無紙化病案公司內部控制報告

1、泓域/無紙化病案公司內部控制報告無紙化病案公司內部控制報告xx有限責任公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc113294413 一、 公司基本情況 PAGEREF _Toc113294413 h 3 HYPERLINK l _Toc113294414 二、 企業(yè)風險管理框架：內部環(huán)境的成熟 PAGEREF _Toc113294414 h 4 HYPERLINK l _Toc113294415 三、 SASNO.55：內部環(huán)境的形成 PAGEREF _Toc113294415 h 6 HYPERLINK l _Toc113294416 四、 內部環(huán)境如何發(fā)揮作

2、用 PAGEREF _Toc113294416 h 6 HYPERLINK l _Toc113294417 五、 有效內部環(huán)境的屬性 PAGEREF _Toc113294417 h 7 HYPERLINK l _Toc113294418 六、 信息與溝通的概念 PAGEREF _Toc113294418 h 11 HYPERLINK l _Toc113294419 七、 信息的含義與分類 PAGEREF _Toc113294419 h 13 HYPERLINK l _Toc113294420 八、 反舞弊機制 PAGEREF _Toc113294420 h 15 HYPERLINK l _To

3、c113294421 九、 舉報投訴制度 PAGEREF _Toc113294421 h 26 HYPERLINK l _Toc113294422 十、 產業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc113294422 h 31 HYPERLINK l _Toc113294423 十一、 醫(yī)保支付產品發(fā)展趨勢 PAGEREF _Toc113294423 h 31 HYPERLINK l _Toc113294424 十二、 必要性分析 PAGEREF _Toc113294424 h 32 HYPERLINK l _Toc113294425 十三、 項目風險分析 PAGEREF _Toc113294425

4、 h 32 HYPERLINK l _Toc113294426 十四、 項目風險對策 PAGEREF _Toc113294426 h 35 HYPERLINK l _Toc113294427 十五、 SWOT分析說明 PAGEREF _Toc113294427 h 36 HYPERLINK l _Toc113294428 十六、 組織架構分析 PAGEREF _Toc113294428 h 44 HYPERLINK l _Toc113294429 勞動定員一覽表 PAGEREF _Toc113294429 h 45 HYPERLINK l _Toc113294430 十七、 法人治理結構 PA

5、GEREF _Toc113294430 h 47公司基本情況（一）公司簡介公司以負責任的方式為消費者提供符合法律規(guī)定與標準要求的產品。在提供產品的過程中，綜合考慮其對消費者的影響，確保產品安全。積極與消費者溝通，向消費者公開產品安全風險評估結果，努力維護消費者合法權益。公司加大科技創(chuàng)新力度，持續(xù)推進產品升級，為行業(yè)提供先進適用的解決方案，為社會提供安全、可靠、優(yōu)質的產品和服務。公司按照“布局合理、產業(yè)協(xié)同、資源節(jié)約、生態(tài)環(huán)?！钡脑瓌t，加強規(guī)劃引導，推動智慧集群建設，帶動形成一批產業(yè)集聚度高、創(chuàng)新能力強、信息化基礎好、引導帶動作用大的重點產業(yè)集群。加強產業(yè)集群對外合作交流，發(fā)揮產業(yè)集群在對外產能

6、合作中的載體作用。通過建立企業(yè)跨區(qū)域交流合作機制，承擔社會責任，營造和諧發(fā)展環(huán)境。（二）核心人員介紹1、戴xx，中國國籍，1977年出生，本科學歷。2018年9月至今歷任公司辦公室主任，2017年8月至今任公司監(jiān)事。2、鄒xx，1974年出生，研究生學歷。2002年6月至2006年8月就職于xxx有限責任公司；2006年8月至2011年3月，任xxx有限責任公司銷售部副經理。2011年3月至今歷任公司監(jiān)事、銷售部副部長、部長；2019年8月至今任公司監(jiān)事會主席。3、潘xx，中國國籍，無永久境外居留權，1971年出生，本科學歷，中級會計師職稱。2002年6月至2011年4月任xxx有限責任公司董

7、事。2003年11月至2011年3月任xxx有限責任公司財務經理。2017年3月至今任公司董事、副總經理、財務總監(jiān)。4、呂xx，中國國籍，1978年出生，本科學歷，中國注冊會計師。2015年9月至今任xxx有限公司董事、2015年9月至今任xxx有限公司董事。2019年1月至今任公司獨立董事。5、馬xx，中國國籍，1976年出生，本科學歷。2003年5月至2011年9月任xxx有限責任公司執(zhí)行董事、總經理；2003年11月至2011年3月任xxx有限責任公司執(zhí)行董事、總經理；2004年4月至2011年9月任xxx有限責任公司執(zhí)行董事、總經理。2018年3月起至今任公司董事長、總經理。企業(yè)風險管

8、理框架：內部環(huán)境的成熟COSO的企業(yè)風險管理一一整體框架用“內部環(huán)境”代替了“控制環(huán)境”，提出內部環(huán)境包含組織的基調、營銷組織中人員的風險意識，是企業(yè)風險管理所有其他構成要素的基礎，為其他要素提供約束和結構；它影響著戰(zhàn)略和目標如何制定、經營活動如何組織以及如何識別、評估風險并采取行動；它還影響著控制活動、信息與溝通體系和監(jiān)控措施的設計與運行。由風險管理理念、風險文化、董事會、操守和價值觀、對勝任能力的承諾、管理方法和經營模式、風險偏好組織結構、職責和權限分配、人力資源政策和實務9大因素構成。與COSO92內部環(huán)境構成因素相比，COSO04雖然僅增加了兩個因素、微調了因素排列順序、修正了部分因素

9、的措辭，但內部環(huán)境內涵卻發(fā)生了深刻變化。第一，突出“企業(yè)”的重要性。內部環(huán)境建設是企業(yè)自己的事，是企業(yè)內部積極的需求，而非外部強加的壓力，強調企業(yè)首先應有“風險管理理念”，并將這種理念傳導、灌輸給全體員工，形成“風險文化”，這是對COSO92內部環(huán)境思想的重大突破；第二，突出“風險”的重要性。強調風險管理理念、風險文化、風險偏好（風險承受度），將上述內容用于制定戰(zhàn)略之中，并貫穿于整個企業(yè)；第三，突出“管理”的重要性。實現(xiàn)從控制到管理的轉變，引入戰(zhàn)略觀念，同時提升了董事會在戰(zhàn)略決策中的地位和作用。在措辭方面，相對于COSO92，將“誠信與道德”改為“操守和價值觀”，將“素質要求”改為“對勝任能力

10、的承諾”，更為恰當、準確地把握了企業(yè)文化是內部環(huán)境構成因素的精髓；將“管理哲學與經營風格”改為“管理方法和經營模式”，更為具體且切合企業(yè)管理實際，即對管理層的要求不僅是空洞的哲學與風格，更要擁有具體的方法與模式；“組織結構”改為“風險偏好組織結構”，合理解釋了每個企業(yè)組織結構的不同是受風險偏好影響的緣由。SASNO.55：內部環(huán)境的形成1988年，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）發(fā)布審計準則公告第55號（簡稱SASNO.55），第一次正式將控制環(huán)境納入內部控制范疇，控制環(huán)境從此成為內部控制理論研究的重要方面。該公告首次提出“內部控制結構”的概念，指出控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策、程序及

11、其效率產生影響的各種因素，這些因素包括經營管理理念、組織結構、董事會、授權與分配責任的方法、管理控制方法、內部審計、人力資源政策與實務等。SASNO.55強調了內部環(huán)境中最關鍵的因素是與有效控制政策和程序制定、實施密切相關的管理層和董事會對控制的態(tài)度；并將“內部審計”作為環(huán)境因素，以強化監(jiān)控。在要素的排列上，“組織結構”是受“經營管理理念”影響的，管理層決定了組織結構的安排；將“人力資源政策與實務”排在最后，作為保障性、支持性影響因素，這一思路一直影響到現(xiàn)在。內部環(huán)境如何發(fā)揮作用內部環(huán)境經常被稱為公司治理的一部分，并且被視為是將那不同的相關活動維系在一起的“膠水”。也許你正在某種環(huán)境中工作，已

12、經識別出無法很好開展工作的有關活動。例如，一個部門可能急需某種產品，但無法立刻得到，因為在適當?shù)牟少徲媱澪臅瓿蓪徟埃少彶块T不能訂購相關產品。我們舉一個簡單的例子來說明內部環(huán)境是如何為保證所有團隊在一起工作并為完成組織使命提供基礎的。案例中是一個零售組織典型的商業(yè)循環(huán)。該組織采購商品用于銷售；采購的商品銷售給客戶；開發(fā)票給客戶；然后回收資金。收回的資金再次被用于重復這樣的循環(huán)周期。內部環(huán)境有助于保證為相關的但又各自不同的活動建立重疊的控制目標。例如，某一重疊的控制目標包括為銷售給客戶的所有物品開出發(fā)票，并且不再采購那些客戶不需要的物品。有效內部環(huán)境的屬性組織的董事會和執(zhí)行管理層構建控制環(huán)

13、境。不過需要說明的是沒有一個絕對正確的內部環(huán)境，但存在有效的內部環(huán)境屬性。這些屬性可以采用許多不同的方法得到執(zhí)行。有些屬性是共同的，但是大部分屬性將根據(jù)組織情況而選擇不同的實施方法。一個有效的內部環(huán)境的屬性主要包括以下內容。1、行為守則政策幾乎所有組織都承認制定行為守則政策的必要性。行為守則政策是指管理層對行為的定義，所有員工，包括執(zhí)行管理層應當證實履行了他們的日常職責。2、企業(yè)的價值觀公司確定的愿景是組織目標的理想化表述。例如Alibaba的愿景為“旨在構建未來的商務生態(tài)系統(tǒng)。我們的愿景是讓客戶相會、工作和生活在阿里巴巴，并持續(xù)發(fā)展最少102年”。在實現(xiàn)愿景方面，公司需要建立其希望融合到操作

14、程序中的價值觀。例如，阿里巴巴集團的6個價值觀對于我們如何經營業(yè)務、招攬人才、考核員工以及決定員工報酬等方面具有指導性作用，具體包括如下內容。（1）客戶第一：客戶是衣食父母。（2）團隊合作：共享共擔，平凡人做非凡事。（3）擁抱變化：迎接變化，勇于創(chuàng)新。（4）誠信：誠實正直，言行坦蕩。（5）激情：樂觀向上，永不言棄。（6）敬業(yè)：專業(yè)執(zhí)著，精益求精。這些價值觀需要被融合到執(zhí)行工作和制定決策中去。例如阿里巴巴以客戶第一為目標，馬云在2014年赴美上市前向員工發(fā)布郵件，上市后仍堅持客戶第一，員工第二，股東第三的原則。3、首席執(zhí)行官成為楷模組織的高級職員應當以言傳身教的方式教導所有員工遵守行為法則。對“

15、首席執(zhí)行官成為楷?！弊詈玫拿枋鍪鞘紫瘓?zhí)行官必須“言行一致”。換句話說，如果首席執(zhí)行官希望員工在公務旅行中遵守財務的限制性規(guī)定，例如，出差乘坐飛機的二等艙，那么除非有一個可以不這樣做的商務理由，否則，首席執(zhí)行官應當遵守規(guī)定。如果首席執(zhí)行官希望公司中的每個員工根據(jù)內部控制的原則接受培訓，那么，首席執(zhí)行官也應當參加此類培訓。如果首席執(zhí)行官想要成為一個楷模他必須以自身的表現(xiàn)和態(tài)度告訴組織內所有員工應該怎么做。4、組織結構（職責分離）董事會和高級管理層必須設定組織的結構，并進行適當?shù)穆氊煼蛛x，以便能以高效和便捷的方式完成組織的使命。盡管不存在應用于所有組織的“正確”組織結構，然而，在COSO內部控制整合

16、框架中所包含的指南提供了被認為是好的組織結構的指引。該指南的描述如下：組織結構應當既不能太簡單，以至于無法適當?shù)乇O(jiān)督企業(yè)的活動，也不能太復雜，以至于禁止必要的信息流。主管人員應當完全了解他們的控制責任，并且具有與他們職務相匹配的經驗和知識。有效組織的五個特征包括以下幾方面。（1）整個組織結構應當是有能力提供管理其活動所必需的信息流；（2）應當界定主要經理們的職責和他們對這些職責的理解；（3）報告關系是適當?shù)?；?）應當根據(jù)變化的情況對組織結構做出修正；（5）在管理和監(jiān)督能力方面，有足夠的熟練技工執(zhí)行組織的各項活動。5、人員的勝任能力所有的內部控制都是針對“人”這一特殊要素而設立和實施的，再好的

17、制度也必須有人去執(zhí)行，可以說，人員的品行和素質是內部控制效果的一個決定性因素。因此，人的品行和能力是決定性的內部環(huán)境因素。另外，員工的品德與能力既是決定性的內部環(huán)境因素，直接影響著內部控制其他要素的建設和運行；也是根本性的內部環(huán)境因素，影響著其他控制環(huán)境因素的優(yōu)劣。企業(yè)沒有德才兼?zhèn)涞臎Q策人員，就不可能制定出科學合理的發(fā)展戰(zhàn)略；沒有德才兼?zhèn)涞闹卫砣藛T特別是獨立董事，治理層就不可能有效地履行對內部控制的治理、指導和監(jiān)督職責；沒有德才兼?zhèn)涞墓芾砣藛T特別是高級管理人員，管理層就不可能有合理的管理理念和經營風格。在企業(yè)的各類人員中，董事和高級管理人員的品德和能力格外重要，它不僅直接影響治理層對內部控制監(jiān)

18、督與指導職責的履行，管理層對企業(yè)經營管理“基調”的設定，而且影響到他們對其他員工的招聘、任用、考核，從而影響其他員工的品德與能力。員工的品德是企業(yè)的重要資源。COSO（1992）框架認為“經營良好的企業(yè)的管理人員已越來越接受道德是值得的的觀點一道德行為是一項很好的業(yè)務”。員工品德影響著內部控制其他構成要素的設計、執(zhí)行和監(jiān)控?！皟炔靠刂频挠行圆豢赡苊撾x建立、執(zhí)行和監(jiān)控它們的人員的誠信和道德價值觀?！?、其他方面很多因素都會影響內部環(huán)境有效性，除了行為守則政策、企業(yè)的價值觀、首席執(zhí)行官成為楷模等屬性之外，還包括職責與權力的特別委派和溝通、一般授權與責任制、內部審計、資產保護和規(guī)定的流程等。信息與

19、溝通的概念企業(yè)內部控制基本規(guī)范第三十八條指出：企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確企業(yè)內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。信息與溝通，包括辨別取得適當?shù)男畔⒉⒓右杂行贤▋蓚€部分內容。美國COSO委員會的內部控制一整體框架要求企業(yè)以一定的形式、在一定的時間范圍內識別、獲取和溝通相關信息以使企業(yè)內部各層次員工能夠順利履行其職責。信息與溝通是指企業(yè)能夠準確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內外部與本企業(yè)生產經營活動有關的政策、法律、技術、市場等各方面的信息，并使信息在企業(yè)內部進行有效的傳遞，為企業(yè)管理者的各種決策提供強有力的支持。作為內部控制基本要素之一的

20、信息與溝通，在內部控制中發(fā)揮著不可替代的作用，為內部控制的其他要素有效發(fā)揮作用提供了信息支撐，也為企業(yè)整個內部控制的有效運行提供了信息支持。要準確理解信息溝通的含義，需要注意以下幾點：第一，信息與溝通首先是信息的傳遞，如果信息沒有被傳遞，信息溝通就沒有發(fā)生，信息是溝通的對象和內容，而溝通是信息傳遞的手段；第二，成功的信息與溝通，不僅需要信息被傳遞，還需要被理解；第三，信息與溝通的主體是人，即信息與溝通主要發(fā)生在人與人之間；第四，由于管理過程中各種信息相互關聯(lián)、交錯，所以管理者把各種信息溝通過程看成是一個整體，即管理信息系統(tǒng)。由于所收集的各種信息來自不同的渠道和信息源，屬于零散的、非系統(tǒng)的，企業(yè)

21、必須對所收集的各種內部和外部信息進行必要的篩選、整理和加工以提供給有關方面。為了提高內部控制的有效性，企業(yè)應當將相關信息在企業(yè)內部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間進行內部傳遞。企業(yè)應當建立良好的外部溝通渠道，加強與外部投資者、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間的溝通和反饋。信息的含義與分類（一）信息的含義信息是指來源于企業(yè)內部或外部，與企業(yè)經營相關的各種信息，包括獲取的行業(yè)、經濟，以及內部生產經營管理、財務等方面的信息。企業(yè)內部控制基本規(guī)范要求通過信息系統(tǒng)識別、獲取、處理和報告信息為管理和控制經營活動提供信息支持。信息系統(tǒng)可以是手工信息系統(tǒng)，也可以是利用現(xiàn)代信息技術的信息系統(tǒng)，還

22、可以是手工和信息技術相合的信息系統(tǒng)；可以是正式的信息系統(tǒng)，也可以是非正式的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)處理的對象既包括企業(yè)經營活動等內部生成的信息，也包括與經營活動相關的外部事項、活動和環(huán)境等外部信息。信息系統(tǒng)一方面需要定期獲取和報告經營活動各方面的信息，包括產品的生產和銷售方面的信息；另一方面需要采取措施獲取市場變化對產品和勞務等需求方面的信息。信息系統(tǒng)不僅要識別和獲取所需的財務信息和非財務信息，而且還必須在一定的時間內，以有助于企業(yè)控制其經營活動的方式處理和報告信息。信息系統(tǒng)應根據(jù)所面臨的市場變化、競爭對手的創(chuàng)新以及客戶需求的重大變化進行調整，以支持企業(yè)實現(xiàn)其經營和戰(zhàn)略目標，并要求企業(yè)將信息系統(tǒng)的規(guī)

23、劃、設計和執(zhí)行與企業(yè)的整體戰(zhàn)略進行整合。信息系統(tǒng)作為經營活動不可分割的組成部分，通過獲取決策所需要的信息來實施控制。對信息系統(tǒng)與經營目標進行整合跟蹤和記錄交易，將企業(yè)的各項經營活動包含于整合的系統(tǒng)之中，有助于對經營活動實施控制。企業(yè)信息系統(tǒng)中信息技術的使用應當有助于企業(yè)經營目標的實現(xiàn)而不在于使用的是否為最先進的信息技術。信息系統(tǒng)所提供的信息內容應適當、及時、準確，并且信息必須是當前最新和可以獲取的。由于信息的質量直接影響企業(yè)管理當局在管理和控制中的決策，信息系統(tǒng)本身成為內部控制體系的一個組成部分，必須對其進行控制。另外，由于信息系統(tǒng)在內部控制中的重要性，其本身又是內部控制的對象，企業(yè)應當加強對

24、信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制保證信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定地運行。（二）信息的分類按照信息的來源不同，分為內部信息和外部信息。內部信息是指企業(yè)的各種業(yè)務報表和分析報告，有關生產方面、技術方面的資料以及經營管理部門制訂的計劃、經營決策等方面的情況。內部信息主要包括財務信息、生產經營信息、銷售信息、技術創(chuàng)新信息、綜合管理信息等。外部信息是指從企業(yè)外部所獲取的信息。外部信息主要包括國家法律法規(guī)，相關監(jiān)管機構信息，經濟形勢信息，客戶、供應商信息，科技進步和社會文化信息等。反舞弊機制（一）反舞弊機制的概念反舞弊機制指為了防止舞弊，加強公司治理和內部控制，

25、降低企業(yè)風險，規(guī)范經營行為，維護企業(yè)合法權益，確保經營目標的實現(xiàn)和企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，保護股東合法權益，根據(jù)經營目標及法律、法規(guī)，結合企業(yè)的實際情況，制定的用以規(guī)范企業(yè)中高級管理人員及所有員工的職業(yè)行為的一種制度。企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持“懲防并舉、重在預防”的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。通過反舞弊機制的建立，企業(yè)要將反舞弊工作的重點放在重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，防范舞弊行為的發(fā)生并及時發(fā)現(xiàn)發(fā)生的舞弊行為。在所建立的反舞弊機制中，要規(guī)范相應的舞弊案件查處程序，以便對舞弊案件及時進行處理和糾正，并

26、在反舞弊過程中不斷完善內部控制體系。（二）反舞弊機制的重點企業(yè)內部控制基本規(guī)范第四十二條規(guī)定：企業(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產，牟取不當利益；在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等：董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員濫用職權；相關機構或人員串通舞弊。（三）反舞弊工作的內容1、舞弊的含義舞弊是一種采取不正當和欺騙的手段，有意識地違反既定的公眾認可的規(guī)則以損害或牟取組織經濟利益的行為。2、舞弊的種類（1）按照舞弊主體的不同進行分類。按照舞弊主體的不同，即作弊者身份的不同，可以將舞弊劃分為兩類，管理舞弊與非管理

27、舞弊。管理舞弊是指管理層蓄謀的舞弊行為，是指企業(yè)最高管理當局進行的舞弊。這種舞弊隱蔽性大，難以發(fā)現(xiàn)，影響力也很大，舞弊者的層次越高，越難有效地進行預防與檢查，危害也越大。其主要表現(xiàn)為財務報表舞弊。非管理舞弊也稱為員工舞弊，是指企業(yè)中的職員利用內部控制的各種漏洞，采用涂改或偽造單據(jù)、賬冊及其他手段貪污、盜竊或挪用財產的不法行為，常常表現(xiàn)在將現(xiàn)金或其他資產竊為己有。（2）按照內部審計具體準則第6號的規(guī)定進行分類。內部審計具體準則第6號一舞弊的預防、檢查與報告將舞弊分為：損害組織經濟利益的舞弊行為以及謀取組織經濟利益的行為。損害組織經濟利益的舞弊，是指組織內外人員為謀取自身利益采用欺騙等違法違規(guī)手段

28、使組織經濟利益遭受損害的不正當行為。有下列情形之一者屬于損害組織經濟利益的舞弊行為：收受賄賂或回扣；將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉移給他人；貪污、挪用、盜竊組織資財；使組織為虛假的交易事項支付款項；故意隱瞞、錯報交易事項；泄露組織的商業(yè)秘密；其他損害組織經濟利益的舞弊行為。謀取組織經濟利益的舞弊，是指組織內部人員為使本組織獲得不當經濟利益而其自身也可能獲得相關利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當行為。有下列情形之一者屬于謀取組織經濟利益的舞弊行為：支付賄賂或回扣；出售不存在或不真實的資產；故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務報表使用者誤解而做出不適

29、當?shù)耐度谫Y決策；隱瞞或刪除應對外披露的重要信息；從事違法違規(guī)的經營活動；偷逃稅款；其他謀取組織經濟利益的舞弊行為。（四）反舞弊的理論研究1、舞弊GONE理論“GONE”理論（四因素論）是由Bologua等人在1993年提出的，是在美國流傳最廣，也是最有意思的一個企業(yè)會計舞弊與反會計舞弊的著名理論。該理論認為，舞弊由G（greed，貪婪）、0（opportunity，機會）、N（need，需要）、E（exposure，暴露）四個因子組成，它們相互作用，密不可分，沒有哪一個因子比其他因子更重要。因此，它們共同決定了企業(yè)舞弊風險的程度。GONE理論實質上表達了會計舞弊產生的4個條件，即舞弊者既有貪婪

30、之心，且又十分需要錢財時，只要有機會，并被認為事后不會被發(fā)現(xiàn)，他就一定會舞弊，導致“Youcanconsideryourmoneygone”（被欺騙者的錢、物、權益等離他而去）。因此，產生了一種很巧妙的說法，即“在貪婪、機會、需要和暴露四因子共同作用的特定環(huán)境中，會滋生舞弊，促使被欺騙者的錢、物、權益等離他而去”GONE理論中“貪婪”和“需要”與行為人個體強相關，使個體成為潛在的犯罪者；“機會”和“暴露”則更多與組織環(huán)境有關，使組織成為潛在的受害者。組織一方面要加強制度建設，但制度并非十全十美，可能給“貪婪”“需要”的人以機會，另一方面就要對舞弊行為暴露（發(fā)現(xiàn)并加以查處）。2、舞弊三角理論舞弊

31、三角理論由美國注冊舞弊審核師協(xié)會的創(chuàng)始人、曾任美國會計學會會長的史蒂文阿伯雷齊特提出，他認為，企業(yè)舞弊的產生是由壓力、機會和自我合理化三要素組成，就像必須同時具備一定的熱度、燃料、氧氣這三要素才能燃燒一樣，缺少了上述任何一項要素都不可能真正形成企業(yè)舞弊。企業(yè)舞弊產生的原因是由動機、機會和借口三要素組成的，這三者也是美國最新的反舞弊準則提醒注冊會計師應該關注的舞弊產生的主要條件。（1）實施舞弊的動機或壓力。舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件，壓力可能是經營或財務上的困境以及對資本的急切需求等。例如，高級管理人員的報酬與財務業(yè)績或公司股票的市場表現(xiàn)掛鉤、公司正在申請融資等情況都可能促使管理層

32、產生舞弊的動機。（2）實施舞弊的機會。舞弊者需要有舞弊的機會，舞弊才能成功。舞弊的機會一般源于內部控制在設計和運行上的缺陷，如公司對資產管理的松懈，公司管理層能夠凌駕于內部控制之上而可以隨意操縱會計記錄等。實施舞弊的機會主要有六種情況，分別是缺乏發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊行為的內部控制；無法判斷工作的質量；缺乏懲罰措施；信息不對稱；能力不足和審計制度不健全。（3）為舞弊行為尋找借口的能力。借口是指存在某種態(tài)度、性格或價值觀念，使得管理層或員工能夠做出不誠實的行為，或者管理層或員工所處的環(huán)境促使其能夠將舞弊行為予以合理化。借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一。只有舞弊者能夠對舞弊行為予以合理化，舞弊者才可能做出舞弊行

33、為，做出舞弊行為后才能夠心安理得。例如，侵占資產的員工可能認為單位對自身不公，編制虛假報告者可能認為造假不是出于個人私利而是出于公司集體利益。企業(yè)舞弊者常用的理由有：這是公司欠我的；我只是暫時借用這筆資金、肯定會歸還的：我的目的是善意的，用途是正當?shù)?，等等。壓力、機會和借口三要素，缺少任何一項要素都不可能真正形成企業(yè)舞弊行為。3、企業(yè)舞弊風險因子理論該理論是伯洛格那等人在GONE理論的基礎上發(fā)展形成的，是迄今最為完善的關于形成企業(yè)舞弊的風險因子的學說。它把舞弊風險因子分為個別風險因子與一般風險因子。當一般風險因子與個別風險因子結合在一起，并且被舞弊者認為有利時，舞弊就會發(fā)生。（1）一般風險因子

34、。一般風險因子是指那些主要由進行自我防護的組織或實體來控制的因素，包括：潛在企業(yè)舞弊者進行舞弊的機會；企業(yè)舞弊發(fā)生時發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊的概率；企業(yè)舞弊發(fā)現(xiàn)后企業(yè)舞弊者受罰的性質和程度。首先，企業(yè)舞弊發(fā)生的機會。這一因子主要指相對于企業(yè)舞弊所針對的財產或對象而言的企業(yè)舞弊者的職位。企業(yè)舞弊發(fā)生的機會因子不可能完全消除，消除機會的任何努力將是非經濟性和反生產力的，只要組織存在有價值的財產，而且這些財產由其他人（包括雇員、顧客及供應商）流轉、交易或控制，企業(yè)舞弊發(fā)生的機會就永遠存在。將企業(yè)舞弊機會因子控制在合理水平內的企業(yè)反舞弊舉措包括：對每個雇員均應明確或規(guī)定一個適當?shù)淖畹臀璞讬C會水平；嚴格禁止災難性舞

35、弊機會水平的出現(xiàn)。這一水平主要取決于具體環(huán)境，尤指組織規(guī)模。其次，發(fā)現(xiàn)舞弊的概率。在企業(yè)舞弊發(fā)生機會的既定水平下，可以通過增加發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊的概率來降低企業(yè)舞弊風險。企業(yè)舞弊發(fā)現(xiàn)的可能性主要取決于內部控制制度，盡管這些控制措施不能杜絕一切企業(yè)舞弊行為，但在理論上它們應該足以防止多數(shù)重大企業(yè)舞弊行為的長期存在。最后，懲罰的性質和程度。發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊本身并不足以威懾企業(yè)舞弊行為，還必須存在潛在的犯罪逆向結果，即應存在著會產生逆向結果的觀念。雖然目前還沒有懲罰與企業(yè)舞弊發(fā)生率關系的相關研究，但傳統(tǒng)理念表明，懲罰的性質與程度在邏輯上具有威懾作用。組織或團體應當制定關于懲罰性質與程度的明確政策，并嚴格實施。

36、例如，凡發(fā)現(xiàn)舞弊者的舞弊行為，均應報告主管部門，并對此進行指控。（2）個別風險因子。個別風險因子指那些因人而異，且在組織或團體控制范圍之外的因素，包括道德品質與動機兩大類。首先，道德品質。該因子在這里表現(xiàn)了更寬泛的道德品質方面的內容，它與個性、正直、誠實等一樣，與個人的內在特性息息相關。其次，動機。企業(yè)舞弊者進行企業(yè)舞弊的動機有很多，但大多數(shù)與經濟需要有關。對于這類存在于雇員頭腦中的黑厘子式的各種復雜動機，企業(yè)可采取的反舞弊措施包括：營造有利的環(huán)境，以減少企業(yè)雇員的舞弊動機（如坦誠對待雇員，保持溝通渠道公開化，以及建立可讓雇員舒緩不滿情緒的機制等）；業(yè)績評價和獎勵制度，盡量確保公平對待每個雇員

37、；員工資助方案，包括為面臨個人問題的員工提供免費咨詢或其他服務，它們可以有效防止突發(fā)的企業(yè)舞弊問題；員工培訓和監(jiān)督。4、企業(yè)反舞弊四層次機制理論該理論首先在美國著名的特雷德維委員會的調查報告中提出，它全面地闡述了企業(yè)反舞弊的防止體系。該理論建議任何組織實體可通過建立下列四道防線來防止企業(yè)舞弊：高層的管理理念、業(yè)務經營過程的內部控制、內部審計、外部獨立審計。這些控制機制相輔相成，共同形成綜合的、多層面性的企業(yè)反舞弊防線，能有效地檢查和威懾企業(yè)舞弊。（1）高層的管理理念。企業(yè)舞弊，尤其是企業(yè)舞弊性財務報告的產生環(huán)境，在很大程度上取決于整個公司的管理思想，其具體表現(xiàn)形式為公司書面及非書面的管理規(guī)章等

38、。該防線是防止企業(yè)舞弊性財務報告舉足輕重的一環(huán)。為確定和宣傳正確的管理思想，上層管理人員必須辨別和判斷可能導致企業(yè)舞弊的各種因素，并設立內部控制制度，以合理保證防止和及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊。所有公司均應制訂、完善并執(zhí)行有效的公司管理規(guī)章，規(guī)范員工的可為行為與不可為行為。此外，穩(wěn)定的規(guī)章制度是公司防止企業(yè)舞弊的重要前提。只有建立成文的、完善的公司管理規(guī)章，才能為內部成員樹立明確的道德守則，引導員工行為趨向公司利益最大化，從整體上透徹理解整個公司的目標和活動。（2）業(yè)務經營過程的內部控制。廣義地講，可將保護某一實體的資產或法定權益免受損失或虛報的任何控制方面稱為一項內部控制。這一內部控制系統(tǒng)包括五個密切

39、聯(lián)系的組成要素：控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控。其中控制環(huán)境奠定了其他四個控制要素的基礎，并確定整個公司的管理思想，它包含了管理哲學、經營風格、授權與責任方式、組織結構、董事會指示、員工的團結觀念和競爭意識等許多因素，因而屬于企業(yè)反舞弊第一道防線的范疇。其他四個控制要素，則屬企業(yè)反舞弊第二道、第三道防線的內容。上述內部控制諸因素相互聯(lián)系，密切配合，不可或缺，形成組織內部的有機整體。任何一種控制因素的缺乏或不足，均將導致整個控制系統(tǒng)目標的失敗。從企業(yè)反舞弊角度出發(fā)，這些目標包括：使企業(yè)舞弊難以發(fā)生；使企業(yè)舞弊在某些場合下不可能發(fā)生；使已產生的企業(yè)舞弊易于發(fā)現(xiàn)，并使相關的企業(yè)舞弊

40、責任易于確認。此外，以企業(yè)反舞弊思想為出發(fā)點的內部控制設計還強調了熱線（如建立直接的舉報電話等）的重要功能，使發(fā)現(xiàn)可疑現(xiàn)象的人員有機會直接將問題反映到企業(yè)監(jiān)督部門或上層，而這一點往往被傳統(tǒng)的內部控制所忽視。經營業(yè)務過程的內部控制實為企業(yè)反舞弊防線成功的重要保證是高層管理者管理思想和相關載體形式得以最終貫徹實施的基礎設施，因而亦是企業(yè)反舞弊防線中更為基礎的一環(huán)。（3）內部審計。有效、客觀的內部審計對公司內部防止和檢查企業(yè)舞弊性財務報告起著主要的作用。公司內部審計人員的資格、組織、地位、報告渠道及其與董事會下屬審計委員會的關系等，均應充分保證內部審計的有效性和客觀性。內部審計人員應在公司財務報告的

41、相關聯(lián)系中考查其審計結果，并在適當程度上密切配合注冊會計師的工作。由于與注冊會計師相比，內部審計人員與公司高層管理人員有著更為密切的聯(lián)系和頻繁的接觸，因而容易覺察整個公司的管理思想和危險信號。他們可以通過適當授權、協(xié)調分工、交叉審核、貸款審批、定期報告及預算差異的分析等多種程序，及時避免有關差錯和企業(yè)舞弊行為。內部審計人員還可以審查公司對可疑付款的調查和處理情況：審計大額的、非正常的或無充分理由的費用支出（尤其是超越授權權限的超額支出）；審查敏感性支出，諸如訴訟費用、咨詢費用、廣告費用以及國外銷售傭金等；調查對公司的反常捐助等。這些均將增強企業(yè)反舞弊防線的防范功能，同時也增強了與內部審計人員日

42、常事務息息相關的道德準則建設。（4）外部獨立審計。外部獨立審計在企業(yè)反舞弊防線中同樣有著不可忽視的作用。作為企業(yè)反舞弊四道防線的最后一道，注冊會計師有著不同于其他三道防線的特點與功能，首先是其客觀的、公正的、獨立的鑒證地位。綜合四道防線而言，前三道防線均直接或間接地受管理當局的監(jiān)督與控制，屬于組織內部防線：而注冊會計師這一道防線則獨立于受審對象，乃為組織外部的防線。事實上，無論是公司管理當局還是社會公眾均依賴于注冊會計師所提供的客觀、公正、獨立的鑒證活動（審計意見）。從企業(yè)反舞弊角度而言，公司管理當局希望注冊會計師發(fā)現(xiàn)其內部審計人員及管理當局自身未能發(fā)現(xiàn)的企業(yè)舞弊行為及相關內部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)

43、節(jié)；而社會公眾則希望注冊會計師確保對外公布的財務報告無企業(yè)舞弊，尤其是保證管理當局沒有做出誤導、欺騙社會公眾的報告陳述?？傊?，社會反舞弊的需求明確了注冊會計師對企業(yè)舞弊性財務報告所承擔的審計責任，亦自然將其承擔的外部審計職能作為企業(yè)反舞弊防線的最后關隘。從而，外部獨立審計較其他防線承擔了更多的社會期望。過去由于我國一直將企業(yè)舞弊活動作為腐敗現(xiàn)象予以懲處，而從、來沒有將企業(yè)舞弊作為一項理論問題進行研究，所以，至今還沒有提出比較系統(tǒng)的企業(yè)反舞弊理論。這不利于提高我國企業(yè)反舞弊活動的效率。雖然世界各國因具體國情不同而存在著差異，我們并不能直接套用國外發(fā)展了多年、比較成熟的企業(yè)舞弊及企業(yè)反舞弊理論，但

44、“他山之石，可以攻玉”，我們可以從中吸取很多經驗、教訓，這將有利于盡快研究出適合我國國情的企業(yè)舞弊與企業(yè)反舞弊理論，以完善我國企業(yè)管理理論體系。舉報投訴制度企業(yè)內部控制基本規(guī)范第四十三條規(guī)定：企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。投訴是信息溝通的重要手段之一，是信息自下而上溝通的重要形式。企業(yè)員工處于經營活動的第一線，能夠及時發(fā)現(xiàn)經營活動及內部控制實施過程中存在的不足、問題和缺陷以及舞弊行為，并能就完善內部控制體系提出合理化建議和改進意見

45、。為此，企業(yè)應當建立舉報投訴制度，設置舉報專線明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（一）投訴舉報范圍及管理職責歸屬1、投訴舉報范圍投訴舉報范圍主要包括以下幾個方面。（1）收受賄賂或回扣；（2）將正常情況下可以使企業(yè)合法獲利的交易事項轉移給他人；（3）故意隱瞞、錯報交易事項，使信息披露存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏；（4）貪污、挪用、盜竊企業(yè)資產；（5）偽造、變造會計記錄或憑證，提供虛假財務報告；（6）泄露公司的商業(yè)機密、技術秘密；（7）董事、監(jiān)事、經理及其他高管人員以權謀私；（8）其他損害公司經濟利益或謀取不正當利益的經濟行為以及使員工個

46、人的正當利益受到損害的行為。2、管理職責歸屬一般而言，企業(yè)內部審計、監(jiān)察等部門是投訴及舉報人保護的管理部門，具體職責如下。（1）負責管理投訴舉報電話、電子郵箱，接收實名或匿名投訴舉報，并根據(jù)需要公布投訴舉報電話號碼、電子郵箱、通信地址等；（2）書面記錄舉報內容并及時向管理層或董事會報告；（3）對接受的投訴舉報進行調查并將調查結果向管理層或董事會報告；（4）對投訴舉報和調查處理后的報告材料及時立卷歸檔。（二）投訴舉報方式投訴舉報人可以采用書面、電子郵件、電話等形式進行投訴舉報。投訴舉報時應當說明事情的基本經過，被投訴舉報對象的名稱、地址、具體當事人、投訴舉報人的姓名、聯(lián)系方式、投訴舉報人的具體投

47、訴要求，并應同時提供投訴舉報人利益或公司利益受到侵害的證據(jù)，以及與投訴舉報事項相關的其他材料。企業(yè)應提倡實名投訴舉報。凡實名投訴舉報的，審計、監(jiān)察部門將嚴格保密并以適當?shù)姆绞綄⑻幚斫Y果反饋給投訴舉報人。（三）投訴舉報處理程序投訴舉報的處理程序主要包括以下幾個方面。（1）投訴舉報時投訴舉報人應當如實提供情況，審計、監(jiān)察部門接收工作人員應對投訴舉報內容進行記錄。投訴舉報人捏造事實偽造證據(jù)，利用投訴舉報誣告、陷害他人的，應當承擔相應的責任。（2）對涉及普通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）的實名投訴舉報，審計、監(jiān)察部門自接到投訴舉報后兩個工作日內報總經理；對涉及普通員工及中級管理人員（包括控

48、股子公司管理層）的匿名投訴舉報，審計、監(jiān)察部門進行初步評估后報總經理。由總經理決定是否接受該投訴舉報。（3）對投訴舉報牽涉到公司高級管理人員的，審計、監(jiān)察部門自接到投訴舉報后一定（如兩個）工作日內報公司董事會，由董事會決定是否接受該投訴舉報。董事會在接受投訴舉報后，視需要可聘請外部審計師或其他機構協(xié)助調查。（4）接受投訴舉報事項后，審計、監(jiān)察部門對其展開調查，對涉及普通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）的調查結果上報總經理并形成處理意見，對牽涉到高級管理人員的調查結果上報董事會并形成處理意見。（5）接受投訴舉報事項后，審計、監(jiān)察部門應在規(guī)定期限內將調查情況或處理結果告知投訴舉報人。具體

49、分為以下幾種情況。對屬于職權范圍內的，自收到舉報后一定時期（如2個月）內，將調查情況或處理結果告知投訴舉報人；逾期不能告知的，應當向投訴舉報人說明原因。對不屬于職權范圍內的，自收到投訴舉報后一定時期（如10日）內，將不予接受的原因告知投訴舉報人，并告知受理機關；需要代轉或送交有關部門辦理的，應告知投訴舉報人所轉送部門和轉辦時間。投訴舉報人未署真實姓名、地址，無法告知的，不適用前兩款規(guī)定。（6）投訴舉報人認為接收、辦理投訴舉報的工作人員與被投訴舉報人是近親屬或有利害關系，可能影響舉報事項客觀、公正處理的，有權提出回避要求。情況屬實的，有關人員必須回避。（7）投訴舉報人對處理結果有異議或多次投訴舉

50、報不予接受的，可以向董事會陳述意見，并由董事會在一定時期（如30日）內將辦理情況答復投訴舉報人。產業(yè)環(huán)境分析建設高質高效、持續(xù)發(fā)展的經濟發(fā)展強市。經濟保持平穩(wěn)較快增長，產業(yè)結構優(yōu)化升級，實體經濟不斷壯大，質量效益明顯提高。創(chuàng)新驅動成為經濟社會發(fā)展的主要動力，科技創(chuàng)新能力明顯增強。區(qū)域協(xié)同發(fā)展取得明顯成效，開放型經濟達到新水平。產業(yè)強市成效顯著，項目建設鱗次櫛比，傳統(tǒng)產業(yè)優(yōu)化升級，新興產業(yè)蓬勃興起，現(xiàn)代農業(yè)和服務業(yè)迅猛發(fā)展、蒸蒸日上，市域綜合經濟實力和影響力邁上新臺階。建設生態(tài)良好、環(huán)境優(yōu)美的秀美生態(tài)城市。城鎮(zhèn)化進程進一步加快，中心城區(qū)綜合服務功能大幅提升，中小城市和特色小城鎮(zhèn)格局基本形成，城鎮(zhèn)

51、化率達到60%以上。生態(tài)文明建設加快推進，具備條件的農村基本建成美麗鄉(xiāng)村。節(jié)約型社會、循環(huán)經濟深入發(fā)展，主要污染物減排如期實現(xiàn)省下達目標任務，森林覆蓋率大幅提升，環(huán)境質量明顯改善，經濟、人口與資源環(huán)境相協(xié)調的發(fā)展格局初步形成。醫(yī)保支付產品發(fā)展趨勢醫(yī)保支付的數(shù)據(jù)主要來自醫(yī)院上傳的醫(yī)保結算清單，醫(yī)保結算清單數(shù)據(jù)質量直接影響DRGs/DIP的支付金額，直接關系到醫(yī)院核心利益。醫(yī)隨著DRGs/DIP支付的不斷推進，各醫(yī)院需要對自身醫(yī)保費用使用情況進行分析與管控，從病人入院到出院進行全流程的費用監(jiān)管及事后分析，以適應DRGs/DIP醫(yī)保支付方式的改革。醫(yī)?；鸬氖褂冒踩殉蔀閲裔t(yī)保重點關注問題，各級飛

52、行檢查、稽核扣費等措施也對醫(yī)院自身醫(yī)?；鸸芾硖岢隽烁叩囊?。醫(yī)院需要加強自身基金使用監(jiān)管機制，對醫(yī)囑、耗材、藥品、檢查、檢驗等多方面進行審核，做到自查、自審，杜絕騙保行為，保障醫(yī)?；鹗褂冒踩?。隨著國家加大對集采藥品使用的要求，各級醫(yī)院需要對自身集采藥品使用情況進行監(jiān)管分析，加大集采藥品使用力度。必要性分析1、提升公司核心競爭力項目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產負債結構，補充流動資金將提高公司應對短期流動性壓力的能力，降低公司財務費用水平，提升公司盈利能力，促進公司的進一步發(fā)展。同時資金補充流動資金將為公司未來成為國際領先的產業(yè)服務商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實支持，提高公司核心競爭力。項目風

53、險分析（一）政策風險分析項目所處區(qū)域其自然環(huán)境、經濟環(huán)境、社會環(huán)境和投資環(huán)境較好，改革開放以來，國內政局穩(wěn)定，法律法規(guī)日臻完善，因此，該項目政策風險較小。（二）市場風險分析該項目雖然暫時擁有領先的競爭地位和優(yōu)勢，但仍需密切關注市場，加快產品產業(yè)化進程并盡早達到規(guī)模化生產，確保性價比優(yōu)勢，真正占據(jù)國內較大比例市場份額，同時力爭出口。因此，產業(yè)化進程的速度與質量是本項目必須迎接的挑戰(zhàn)與風險。雖然今后幾年該項目應用產品需求將會持續(xù)一波增長趨勢，但目前劇烈的市場競爭局面使得本項目存在一定的市場風險。（三）技術風險分析技術風險的規(guī)避措施是采用先進的生產管理理念、先進的制造工藝技術、完善的質量檢測體系，使

54、產品達到國內外領先水平。要進一步加大技術開發(fā)的投入，積極研究吸收國際先進技術，完善并固化加工制造工藝，挖掘自身潛力，打造自己核心競爭力。目前技術飛速發(fā)展，設備更新和產品技術升級換代迅速。要使產品和技術在行業(yè)內處于領先地位，就要不斷加大科研開發(fā)投入，加強科研開發(fā)力量，致力技術創(chuàng)造，保持技術領先。同時，重視人才競爭，學習國外人才資料管理先進經驗，形成積極進取的企業(yè)文化，建立吸引和穩(wěn)定人才的內部激勵和約束機制。（四）產品風險分析該項目的幾種產品都是比較成熟的產品，但仍要根據(jù)市場不斷改進。（五）價格風險分析本項目產品的市場定價均比目前市場價要低，但隨著競爭對手的增加，不可避免地會遭遇到最終的價格競爭，

55、面臨調低售價的壓力；同時，市場原材料價格的波動也將直接影響產品成本，對產品價格帶來不確定影響。因此，應從形成規(guī)模化生產、降低生產成本、加強內部管理、改進生產工藝水平、提高產品質量、實施品牌計劃生產方面采取措施，削減產品價格風險。（六）經營管理風險分析項目面臨的經營風險主要是指企業(yè)運營不當造成大量存貨、營運資金短缺、產品生產安排失調等問題。對于經營管理風險，建議企業(yè)吸引人才加快機制及科技創(chuàng)新，盡快建立健全各項規(guī)章制度，全面提高管理人員和廣大職工的素質，制定嚴格的成本控制措施和責任制；穩(wěn)定原料供應渠道；加速新品種的開發(fā)，及時根據(jù)形勢調節(jié)產業(yè)結構，提高產品質量；完善產、供、銷網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，積極開拓市

56、場渠道，搶占市場先機；避免行業(yè)風險，走可持續(xù)發(fā)展道路。高素質的人才（包括技術人員和管理人員）對公司的發(fā)展至關重要。（七）財務及融資風險分析財務金融風險主要是利率風險和匯率風險。本項目資金由企業(yè)自籌解決，只要確保資金迅速到位、回收和資金的合理使用，加強資金的使用管理，項目財務金融風險很小。本項目由于企業(yè)已經完成了資金前期自籌，加上良好的銀行信用等級，因此，項目投融資風險很小。（八）經濟風險分析從盈虧平衡點和售價降低對內部收益率的影響看，項目的抗風險能力較強，但還需要企業(yè)不斷加強內部管理，保持技術先進性，大力研發(fā)新產品，提高市場占有率，只有較高的市場占有率，才是企業(yè)各方面水平的綜合反映，才能最終避

57、免項目的經濟風險。項目風險對策（一）政策風險對策目前，國內有良好的宏觀經濟政策，但還需要把握機會，抓住國家目前鼓勵符合產業(yè)政策項目建設的機會，讓項目盡快進入實施階段。（二）社會風險對策加強與當?shù)馗骷壵块T的溝通，以期獲得更好的支持和幫助，為項目的順利實施提供保障。（三）經濟風險對策密切關注國際金融和政治環(huán)境對本項目產品市場的影響，依據(jù)實際情況調整營銷策略。另外，企業(yè)內部要不斷地進行技術改進和管理創(chuàng)新，節(jié)能減排，使項目產品成本降至最低限度。同時，與下游客戶建立良好的合作關系，形成穩(wěn)固的銷售網(wǎng)絡。（四）管理風險對策選聘優(yōu)秀的管理人才，并施以職業(yè)道德、修養(yǎng)、能力等綜合方面的教育；同時制定合理高效適

58、用的管理程序和制度，杜絕由于管理制度和措施的不到位、不完善造成的風險。特別是在項目建設過程中應選擇具有較好業(yè)績和口碑的設計工程公司、監(jiān)理公司、施工單位，確保項目按時按質完成建設，及時投運。SWOT分析說明（一）優(yōu)勢分析（S）1、工藝技術優(yōu)勢公司一直注重技術進步和工藝創(chuàng)新，通過引入國際先進的設備，不斷加大自主技術研發(fā)和工藝改進力度，形成較強的工藝技術優(yōu)勢。公司根據(jù)客戶受托產品的品種和特點，制定相應的工藝技術參數(shù)，以滿足客戶需求，已經積累了豐富的工藝技術。經過多年的技術改造和工藝研發(fā)，公司已經建立了豐富完整的產品生產線，配備了行業(yè)先進的設備，形成了門類齊全、品種豐富的工藝，可為客戶提供一體化綜合服

59、務。2、節(jié)能環(huán)保和清潔生產優(yōu)勢公司圍繞清潔生產、綠色環(huán)保的生產理念，依托科技創(chuàng)新，注重從產品結構和工藝技術的優(yōu)化來減少三廢排放，實現(xiàn)污染的源頭和過程控制，通過引進智能化設備和采用自動化管理系統(tǒng)保障清潔生產，提高三廢末端治理水平，保障環(huán)境績效。經過持續(xù)加大環(huán)保投入，公司已在節(jié)能減排和清潔生產方面形成了較為明顯的競爭優(yōu)勢。3、智能生產優(yōu)勢近年來，公司著重打造 “智慧工廠”，通過建立生產信息化管理系統(tǒng)和自動輸送系統(tǒng)，將企業(yè)的決策管理層、生產執(zhí)行層和設備運作層進行有機整合，搭建完整的現(xiàn)代化生產平臺，智能系統(tǒng)的建設有利于公司的訂單管理和工藝流程的優(yōu)化，在確保滿足客戶的各類功能性需求的同時縮短了產品交付期

60、，提高了公司的競爭力，增強了對客戶的服務能力。4、區(qū)位優(yōu)勢公司地處產業(yè)集聚區(qū)，在集中供氣、供電、供熱、供水以及廢水集中處理方面積累了豐富的經驗，能源配套優(yōu)勢明顯。產業(yè)集群效應和配套資源優(yōu)勢使公司在市場拓展、技術創(chuàng)新以及環(huán)保治理等方面具有獨特的競爭優(yōu)勢。5、經營管理優(yōu)勢公司擁有一支敬業(yè)務實的經營管理團隊，主要高級管理人員長期專注于印染行業(yè)，對行業(yè)具有深刻的洞察和理解，對行業(yè)的發(fā)展動態(tài)有著較為準確的把握，對產品趨勢具有良好的市場前瞻能力。公司通過自主培養(yǎng)和外部引進等方式，建立了一支團結進取的核心管理團隊，形成了穩(wěn)定高效的核心管理架構。公司管理團隊對公司的品牌建設、營銷網(wǎng)絡管理、人才管理等均有深入的