分析和篩選數(shù)據(jù)記錄選擇目標(biāo)測試樣本的方法。例如：項(xiàng)目組選用了電子工具，記錄篩選測試樣本分錄時(shí)

2、所采用的標(biāo)準(zhǔn)及起點(diǎn)金額（例 如：起點(diǎn)金額、時(shí)間范圍、分錄特征等）。如果適用，可能還需記錄附加證據(jù)，比如使用 一項(xiàng)電子工具執(zhí)行數(shù)據(jù)分析程序得到的報(bào)告（或摘錄）。項(xiàng)目組在選取樣本時(shí)為了引入不可預(yù)見因素，以分錄類別進(jìn)行篩選（包括：標(biāo)準(zhǔn)，非標(biāo) 準(zhǔn)，系統(tǒng)，和人工會(huì)計(jì)分錄）或篩選記錄與關(guān)聯(lián)方之間的交易的會(huì)計(jì)分錄。2、選擇會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄進(jìn)行測試（1）影響與因舞弊而產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分錄對(duì)于與因舞弊而產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，記錄選擇目標(biāo)測試樣本時(shí)考慮這 些風(fēng)險(xiǎn)的策略。例如，如果收入確認(rèn)是一個(gè)被識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，我們可能會(huì)從整體期間內(nèi)以及在接近期 末所做的與收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

3、報(bào)告中選擇會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行測試。例如：關(guān)賬后所做的分錄或 期間結(jié)束后所做的沖銷會(huì)計(jì)分錄。（2）具有獨(dú)特特征的記賬分錄記錄項(xiàng)目組選擇會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)或獲取針對(duì)獨(dú)特或較高風(fēng)險(xiǎn)特征的不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄的 策略。7100執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測試和其他與舞弊事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)程序瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所RUIHUA CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS會(huì)計(jì)分錄所涉及的會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和復(fù)雜性記錄考慮個(gè)別特定或有較高風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)科目所做的會(huì)計(jì)分錄時(shí)的策略。會(huì)計(jì)分錄類型，包括超出正常業(yè)務(wù)過程所做的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄記錄考慮不同會(huì)計(jì)分錄類型的策略。不可預(yù)見性記錄我們?nèi)绾卧诓呗灾幸氩豢深A(yù)測性。3、執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序記錄或索引至相關(guān)工作底稿如下內(nèi)容：(1)被選做目標(biāo)測試樣本的會(huì)計(jì)分錄及其他調(diào)整分錄；(2 )針對(duì)這些目標(biāo)測試樣本所執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試程序；實(shí)質(zhì)性測試程序得出的結(jié)論；程序執(zhí)行人和復(fù)核人。(當(dāng)沒有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)能支持會(huì)計(jì)分錄時(shí)，我們應(yīng)考慮是否存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告或會(huì)計(jì)分錄 隱藏了資產(chǎn)挪用的可能性。