財政總預(yù)算會計課件

1、第二部分 財政總預(yù)算會計第一節(jié) 財政總預(yù)算會計概述第二節(jié) 財政總預(yù)算會計資產(chǎn)第三節(jié) 財政總預(yù)算會計負(fù)債第四節(jié) 財政總預(yù)算會計普通預(yù)算收支第五節(jié) 財政總預(yù)算會計基金和專用基金收支第六節(jié) 財政總預(yù)算會計資金調(diào)撥收支第七節(jié) 財政總預(yù)算會計凈資產(chǎn)第八節(jié) 財政總預(yù)算會計報表/10/101財政總預(yù)算會計課件第1頁 財政總預(yù)算會計是各級政府財政機(jī)關(guān)核實、反應(yīng)和監(jiān)督政府預(yù)算（總預(yù)算）執(zhí)行情況專業(yè)會計。屬宏觀會計范圍。會計對象為政府預(yù)算資金集中和分配及其結(jié)果。 不是全部財政資金； 不是政府預(yù)算資金運動全過程。會計主體為政府，不是財政機(jī)關(guān)。 主要職責(zé)是進(jìn)行會計核實，反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行，實施會計監(jiān)督，參加預(yù)算管理，合理調(diào)

2、度資金。 第一節(jié) 財政總預(yù)算會計概述/10/102財政總預(yù)算會計課件第2頁 資產(chǎn)是一級財政掌管或控制能以貨幣計量經(jīng)濟(jì)資源。主要以貨幣資金和債權(quán)形式存在。第二節(jié) 財政總預(yù)算會計資產(chǎn) 國庫存款、其它財政存款、有價證券、在途款、暫付款、與下級往來、預(yù)撥經(jīng)費、基建撥款、財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金、待處理周轉(zhuǎn)金會計科目： 因為總預(yù)算會計不經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不直接用資金購置財產(chǎn)物資，所以，總會計不設(shè)置現(xiàn)金，材料、固定資產(chǎn)等科目。/10/103財政總預(yù)算會計課件第3頁一、財政性存款 財政性存款是財政部門代表政府所掌管財政資金，包含國庫存款及其它財政存款。 財政性存款支配權(quán)屬于同級政府財政部門，并由總預(yù)算

3、會計負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。集中資金，統(tǒng)一調(diào)度；嚴(yán)格控制存款開戶； 依據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計劃撥付資金； 轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 在存款余額內(nèi)支付，不得透支； 管理標(biāo)準(zhǔn)： /10/104財政總預(yù)算會計課件第4頁（一）國庫存款 各級總預(yù)算會計在國庫預(yù)算資金（含普通預(yù)算和基金預(yù)算）存款。 增加時：借：國庫存款 貸：相關(guān)科目降低時作相反分錄可分普通預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核實 /10/105財政總預(yù)算會計課件第5頁 各級總預(yù)算會計未列入“國庫存款”科目反應(yīng)各項財政性存款，包含：財政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政在專業(yè)銀行預(yù)算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行專用基金存款等。 （二）其它財政存款增加時：借：

4、其它財政存款 貸：相關(guān)科目降低時作相反分錄可按交存地點和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬 /10/106財政總預(yù)算會計課件第6頁二、有價證券各級政府用結(jié)余資金購入中央財政以信用方式發(fā)行國家公債。只能用各項財政結(jié)余資金購入；購置國債資金不能列為支出；利息收入或轉(zhuǎn)讓收入依據(jù)購置時資金起源作收入處理；取得時按實際支付價款記賬，視同貨幣資金。（一）管理標(biāo)準(zhǔn)（二）會計核實/10/107財政總預(yù)算會計課件第7頁購入時：借：有價證券 （全部支出） 貸：國庫存款（其它財政存款）持有期間收到利息時：借：國庫存款等 貸：暫存款辦理繳庫手續(xù)，依據(jù)國庫報來預(yù)算收入日報表：借：暫存款 貸：普通預(yù)算收入（或基金預(yù)算收入等）/10/10

5、8財政總預(yù)算會計課件第8頁中途轉(zhuǎn)讓或到期兌付時：借：國庫存款等 貸：有價證券（賬面價值）利息或價差同上可按有價證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。 /10/109財政總預(yù)算會計課件第9頁三、在途款 在決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要過渡處理資金數(shù)。 決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時：（即：收入需納入上年決算，款項在新年度入庫）借：在途款 貸：普通預(yù)算收入、補助收入、上解收入等舊賬上：借：國庫存款 貸：在途款新賬上：從上年角度考慮，屬于“在途款”。/10/1010財政總預(yù)算會計課件第10頁四、暫付及應(yīng)收款項 屬于往來結(jié)算中形成債權(quán)，包含在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財政結(jié)算形成債權(quán)

6、以及對用款單位借墊款形成債權(quán)。 暫付及應(yīng)收款項應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時清理結(jié)算，不得長久掛賬。/10/1011財政總預(yù)算會計課件第11頁（一）暫付款 各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其它單位暫時急需款項、代管款項以及收到不明性質(zhì)款項。 借出時：借：暫付款 貸：國庫存款、其它財政存款/10/1012財政總預(yù)算會計課件第12頁收回或轉(zhuǎn)列支出時：借：國庫存款、其它財政存款、普通（基金）預(yù)算支出等 貸：暫存款暫付款應(yīng)及時清理結(jié)算。年底，標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)無余額。 /10/1013財政總預(yù)算會計課件第13頁（二）與下級往來與下級財政往來待結(jié)算款項。 借款收回、轉(zhuǎn)作補助支出或體制結(jié)算應(yīng)補助下級財政數(shù)時：借：國庫

7、存款、補助支出等 貸：與下級往來 借給（或下劃）下級財政款時：借：與下級往來 貸：國庫存款等體制結(jié)算中應(yīng)由下級財政上交收入數(shù)：借：與下級往來 貸：上解收入/10/1014財政總預(yù)算會計課件第14頁 與下級往來應(yīng)及時清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作補助支出部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清；其它年底未能結(jié)清余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。 發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時應(yīng)以負(fù)數(shù)反應(yīng)。/10/1015財政總預(yù)算會計課件第15頁五、預(yù)撥款項是按要求預(yù)撥給用款單位待結(jié)算資金，包含預(yù)撥經(jīng)費和基建撥款。各項預(yù)撥款應(yīng)按實際預(yù)撥數(shù)額記賬。是用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位款項。 凡年度預(yù)算執(zhí)行中總預(yù)算會計用預(yù)算資金預(yù)撥出應(yīng)在以后各期列支款項以及會計年度終了前

8、預(yù)撥給用款單位下年度經(jīng)費款，均應(yīng)作為預(yù)撥經(jīng)費管理。預(yù)撥經(jīng)費（不含預(yù)撥下年度經(jīng)費）應(yīng)在年底前轉(zhuǎn)列支出或清理收回。對行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位領(lǐng)報關(guān)系轉(zhuǎn)撥。（一）預(yù)撥經(jīng)費/10/1016財政總預(yù)算會計課件第16頁預(yù)撥經(jīng)費時：借：預(yù)撥經(jīng)費 貸：國庫存款等轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回數(shù)時：借：普通預(yù)算支出、國庫存款等 貸：預(yù)撥經(jīng)費 /10/1017財政總預(yù)算會計課件第17頁 是撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門基本建設(shè)款項?；〒芸顟?yīng)按撥付建設(shè)單位數(shù)轉(zhuǎn)列支出賬。（二）基建撥款基本建設(shè)財務(wù)管理部門建設(shè)單位財政基本建設(shè)資金撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門基本建設(shè)款時：借：基建撥款 貸：國庫存款/10/1018財政總預(yù)算會計

9、課件第18頁直接撥給建設(shè)單位基本建設(shè)資金借：普通預(yù)算支出 貸： 國庫存款收到基建財務(wù)管理部門報來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財政數(shù)時：借：普通預(yù)算支出、國庫存款等 貸：基建撥款 /10/1019財政總預(yù)算會計課件第19頁第三節(jié) 財政總預(yù)算會計負(fù)債一級財政所負(fù)擔(dān)能以貨幣計量、需以資產(chǎn)償付債務(wù)。 內(nèi)容（會計科目）：暫存款、與上級往來、借入款、借入財政周轉(zhuǎn)金 各種負(fù)債應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額和償還數(shù)額記賬。 各種債務(wù)應(yīng)及時結(jié)算，屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)款項應(yīng)及時清理轉(zhuǎn)賬。 /10/1020財政總預(yù)算會計課件第20頁 在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級財政或財政與預(yù)算單位及其它部門結(jié)算中形成債務(wù)，包含結(jié)算中發(fā)生暫存款、與上級往來

10、款以及收到其它性質(zhì)不明款項等。 一、應(yīng)付及暫收款/10/1021財政總預(yù)算會計課件第21頁(一)暫存款 財政與預(yù)算單位或其它部門之間暫時發(fā)生應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)款項。收到暫存款時：借：國庫存款、其它財政存款 貸：暫存款沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時：借：暫存款 貸：國庫存款、其它財政存款或相關(guān)收入/10/1022財政總預(yù)算會計課件第22頁（二）與上級往來與上級財政往來待結(jié)算款項從上級財政借入或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級財政款項時：借：國庫存款、上解支出 貸：與上級往來償還借款、轉(zhuǎn)作上級補助收入時或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補給款項時：借：與上級往來 貸：國庫存款、補助收入/10/1023財政總預(yù)算會計課件第2

11、3頁 中央預(yù)算按全國人民代表大會同意數(shù)額舉借國內(nèi)和國外債務(wù)以及地方預(yù)算依據(jù)國家法律或國務(wù)院尤其要求舉借債務(wù)。 二、借入款 “借入款”科目核實中央財政和地方財政按照國家法律、國務(wù)院要求向社會以發(fā)行債券等方式舉借債務(wù)。/10/1024財政總預(yù)算會計課件第24頁發(fā)行債券或舉借債務(wù)收到款項時：借：國庫存款 貸：借入款到期償還本金及利息時：借：借入款（本金） 普通預(yù)算支出（利息） 貸：國庫存款/10/1025財政總預(yù)算會計課件第25頁 依據(jù)當(dāng)前我國政府收入組成情況，結(jié)合國際通行分類方法，將政府收入分為類、款、項、目四級。 財政收入是國家為實現(xiàn)其職能，依據(jù)法令和法規(guī)所取得非償還性資金，是一級財政資金起源（

12、預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外）。第四節(jié) 財政總預(yù)算會計普通預(yù)算收支財政總會計收入科目： 普通預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、補助收入、上解收入、調(diào)入資金、財政周轉(zhuǎn)金收入/10/1026財政總預(yù)算會計課件第26頁財政總會計核實收入內(nèi)容：普通預(yù)算收入基金預(yù)算收入專用基金收入資金調(diào)撥收入財政周轉(zhuǎn)金收入預(yù)算收入（政府經(jīng)過預(yù)算集中國民收入）預(yù)算資金轉(zhuǎn)化或再分配而形成。/10/1027財政總預(yù)算會計課件第27頁財政支出是 一級政府為實現(xiàn)其職能，對財政資金再分配。 普通預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、補助支出、上解支出、調(diào)出資金、財政周轉(zhuǎn)金支出 財政總會計支出科目：分類按支出功效分為類、款、項三級按支出經(jīng)濟(jì)分

13、為類、款兩級/10/1028財政總預(yù)算會計課件第28頁（二）普通預(yù)算收入征收管理征收機(jī)關(guān)財政機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)征收和籌集國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、行政性收費、其它 收入及對計劃內(nèi)虧損補助。一、普通預(yù)算收入 普通預(yù)算收入是經(jīng)過一定形式和程序，有計劃有組織地由國家支配，納入預(yù)算管理資金。（一）普通預(yù)算收入內(nèi)容海關(guān)：負(fù)責(zé)征收關(guān)稅以及國家指定其它收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)征收各項工商稅收、企業(yè)所得稅和由稅務(wù)部門征收發(fā)其它 收入等。/10/1029財政總預(yù)算會計課件第29頁出納機(jī)關(guān)：國庫（國家金庫簡稱），由中國人民銀行經(jīng)理。 其機(jī)構(gòu)按照國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理財政體制設(shè)置，標(biāo)準(zhǔn)上一級財政設(shè)置一級國庫?，F(xiàn)有總庫、分庫、中心支庫和

14、支庫。 支庫下設(shè)經(jīng)收處，由專業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)代理。/10/1030財政總預(yù)算會計課件第30頁（三）普通預(yù)算收入入庫管理繳庫方式：就地繳庫。繳款人 國庫或其經(jīng)收處集中繳庫。繳款人 主管部門 國庫或其經(jīng)收處自收匯繳。繳款人 征收機(jī)關(guān) 國庫或其經(jīng)收處繳庫方法：按實際繳庫。按計劃繳庫。繳庫結(jié)算方法：轉(zhuǎn)賬結(jié)算現(xiàn)金交納（個別情況）/10/1031財政總預(yù)算會計課件第31頁按“分稅制”體制，中央與地方政府普通預(yù)算收入劃分中央固定收入地方固定收入共享收入 地方各級政府之間劃分在中央與地方財政劃分范圍內(nèi)，由地方預(yù)算管理體制逐層要求。（四）普通預(yù)算收入劃分和報解 劃分：指按預(yù)算管理體制要求將預(yù)算收入在中央與地方以及

15、地方各級財政之間劃分。/10/1032財政總預(yù)算會計課件第32頁 報解：指基層國庫要向各級財政機(jī)關(guān)匯報收入執(zhí)行情況，并將屬于各級財政收入解繳到中心支庫、分庫和總庫。基層國庫每日終了編制“預(yù)算收入日報表”（五）普通預(yù)算收入審核 國庫編制各種日報表及其所附繳款書，是總會計進(jìn)行普通預(yù)算收入核實主要原始憑證。總會計應(yīng)著重審核：預(yù)算級次共享百分比預(yù)算科目/10/1033財政總預(yù)算會計課件第33頁（七）普通預(yù)算收入退庫管理退庫范圍（由制度要求）：工作蘇忽，發(fā)生技術(shù)性差錯需要退庫；改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結(jié)算需要退庫；填補企業(yè)計劃虧損或?qū)ζ髽I(yè)政策性虧損補助退庫；按計劃繳庫，超出應(yīng)繳數(shù)額需要退庫；財政部明文要

16、求或?qū)ｎ}同意其它退庫項目。/10/1034財政總預(yù)算會計課件第34頁退庫要求：退庫由國庫辦理；按預(yù)算級次退庫；財政部門自己退庫要經(jīng)上級同意；標(biāo)準(zhǔn)上退庫只辦理轉(zhuǎn)賬，不退現(xiàn)金。退庫手續(xù)和方法：退庫申請人向財政機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)填具“退庫申請書”；財政部門和征收機(jī)關(guān)審核后，簽發(fā)“收入退還書”；申請人持“收入退還書”到指定國庫辦理退庫。/10/1035財政總預(yù)算會計課件第35頁（八）普通預(yù)算收入列報基礎(chǔ)普通以本年度繳入基層國庫（支金庫）數(shù)額為準(zhǔn)。 未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政以收到縣級財政返回數(shù)額為準(zhǔn)。 基層國庫在年度庫款報解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報來上年度收入，記入上年度賬。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律

17、記入新年度賬。 /10/1036財政總預(yù)算會計課件第36頁（九）普通預(yù)算收入核實1.設(shè)有同級國庫各級財政總會計：依據(jù)國庫報來預(yù)算收入日報表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)： 借：國庫存款 貸：普通預(yù)算收入 注：普通預(yù)算收入為當(dāng)日入庫和退庫抵減數(shù)，若當(dāng)日退庫大于入庫，則以紅字登記。/10/1037財政總預(yù)算會計課件第37頁 2.未設(shè)國庫鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計： 依據(jù)征收機(jī)關(guān)報來預(yù)算收入日報表登記預(yù)算收入輔助賬，收到縣財政返回收入時： 借：其它財政存款 貸：普通預(yù)算收入 3.年底轉(zhuǎn)賬時：借：普通預(yù)算收入 貸：預(yù)算結(jié)余/10/1038財政總預(yù)算會計課件第38頁二、普通預(yù)算支出國家對集中預(yù)算收入有計劃地分配和使用而安排

18、支出。（一）普通預(yù)算支出列報口徑 基本建設(shè)支出按撥付用款單位撥款數(shù)列報支出。 對行政事業(yè)單位非包干性支出和專題支出，平時按財政撥款數(shù)列報支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r，再沖銷已列支出。 除以上兩款以外其它各項支出均以財政撥款數(shù)列報支出。 （二）普通預(yù)算支出撥款（支付）方式 劃撥資金（分散支付）直接支付/10/1039財政總預(yù)算會計課件第39頁（三）會計核實基本建設(shè)支出見“基建撥款”撥付行政事業(yè)單位包干、非包干及專題經(jīng)費時：借：普通預(yù)算支出 貸：國庫存款清理收回行政事業(yè)單位非包干經(jīng)費及專題經(jīng)費時：借：國庫存款 貸：普通預(yù)算支出年底轉(zhuǎn)賬時：借：預(yù)算結(jié)余 貸：普通預(yù)算支出/10/1040財政總預(yù)算會計課件

19、第40頁一、基金預(yù)算收入 基金預(yù)算收入是按要求收取，轉(zhuǎn)入或經(jīng)過當(dāng)年財政安排，由財政管理并含有指定用途政府性基金等。 （一）征收入庫管理及其劃分和報解除征收機(jī)關(guān)分工不一樣外，其它均同普通預(yù)算收入。農(nóng)村教育費附加，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)或財政部門征收管理。其它由財政駐各地專員辦事機(jī)構(gòu)同財政部門或經(jīng)同級財政委托部門征收管理。第五節(jié) 財政總預(yù)算會計基金和專用基金收支/10/1041財政總預(yù)算會計課件第41頁（三）會計核實取得基金預(yù)算收入時：借：國庫存款 貸：基金預(yù)算收入 年底轉(zhuǎn)賬時：借：基金預(yù)算收入 貸：基金預(yù)算結(jié)余（二）管理標(biāo)準(zhǔn)堅持收入按標(biāo)準(zhǔn)、支出按要求，?？顚Ｓ?，自求平衡，單獨核實。/10/1042財政總預(yù)算

20、會計課件第42頁二、專用基金收入專用基金是指總預(yù)算會計管理各項專用基金，如糧食風(fēng)險基金。 （二）與基金預(yù)算收入?yún)^(qū)分（一）管理要求先收后支、?？顚Ｓ?、專戶存放。在資金起源上：基金預(yù)算收入是國家參加國民收入分配而形成收入；專用基金收入是經(jīng)過普通預(yù)算支出后形成收入。在資金存款管理上：基金預(yù)算收入普通存入國庫；專用基金收入要求存入指定政策性銀行。/10/1043財政總預(yù)算會計課件第43頁（三）會計核實1.本級財政設(shè)置專用基金時：借：普通預(yù)算支出 貸：國庫存款借：其它財政存款 貸：專用基金收入同時2.上級財政撥入專用基金時：借：其它財政存款 貸：與上級往來借：普通預(yù)算支出 貸：專用基金收入同時3.年底轉(zhuǎn)

21、賬時：借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余/10/1044財政總預(yù)算會計課件第44頁三、基金預(yù)算支出各級財政部門用基金預(yù)算收入安排支出。 會計事務(wù)處理，比照普通預(yù)算支出相關(guān)要求辦理。 發(fā)生支出時：借：基金預(yù)算支出 貸：國庫存款（其它財政存款） 年底轉(zhuǎn)賬時：借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出/10/1045財政總預(yù)算會計課件第45頁四、專用基金支出各級財政部門用專用基金收入安排支出。 發(fā)生支出時：借：專用基金支出 貸：其它財政存款年底轉(zhuǎn)賬時：借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出 基金預(yù)算支出和專用基金支出應(yīng)按要求作用開支，并做到先收后支，量入為出。 /10/1046財政總預(yù)算會計課件第46頁第六節(jié)

22、財政總預(yù)算會計資金調(diào)撥支 依據(jù)財政體制要求在各級財政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金之間調(diào)劑所形成收入和支出。 一、基本內(nèi)容：（一）上下級財政之間資金調(diào)撥（二）本級財政各項資金之間調(diào)劑補助：是上級級財政按財政體制要求或因?qū)ｎ}需要補助給下級財政 款項及其它轉(zhuǎn)移支付款項。上解：是按體制要求由下級財政上繳給上級財政款項。 地方財政為平衡普通預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余、基金“地方財政稅費附加”結(jié)余調(diào)入預(yù)算資金，以及按要求從其它渠道調(diào)入資金。 /10/1047財政總預(yù)算會計課件第47頁二、會計核實會計科目：補助收入、上解收入、調(diào)入資金 補助支出、上解支出、調(diào)出資金賬務(wù)處理：上級撥付下級補助款時：上

23、級：借：補助支出 貸：國庫存款下級：借：國庫存款 貸：補助收入年底體制結(jié)算上級應(yīng)補助未補助款項：上級：借：補助支出 貸：與下級往來下級：借：與上級往來 貸：補助收入/10/1048財政總預(yù)算會計課件第48頁下級上繳上級上解款時：下級：借：上解支出 貸：國庫存款上級：借：國庫存款 貸：上解收入年底體制結(jié)算下級應(yīng)上解未上解款項：下級：借：上解支出 貸：與上級往來上級：借：與下級往來 貸：上解收入/10/1049財政總預(yù)算會計課件第49頁本級財政為平衡普通預(yù)算從預(yù)算外調(diào)入資金時：借：國庫存款 貸：調(diào)入資金本級財政為平衡普通預(yù)算從基金中調(diào)入資金時：同時：借：調(diào)出資金 貸：國庫存款借：國庫存款 貸：調(diào)入

24、資金/10/1050財政總預(yù)算會計課件第50頁年底轉(zhuǎn)賬時：借：補助收入 上解收入 調(diào)入資金 貸：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 貸：補助支出 上解支出借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：調(diào)出資金/10/1051財政總預(yù)算會計課件第51頁第七節(jié) 財政總預(yù)算會計凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債差額，包含各項結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財政周轉(zhuǎn)基金等。 會計科目： 普通預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、財政周轉(zhuǎn)基金。/10/1052財政總預(yù)算會計課件第52頁一、結(jié)余 結(jié)余是財政收支執(zhí)行結(jié)果。財政各項結(jié)余包含預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。各項結(jié)余必須分別核實，不得混同。各項結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。（一）預(yù)算結(jié)余：普通

25、預(yù)算年底執(zhí)行結(jié)果普通預(yù)算收入補助收入（普通預(yù)算補助）上解收入（普通預(yù)算上解）調(diào)入資金（從基金或預(yù)算外調(diào)入）1、基本內(nèi)容：普通預(yù)算支出補助支出（普通預(yù)算補助）上解支出（普通預(yù)算上解）調(diào)出資金（從普通預(yù)算調(diào)出）當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。 /10/1053財政總預(yù)算會計課件第53頁借：普通預(yù)算收入 補助收入普通預(yù)算補助 上解收入普通預(yù)算上解 調(diào)入資金從基金中調(diào)入 從預(yù)算外調(diào)入 貸：預(yù)算結(jié)余年底轉(zhuǎn)賬時：借：預(yù)算結(jié)余 貸：普通預(yù)算支出 補助支出普通預(yù)算補助 上解支出普通預(yù)算上解 調(diào)出資金從普通預(yù)算調(diào)出2、會計核實/10/1054財政總預(yù)算會計課件第54頁（二）基金預(yù)算結(jié)余：基金預(yù)算年

26、底執(zhí)行結(jié)果1、基本內(nèi)容：基金預(yù)算收入補助收入（基金預(yù)算補助）上解收入（基金預(yù)算上解）調(diào)入資金（從普通預(yù)算調(diào)入）普通預(yù)算支出補助支出（基金預(yù)算補助）上解支出（基金預(yù)算上解）調(diào)出資金（從基金預(yù)算調(diào)出）/10/1055財政總預(yù)算會計課件第55頁借：基金預(yù)算收入 補助收入基金預(yù)算補助 上解收入基金預(yù)算上解 調(diào)入資金從普通預(yù)算調(diào)入 貸：基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出 補助支出基金預(yù)算補助 上解支出基金預(yù)算上解 調(diào)出資金從基金調(diào)出年底轉(zhuǎn)賬時：2、會計核實/10/1056財政總預(yù)算會計課件第56頁當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。 借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余借：專用基金結(jié)

27、余 貸：專用基金支出（三）專用基金結(jié)余：專用基金年底收支結(jié)果由專用基金收入和專用基金支出科目在年底止轉(zhuǎn)后得出/10/1057財政總預(yù)算會計課件第57頁二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金 預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，確保及時用款而設(shè)置周轉(zhuǎn)資金。 該資金屬于后備基金，在存放上不另設(shè)賬戶，和其它預(yù)算資金一樣存入國庫；特點： 在使用時，不直接降低預(yù)算周轉(zhuǎn)金余額，而只經(jīng)過預(yù)算支出賬戶下?lián)苜Y金，并反應(yīng)在國庫存款余額與預(yù)算周轉(zhuǎn)金余額關(guān)系上：當(dāng)國庫存款余額小于預(yù)算周轉(zhuǎn)金余額時，說明已動用了預(yù)算周轉(zhuǎn)金。/10/1058財政總預(yù)算會計課件第58頁本級財政設(shè)置或補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時：借：預(yù)算結(jié)余 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金上級財政撥入

28、預(yù)算周轉(zhuǎn)金時：借：國庫存款 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金本級財政用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補充或由上級財政部門撥入。預(yù)算周轉(zhuǎn)金起源：/10/1059財政總預(yù)算會計課件第59頁第八節(jié) 財政總會計年底清理結(jié)算和會計報表一、年底清理內(nèi)容 1.查對年度預(yù)算2.清理本年各項預(yù)算收支3.組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬4.清理查對本年各項撥款數(shù)字5.清理往來款項6.清理財政周轉(zhuǎn)金收支/10/1060財政總預(yù)算會計課件第60頁二、年底財政體制結(jié)算 各級財政在年底清理基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級財政總預(yù)算之間預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項。結(jié)算主要內(nèi)容：1.稅收返還結(jié)算2.體制結(jié)算3.定額結(jié)算4.單項結(jié)算/10/1061財政總預(yù)算會計課件第61

29、頁結(jié)算程序： 上級財政部門按財政管理體制要求，計算出本行政區(qū)域所屬地域整年應(yīng)補助、應(yīng)上解和稅收返還等結(jié)算資金，并與執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還資金進(jìn)行比較，結(jié)合已撥付往來資金，計算出所屬地域整年最終應(yīng)補助或多補助數(shù)額，并填制“地域年底財政決算結(jié)算清單”，經(jīng)審核無誤后，批復(fù)下級財政部門作為年底財政結(jié)算憑證據(jù)以入賬。 下級財政部門依據(jù)上級財政部門批復(fù)“年底財政決算結(jié)算清單”中核定補助、上解和返還等數(shù)額，經(jīng)過往來科目辦理會計轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，以結(jié)清上下級財政整年預(yù)算資金賬。/10/1062財政總預(yù)算會計課件第62頁三、年底止賬 年底轉(zhuǎn)賬結(jié)清舊賬計入新賬/10/1063財政總預(yù)算會計課件第63頁 本表按照

30、“資產(chǎn)支出負(fù)債凈資產(chǎn)收入”平衡公式設(shè)置。左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，兩方總計數(shù)相等。 各級總預(yù)算會計應(yīng)先編出本級財政資產(chǎn)負(fù)債表，然后與經(jīng)審核無誤所屬下級總預(yù)算會計匯總資產(chǎn)負(fù)債表匯總編成當(dāng)?shù)赜蜇斦R總資產(chǎn)負(fù)債表。 在匯編中，將本級財政“與下級往來”和下級財政“與上級往來”、本級財政“上解收入”和下級財政“上解支出”、本級財政“補助支出”和下級財政“補助收入”等查對無誤后相互沖銷，以免重復(fù)匯總。 (一)資產(chǎn)負(fù)債表 四、會計報表/10/1064財政總預(yù)算會計課件第64頁 預(yù)算執(zhí)行情況表用于反應(yīng)預(yù)算收支情況。依據(jù)需要分為旬報、月報、年報。 旬報。反應(yīng)從月初至本旬為止預(yù)算收支主要完成情況，于每個月上

31、、中旬后報送，下旬免報。旬報內(nèi)容、報送時間由財政部依據(jù)情況要求，并逐層布置。(二)預(yù)算執(zhí)行情況表/10/1065財政總預(yù)算會計課件第65頁 月報。反應(yīng)從年初至本月末預(yù)算收支完成情況。按收支配比要求，詳細(xì)分為普通預(yù)算收入月報、普通預(yù)算支出月報、基金預(yù)算收支月報。也能夠?qū)⑵胀A(yù)算收支與基金預(yù)算收支合并編報。詳細(xì)報表格式及報送時間，由財政部依據(jù)情況要求，并逐層布置。 年報。年報分為年度財政收支決算總表、收入決算明細(xì)表、支出決算明細(xì)表、基金預(yù)算收支決算總表和基金收支明細(xì)表等。年報各種報表及附表格式，依據(jù)財政部相關(guān)決算編報要求辦理。 /10/1066財政總預(yù)算會計課件第66頁 本表用于反應(yīng)各級財政周轉(zhuǎn)金

32、費用收入、支出及結(jié)余分配情況。本表分左右兩方，左方反應(yīng)財政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費收入情況；右方反應(yīng)周轉(zhuǎn)金占用費、業(yè)務(wù)費支出情況。各項收支應(yīng)按詳細(xì)項目填列。本表編報要求按照財政部要求辦理。 (三)財政周轉(zhuǎn)金收支情況表 財政周轉(zhuǎn)金投放情況表用于反應(yīng)年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況。 (四)財政周轉(zhuǎn)金投放情況表/10/1067財政總預(yù)算會計課件第67頁 財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表用于反應(yīng)財政周轉(zhuǎn)基金年度內(nèi)增減改變情況。其中“財政周轉(zhuǎn)基金年初數(shù)”加上“本年預(yù)算安排數(shù)”、“本年占用費及利息轉(zhuǎn)入數(shù)”、“上級撥入數(shù)”和“其它增加數(shù)”，減去“本年核銷（待處理周轉(zhuǎn)金）數(shù)”即為財政周轉(zhuǎn)基金“年末數(shù)”。填

33、報本表時，相關(guān)預(yù)算安排增加數(shù)和其它增加數(shù)應(yīng)按實有項目列出細(xì)目?！按幚碡斦苻D(zhuǎn)金”“本年核銷數(shù)”是指按要求程序報經(jīng)同意核銷數(shù)額。未經(jīng)同意不得自行核銷。 (五)財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表/10/1068財政總預(yù)算會計課件第68頁預(yù)算科目調(diào)整預(yù)算數(shù)決算數(shù)預(yù)算科目調(diào)整預(yù)算數(shù)決算數(shù)一、增值稅一、基本建設(shè)支出二、營業(yè)稅二、企業(yè)挖潛改造資金三、企業(yè)所得稅三、地質(zhì)勘探費四、企業(yè)所得稅退稅四、科技三項費五、個人所得稅五、流動資金六、資源稅六、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出七、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅七、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出八、城市維護(hù)建設(shè)稅八、農(nóng)林水利氣象等部門事業(yè)費九、房產(chǎn)稅九、工業(yè)交通等部門事業(yè)費十、印花稅十、流通部門事業(yè)費十一

34、、城鎮(zhèn)土地使用稅十一、文體廣播事業(yè)費十二、土地增值稅十二、教育事業(yè)費十三、車船使用稅十三、科學(xué)事業(yè)費十四、屠宰稅十四、衛(wèi)生經(jīng)費十五、宴席稅十五、其它部門事業(yè)費十六、農(nóng)業(yè)稅十六、撫恤和社會福利救助費十七、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅十七、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費普通預(yù)算收支決算總表財政總預(yù)算會計課件第69頁預(yù)算科目調(diào)整預(yù)算數(shù)決算數(shù)預(yù)算科目調(diào)整預(yù)算數(shù)決算數(shù)十八、牧業(yè)稅十八、社會保障補助支出十九、耕地占用稅十九、國防支出二十、契稅二十、行政管理費二十一、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益二十一、外交外事支出二十二、國有企業(yè)計劃虧損補助二十二、武裝警察部隊支出二十三、行政性收費收入二十三、公檢法司支出二十四、罰沒收入二十四、城市維護(hù)費二十

35、五、海域場地礦區(qū)使用費收入二十五、政策性補助支出二十六、專題收入二十六、支援不發(fā)達(dá)地域支出二十七、其它收入二十七、海域開發(fā)建設(shè)支出二十八、專題支出二十九、其它支出三十、總預(yù)備費 本年收入累計 本年支出累計財政總預(yù)算會計課件第70頁一、財政周轉(zhuǎn)金概述財政周轉(zhuǎn)金是財政設(shè)置用于有償使用資金，即是一個財政信用資金。 在管理上，對財政周轉(zhuǎn)金采取十六字管理標(biāo)準(zhǔn)，即控制規(guī)模、限制投向、統(tǒng)一管理、加強(qiáng)監(jiān)督。不利于公共財政體制建設(shè)，中央財政于1998年取消了財政周轉(zhuǎn)金。第九節(jié) 財政周轉(zhuǎn)金會計/10/1071財政總預(yù)算會計課件第71頁借：其它財政存款 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款1、“財政周轉(zhuǎn)金放款”用來核實財政有償資金撥

36、出、貸付及收回情況。將財政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時：借：財政周轉(zhuǎn)金放款 貸：其它財政存款收回時：二、會計科目設(shè)置及賬務(wù)處理/10/1072財政總預(yù)算會計課件第72頁下級財政部門償還時作相反會計分錄2、“借出財政周轉(zhuǎn)金”用來核實上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金借出和收回情況 借：借出財政周轉(zhuǎn)金 貸：其它財政存款 借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金時/10/1073財政總預(yù)算會計課件第73頁 3、“待處理財政周轉(zhuǎn)金” 用來核實經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但還未按要求程序報批核銷逾期財政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。逾期未還周轉(zhuǎn)金經(jīng)同意轉(zhuǎn)入時借：待處理財政周轉(zhuǎn)金 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款按要求程序報經(jīng)核銷時借：財政周轉(zhuǎn)基金 貸：待處理

37、財政周轉(zhuǎn)金/10/1074財政總預(yù)算會計課件第74頁4、“借入財政周轉(zhuǎn)金”用來核實地方財政部門向上級財政部門借入有償使用財政周轉(zhuǎn)金。借入時借：其它財政存款 貸：借入財政周轉(zhuǎn)金還款時，作相反會計分錄/10/1075財政總預(yù)算會計課件第75頁5、“財政周轉(zhuǎn)基金”用來核實各級財政部門設(shè)置有償使用資金。用預(yù)算資金增補有償使用周轉(zhuǎn)基金時借：財政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財政周轉(zhuǎn)基金用財政周轉(zhuǎn)金收入補充財政周轉(zhuǎn)基金時收回財政周轉(zhuǎn)基金時，作相反會計分錄。借：其它財政存款 貸：財政周轉(zhuǎn)基金同時借：普通預(yù)算支出 貸：國庫存款/10/1076財政總預(yù)算會計課件第76頁6、“財政周轉(zhuǎn)金收入”用來核實財政周轉(zhuǎn)金利息及占用費收入

38、情況。 年底止賬時，應(yīng)將“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借：財政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財政周轉(zhuǎn)金支出取得占用費、利息收入時借：其它財政存款 貸 ：財政周轉(zhuǎn)金收入/10/1077財政總預(yù)算會計課件第77頁借：財政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財政周轉(zhuǎn)基金 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。本科目余額為當(dāng)年財政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”/10/1078財政總預(yù)算會計課件第78頁借：財政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財政周轉(zhuǎn)金支出7、“財政周轉(zhuǎn)金支出”借：財政周轉(zhuǎn)金支出 貸：其它財政存款年底止賬后本科目無余額。年底止賬時將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷 用來核實借入上級財政周轉(zhuǎn)金支付占用費及周轉(zhuǎn)金管理使用過程

39、中按要求開支相關(guān)費用支出情況。支付占用費、手續(xù)費時/10/1079財政總預(yù)算會計課件第79頁借：財政周轉(zhuǎn)金放款 00 貸：其它財政存款 001、某市財政借給某企業(yè)技術(shù)改造貸款00元。2、某企業(yè)所借財政周轉(zhuǎn)金56000元經(jīng)審核已成呆賬。借：待處理財政周轉(zhuǎn)金 56000 貸 ：財政周轉(zhuǎn)金放款 56000同意核銷上述呆賬借：財政周轉(zhuǎn)基金 56000 貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金 56000三、賬務(wù)處理舉例/10/1080財政總預(yù)算會計課件第80頁借：其它財政存款 30000 貸：財政周轉(zhuǎn)金收入 300003、 市財政收回原貸放某單位財政周轉(zhuǎn)金本金00元及利息30000元。收回本金借：其它財政存款 00 貸：

40、財政周轉(zhuǎn)金放款 00收到利息/10/1081財政總預(yù)算會計課件第81頁借：借出財政周轉(zhuǎn)金 180000 貸：其它財政存款 1800004、某省財政廳借給所屬市財政局財政周轉(zhuǎn)金180000元。借：其它財政存款 180000 貸：借入財政周轉(zhuǎn)金 180000省財政：市財政：/10/1082財政總預(yù)算會計課件第82頁5、市財政償還省財政周轉(zhuǎn)金本金180000元，另支付占用費15000元。借：財政周轉(zhuǎn)金支出 4 貸：其它財政存款 4借：借入財政周轉(zhuǎn)金 180000 財政周轉(zhuǎn)金支出 15000 貸：其它財政存款 195000借：其它財政存款 195000 貸：借出財政周轉(zhuǎn)金 180000 財政周轉(zhuǎn)金收入

41、 15000省財政：市財政：6、市財政支付銀行放款手續(xù)費4元。 /10/1083財政總預(yù)算會計課件第83頁 7、市財政在年底止算時，財政周轉(zhuǎn)金收入科目余額00元，財政周轉(zhuǎn)金支出科目余額10元，進(jìn)行年底止轉(zhuǎn)借：財政周轉(zhuǎn)金收入 00 貸：財政周轉(zhuǎn)金支出 10 財政周轉(zhuǎn)基金 80000/10/1084財政總預(yù)算會計課件第84頁 收入分類主要反應(yīng)政府收入起源和性質(zhì)。依據(jù)當(dāng)前我國政府收入組成情況，結(jié)合國際通行分類方法，將政府收入分為類、款、項、目四級。其中，類、款兩級科目設(shè)置情況以下： 1.稅收收入。分設(shè)20款： 2.社會保險基金收入。分設(shè)6款： 3.非稅收入。分設(shè)8款： 4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)

42、4款： 5.債務(wù)收入。分設(shè)2款： 6.轉(zhuǎn)移性收入。分設(shè)9款： 財政收入是國家為實現(xiàn)其職能，依據(jù)法令和法規(guī)所取得非償還性資金，是一級財政資金起源（預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外）。/10/1085財政總預(yù)算會計課件第85頁 支出功效分類主要反應(yīng)政府活動不一樣功效和政策目標(biāo)。支出功效分類設(shè)類、款、項三級。1.普通公共服務(wù)，分設(shè)32款2.外交，分設(shè)8款3.國防，分設(shè)3款4.公共安全，分設(shè)10款5.教育，分設(shè)10款6.科學(xué)技術(shù)，分設(shè)9款7.文化體育與傳媒，分設(shè)6款8.社會保障和就業(yè)，分設(shè)17款9.社會保險基金支出，分設(shè)6款10.醫(yī)療衛(wèi)生，分設(shè)10款11.環(huán)境保護(hù)，分設(shè)10款12.城鎮(zhèn)小區(qū)事務(wù)，分設(shè)10款 13.農(nóng)林水

43、事務(wù)，分設(shè)7款14.交通運輸，分設(shè)4款15.工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)，分設(shè)18款16.其它支出，分設(shè)3款17.轉(zhuǎn)移性支出，分設(shè)9款/10/1086財政總預(yù)算會計課件第86頁 支出經(jīng)濟(jì)分類主要反應(yīng)政府支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和詳細(xì)用途。支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類、款兩級： 1.工資福利支出，分設(shè)10款 2.商品和服務(wù)支出，分設(shè)30款 3.對個人和家庭補助，分設(shè)11款4.對企事業(yè)單位補助，分設(shè)4款5.轉(zhuǎn)移性支出，分設(shè)4款6.贈與，下設(shè)2款7.債務(wù)利息支出，分設(shè)6款 8.債務(wù)還本支出，下設(shè)2款9.基本建設(shè)支出，分設(shè)9款10.其它資本性支出，分設(shè)9款11.貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股，分設(shè)6款12.其它支出，分設(shè)5款/10/1087財政總預(yù)算會計課件第87頁