審計(jì)2018章節(jié)練習(xí)第06章審計(jì)工作底稿

1、第六章審計(jì)工作底稿章節(jié)練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師在審計(jì)日后對審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，不正確的是（）。A.在歸檔期間廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.對審計(jì)歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D.在完成最終審計(jì)底稿的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的2.會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)和審計(jì)結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)可以不具備的特質(zhì)是（）。A.了解與被審計(jì)所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題B.了解審計(jì)過程C.了解被審計(jì)所處的經(jīng)營環(huán)境D.在會(huì)計(jì)師長期從事審

2、計(jì)工作3.以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)都應(yīng)當(dāng)于審計(jì)工作底稿B.每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)提供C.審計(jì)工作底稿是會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)的基礎(chǔ)D.審計(jì)工作底稿能為會(huì)計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供4.在已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，不屬于會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)膬?nèi)容是（）。A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核及其復(fù)核的日期B.測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征C.審計(jì)工作的執(zhí)行及完成審計(jì)工作的日期D.審計(jì)工作的復(fù)核及復(fù)核的日期和范圍5.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的不包括（）。A.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的必

3、要性的中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)結(jié)論或B.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.編制審計(jì)工作底稿使用的文字6.下列關(guān)于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的的說法中，不正確的是（）。A.對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計(jì)進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C.無論審計(jì)質(zhì)量高還是低，都要于審計(jì)工作底稿中D.審計(jì)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍7.對于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是（）。A.多樣性B.廣泛性C.唯一性D.完整性8.以下關(guān)于識(shí)

4、別特征的說法中，不正確的是（）。A.識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)的征象或標(biāo)志B.識(shí)別特征因測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同C.對識(shí)別特征的，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況D.審計(jì)程序的性質(zhì)不會(huì)影響到識(shí)別特征9.在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，會(huì)計(jì)師對順序的銷售）。進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售，會(huì)計(jì)師的識(shí)別特征通常是（A.銷售的開具人B.銷售的C.銷售的金額D.銷售的付款人10.（會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)）。針對事項(xiàng)如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是A.如何處理識(shí)別出的信息與針對事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況有助于會(huì)計(jì)師關(guān)注這些不一致B.針對事項(xiàng)如何處理不一致的情況，有助于會(huì)計(jì)師執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)解決這些

5、不一致C.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計(jì)工作底稿，以反映審計(jì)過程D.如果項(xiàng)目組成員和被解決情況的不同意見涉及事項(xiàng)，則會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)該事項(xiàng)的11.下列各項(xiàng)中，不屬于在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性的變動(dòng)的是（）。A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿B.在審計(jì)日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)項(xiàng)并達(dá)成一致意見的審計(jì)C.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引D.在審計(jì)結(jié)果日后獲知在審計(jì)日前已對被審計(jì)的、索賠事項(xiàng)作出最終12.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是（）。A.審計(jì)和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)工作完成情況核對表C.總體審計(jì)策略D.有關(guān)控制測試工作底稿13.B會(huì)計(jì)師對乙公司 206 年度

6、財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)的日期為 207 年 2 月 15 日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為 207 年 2 月 20 日。在完成審計(jì)的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。A.207 年 5 月 5 日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B.207 年 5 月 10 日對乙公司涉訟的專利案作出最終，乙公司賠償2 000萬元。206 年 12 月 31 日，該尚在過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在 206 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.207 年 5 月 15 日，B會(huì)計(jì)師知悉乙公司 206 年 12 月 31 日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)的舞弊行

7、為D.207 年 5 月 20 日，乙公司收回一筆 205 年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為 1000 萬元14.下列關(guān)于對審計(jì)工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是（）。A.在完成最終審計(jì)的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿B.在審計(jì)日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C.如果會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則可以不保存審計(jì)工作底稿D.即使會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿的歸檔期限作出限制15.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為

8、外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）。A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)?，作為出具審?jì)的基礎(chǔ)B.為證明會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供C.便于會(huì)計(jì)師按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查D.作為評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)2.會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿除了主要目的外，還可以實(shí)現(xiàn)其他目的，下列有關(guān)其他目的的說法正確的有（）。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生影響

9、的事項(xiàng)的C.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況D.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任3.會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)清楚地了解（）。A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果B.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.審計(jì)中遇到的事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的職業(yè)判斷D.獲取的審計(jì)4.會(huì)計(jì)師對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，其目的有（）。A.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性C.防止改動(dòng)審計(jì)工作底稿D.會(huì)計(jì)師項(xiàng)目組成員以外的人接觸

10、審計(jì)工作底稿5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，只要保存完整，不必考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔時(shí)，不需要單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿6.審計(jì)工作底稿可能包括的內(nèi)容有（）。A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃B.重復(fù)的文件C.分析表和問題備忘錄D.被審計(jì)文件的摘要或復(fù)印件7.審計(jì)工作底稿通常包括的

11、內(nèi)容有（）。A.詢證函回函B.管理C.與被審計(jì)的溝通文件D.項(xiàng)目組的會(huì)議8.通常，會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素可能有（）。A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.審計(jì)過程C.審計(jì)結(jié)論D.編制者及其編制日期9.在編制事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于事項(xiàng)的有（）。A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對錯(cuò)B.超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易C.導(dǎo)致會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致會(huì)計(jì)師出具非無保留意見審計(jì)的事項(xiàng)10.如果識(shí)別出的信息與針對某事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)如何處理識(shí)別出的信息與針對事項(xiàng)得出的結(jié)

12、論不一致的情況B.如何解決不一致的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計(jì)工作底稿C.如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則會(huì)計(jì)師無須保留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則會(huì)計(jì)師無須保留這些初步的判斷意見11.在審計(jì)過程時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意的幾個(gè)重點(diǎn)方面包括（）。A.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征B.事項(xiàng)及相關(guān)職業(yè)判斷C.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明D.針對事項(xiàng)如何處理不一致的情況12.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是指會(huì)計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)，

13、以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的B.審計(jì)是審計(jì)工作底稿的載體C.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)的基礎(chǔ)D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程13.在審計(jì)工作底稿歸檔后，會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)在審計(jì)工）。作底稿中的事項(xiàng)包括（A.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由B.修改或增加審計(jì)工作底稿的C.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間D.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和14.如果 207 年 4 月 20 日完成 X 公司 206 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并出具審計(jì)，則下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為 207 年 4 月 21 日至 207 年 6 月 19 日B.在審計(jì)

14、工作底稿的歸檔期間，不得刪除任何審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿應(yīng)從 207 年 4 月 20 日起至少保管 10 年D.審計(jì)工作底稿應(yīng)從 207 年 6 月 19 日起至少保管 10 年三、簡答題1.甲公司系 ABC 會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶，ABC 會(huì)計(jì)師委托 B會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，B底稿相關(guān)的事項(xiàng)的處理或觀點(diǎn)如下：會(huì)計(jì)師對與審計(jì)工作（1）被審計(jì)認(rèn)為 B會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤表很準(zhǔn)確，將其作為調(diào)整賬面的依據(jù)。（2）為了便于復(fù)核，B會(huì)計(jì)師將以電子形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔。同時(shí)為了遵循師刪

15、除了電子形式的審計(jì)工作底稿。原則，B會(huì)計(jì)（3）B會(huì)計(jì)師認(rèn)為問題備忘錄和核對表只是審計(jì)過程中一些匯總和分析，并不能審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性，因而不屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。（4）B會(huì)計(jì)師認(rèn)為某事項(xiàng)涉及事項(xiàng)和職業(yè)判斷，為避免誤解會(huì)計(jì)師的專業(yè)性，未將其納入審計(jì)工作底稿。（5）B會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)在審計(jì)工作底稿的每一頁上審計(jì)工作的執(zhí)行和復(fù)核并注明日期。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)B會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確。如不正確，請簡明理由。2.A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，A會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：（1）在歸整審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師刪除了關(guān)于存貨減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底

16、稿的初稿。（2）甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理 H 雖然沒有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為H 屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)。（3）為了明確責(zé)任，審計(jì)工作底稿的編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明日期。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)工作底稿數(shù)量特別大、性質(zhì)多，編制者和復(fù)核者可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁上簽名并注明日期。（4）如果針對甲公司在 2016 年度承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也承接了甲公司的控制審計(jì)業(yè)務(wù)，如果兩項(xiàng)業(yè)務(wù)日不同，應(yīng)于較晚的業(yè)務(wù)日起至少保存十年。（5）A會(huì)計(jì)師認(rèn)為業(yè)務(wù)約定書是雙方簽訂的，故未將其納入審計(jì)工作底稿。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)明理由。A

17、會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡3.A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）由于在審計(jì)過程中識(shí)別出錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A會(huì)計(jì)師重新評估并修重新評估的重要改了重要性，并將性的工作底稿。計(jì)劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以（2）對于詢問被審計(jì)特定的程序，A會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以被詢問人的作為識(shí)別特征。（3）審計(jì)日期為 2017 年 4 月 18 日。A會(huì)計(jì)師于 2017 年 4 月 20 日將審計(jì)提交給甲公司管理層，并于 2017 年 6 月 19 日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。（4）在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，A會(huì)計(jì)

18、師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)歸整工作核對表。（5）A審計(jì)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份中的回函傳真件。詢證函回函原件，于是替換了要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)明理由。A會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡與一、單項(xiàng)選擇題1.【】C【】如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng) A）；（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（3）對審計(jì)歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可（選項(xiàng) B）；（4在審計(jì)日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行并達(dá)成一致意見的審計(jì)。歸檔期間收到的詢證函回函

19、不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，因?yàn)橹皩?shí)施的替代程序也是有效程序，選項(xiàng) C 不正確。2.【】D【】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)，是指會(huì)計(jì)師或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的：（l）審計(jì)過程；（2）相關(guān)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）被審計(jì)所處的經(jīng)營環(huán)境；（4）與被審計(jì)所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。3.【】B【】選項(xiàng) B 不正確：有些工作底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)提供直接。例如，與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)。4.【】A【】并不是所有的審計(jì)項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核及復(fù)核的日期，所以選

20、項(xiàng) A 不是應(yīng)當(dāng)?shù)膬?nèi)容。5.【】D【】確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要有：（1）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識(shí)別出的（4）已獲取審計(jì)的重要程度；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)的中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具。6.【】C【】會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)，有些審計(jì)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，選項(xiàng)C 不正確。會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)進(jìn)行有選擇性的7.【】C【】對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)

21、C 正確。8.【】D【】識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會(huì)影響到識(shí)別特征，選項(xiàng) D 不正確。9.【】B【】銷售的一般具有唯一性，選項(xiàng)B 正確。10.【】C【】對如何解決不一致的要求并不意味著會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。11.【】D【】在審計(jì)日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng) D 不屬于事務(wù)性的變動(dòng)。12.【】B【】選項(xiàng) A 屬于溝通和相關(guān)的工作底稿；選項(xiàng) C 屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作底稿；選項(xiàng) D 屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的工作底稿。13.【】C【】選項(xiàng) AD，屬于在審計(jì)

22、日后發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于審計(jì)年度的期后事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師無需實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，因此無需變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng) B，雖然該發(fā)生在 206 年，但乙公司已對其作出充分披露，且由于該在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后結(jié)案，注冊會(huì)計(jì)師無需實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，因此無需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。14.【】D【】審計(jì)工作底稿歸檔后，如果有需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形，那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計(jì)工作底稿，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；如果是一項(xiàng)事務(wù)性工作，會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿保存至少 10 年，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。15.【】

23、A【】完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)日后 60 天內(nèi)，如果會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60 天內(nèi)。二、多項(xiàng)選擇題1.【】ABC【】會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，是評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng) D 不正確。其余三個(gè)選項(xiàng)均屬于編制審計(jì)工作底稿的目的。2.【】ABCD【】會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿的其他目的除了以上四點(diǎn)外，還包括便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查、便于機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)或其他相關(guān)要求，對會(huì)計(jì)師實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。3.【】ABCD【】會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)

24、驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B）；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)（選項(xiàng) A、D）；（3）審計(jì)中遇到的事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的職業(yè)判斷（選項(xiàng) C）。4.【】ABC【】設(shè)計(jì)和實(shí)施的適當(dāng)控制應(yīng)可以允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)的為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。5.【】AB【】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；在實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，

25、轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。6.【】ACD【】審計(jì)工作底稿通常不包括重復(fù)的文件，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。7.【】ABCD【】四個(gè)選項(xiàng)均正確。8.【】ABCD【】四個(gè)選項(xiàng)均正確，除了四個(gè)選項(xiàng)外，審計(jì)工作底稿的要素還可能包括審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明，索引號(hào)及，復(fù)核者及復(fù)核日期，其他應(yīng)說明事項(xiàng)。9.【】ABCD【】事項(xiàng)通常包括：（l）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在采取的應(yīng)對措施；（3）導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)

26、程序的情形；（4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)的事項(xiàng)。10.【】ACD【如何處理識(shí)別出的信息與針對事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的，但是，對如何解決這些不一致的的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。要求并不意味著會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代11.【】ABD【】審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明屬于審計(jì)工作底稿的要素，并不屬于審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)特別注意的重點(diǎn)方面，選項(xiàng)C 不正確。12.【】ACD【】審計(jì)工作底稿是審計(jì)的載體，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤。13.【】ABCD【】變動(dòng)審計(jì)工作底稿的要求：（1）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和，以及復(fù)核的時(shí)間和；（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的理由。14.【】AC【】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)日后 60 天內(nèi)，所以審計(jì)工作底稿的