試題第八章會(huì)計(jì)報(bào)表

1、 第 八 章 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表學(xué)習(xí)目的與要求掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的意義與作用了解財(cái)務(wù)報(bào)表的種類與填制要求掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制掌握利潤表的編制了解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表及利潤分配表現(xiàn)金流量表第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及作用（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)企業(yè)日常的核算資料定期編制的，綜合反映會(huì)計(jì)主體某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益變動(dòng)情況的書面文件。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、有利于完善企業(yè)內(nèi)部管理與提高經(jīng)濟(jì)效益；、有利于投資者進(jìn)行決策和分析；、有利于債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力與支付能力；、有利于各級(jí)政府部門制定經(jīng)濟(jì)政策與加強(qiáng)宏觀調(diào)控；、有利

2、于各經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類按所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分反映財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的報(bào)表反映收入及財(cái)務(wù)成果的報(bào)表反映費(fèi)用和成本情況的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表利潤分配表期間費(fèi)用表制造費(fèi)用表商品產(chǎn)品成本表等按編報(bào)的主體劃分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并資產(chǎn)負(fù)債表合并利潤表合并現(xiàn)金流量表合并所有者權(quán)益變動(dòng)表附注按報(bào)表服務(wù)對(duì)象分外部財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表期間費(fèi)用表制造費(fèi)用表商品產(chǎn)品成本表等按編制時(shí)間分年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表月度季度半年度 按反映的狀態(tài)劃分靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表 按反映分部信息內(nèi)容劃分業(yè)務(wù)分部財(cái)務(wù)報(bào)表地區(qū)分部財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成及

3、列報(bào)要求（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成（二）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 1、列報(bào)基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)營 2、重要性：項(xiàng)目性質(zhì)的重要性 項(xiàng)目金額大小的重要性 3、正常營業(yè)周期 4、終止經(jīng)營（三）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的質(zhì)量要求要求1、 內(nèi)容完整、手續(xù)完備 數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確 編制及時(shí)、說明清楚第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用（一）概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末或年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬靜態(tài)報(bào)表。其編制基礎(chǔ)為：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（二）作用、能夠反映企業(yè)資產(chǎn)總量及分布情況；、能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)；、能夠反映企業(yè)所有者權(quán)益的總額及其形成情況的原因；、能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀

4、況的變化趨勢。（一）賬戶式（也稱水平式） 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（帳戶式）二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.左邊資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目；2.資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱由強(qiáng)到弱排列；3.負(fù)債項(xiàng)目按償還期由短到長排列；4.所有者權(quán)益項(xiàng)目按構(gòu)成的穩(wěn)定性由大到小排列。優(yōu)點(diǎn)： 形式和內(nèi)容相統(tǒng)一揭示了各項(xiàng)目之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，讓使用者一目了然，便于使用者使用。故我國和世界各國普遍采用此格式。缺點(diǎn)： 不便于在旁邊加旁注和編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。項(xiàng)目的排列順序：（二）報(bào)告式（也稱垂直式） 資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)

5、債：流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 （報(bào)告式）優(yōu)點(diǎn)：便于在旁邊加旁注和編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。缺點(diǎn)：若項(xiàng)目較多時(shí)，報(bào)表篇幅較長，不利于閱讀。1、年初余額的填列2、年末余額的填列（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”、“實(shí)收資本”等； （2）根據(jù)總賬科目余額合計(jì)填列。如“貨幣資金”、“存貨等；（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等；（4）根據(jù)總帳和明細(xì)帳帳戶分析填列。如；一年內(nèi)到期的長期負(fù)債等；（）根據(jù)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目數(shù)字抵銷計(jì)算填列。如：“固定資產(chǎn)凈值”等。（6）綜合方法填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

6、方法（）一般填制方法（二）具體項(xiàng)目的填制方法、“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列；、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收賬款預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)帳戶的期末借方余額合計(jì)“壞賬準(zhǔn)備”期末余額填列；例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：應(yīng)收賬款：46000（借方）預(yù)收賬款：2000（貸方）其中：甲公司：20000（借方） 其中：A單位：8000（貸方）乙公司：30000（借方）B單位：6000（借方）丙公司： 4000（貸方）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目20000 =56000（元）3、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)帳戶的期末貸方余額合計(jì)填

7、列；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目8000 =12000（元）4、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶余額屬其他應(yīng)收款賬戶提取的“壞帳準(zhǔn)備”部分后填列；5、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)帳戶的期末借方余額合計(jì)填列；例：某企業(yè)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下： 預(yù)付賬款：9400（借方）應(yīng)付賬款：20000（貸方）其中：甲單位：10000（借方）其中：天都廠：14000（貸方）乙單位： 600（貸方）八一廠：10000（借方）江京廠：16000（貸方）則有：“預(yù)付賬款”項(xiàng)目10000 =20000（元）6、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)

8、賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目14000 +600=30600（元）7、“存貨”項(xiàng)目根據(jù)“物資采購原材料庫存商品生產(chǎn)成本低值易耗品自制半成品包裝物分期收款發(fā)出商品委托加工物資委托代銷商品代銷商品款存貨跌價(jià)準(zhǔn)備材料成本差異商品進(jìn)銷差價(jià)”等賬戶期末余額填列；8、“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)攤銷“長期待攤費(fèi)用”數(shù)后的金額填列；一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)攤銷“長期待攤費(fèi)用”列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目；9、固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶余額“累計(jì)折舊”賬戶余額的差額填列；10、“在建工程”項(xiàng)目根據(jù)“在建工程”“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期

9、末余額填列；11、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“無形資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額填列；12、“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列；如果為借方余額時(shí)前面加“”號(hào)填列；1、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列；如果為借方余額時(shí)前面加“”號(hào)填列；、“長期借款”項(xiàng)目根據(jù)“長期借款”帳戶的期末余額一年內(nèi)（含一年）到期的長期負(fù)債后的差額填列；一年內(nèi)（含一年）到期的長期負(fù)債列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目； 、“未分配利潤”項(xiàng)目（）月末“未分配利潤”項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤利潤分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列：相同方向相加；不同方向相減，貸方大于借方余額的差額用“”數(shù)表

10、示；貸方小于借方余額的差額用“”數(shù)表示；（）月末“未分配利潤”項(xiàng)目根據(jù)“未分配利潤”賬戶貸方余額直接填列，若為借方余額時(shí)用“”數(shù)表示；四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（見表、表所示）第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念利潤表又稱損益表，是總括反映企業(yè)一 定時(shí)期內(nèi)利潤（虧損）形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（屬動(dòng)態(tài)報(bào)表）二、利潤表的作用、可以了解企業(yè)經(jīng)營成果的構(gòu)成和評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力；、可以考核企業(yè)管理水平的高低；、可以評(píng)價(jià)企業(yè)納稅情況；、可以使股東了解企業(yè)可供分配利潤。三、利潤表的結(jié)構(gòu)（一）單步式利潤表、單步式利潤表格式（見表6所示） 項(xiàng) 目 行 次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)一.收入 1. 2.收入合計(jì)二.成本和費(fèi)用1.2.成

11、本和費(fèi)用合計(jì)三.利潤利潤表(單步式)年 月、優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡明易懂；缺點(diǎn)：所提供信息較少，不便于分析收益的構(gòu)成等情況；因此，我國不采用此格式。表6 項(xiàng) 目 行 次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”填列） 投資收益（損失以“”填列） 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“”填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“”填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤（凈虧損總額以“”填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益： （二）稀

12、釋每股收益： 利潤表（多步式）年 月優(yōu)點(diǎn)： 多步式利潤表將經(jīng)營活動(dòng)和非經(jīng)營活動(dòng)分開列示，不同的收入與相應(yīng)的成本和費(fèi)用進(jìn)行配比，得出一些中間利潤指標(biāo)。這既有利于計(jì)算有關(guān)比率，又有利于信息使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、和預(yù)測。缺點(diǎn)： 編表時(shí)較繁瑣，該表也難理解。 但是世界各國基本都采用此格式，我國也要求采用此格式。四、利潤表的編制 根據(jù)損益類帳戶的本期實(shí)際發(fā)生額和累計(jì)發(fā)生額分別填列。五、利潤表編制舉例（見表、表所示）第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 企業(yè)支付能力的顯示器一、現(xiàn)金流量表的概念及作用（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。（現(xiàn)金流量表是

13、以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表）（二）現(xiàn)金流量表的作用： 如果把現(xiàn)金看作是企業(yè)日常運(yùn)作的“血液”，那么現(xiàn)金流量表就好比“驗(yàn)血報(bào)告”。 、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。、有助于企業(yè)預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力。、有助于評(píng)價(jià)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量差異的原因。 4、有助于我國的會(huì)計(jì)符合國際慣例。二、現(xiàn)金的概念及現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金的概念現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金由現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物組成。現(xiàn)金是廣義的，包括：庫存現(xiàn)金、 銀行存款、其他貨幣資金。現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于交換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常指購買在個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或馬上可轉(zhuǎn)換為

14、現(xiàn)金的投資。例：下列哪項(xiàng)可視作現(xiàn)金等價(jià)物？（）三個(gè)月前購入的作為短期投資的某上市公司股票。（）本月（2003年5月）購入的2000年6月1日發(fā)行的三年期債券。（）本月購入的期限為三個(gè)月的短期債券。（）本月購入的期限為六個(gè)月的短期債券。答案：（）、（）（三）現(xiàn)金流量的內(nèi)容現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量凈額（現(xiàn)金凈流量）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流動(dòng)方向來源三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)（一）基本部分、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交

15、納稅款等。、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。（二）補(bǔ)充資料部分、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量；、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。例：試判斷下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的類型及現(xiàn)金流動(dòng)的方向：1、購入原材料2、購入設(shè)備3、支付職工工資4、支付借款利息5、出售所持有的股票6、出售舊機(jī)器答案：、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流出、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流出、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流出、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流出、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流入（三）現(xiàn)金流量表的編制（見表所示）三張報(bào)表的關(guān)系三分天下，各得其所現(xiàn)金流量表是對(duì)前面兩張