2022年軍隊(duì)文職考試《審計(jì)》備考手冊

1、年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊審計(jì)筆試備考手冊【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展起源于西周，設(shè)立“宰夫”；秦、漢兩代采用“上計(jì)制度”；唐前期的“比部審計(jì)制度”；產(chǎn)生宋代出現(xiàn)“審計(jì)”一詞名稱。中華人民共和國：年月日，人大通過修改的憲法，規(guī)定我因設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。年月日，國務(wù)院正式設(shè)立審計(jì)署，地方各級政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立。年月日，通過中華人民共和國審計(jì)法，年月日，正式實(shí)施標(biāo)志發(fā)展著國家審計(jì)步入法制化。中華人民共和國因家審計(jì)準(zhǔn)則年月日經(jīng)審計(jì)長會(huì)議審議通過，自年月日起施行。年月，中央印發(fā)了深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案，其中明確規(guī)定：組建中央審計(jì)委員會(huì)和優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生

2、和發(fā)展它是經(jīng)營管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是世紀(jì)年代末才形成的。其主要標(biāo)志：一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣國外內(nèi)部檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理。三是建立內(nèi)部審計(jì)理論體系，指審計(jì)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐；四是制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；五是建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體。（主要記憶前兩個(gè)點(diǎn)）年審計(jì)署頒布了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若于規(guī)定，要求相關(guān)政府部和國有大中我國內(nèi)部型企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。審計(jì)的產(chǎn)我國的內(nèi)部審計(jì)扮演著雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法；二是對本生和發(fā)展單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)

3、備考手冊社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展國外社會(huì)世紀(jì)末期產(chǎn)生。年，英國發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯斯耐爾對審計(jì)南海公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查，成為注冊會(huì)計(jì)師笫一人。年頒布的中華人民共和國會(huì)計(jì)法第條規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門或省、自我國內(nèi)部冶區(qū)、直轄市人民政府的財(cái)政部門批準(zhǔn)的注冊會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以按照審計(jì)的產(chǎn)國家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)。”生和發(fā)展年國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師條例，年月日正式實(shí)施中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法?！径噙x題下列有關(guān)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，不正確的有（）。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)西周時(shí)期施行的“上計(jì)制度”代表了我國國家審計(jì)的萌芽秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“

4、宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入“元代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國使用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生【答案】。解析：“上計(jì)制度”是秦、漢兩代采用的，選項(xiàng)錯(cuò)誤。西周時(shí)期中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入，選項(xiàng)錯(cuò)誤。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國使用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，選項(xiàng)錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的含義按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。主體國家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)含義也稱政府審計(jì)，由國家審是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)也稱獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)代表國家依法進(jìn)行和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用或注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，是指的審計(jì)，主要監(jiān)督檢查各系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查注冊

5、會(huì)計(jì)師依法接受委級政府及其部門的財(cái)政收和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、托，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)支及公共資金的收支、運(yùn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立用情況當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組審查并發(fā)表審計(jì)意見第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的分類類型特點(diǎn)（）國家審計(jì)按審計(jì)主體分類（）內(nèi)部審計(jì)（）社會(huì)審計(jì)（）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容分類（）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)（）績效審計(jì)（）全部審計(jì)按審計(jì)范圍分類（）局部審計(jì)（）事前審計(jì)按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間（）事中審計(jì)（）事后審計(jì)按審計(jì)時(shí)間分類（）定期審計(jì)按實(shí)施審計(jì)的周期（）不定期審計(jì)按審計(jì)是否為初次（）初次審計(jì)實(shí)施（）再次審計(jì)（）就地審計(jì)按

6、執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類（）報(bào)送審計(jì)（）授權(quán)審計(jì)按審計(jì)的組織方式分類（）委托審計(jì)【單選題下列關(guān)于審計(jì)種類的表述，正確的是（）績效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查性質(zhì)相同就地審計(jì)也稱事中審計(jì)，是指審計(jì)人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要以合法性為目標(biāo)第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)【答案】。解析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)，突出合法性。【單選題對被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的審計(jì)類型是（）。財(cái)政審計(jì)財(cái)務(wù)

7、審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)績效審計(jì)答案。解析：績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)?！締芜x題下列關(guān)于授權(quán)審計(jì)的表述，正確的是（）。同級審計(jì)機(jī)關(guān)之間可以進(jìn)行授權(quán)授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范闈內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圉內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給社會(huì)審計(jì)組織辦理【答案】。解析：授權(quán)審計(jì)是指國家審計(jì)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定關(guān)千所審計(jì)期間交易和事項(xiàng)及其相關(guān)披露的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)解釋記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與是否

8、虛列，高估發(fā)生已記錄的交易是真實(shí)的袚審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均是否遺瀝，是否完整性已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄已記錄低估與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其已記錄的交易是按正確金額反已記錄，金額是準(zhǔn)確性他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄映的否正確第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記是否計(jì)入正確截止計(jì)期間錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g的會(huì)計(jì)期間交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適是否記錄于恰刀六米戶當(dāng)分類當(dāng)?shù)馁~戶事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)被恰當(dāng)?shù)挠涗浨仪宄马?xiàng)被恰當(dāng)?shù)挠涗浨仪宄碛涗浨逦沽袌?bào)表述，相關(guān)披霉是相關(guān)的可理解述，相關(guān)披霉是相關(guān)的可理解不存在誤解的的關(guān)于期末賬戶余額其

9、相關(guān)披露的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)解釋記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是否多列、是否存在記錄的金額確實(shí)存在是存在的虛列記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有所有權(quán)或義務(wù)是資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債權(quán)利和義務(wù)或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單否屬于被審計(jì)單屬于被審計(jì)單位的義務(wù)位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)位所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所是否扁記、是否完整性已存在的金額均已記錄有者權(quán)益均已記錄少記資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰金額是否正確，準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)的金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備和分?jǐn)傁嚓P(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已是否已提

10、，已提記錄恰當(dāng)記錄金額是否正確交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適是否記錄于恰當(dāng)分類戶當(dāng)分類的賬戶事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)被恰當(dāng)?shù)挠涗浨仪宄马?xiàng)被恰當(dāng)?shù)挠涗浨仪宄碛涗浨逦?，披霖列?bào)表述，相關(guān)披露是相關(guān)的可理解述，相關(guān)披霖是相關(guān)的可理解不存在誤解【單選題對千下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。發(fā)生完整性截止第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊分類【答案。解析：選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期比較，主要檢查收入是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，即最可證實(shí)的是截止，選項(xiàng)正確?！締芜x題被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售收入萬元，審計(jì)人

11、員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是（）。完整性存在或發(fā)生計(jì)價(jià)與分?jǐn)偨刂勾鸢?。解析：存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)。本題中的銷售收入未發(fā)生，屈千多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。知識(shí)點(diǎn)】國家審計(jì)人員的法律責(zé)任（一）審計(jì)法概述年月日起正式實(shí)施。年月通過關(guān)于修改審計(jì)法的決定，決定年月日起施行。（二）審計(jì)法對國家審計(jì)人員法律責(zé)任的具體規(guī)定的特點(diǎn)它是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員；它是以行政責(zé)

12、任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任?！締芜x題下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是（）。以民事責(zé)任為主以刑事責(zé)任為主以賠償責(zé)任為主以行政責(zé)任為主第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊【答案】。解析：國家審計(jì)人員的法律責(zé)任。國家審計(jì)是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)準(zhǔn)則（一）我國國家審計(jì)準(zhǔn)則概述年，審計(jì)署發(fā)布了個(gè)審計(jì)規(guī)范。年審計(jì)署修訂、發(fā)布了中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則和一系列通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則。年，根據(jù)年修訂頒布的審計(jì)法和年修訂頒布的審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)署對國家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。新國家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章，即總

13、則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)攪控制和責(zé)任、附則，共計(jì)條。不適用情況：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬千法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)。（列示千總則）適用的情形：國家審計(jì)準(zhǔn)則總則中規(guī)定，我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)憫查業(yè)務(wù)。（二）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則：對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。作業(yè)準(zhǔn)則準(zhǔn)則的核心，對婺個(gè)審計(jì)證據(jù)收乏過程的技術(shù)性規(guī)范審計(jì)星本準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則：對編寫內(nèi)容做了規(guī)定，規(guī)范了形成審計(jì)結(jié)論過桯中的具體行為內(nèi)部管理準(zhǔn)則足對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)

14、洼內(nèi)部管理制度和質(zhì)至控制體系的員體規(guī)范，目的確保內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的史好實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則作業(yè)類涵蓋了內(nèi)部審計(jì)程序和技術(shù)方法方面的準(zhǔn)則，兵體包括審計(jì)計(jì)劃審計(jì)通知書審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿，結(jié)果溝通審計(jì)報(bào)告、后埃審計(jì)審計(jì)抽佯分析程序個(gè)：弊行（業(yè)耘內(nèi)部控制審計(jì)、緒效審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)對為進(jìn)行檢互與拫告、經(jīng)濟(jì)丟任審計(jì)個(gè)員體準(zhǔn)則，芭理類內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的菩理與繭享會(huì)或者民忘官理層的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)利用外部專家阪務(wù)、人際關(guān)系內(nèi)部審計(jì)質(zhì)至控制評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)亟審計(jì)檔案工作個(gè)具體準(zhǔn)則第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制（注意不同級的工作內(nèi)容）審計(jì)機(jī)關(guān)各級職能遵守國家審計(jì)準(zhǔn)

15、則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，荻取審計(jì)證據(jù)；（）審計(jì)組成員如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案；組織實(shí)施審計(jì)工作；督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專題報(bào)告、審計(jì)信息；配置和管理審計(jì)組的資源；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。（）審計(jì)組組長根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：起草審計(jì)方案實(shí)施、審計(jì)文書和審計(jì)信息；對主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證；協(xié)助組織實(shí)施審計(jì)；督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作

16、；審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；組織審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作；完成審計(jì)組組長委托的其他工作。審計(jì)組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。提出審計(jì)組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；（）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。務(wù)部門業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。（）審計(jì)機(jī)關(guān)審審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書；提出審理意見；審計(jì)機(jī)天規(guī)定的其他職責(zé)。理機(jī)構(gòu)審定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計(jì)資源的配置；指導(dǎo)和

17、監(jiān)督檢查審計(jì)工作；審定（）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)審計(jì)文書和審計(jì)信息；審計(jì)管理中的其他重要事項(xiàng)。責(zé)人審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任?！締芜x題根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員丁作職責(zé)的是（）。保持審計(jì)的獨(dú)立性按照分工完成審計(jì)任務(wù)第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作對審計(jì)報(bào)告提出審理意見答案。解析：審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保待審計(jì)獨(dú)立性；按照分丁完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)丁作并報(bào)告丁作結(jié)果；完成分配的其他工作。選項(xiàng)，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。（知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的分類（一）審計(jì)證據(jù)按其形式不同分類審計(jì)人員所取得的審計(jì)證

18、據(jù)可以按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。但資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計(jì)證據(jù)。書面證據(jù)書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)植多、來源廣?？陬^證據(jù)在取得口頭證據(jù)時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)換成書面記錄，并取得提供證據(jù)者的簽字蓋章。一般情況下，口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。視聽或電子證據(jù)隨著科學(xué)技術(shù)和審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展，此類證據(jù)將成為經(jīng)常運(yùn)用的審計(jì)證據(jù)。鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘

19、請專門人員對某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)（例如票據(jù)真?zhèn)危?。這種證據(jù)實(shí)際上是書面證據(jù)的特殊形式。環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)一般不作為主要證據(jù)，但它可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境。（如：經(jīng)濟(jì)形式、地理位置、管理狀況）第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊（二）審計(jì)證據(jù)按其來源不同分類審計(jì)證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。親歷證據(jù)親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。例如，審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)。內(nèi)部證據(jù)例如，被審計(jì)單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。外部證據(jù)外部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)

20、單位以外的其他單位取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。其他單位陳述是指其他單位應(yīng)審計(jì)人員的要求對被審計(jì)單位所寄存的財(cái)物的說明、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明等。外來資料是指審計(jì)人員從其他單位取得的證明審計(jì)事項(xiàng)的憑證、賬目、報(bào)表、合同、文件的摘錄等。（三）審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分類證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)需要一系列的證據(jù)，按這些證據(jù)間的關(guān)系可將證據(jù)分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。基本證據(jù)基本證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)?；咀C據(jù)與所要證實(shí)的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系，例如，賬戶余額證明資產(chǎn)負(fù)債表金額的正確性。輔助證據(jù)輔助證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)

21、證明力的證據(jù)。環(huán)境證據(jù)通常作為輔助證據(jù)。取得基本證據(jù)最為重要。但是要獲取充分、可靠的證據(jù)體系，單靠基本證據(jù)是不夠的?！締芜x題下列審計(jì)證據(jù)中，屈于親歷證據(jù)的是（）審計(jì)人員取得的銀行對賬單審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的回函第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊審計(jì)人員編制的銀行余額詞節(jié)表答案。解析：選項(xiàng)為外部證據(jù)，選項(xiàng)為內(nèi)部證據(jù)。【多選題審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于（）。實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)言詞證據(jù)親歷證據(jù)答案。解析：審計(jì)人員親自編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表形成了書面記錄屬千書面證明，而且是親自參與取得的證據(jù)，故應(yīng)收賬款賬齡分析表既為書面證據(jù)也屬千親歷證據(jù)，選擇和?！局?/p>

22、識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)審計(jì)證據(jù)的充分性證據(jù)數(shù)址的衡植，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。注冊會(huì)計(jì)師需要獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。同時(shí)，證據(jù)的數(shù)量受質(zhì)量的影響；但質(zhì)量存在缺陷，僅靠提高數(shù)量可能難以彌補(bǔ)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性證據(jù)質(zhì)噩的衡最，包括相關(guān)性和可靠性。審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)來考慮。在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。（）針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。受測試方向的影響：高估審計(jì)證據(jù)的可

23、靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮下列原則：從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠?！締芜x題下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表被審計(jì)單位提供的采購合同被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)

24、理的口頭答復(fù)審計(jì)人員直接收到的函證回函：答案】。解析從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)更可靠，詢證函回函屈于外部證據(jù)。【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序單獨(dú)或組合，用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。檢查：檢查是指注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。檢查記錄或文件可以提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源，而在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的

25、審計(jì)證據(jù)。觀察：觀察是注冊會(huì)計(jì)師察若相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限千觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。詢問：詢問是指注冊會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊函證：函證是指注冊會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。重新計(jì)算新計(jì)算是指注冊會(huì)

26、計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新執(zhí)行：重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。分析程序：分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查?！締芜x題下列各項(xiàng)中，不屈于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是（）。檢查評價(jià)觀察詢問【答案。解析：審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法也就是審計(jì)程序，包括：觀察、檢查、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析

27、程序，選項(xiàng)屈于評價(jià)，不屈千收栠?！締芜x題】注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用檢查有形資產(chǎn)程序主要為（）認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。資產(chǎn)的金額是否正確驗(yàn)證資產(chǎn)是否存在驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)證明完整性【答案】。解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)。（知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立存在千財(cái)務(wù)報(bào)表的申計(jì)中。（二）兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛

28、聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以被界定于某類交易、賬戶余額、披露的具體認(rèn)定。相反，注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如收入完整性認(rèn)定存在的風(fēng)險(xiǎn)。（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（四）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的正大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的正大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

29、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)在該模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的，其既可以定性設(shè)定，如“高”、“中”、“低，也可以定量設(shè)定，比如將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為?！径噙x題下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的分類中，錯(cuò)誤的是（）。管理層缺乏專業(yè)勝任能力可能帶來報(bào)表層次錯(cuò)報(bào)被審計(jì)單位資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題屈千認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)會(huì)計(jì)小張錯(cuò)誤錄入應(yīng)收賬款金額屈千認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位涌記應(yīng)付職工薪酬屬千報(bào)表層次錯(cuò)報(bào)【答案。解析：被審計(jì)單位資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題相當(dāng)千資金鏈斷裂，屬于報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)表述錯(cuò)誤；漏記應(yīng)付職薪酬屬于賬戶完整性存在錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊【知識(shí)點(diǎn)】重要性（一）重要

30、性的含義可從下列方面理解重要性概念：（）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策，則錯(cuò)報(bào)是重大的；性的（）對重要判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)金額、性質(zhì)或受兩者共同作用的影響；（）判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。（二）重要性水平的確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的（這個(gè)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的錯(cuò)報(bào)臨

31、界值即為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性，經(jīng)常根據(jù)事務(wù)所慣例和自身經(jīng)驗(yàn)予以考慮，但不考慮與具體項(xiàng)目相關(guān)的固有不確定性?；灸Ｐ停贺?cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平基準(zhǔn)百分比基準(zhǔn)的選擇主要來自于財(cái)務(wù)報(bào)表要素，在通常情況下，對于以營利為目的的企業(yè)，利潤可能是大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)。但是在某些情況下，例如企業(yè)處千微利或微虧狀態(tài)時(shí)，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)確定重要性可能影響審計(jì)的效率和效果。綜合來看，基準(zhǔn)的選擇取決千注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。實(shí)務(wù)中通常用之間的百分?jǐn)?shù)作為重要性的經(jīng)驗(yàn)百分比。特定類別交易、賬戶余額

32、或披露的重要性水平根據(jù)被審計(jì)單位的特定悄況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低千財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平通常有如下兩個(gè)特征：一是其金額應(yīng)低千財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；二是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性相同，認(rèn)定層次的重要性也需要相應(yīng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。實(shí)際執(zhí)行的重要性實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健Ｓ?jì)

33、算模型：實(shí)際執(zhí)行重要性財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性）（）如果存在下列情況，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性從嚴(yán)】：首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目；連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多；項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭斥力或業(yè)績斥力等；存在或預(yù)期存在伯得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。（）如果存在下列情況，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性從寬】：心連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值注冊會(huì)計(jì)師可能將

34、低千某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。計(jì)算模型：明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性）【單選題下列悄形中，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]采用較高百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。以前年度審計(jì)調(diào)整較少首次接受委托執(zhí)行審計(jì)第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷本年被審計(jì)單位面臨較大的市場競爭斥力答案。解析：解析：如果存在下列情況，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（）首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目；（）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多；（）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例

35、如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；（）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。【知識(shí)點(diǎn)】了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序?？梢詮囊韵聨追矫胬砩貎?nèi)部控制：序號要點(diǎn)解析（）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)；（目（）經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)標(biāo)企業(yè)的目標(biāo)；（）遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動(dòng)。（）責(zé)任主體治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對內(nèi)部控

36、制負(fù)有責(zé)任。（）實(shí)現(xiàn)手段設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。（）（）控制環(huán)境（）風(fēng)險(xiǎn)評估過程（）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和組成要素（溝通；）控制活動(dòng)；）對控制的監(jiān)督。對于大多數(shù)企業(yè)來說，銷售與收款循環(huán)與采購與付款循環(huán)通常是重大的業(yè)務(wù)循環(huán)，注冊會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)計(jì)劃階段了解該循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)內(nèi)部控制。注冊會(huì)計(jì)師通常伽要了解相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程（以一般制造業(yè)銷售、采購循環(huán)為例）：接戶單、（）受訂（銷（）準(zhǔn)準(zhǔn)除除頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊（）根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨（發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號）（）按銷售單裝運(yùn)貨物（裝運(yùn)部與倉庫部職責(zé)分離）（）向客戶開具發(fā)票（銷售發(fā)票連續(xù)編號）（）記錄銷售（出納和記錄銷售及

37、應(yīng)收款的人員不得向客戶寄發(fā)對賬單）（）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（出納與現(xiàn)金記賬的職責(zé)分離）（）審批銷售退回、銷售折扣與折讓（退回貨物是否及時(shí)入庫）（）提取壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款賬齡分析表）（）核銷壞賬【注意：，該控制與準(zhǔn)確性以及準(zhǔn)確性計(jì)價(jià)、和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)銷售續(xù)編包括銷銷售、銷授權(quán)成貸記錄銷售與記錄應(yīng)收的人員應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。（二）采購與付款循環(huán)（）制定采購計(jì)劃（）供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)（供應(yīng)商審核與供應(yīng)商清單變更職責(zé)分離）（）請購商品和勞務(wù)（請購單無需強(qiáng)制連續(xù)編號）（）編制訂購單（訂購單應(yīng)預(yù)先順序編號）（）驗(yàn)收商品和勞務(wù)（驗(yàn)收單預(yù)先編號）（）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品（采購、驗(yàn)收與保管職責(zé)分離）（）編制付款憑

38、單（付款憑單預(yù)先編號）（）確認(rèn)與記錄負(fù)債（）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出【注意】：（）采購與付款循環(huán)中需要進(jìn)行職責(zé)分離的包括：歸購審批；詢價(jià)確定供應(yīng)商；采購合同的訂立審批；、采購驗(yàn)收（驗(yàn)收保管）；采購驗(yàn)進(jìn)行賬面記錄；付款審批付款執(zhí)行。（）驗(yàn)收單一式四聯(lián)，一聯(lián)驗(yàn)收部門自行保管；一聯(lián)送至倉庫；一聯(lián)送至應(yīng)付憑單部門；一聯(lián)交至財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理記錄。第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊（）領(lǐng)料單需要一式多聯(lián)，一聯(lián)留存?zhèn)}庫登記倉庫收發(fā)存明細(xì)賬；一聯(lián)交由財(cái)務(wù)部門登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)交由領(lǐng)料部門?！締芜x題在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)對控制的監(jiān)督控制環(huán)境【答案】。解析：內(nèi)部控制五要素包

39、括：（）控制環(huán)境；（）風(fēng)險(xiǎn)評估過程；（）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；（）控制活動(dòng)；（）對控制的監(jiān)督，選項(xiàng)不符合?！局R(shí)點(diǎn)】銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序（一）營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序營業(yè)收入分析程序（）建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值（）確定可接受的差異額；（）將實(shí)際金額與期望值相比較，計(jì)算差異；（）如果差異超過可接受差異額，注冊會(huì)計(jì)師需要對差異額的全額進(jìn)行調(diào)查證實(shí)，而非僅針對超出可接受差異額的部分。營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試方向順查（完整性）：從發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，以確定是否存在遺漏事項(xiàng)。逆查（發(fā)生）：以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的會(huì)計(jì)分錄為起點(diǎn)，檢查相關(guān)原始憑證如訂購單、銷售單、發(fā)

40、運(yùn)憑證、發(fā)票等，以評價(jià)已入賬的營業(yè)收入是否真實(shí)發(fā)生。（二）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序函證（）函證決策第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的。（）如果注冊會(huì)計(jì)師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)丁作底稿中說明理由；（）如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。（）函證的范圍和對象（）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些；（）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證

41、范圍；反之，則擴(kuò)大函證范廝；（）以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。（）函證的方式注冊會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用（）函證時(shí)間的選擇（）通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)函證。（）如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。（）函證的控制注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。函證發(fā)出前：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分核對，被詢證者名稱、地址及擬函證信息函證發(fā)出時(shí)：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接

42、發(fā)出詢證函函證回收時(shí)：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接回收詢證函原件，由被審計(jì)單位代為轉(zhuǎn)交的詢證函視為不可靠的回函。此外，針對不同的回函方式，其要求也不盡相同，比如對郵寄方式收到的回函更看重原件直接回收；再比如對于電子方式收到的回函，更強(qiáng)淜創(chuàng)設(shè)安全環(huán)境，確?；睾畔⒌陌踩捅Ｃ?。（）對不符事項(xiàng)的處理對回函中出現(xiàn)的不符事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師需要調(diào)查核實(shí)原因，確定其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。（）回函的所有權(quán)第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，但回函的所有權(quán)屬千會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！局R(shí)點(diǎn)】存貨監(jiān)盤（一）監(jiān)盤要求如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列程序：（）盤（）對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以

43、確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)。果（二）目的獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（三）程序監(jiān)盤開始前（）由被審計(jì)單位人員貼盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，避免重復(fù)盤點(diǎn)，切記不可以由注冊會(huì)計(jì)師代為張貼。盤點(diǎn)進(jìn)行時(shí)（）評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；觀層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；檢執(zhí)抽盤應(yīng)當(dāng)是雙向的，一方面注冊會(huì)計(jì)師從實(shí)物中選取部分存貨與盤點(diǎn)記錄進(jìn)行核對；另一方面，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從盤點(diǎn)記錄中選取部分記錄與實(shí)物相核對，確保存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。若抽盤出現(xiàn)差異，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詞查原因，并及時(shí)提前管理層更正。此外，還應(yīng)當(dāng)考慮抽盤差異導(dǎo)致的潛在影響，必要時(shí)矗新進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)束后注冊會(huì)計(jì)

44、師應(yīng)當(dāng)收回盤點(diǎn)記錄，含已填用、未填用和作廢的盤點(diǎn)記錄。（四）責(zé)任（）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任：獲取期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊（）被審計(jì)單位管理層的責(zé)任：定期盤點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況；（）存能盤貨取點(diǎn)（五）存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行屈千不可行的情形由千存貨的性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素造成，例如：存貨存放在對注冊會(huì)計(jì)師的安全有威脅的地點(diǎn)。不屬于不可行的情形審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。應(yīng)對措施如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序（如

45、檢查盤點(diǎn)日后出售盤點(diǎn)日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄），以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（六）因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤（）無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤的情形：心由于不可抗力導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤；由于惡劣的天氣導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，或無法觀察存貨，如木材被積雪覆蓋。（）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)另擇日期監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序?！締芜x題下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法，正確的是（）。注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)丁作注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)

46、施存貨監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序注冊會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤答案。解析正確，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對存貨監(jiān)盤，不能代行管理層盤點(diǎn)存貨的職責(zé)；選項(xiàng)錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，對存貨的完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)；此外還有可能第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊獲取所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)錯(cuò)誤，如果由千不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外至少還有檢查程序?！締芜x題因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，下列有關(guān)說法中，注

47、冊會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（）。由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，比如由千不可抗力導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤由千不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，比如由千惡劣的天氣導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤程序由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，比如被盤點(diǎn)的木材被積雪覆蓋如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序【答案】。解析：如果由千不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序?！締芜x題由于霧霾天氣導(dǎo)致航班返航，注冊會(huì)計(jì)師無法在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)到達(dá)存

48、貨監(jiān)盤現(xiàn)場，下列審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎz查存貨相關(guān)的原始憑證對存貨實(shí)施分析程序另擇日期實(shí)施監(jiān)盤擴(kuò)大控制測試的范廝答案。解析：如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，選項(xiàng)最恰當(dāng)。（知識(shí)點(diǎn)】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（）監(jiān)盤范圍第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊企業(yè)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，即被審計(jì)單位保管的所有現(xiàn)金，包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。（）監(jiān)盤人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。（）監(jiān)盤時(shí)間對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突

49、擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下研時(shí)，監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金。（）監(jiān)盤步驟心查看被審計(jì)單位制定的監(jiān)盤計(jì)劃，以確定監(jiān)盤時(shí)間。查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并將該監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位作出調(diào)整；如無法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，

50、必要時(shí)應(yīng)提誚被審計(jì)單位作出調(diào)整。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對變動(dòng)情況實(shí)施程序。【單選題注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。年月日對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為元。甲公司月日賬面庫存現(xiàn)金余額為元，月日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部已登記入賬，其中收入金額為元、支出金額為元，年月日至月日現(xiàn)金收入總額為元、現(xiàn)金支出總額為元，則推斷年月日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊【答案】。解析：對年月日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行追溯調(diào)整如下：期末實(shí)存監(jiān)盤金額現(xiàn)金支出數(shù)現(xiàn)金收入數(shù)（）（）（元）【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債

51、表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過函證，不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。當(dāng)實(shí)施函證程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對詢證函保持控制，當(dāng)函證信息與銀行回函結(jié)果不符時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)。【知識(shí)點(diǎn)】

52、審計(jì)報(bào)告（一）注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告注冊會(huì)計(jì)師確定恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見類型，取決于下列事項(xiàng)：（）導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)的性質(zhì)，是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，還是在無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)；（）注冊會(huì)計(jì)師就導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生影響的廣泛性作出的判斷。判斷對審計(jì)意見的影響導(dǎo)致發(fā)生非無保留見的事項(xiàng)的性質(zhì)這些事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生影響的廣泛性第頁，共頁年軍隊(duì)文職考試審計(jì)備考手冊重大但不具有廣泛性重大且具有廣泛性財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)保留意見否定意見無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)保留意見無法表示意見（二）國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告類型我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告報(bào)告主體審計(jì)組審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告對彖審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)對外出具反映的是審計(jì)機(jī)關(guān)的初步意見，落款反映的是審計(jì)機(jī)關(guān)的最終意見，落款為派為