會計學(xué)原理(第四版)第十一章會計賬簿_第1頁
會計學(xué)原理(第四版)第十一章會計賬簿_第2頁
會計學(xué)原理(第四版)第十一章會計賬簿_第3頁
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文檔簡介

1、會計學(xué)原理(第四版)Accounting Principles第十一章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查第四節(jié) 會計賬簿的更換與保管第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 一、會計賬簿的意義 二、會計賬簿的種類第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的意義會計賬簿簡稱賬簿,是按照會計科目開設(shè)賬戶、賬頁,用來序時地、分類地登記一定時期全部交易或事項的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的一種重要的方法 ,是會計核算工作的一個重要環(huán)節(jié),對加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有十分重要的意義。可以概括如下:第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的意義第一,通過登記賬簿,把分散

2、的核算資料系統(tǒng)化,全面、完整地反映資金增減變動情況,為經(jīng)濟(jì)管理提供總括和明細(xì)的核算指標(biāo),監(jiān)督各項財產(chǎn)的妥善保管,促進(jìn)資金的合理使用。第二,賬簿提供的核算資料是進(jìn)行成本計算和財務(wù)會計報告編制的依據(jù)。第三,利用賬簿所提供的核算資料,可以開展會計分析和會計檢查。 二、會計賬簿的種類(一)按用途分類:序時賬簿分類賬簿備查賬簿(二)按用途分類訂本賬簿活頁賬簿卡片賬簿 第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類庫存現(xiàn)金日記賬:必須采用訂本賬簿銀行存款日記賬:必須采用訂本賬簿總分類賬:一般大都采用訂本賬簿明細(xì)分類賬:主要采用活頁賬簿。但是,實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬,如固定資產(chǎn)卡片賬等,適宜采用卡片賬簿。第一節(jié) 會

3、計賬簿的意義和種類第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬 一、會計賬簿的設(shè)置原則 二、會計賬簿的基本構(gòu)成內(nèi)容 三、會計賬簿的登記規(guī)則 四、會計賬簿的設(shè)置和登記方法 五、更正錯賬的方法 六、結(jié)賬第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬 一、會計賬簿的設(shè)置原則設(shè)置賬簿應(yīng)當(dāng)遵循下列基本原則或要求:第一,按照有關(guān)會計規(guī)范的規(guī)定設(shè)置賬簿,賬簿記錄的內(nèi)容要與事先規(guī)定的會計科目反映的內(nèi)容一致。第二,確保全面、系統(tǒng)地核算各項交易或事項,為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的會計核算資料。第三,有利于提高工作效率,降低核算成本。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬二、會計賬簿的基本構(gòu)成內(nèi)容1封面。封面上應(yīng)當(dāng)寫明賬簿名稱和記賬單位名稱。

4、2 扉頁。扉頁一般應(yīng)當(dāng)填列賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次,賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表及簽章,賬戶目錄。3 賬頁。賬頁均應(yīng)具備下列基本內(nèi)容:賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄,、總頁次和分戶頁次。 三、會計賬簿的登記規(guī)則(一)賬簿啟用的規(guī)則啟用會計賬簿時,應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。啟用會計賬簿時,應(yīng)在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附賬簿啟用及交接記錄表。訂本式賬簿應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù);活頁式賬頁,應(yīng)按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊。啟用賬簿時應(yīng)在右上角粘貼印花稅票,并劃線注銷。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬(二)賬簿登記的規(guī)則1.必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù),及

5、時、準(zhǔn)確、清楚地登記各種賬簿。賬簿中記錄的各項內(nèi)容必須與憑證一致。登記完畢,應(yīng)在記賬憑證上簽名或者蓋章,并劃“”或注明所記賬簿頁次,表示已記賬,避免重記或漏記。2.必須使用藍(lán)、黑墨水書寫,不能使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆記賬。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬(二)賬簿登記的規(guī)則3.下列情況,可以用紅色墨水記賬:(1)按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù);(3)在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;(4)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬(二)賬簿

6、登記的規(guī)則4. 年度開始時,應(yīng)將日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬各種賬戶上年年終余額轉(zhuǎn)記到新賬簿各有關(guān)賬戶的第一行余額欄,并于“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬(二)賬簿登記的規(guī)則5.總分類賬和明細(xì)分類賬中,應(yīng)在首頁注明賬戶名稱和頁次,必須按編寫的頁次逐頁逐行連續(xù)登記,不得隔頁、跳行,更不得撕毀或抽換賬頁。如發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)將空行、空頁劃對角斜紅線注銷,或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬(二)賬簿登記的規(guī)則6.一張賬頁記滿需要在次頁接記時,應(yīng)結(jié)出本頁的發(fā)生額及余額,將其寫在本頁最后

7、一行和次頁第一行的有關(guān)金額欄內(nèi),并在“摘要”欄內(nèi)分別寫明“轉(zhuǎn)下頁”、“承前頁”字樣。7.對于有余額的賬戶,結(jié)出余額時,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”;沒有余額的賬戶,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字,在“余額”欄內(nèi)用“0”表示。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬(二)賬簿登記的規(guī)則8. 記賬時書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。數(shù)字不要連寫,不能寫滿格,一般應(yīng)占格的1/3至1/2。嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。9.實(shí)行會計電算化的單位,總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的,在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 第二節(jié) 會計

8、賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬四、會計賬簿的設(shè)置和登記方法 (一)日記賬的設(shè)置和登記方法1.專用日記賬的設(shè)置和登記 在實(shí)際工作中,常用的日記賬是專用日記賬。專用日記賬是按照交易或事項發(fā)生和完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的訂本式賬簿。專用日記賬主要包括庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬四、會計賬簿的設(shè)置和登記方法 (一)日記賬的設(shè)置和登記方法1.專用日記賬的設(shè)置和登記 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬:賬頁格式:一般大都采用“三欄式”登記人員:出納人員 登記依據(jù):審核后的收款憑證、付款憑證 登記方法:逐日逐筆登記,做到“日清月結(jié)”第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬四、

9、會計賬簿的設(shè)置和登記方法 (一)日記賬的設(shè)置和登記方法2.通用日記賬的設(shè)置和登記 通用日記賬是根據(jù)全部交易或事項發(fā)生的順序,逐日逐項編制會計分錄,用來登記企業(yè)單位全部交易或事項會計分錄的日記賬。為了避免核算工作重復(fù),通用日記賬往往根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證直接登記。在這種情況下,不再填制記賬憑證。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬四、會計賬簿的設(shè)置和登記方法 (二)總分類賬的設(shè)置和登記方法總分類賬是按照總分類賬戶設(shè)置并登記的賬簿,多為訂本式??偡诸愘~登記的依據(jù)和方法,主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記,也可以通過一定的匯總方式,先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或

10、匯總記賬憑證,再據(jù)以登記。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬四、會計賬簿的設(shè)置和登記方法 (三)明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法明細(xì)賬的格式多種多樣,常用的主要有三種:三欄式明細(xì)賬 、數(shù)量金額式明細(xì)賬 、多欄式明細(xì)賬 。 各種明細(xì)分類賬一般應(yīng)根據(jù)記賬憑證或原始憑證、匯總原始憑證逐日逐筆登記。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬五、更正錯賬的方法更正錯賬的方法主要有:劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。 (一)劃線更正法在結(jié)賬日前,若發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字存在錯誤,但記賬憑證并無錯誤,即可采用該方法更正。更正方法:將錯誤文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷,在其上方用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的

11、上方空白位置,并由更正人員在更正處加蓋名章。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬五、更正錯賬的方法(二)紅字更正法紅字更正法分為兩種:全額沖銷法、差額沖銷法。1.紅字全額沖銷法 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯誤是由于記賬憑證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤而引起的,應(yīng)該采用紅字全額沖銷法更正。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬五、更正錯賬的方法(二)紅字更正法1.紅字全額沖銷法 更正方法:先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證相同內(nèi)容的記賬憑證,但在“摘要”欄中應(yīng)寫明“沖銷錯賬”以及錯誤憑證的號數(shù)和日期;然后據(jù)以登記入賬,用來沖銷賬簿記錄中原記的錯誤記錄;最后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證,在“摘要”欄中寫明“更正

12、錯誤”以及沖賬憑證的號數(shù)和日期,并據(jù)以登記入賬。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬五、更正錯賬的方法(二)紅字更正法2.紅字差額沖銷法 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯誤是由于記賬憑證所列金額大于應(yīng)記金額而引起的,而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目沒有錯誤,則應(yīng)當(dāng)采用紅字差額沖銷法予以更正。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬五、更正錯賬的方法(二)紅字更正法2.紅字差額沖銷法 更正方法:用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證,但其金額則用紅字填列多記的金額,并在“摘要”欄中寫明“沖銷多記金額”以及原錯誤記賬憑證的號數(shù)和日期。然后將這一記賬憑證登記入賬,即可將原來多記的金額沖銷,更正為正確的金

13、額。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬五、更正錯賬的方法(三)補(bǔ)充登記法記賬以后,若發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿所記金額小于應(yīng)記金額,而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和記賬方向均無錯誤,則應(yīng)當(dāng)采用補(bǔ)充登記法予以更正。 更正方法:將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑證,在“摘要”欄內(nèi)寫明:“補(bǔ)記某月某日第號記賬憑證少記金額”,并據(jù)以入賬,以補(bǔ)記少記的金額,反映正確金額。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬六、結(jié)賬結(jié)賬是在期末(月末、季末、年末)將當(dāng)期應(yīng)記的交易或事項全部登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)算、登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的記賬工作。結(jié)賬工作的內(nèi)容和程序主要包括

14、以下幾個方面: 1.結(jié)賬前,首先要查明這個時期所發(fā)生的交易或事項是否已全部記入有關(guān)賬簿。2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證記入有關(guān)賬戶,結(jié)清轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),調(diào)整賬戶記錄。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬六、結(jié)賬3.在本期全部交易或事項登記入賬的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)結(jié)算和登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬,以及總分類賬和明細(xì)分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。年度終了,應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 結(jié)賬工作分為月結(jié)、季結(jié)、半年結(jié)和年結(jié)四種。結(jié)賬的具體方法如表11-14所示。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查 一、對賬 二、財產(chǎn)清查第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查一、對賬所謂對賬就是指核對賬目,是對

15、賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對的工作。對賬工作的主要內(nèi)容:賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。(一)賬證核對賬證核對,是指將各種賬簿的記錄與有關(guān)記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對,做到賬證相符。這種核對,一般是在日常編制會計憑證和記賬過程中進(jìn)行 。第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查一、對賬(二)賬賬核對賬賬核對是將各種賬簿之間有關(guān)的金額進(jìn)行核對,做到賬賬相符。其具體核對內(nèi)容主要包括:1.總賬“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的期末余額,分別與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對。2.總賬賬戶的期末余額與其所屬明細(xì)賬戶的期末余額之和核對。一、對賬(二)賬賬核對3.會計部門設(shè)置的各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬(例如原材料明細(xì)賬

16、)的期末余額,與財產(chǎn)物資的保管部門(例如倉庫、總務(wù)部門)和使用部門(例如各車間、行政管理部門)相應(yīng)的財產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額核對。4.總賬各賬戶期末的借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。 第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查一、對賬(三)賬實(shí)核對賬實(shí)核對是將各種財產(chǎn)賬面余額與實(shí)存數(shù)額或?qū)嶋H余額進(jìn)行核對,做到賬實(shí)相符。賬實(shí)核對的主要內(nèi)容包括:1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相互核對;2.銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目相互核對;第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查一、對賬(三)賬實(shí)核對3.各種實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)分類賬賬面余額與實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)相互核對;4.各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人的賬

17、目相互核對。第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查二、財產(chǎn)清查(一)財產(chǎn)清查的含義在實(shí)際工作中,各項財產(chǎn)賬、存常有不完全一致的情況:在收發(fā)各項財產(chǎn)時,由于錯收、錯付、計量檢驗(yàn)不準(zhǔn)等而發(fā)生品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯;某些實(shí)物資產(chǎn)在保管過程中發(fā)生了自然損耗或升溢;因管理不善或工作人員失職而發(fā)生財產(chǎn)殘損霉變和短缺;因非常災(zāi)害造成財產(chǎn)損失;由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊等而發(fā)生財產(chǎn)損失;會計記賬工作中出現(xiàn)漏記、錯記或計算錯誤等。 第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查二、財產(chǎn)清查(一)財產(chǎn)清查的含義所謂財產(chǎn)清查,就是在對賬過程中借助特定的方法,確定相關(guān)財產(chǎn)在一定日期的實(shí)存數(shù)并進(jìn)行賬實(shí)對比的一種對賬手段,它屬于會計核算方法中登記會計賬

18、簿這一專門方法的范疇。根據(jù)對賬工作的需要,財產(chǎn)清查所要清查的財產(chǎn)主要是貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)。第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(二)財產(chǎn)清查的作用第一,可以保證會計核算資料的真實(shí)可靠,有利于保證會計信息的質(zhì)量。 第二,有利于保證各項財產(chǎn)的安全完整和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。 第三,可以促進(jìn)經(jīng)營管理水平的提高。 此外,財產(chǎn)清查是進(jìn)行資產(chǎn)評估的一項基礎(chǔ)性工作,它對于正確地進(jìn)行資產(chǎn)評估有著重要的作用。 第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(三)財產(chǎn)清查的種類1按清查的對象和范圍分類(1)全面清查(2)局部清查2按清查的時間分類(1)定期清查(2)不定期清查第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(四)財產(chǎn)清查的一般程序準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和

19、總結(jié)階段 (五)財產(chǎn)清查的方法1.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 (1)財產(chǎn)物資盤存制度財產(chǎn)物資盤存制度也就是確定實(shí)物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)的方法, 也稱為存貨盤存制度。財產(chǎn)物資盤存制度分為“永續(xù)盤存制”和“實(shí)地盤存制”兩種。第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(四)財產(chǎn)清查的一般程序準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和總結(jié)階段 (五)財產(chǎn)清查的方法1.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 (1)財產(chǎn)物資盤存制度財產(chǎn)物資盤存制度也就是確定實(shí)物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)的方法, 也稱為存貨盤存制度。財產(chǎn)物資盤存制度分為“永續(xù)盤存制”和“實(shí)地盤存制”兩種。第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(五)財產(chǎn)清查的方法1.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 (1)財產(chǎn)物資盤存制度永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制

20、,就是平時對實(shí)物資產(chǎn)的增加和減少都要根據(jù)相應(yīng)的會計憑證在賬簿中連續(xù)進(jìn)行登記,并隨時結(jié)出賬面余額的一種管理制度。采用這種制度,期末賬面結(jié)存數(shù)的確定方法為:期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(五)財產(chǎn)清查的方法1.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 (1)財產(chǎn)物資盤存制度永續(xù)盤存制采用永續(xù)盤存制,其手續(xù)嚴(yán)密,有利于加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)的管理,并可通過賬簿記錄及時反映和隨時了解實(shí)物資產(chǎn)的增減變化及結(jié)存情況。但是,其日常的核算工作量較大,并有可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。在實(shí)際工作中,除少數(shù)特殊情況外,一般都應(yīng)采用永續(xù)盤存制。 第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(五)財產(chǎn)清查的方法1.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 (

21、1)財產(chǎn)物資盤存制度實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制就是平時只在賬簿中登記實(shí)物資產(chǎn)的增加數(shù),不登記減少數(shù),也不結(jié)計賬面余額,期末通過實(shí)地盤點(diǎn)確定實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)存數(shù),并將這一實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù),然后據(jù)以倒擠本期減少數(shù),再據(jù)以登記賬簿的一種管理制度。本期減少數(shù)的倒擠方法為:本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末結(jié)存數(shù) 第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(五)財產(chǎn)清查的方法1.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 (1)財產(chǎn)物資盤存制度實(shí)地盤存制采用實(shí)地盤存制,其日常核算工作較為簡單,但由于手續(xù)不嚴(yán)密,賬簿記錄不完整,故難以發(fā)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)管理中存在的問題,據(jù)以確定的本期減少數(shù)不一定符合客觀實(shí)際。因此,非特殊原因,一般不宜采用實(shí)地盤存制。 第

22、三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(五)財產(chǎn)清查的方法1.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 (2)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量的清查方法大多數(shù)實(shí)物資產(chǎn)的清查采用:實(shí)地盤點(diǎn)法。對價值低、數(shù)量大而又不便于逐一盤點(diǎn)的一些實(shí)物資產(chǎn)的清查,可以在抽樣盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上采用:技術(shù)推算法。對于委托外單位加工、保管、銷售的材料、商品等實(shí)物資產(chǎn)的清查,一般采用:詢證核對的方法。 第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(五)財產(chǎn)清查的方法1.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法 (2)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量的清查方法對實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)結(jié)果(實(shí)存數(shù)量),應(yīng)逐一在“盤存單”上如實(shí)登記,作為反映財產(chǎn)清查工作結(jié)果的原始憑證。 當(dāng)某些實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)不符時,應(yīng)編制“實(shí)存賬存對比表”,以確定盤盈或盤虧的數(shù)據(jù)和原因,并作為調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。 第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(五)財產(chǎn)清查的方法2.貨幣資金的清查方法(1)庫存現(xiàn)金的清查對庫存現(xiàn)金的清查,一般是采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定其實(shí)存數(shù),然后再將其與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對,從而查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。 現(xiàn)金盤點(diǎn)完畢,應(yīng)編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”,反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù),并作為調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。 第三節(jié) 對賬和財產(chǎn)清查(五)財產(chǎn)清查的方法2.貨幣資金的清查方法(2)銀行存款的清查銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行。 未達(dá)賬項是指企業(yè)和銀行雙方之間由

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