管理會計(jì)（第三版）第07章預(yù)測

1、管理會計(jì)（第三版）第7章 預(yù)測【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章的學(xué)習(xí)，了解各種預(yù)測方法和適用條件，掌握預(yù)測的計(jì)算方法，理解銷售預(yù)測與成本預(yù)測、利潤預(yù)測、資金需要量預(yù)測的關(guān)系。思維導(dǎo)圖7.1預(yù)測分析的概述預(yù)測分析的意義預(yù)測分析的基本內(nèi)容 銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測、 資金預(yù)測預(yù)測分析的方法定性分析法定量分析法案例：富士膠片敗柯達(dá)：膠片危機(jī)富士膠片前總裁古森重隆能夠正確預(yù)測到數(shù)碼技術(shù)的民用化，推出各種高性能膠片，從而最終打敗了競爭對手。禮記：中庸凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢7.2銷售預(yù)測銷售預(yù)測定性的方法集合意見法專家判斷法 個別專家意見匯集法 專家小組法 得爾菲法產(chǎn)品壽命周期分析法銷售預(yù)測的意義、銷售預(yù)測的影響因

2、素 銷售預(yù)測定量的方法簡單平均法加權(quán)平均法指數(shù)平滑法回歸分析法7.3成本預(yù)測成本預(yù)測的意義目標(biāo)成本的確定 以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ) 以先進(jìn)的成本水平為基礎(chǔ)成本預(yù)測的方法加權(quán)平均法因數(shù)變動預(yù)測法7.4利潤預(yù)測7.4.1利潤預(yù)測的意義 利潤是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，它能夠反映企業(yè)一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，也是考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工作成績的重要依據(jù)。7.4.2銷售利潤的預(yù)測 銷售利潤預(yù)測主要是利用“本量利”的基本關(guān)系式，在銷售預(yù)測、成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的銷售利潤進(jìn)行預(yù)測的方法。企業(yè)在完成產(chǎn)品的銷售預(yù)測、成本預(yù)測后，可以根據(jù)市場供求情況和企業(yè)的具體情況，合理安排生產(chǎn)，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，獲取合理的利潤。根

3、據(jù)“本量利”公式： 利潤=銷售收入-銷售成本7.4.3目標(biāo)利潤的確定目標(biāo)利潤是企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)本單位在計(jì)劃期間的實(shí)際生產(chǎn)能力、材料物資供應(yīng)情況、生產(chǎn)技術(shù)條件、運(yùn)輸條件以及市場銷售預(yù)測等因素提出來的最優(yōu)化戰(zhàn)略目標(biāo)。目標(biāo)利潤是企業(yè)規(guī)劃各項(xiàng)經(jīng)營活動的中心，也是企業(yè)編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。 企業(yè)未來一定時期內(nèi)的目標(biāo)利潤一般可依據(jù)銷售利率法、銷售比例增長法、利潤增長百分率法和經(jīng)營杠桿系數(shù)法等進(jìn)行預(yù)測。7.4.4影響利潤各因素變動分析 1)有關(guān)因素變動對利潤的影響 (1)單一因素變動對利潤的影響 當(dāng)影響利潤的某一因素發(fā)生變化時，企業(yè)需要測定其對利潤的影響程度，以此預(yù)計(jì)未來期間的利潤。 (2)企業(yè)擬采取的各種措

4、施 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中可以采取各種措施，積極調(diào)整各種影響因素，以達(dá)到增加利潤的目的。(3)有關(guān)因素發(fā)生相互關(guān)聯(lián)的變化對利潤的影響 由于外界因素變化或企業(yè)擬采取某項(xiàng)行動，有關(guān)因素會發(fā)生相互關(guān)聯(lián)的影響，企業(yè)需要測定其引起的利潤變動，以便選擇決策方案。2）分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的相關(guān)條件企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常遇到這樣一種情況，即主管部門下達(dá)了利潤指標(biāo)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)研究如何利用現(xiàn)有資源，合理安排產(chǎn)銷量、收入和成本支出，以實(shí)現(xiàn)特定的和利潤。這時就需要分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤所需要的相關(guān)條件，此時利潤是已知條件，影響利潤的各項(xiàng)因素是未知數(shù)。 (1)采取單項(xiàng)措施以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 (2)采取綜合措施以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 3）利潤的敏感分

5、析利潤是一項(xiàng)綜合性的指標(biāo)，它受到銷售單價、銷售量、成本等因素的影響，在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，這些因素經(jīng)常發(fā)生變動。各因素變化都會引起利潤的變化，但其影響各不相同。有的因素發(fā)生微小的變化，就會使利潤發(fā)生很大的變化，利潤對這些因素的變化十分敏感，這類參數(shù)被稱為敏感因素。與此相反，有些因數(shù)發(fā)生變化后，利潤的變化不大，被稱之不敏感因素。利潤敏感性分析就是研究當(dāng)影響利潤的有關(guān)因素發(fā)生變動時對利潤產(chǎn)生影響的一種定量的分析方法。 7.5 資金需要量的預(yù)測 銷售百分比法的具體步驟：分析資產(chǎn)負(fù)債表，確定隨銷售量變動的項(xiàng)目計(jì)算基期隨銷售量變動的各項(xiàng)目占基期銷售收入的百分比 資產(chǎn)占銷售收入百分比=隨銷售量變化資產(chǎn)基期銷售額=A/S0負(fù)債占銷售收入百分比=隨銷售量變化的負(fù)債基期銷售額=F/ S0確定隨銷售量增加需追加的資金 單位銷售額增加需增加的資金=A/ S0-F/ S0確定企業(yè)內(nèi)部形成的資金確定預(yù)測期資金需要量（外部） 需要追加的外部資金籌措額=（A/ S0 - F/ S0 ） S D RE+ M其中： S預(yù)測期的銷售增加額 D預(yù)測期計(jì)提的折舊額 RE預(yù)測期留存利潤增加數(shù) M預(yù)測期新增的零星開支【思考題】試述定性銷售預(yù)測和定量銷