金融企業(yè)會(huì)計(jì)（第二版）第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

1、第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、票據(jù)結(jié)算的核算三、各種結(jié)算方式的核算四、銀行卡核算第一節(jié) 支付結(jié)算概述6.支付結(jié)算工具1.支付結(jié)算的含義及意義2.支付結(jié)算的任務(wù)5.支付結(jié)算的基本程序3.辦理支付結(jié)算的基本要求4.支付結(jié)算責(zé)任及主要規(guī)定 1.支付結(jié)算的含義及意義支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，票據(jù)轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)賬結(jié)算是其會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。有效地組織支付結(jié)算，不僅有利于各企業(yè)單位間債權(quán)、債務(wù)的清償，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益，而且可以簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，縮短結(jié)算過程，

2、從而有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，這對(duì)于促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有重要意義。2.支付結(jié)算的任務(wù)根據(jù)經(jīng)濟(jì)往來組織支付結(jié)算；準(zhǔn)確、及時(shí)、安全辦理支付結(jié)算；按照中華人民共和國(guó)票據(jù)法、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定管理支付結(jié)算，保障銀行支付結(jié)算活動(dòng)的正常進(jìn)行。3. 辦理支付結(jié)算的基本要求（1）認(rèn)真執(zhí)行支付結(jié)算原則.恪守信用，履約付款。這條原則要求結(jié)算的當(dāng)事人必須依法承擔(dān)義務(wù)和行使權(quán)利，要嚴(yán)格遵守信用，認(rèn)真履行義務(wù)，如有失信違約行為，開戶銀行應(yīng)給予制裁。同時(shí)，銀行處于支付結(jié)算的中介地位，在組織和辦理支付結(jié)算時(shí)，也應(yīng)幫助企業(yè)單位選擇

3、使用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式和信用支付工具，并按規(guī)定對(duì)支付結(jié)算中的問題及時(shí)處理。誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配使用。銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)必須按照委托人的要求收款和付款，只有這樣，才能保護(hù)客戶對(duì)存款的所有權(quán)和自主支配存款的合法權(quán)益。為此，必須按照收款人的賬號(hào)及戶名，準(zhǔn)確、及時(shí)地為其收賬；而對(duì)各單位支取的款項(xiàng)，則必須根據(jù)付款人的委托辦理。 銀行不墊款。銀行辦理支付結(jié)算是在信用和存款的基礎(chǔ)上，受單位的委托進(jìn)行資金劃撥的。因此，各單位只能在存款余額內(nèi)支用款項(xiàng)，而銀行必須在將款項(xiàng)從付款單位賬戶付出后，再為收款單位收賬。收款單位必須在款項(xiàng)收妥進(jìn)賬后才能支用。 （2）遵守支付結(jié)算紀(jì)律。辦理支付結(jié)算的單位和個(gè)人，必須重合同、

4、守信用，并嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國(guó)票據(jù)法和支付結(jié)算辦法和賬戶管理的規(guī)定，不準(zhǔn)為逃避還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立賬戶轉(zhuǎn)移資金；不準(zhǔn)出租出借賬戶；各單位的存款賬戶必須保持足以支付的存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)商品交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。銀行要履行“清算中介”的職責(zé)，也必須嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)法和支付結(jié)算辦法，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；應(yīng)按照銀行賬

5、戶管理辦法的規(guī)定為單位開立賬戶，不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶以及強(qiáng)拉客戶多頭開戶；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)為拉客戶而放棄對(duì)企業(yè)單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。單位、個(gè)人以及銀行，如違反票據(jù)法和結(jié)算規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，并受到法律和有關(guān)規(guī)定的處罰。票據(jù)法規(guī)定：票據(jù)的付款人對(duì)見票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，由人民銀行處以按票據(jù)每日7的罰款，對(duì)直接責(zé)任人給予處分。票據(jù)的付款人故意壓票，拖延支付的，給持票人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。對(duì)于偽造、變?cè)炱睋?jù)，簽發(fā)空頭支票或者故意簽發(fā)與其預(yù)留銀行印鑒不符的支票騙取財(cái)物的，應(yīng)依法追究其刑事責(zé)任。商業(yè)銀行法規(guī)定：違反票據(jù)承兌等結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)定，不予

6、兌現(xiàn)、不予收付入賬，壓?jiǎn)位蛘哌`反規(guī)定退票的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支付遲延履行的利息以及其他民事責(zé)任。銀行結(jié)算辦法規(guī)定，對(duì)于簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，商業(yè)承兌匯票到期，付款人不足支付的，銀行應(yīng)按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。單位和個(gè)人辦理結(jié)算，由于填寫憑證有誤，影響資金使用，票據(jù)和印章丟失造成資金損失的，由其自行負(fù)責(zé)。4.支付結(jié)算的責(zé)任及主要規(guī)定單位、個(gè)人及銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)，應(yīng)遵循以下主要規(guī)定：銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。單位、個(gè)人和銀行必須使用人民銀行統(tǒng)

7、一規(guī)定印刷的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人的簽名或者蓋章。個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該本人的簽名或蓋章。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。票據(jù)和結(jié)算憑證以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效，二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（1）接受和審查憑證。銀行的支付結(jié)算以收、付款單位向其提交憑證作為起點(diǎn)。對(duì)結(jié)算憑證進(jìn)行審查是確保支付結(jié)算業(yè)務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵，也是履行支付結(jié)算監(jiān)

8、督職能的重要方面。因此，單位應(yīng)正確填寫結(jié)算憑證，銀行也要按規(guī)定要求認(rèn)真審查憑證，以保證憑證的質(zhì)量，使支付結(jié)算工作達(dá)到準(zhǔn)確、及時(shí)的要求。 （2）辦理收付款單位賬戶之間的資金轉(zhuǎn)移。這是實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算的基本環(huán)節(jié)，也是一切信用支付工具和結(jié)算方式的基本內(nèi)容。在辦理收付款單位賬戶之間的資金轉(zhuǎn)移時(shí)，必須執(zhí)行一項(xiàng)基本規(guī)定，就是必須堅(jiān)持先付款單位賬后收款單位賬，只有先將款項(xiàng)從付款單位賬戶付出，才能為收款單位收款，以確保銀行不墊款。 （3）轉(zhuǎn)賬之后通知收、付款單位。在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中，為單位辦理賬戶間的資金轉(zhuǎn)移，是銀行根據(jù)結(jié)算憑證主動(dòng)辦理的，因而在款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)后就必須通知收、付款單位，以便使開戶單位了解其賬戶的資金增減變

9、化情況，保證銀行與企業(yè)內(nèi)外賬務(wù)一致。5.支付結(jié)算的基本程序現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金主要是指流通中的現(xiàn)鈔，是由中國(guó)人民銀行依法發(fā)行流通的人民幣，包括紙幣和硬幣。 票據(jù)支付。票據(jù)是指出票人約定自己或委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券，包括匯票、本票和支票?？ɑЦ豆ぞ?。卡基支付工具包括借記卡、貸記卡和儲(chǔ)值卡。銀行發(fā)行的借記卡和貸記卡是卡基支付工具的主體。電子支付工具 。廣義的電子支付工具包括卡基支付工具、網(wǎng)上支付和移動(dòng)支付（手機(jī)支付）等。電子支付工具從其基本形態(tài)上看是電子數(shù)據(jù)，它以金融電子化網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以傳輸電子信息的方式實(shí)現(xiàn)支付功能，利

10、用電子支付工具可以方便的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金存取、匯兌、直接消費(fèi)和貸款等功能。其他支付工具。除票據(jù)、卡基支付工具和電子支付工具外，目前銀行客戶使用的其他結(jié)算方式主要有匯兌、委托收款、托收承付、定期借記和定期貸記等。6.支付結(jié)算工具現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金主要是指流通中的現(xiàn)鈔，是由中國(guó)人民銀行依法發(fā)行流通的人民幣，包括紙幣和硬幣。 票據(jù)支付。票據(jù)是指出票人約定自己或委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券，包括匯票、本票和支票?？ɑЦ豆ぞ?。卡基支付工具包括借記卡、貸記卡和儲(chǔ)值卡。銀行發(fā)行的借記卡和貸記卡是卡基支付工具的主體。電子支付工具 。廣義的電子支付工具包括卡基支付

11、工具、網(wǎng)上支付和移動(dòng)支付（手機(jī)支付）等。電子支付工具從其基本形態(tài)上看是電子數(shù)據(jù)，它以金融電子化網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以傳輸電子信息的方式實(shí)現(xiàn)支付功能，利用電子支付工具可以方便的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金存取、匯兌、直接消費(fèi)和貸款等功能。其他支付工具。除票據(jù)、卡基支付工具和電子支付工具外，目前銀行客戶使用的其他結(jié)算方式主要有匯兌、委托收款、托收承付、定期借記和定期貸記等。6.支付結(jié)算工具第二節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)概述及核算1234票據(jù)的種類票據(jù)的含義票據(jù)的作用票據(jù)行為（一）票據(jù)業(yè)務(wù)概述1.票據(jù)的含義票據(jù)是指出票人約定自己或委托付款人在見票時(shí)或指定日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。它包括三

12、層含義： （1）票據(jù)是一種有價(jià)證券，而且是一種完全有價(jià)證券； （2）票據(jù)是以無條件支付一定的金額為目的證券； （3）票據(jù)是可以流通轉(zhuǎn)讓的證券。 2.票據(jù)的作用支付作用。信用作用。結(jié)算作用。融資功能。支付是票據(jù)的原始職能，也是票據(jù)的基本職能。票據(jù)作為支付手段，具有代替現(xiàn)金的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，利用信用發(fā)展經(jīng)濟(jì)是各企業(yè)通用的手段，而票據(jù)就是“信用的證券化”。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，買賣雙方的延期付款、個(gè)人之間的借貸都可以利用票據(jù)這一信用關(guān)系。是指當(dāng)事人之間互相持有對(duì)方的票據(jù)，雙方互相抵銷清算，其實(shí)質(zhì)是支付功能的延伸。票據(jù)的融資功能主要是通過票據(jù)貼現(xiàn)來實(shí)現(xiàn)的。（1）按票據(jù)法體例劃分3.票據(jù)的種類票據(jù)匯票本票

13、支票銀行匯票商業(yè)匯票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票劃線支票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票（2）按票據(jù)的作用劃分支付證券：見票即付的票據(jù)。如支票。信用證券：約定在將來一個(gè)確定日期付款，等于給出票人一筆信用。如商業(yè)匯票。（3）按票人是否同時(shí)為付款人委托證券由出票人委托付款人無條件付款，票據(jù)關(guān)系人有三方（出票人、收款人、付款人）。如支票、商業(yè)匯票。自付證券出票人同時(shí)又是付款人，票據(jù)關(guān)系人有二方（出票人與收款人）。如銀行本票、銀行匯票。（1）出票指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票行為是票據(jù)產(chǎn)生的前提，沒有出票行為，就根本不存在票據(jù)。出票行為如果無效，票據(jù)本身也就無效。票據(jù)上的背書、承兌、保證等票據(jù)

14、行為是以出票行為的生效為必要條件。出票由票據(jù)的作成和交付兩部分組成。4.票據(jù)行為（2）背書背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。背書是一種附屬的票據(jù)行為；背書是持票人所為的票據(jù)行為；背書是以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的行為；背書是在票據(jù)背面或粘單上所為的票據(jù)行為。（3）承兌承兌是匯票的付款人依據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，在匯票上記載一定的事項(xiàng)，以表示其愿意支付匯票金額的一種票據(jù)行為。承兌是一種附屬票據(jù)行為承兌是匯票付款人所為的票據(jù)行為承兌是一種要式票據(jù)行為（4）保證保證是保證人為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行，以負(fù)擔(dān)同一內(nèi)容票據(jù)債務(wù)為目的的一種票據(jù)行為。保證是一種附屬票據(jù)行為，是建立在基本票據(jù)行為之上的票

15、據(jù)行為；是以擔(dān)保票據(jù)債務(wù)履行為目的的附屬票據(jù)行為；是由票據(jù)債務(wù)人以外的第三人所為的票據(jù)行為；必須是在票據(jù)上或粘單上進(jìn)行才能產(chǎn)生票據(jù)法上的效力。銀行匯票的核算1243商業(yè)匯票的核算銀行本票的核算銀行支票的核算（二）票據(jù)業(yè)務(wù)核算銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。1.銀行匯票定義2.銀行匯票的規(guī)定性單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的付款人是出票銀行。銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀

16、行。銀行匯票一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓，憑證不能滿足背書人記載事項(xiàng)需要的可以附加粘單，并在匯票和粘接處簽章。銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。出票行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。出票行為個(gè)人簽發(fā)的填明“現(xiàn)金”字樣并填明代理付款銀行的銀行匯票喪失，可以由失票人通知簽發(fā)行或代理付款行掛失止付。銀行匯票出票行在匯票上的簽章，應(yīng)為該行的匯票專用章和法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的名章，不符合該規(guī)定的，票據(jù)無效。銀行匯票的出票金額（含實(shí)際結(jié)算金額）、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。持票人持

17、未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的銀行匯票或經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的銀行匯票的最后持票人，向銀行提示付款時(shí)，應(yīng)作簽章，簽章必須與預(yù)留銀行簽章相同。持票人為個(gè)人的，還需填明身份證件名稱、號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)，應(yīng)出具最后一手背書人為單位且被背書人為個(gè)人（單位轉(zhuǎn)個(gè)人款項(xiàng)）的收款收據(jù)，銀行應(yīng)將審查無誤、客戶本人提交的身份證、收款依據(jù)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。?）申請(qǐng)人填寫銀行匯票申請(qǐng)書交開戶銀行；（2）出票銀行審查申請(qǐng)人賬戶有足夠資金支付后，簽發(fā)銀行匯票交與申請(qǐng)人；（3）申請(qǐng)人持票辦理結(jié)算，交付給收款人。收款人背書轉(zhuǎn)讓給持票人；（4）收款人或持票人在銀行匯票提示付款期內(nèi)向代理付款行提示付款；（5）代理付款行審查無誤后，代理出票銀行付款，并通過資金

18、匯劃系統(tǒng)與出票行清算款項(xiàng)；（6）出票行收到資金清算憑證，審查無誤后，結(jié)清銀行匯票款項(xiàng)。銀行匯票業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)科目設(shè)置（1）“匯出匯款”科目。本科目核算銀行用于辦理人民幣匯票業(yè)務(wù)和保付E票通業(yè)務(wù)所發(fā)生的收付款項(xiàng)以及匯出的外匯匯款。匯出款項(xiàng)時(shí)，借記“XX活期存款”等有關(guān)科目，貸記本科目；解付匯款時(shí)，借記本科目，貸記“清算資金往來”、“存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)”或“存放境外同業(yè)活期款項(xiàng)”等有關(guān)科目；發(fā)生退匯時(shí)，借記本科目，貸記“XX活期存款”等有關(guān)科目。本科目屬負(fù)債類，余額應(yīng)反映在貸方。 （2）“應(yīng)解匯款”科目。本科目核算銀行收到待解付的結(jié)算款項(xiàng)。 凡銀行收到的未在本行開戶的單位和個(gè)人待解付的款項(xiàng)、不得保留

19、外匯額度的單位收入的待結(jié)匯款項(xiàng)以及本行簽發(fā)的銀行承兌匯票到期待付的款項(xiàng)等，均通過本科目核算。異地匯入待解付匯款或待結(jié)匯款項(xiàng)，以及本行承兌的商業(yè)匯票到期待付、銀行匯票待解付時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；解付匯入款項(xiàng)、結(jié)匯和支付匯票款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收款人要求將款項(xiàng)退匯或轉(zhuǎn)匯時(shí)，借記本科目，貸記“清算資金往來”等有關(guān)科目。本科目屬負(fù)債類，余額應(yīng)反映在貸方。 （3）“清算資金往來”。本科目核算銀行系統(tǒng)內(nèi)和跨行的電子匯劃款項(xiàng)及其往來資金的清算。劃付款時(shí)，借記本科目，貸記“XX活期存款”等有關(guān)科目；劃收款時(shí)，借記“XX活期存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。日終清算時(shí)，如本科目為借方余額，借記

20、“存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)”科目，貸記本科目。如本科目為貸方余額，借記本科目，貸記“存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)”科目。日終清算完畢后，該賬戶余額為零。本科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類，余額在借方為資產(chǎn)類，余額在貸方為負(fù)債類。 5.銀行匯票核算（1）申請(qǐng)人申請(qǐng)簽發(fā)匯票申請(qǐng)人申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，應(yīng)向銀行提交三聯(lián)銀行匯票申請(qǐng)書，詳細(xì)填明申請(qǐng)書內(nèi)所列各項(xiàng)內(nèi)容。申請(qǐng)人和收款人都是個(gè)人、交存現(xiàn)金并需要在代理付款行支取現(xiàn)金的，可以申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金匯票，應(yīng)在匯票申請(qǐng)書“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填大寫匯款金額。申請(qǐng)人與收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金匯票。（2）出票銀行對(duì)申請(qǐng)書的審查 銀行接到申請(qǐng)人提交的一式三聯(lián)申請(qǐng)書時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審

21、查：內(nèi)容填寫是否齊全、清晰，申請(qǐng)人和收款人是個(gè)人的，在申請(qǐng)書上填明代理付款行名稱，并交存現(xiàn)金；大小寫金額有無涂改，簽章是否為銀行預(yù)留簽章，實(shí)行支付密碼的還要核驗(yàn)支付密碼是否正確；申請(qǐng)人要求匯票不得轉(zhuǎn)讓的，在申請(qǐng)書的“備注”欄內(nèi)注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。（3）出票銀行辦理轉(zhuǎn)賬銀行審查無誤后，申請(qǐng)書第一聯(lián)退申請(qǐng)人。申請(qǐng)人以轉(zhuǎn)賬方式交付的，經(jīng)辦行以申請(qǐng)書第二聯(lián)作借方記賬憑證，以申請(qǐng)書第三聯(lián)作貸方記賬憑證；申請(qǐng)人以現(xiàn)金方式交付的，以申請(qǐng)書第二聯(lián)作附件。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款申請(qǐng)人戶 或：現(xiàn)金 貸：匯出匯款經(jīng)辦員禁止向客戶出售銀行匯票憑證；禁止代客填寫匯票申請(qǐng)書；禁止交由填寫匯票；禁止簽發(fā)空頭匯票。（4

22、）出票銀行簽發(fā)匯票經(jīng)辦員辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，根據(jù)申請(qǐng)書填寫的內(nèi)容簽發(fā)匯票，簽發(fā)匯票時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：匯票一式四聯(lián)必須復(fù)寫填制，經(jīng)批準(zhǔn)使用計(jì)算機(jī)簽發(fā)匯票的，應(yīng)按此要求套打。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬匯票一律不得填寫代理付款行。匯票的出票日期和出票金額必須使用中文大寫。日期、金額、收款人名稱填寫的字跡必須清楚，不得涂改，若填寫錯(cuò)誤必須作廢重填。需要在代理付款行支取現(xiàn)金的匯票，必須在四聯(lián)匯票的“出票金額人民幣（大寫）”之后緊接填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫出票金額。 填寫完畢并經(jīng)復(fù)核無誤后，在匯票第二聯(lián)“實(shí)際結(jié)算金額欄”的小寫金額上端用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額；編押人員加編密押；印章管理員在匯票第二聯(lián)加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)

23、辦人簽名或蓋章。然后將匯票第二聯(lián)和第三聯(lián)交給申請(qǐng)人。匯票第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦人、復(fù)核人名章，登記“匯出匯款登記簿”連同匯票第四聯(lián)作專夾保管。同時(shí)登記“重要空白憑證登記簿”及表外科目明細(xì)賬。（5）代理付款行審查代理付款行收到本行開戶的收款人交來的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查下列內(nèi)容：匯票和解訖通知是否同時(shí)提交，其號(hào)碼和記載的內(nèi)容是否一致；匯票是否為統(tǒng)一規(guī)定印刷的憑證，是否有偽造變?cè)斓暮圹E，是否超過提示付款期限；匯票的持票人是否在本行開戶，持票人名稱是否為該持票人，與進(jìn)賬單上的名稱是否相符；匯票實(shí)際結(jié)算金額大小寫是否一致，是否在出票金額以內(nèi)，與進(jìn)賬單所填金額是否一致，多余金額結(jié)計(jì)是否正確。如果全額

24、解付，必須在匯票第二、三聯(lián)的實(shí)際結(jié)算金額欄填入全部金額，多余金額欄填寫“-0-”；匯票記載事項(xiàng)是否齊全，出票金額、實(shí)際結(jié)算金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明；持票人是否在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處（或“被背書人”處）加蓋預(yù)留銀行印鑒，背書轉(zhuǎn)讓的匯票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的，是否按規(guī)定在粘接處簽章。持票人為個(gè)人且未在本行開戶的，還應(yīng)審查持票人的有效身份證件。（6）代理付款行付款的核算經(jīng)審查無誤后，對(duì)持票人在本行開戶的，經(jīng)辦行以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，并開出借記報(bào)單向出票行劃付款項(xiàng)，匯票二、三聯(lián)作借

25、方憑證附件。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：吸收存款持票人戶持票人為個(gè)人且未在本行開戶的，經(jīng)辦行按持票人開立“應(yīng)解匯款”賬戶。該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款持票人戶會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款持票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 或：清算資金往來 或：吸收存款持票人戶借：應(yīng)解匯款持票人戶 貸：現(xiàn)金持票人要求轉(zhuǎn)賬支付的，根據(jù)付款人選擇付款方式辦理轉(zhuǎn)賬。持票人需要支取現(xiàn)金的：（8）銀行匯票結(jié)清的核算全額付款的會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款 貸：清算資金往來有多余款的會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款 貸：清算資金往來 吸收存款申請(qǐng)人戶 （其他應(yīng)付款） 同時(shí)銷記匯出匯

26、款賬。（9）銀行匯票退款的手續(xù)申請(qǐng)人由于匯票超過付款期限或其他原因申請(qǐng)辦理退款時(shí)，應(yīng)向出票銀行交回匯票和匯款解訖通知。申請(qǐng)人為單位的，應(yīng)由單位出具說明原因的正式公函，申請(qǐng)人為個(gè)人的，應(yīng)出示有效身份證件。出票行經(jīng)與原留存的卡片核對(duì)無誤后，在匯票和匯款解訖通知的實(shí)際結(jié)算金額大寫欄填寫“未用退回”字樣，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人存款賬戶，在多余款收賬通知上按原匯款金額填入多余金額欄，并加蓋轉(zhuǎn)訖章作為退款收賬通知交給申請(qǐng)人。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款 貸：吸收存款申請(qǐng)人戶 或 現(xiàn)金（9）銀行匯票退款的手續(xù)申請(qǐng)人由于匯票超過付款期限或其他原因申請(qǐng)辦理退款時(shí)，應(yīng)向出票銀行交回匯票和匯款解訖通知。申請(qǐng)人為單位的，應(yīng)由單

27、位出具說明原因的正式公函，申請(qǐng)人為個(gè)人的，應(yīng)出示有效身份證件。出票行經(jīng)與原留存的卡片核對(duì)無誤后，在匯票和匯款解訖通知的實(shí)際結(jié)算金額大寫欄填寫“未用退回”字樣，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人存款賬戶，在多余款收賬通知上按原匯款金額填入多余金額欄，并加蓋轉(zhuǎn)訖章作為退款收賬通知交給申請(qǐng)人。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款 貸：吸收存款申請(qǐng)人戶 或 現(xiàn)金商業(yè)匯票商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票的規(guī)定性：商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。使用商業(yè)匯票的收付款雙方必須是在

28、銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，且具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。簽發(fā)商業(yè)匯票要以合法的商品交易為基礎(chǔ)。商業(yè)匯票一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的視為拒絕承兌。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌；銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。 定日付款或出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期

29、付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票后，應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。（1）收款人或持票人銀行受理匯票的處理收款人或持票人對(duì)將要到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶銀行向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)匡算至付款人開戶行的郵程，提前委托開戶行收款，填寫委托收款憑證，連同商業(yè)承兌匯票一并送交開戶銀行。商業(yè)承兌匯票的核算（2）付款人銀行收到匯票的處理付款人開戶行收到收款人或持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時(shí)，經(jīng)審查無誤后，通知付款人

30、付款。付款人通知銀行支付全部款項(xiàng)的，銀行辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款付款人活期存款戶 貸：清算資金往來（或有關(guān)科目）付款人賬戶不足支付或無款支付的，銀行應(yīng)于發(fā)出通知次日起第四天向收款人或持票人發(fā)出付款人未付票款通知書。（3）收款人或持票人銀行收到劃回票款或退回憑證的處理收款人或持票人銀行收到有關(guān)系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃憑證或人民銀行支付系統(tǒng)專用憑證時(shí)，按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或有關(guān)科目） 貸：吸收存款收款人或持票人戶 收款人或持票人銀行收到付款人銀行發(fā)來的付款人“未付票款通知書”或付款人的拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，將委托收款憑證、未付票款通知

31、書或匯票退收款人或持票人。同時(shí)銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。銀行承兌匯票的核算（1）承兌銀行辦理匯票承兌的處理出票人或持票人持銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)或提示承兌時(shí)，承兌銀行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，即可與出票人簽署銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)。一聯(lián)留存，另兩聯(lián)及其一、二聯(lián)銀行承兌匯票一并交本行會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)部門接到銀行承兌匯票、銀行承兌協(xié)議、合同復(fù)印件、不可撤銷的承諾函等核對(duì)無誤后，按照承兌協(xié)議規(guī)定向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入同時(shí)，根據(jù)第一聯(lián)匯票填制“銀行承兌匯票”表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿，表外核算會(huì)計(jì)分錄為：收入：銀

32、行承兌匯票承兌銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)承兌協(xié)議，售出銀行承兌匯票并登記“重要空白憑證登記簿”及表外科目明細(xì)賬。付出：重要空白憑證銀行承兌匯票如為保證金保證，根據(jù)與客戶的約定期，開立保證金賬戶，辦理保證金轉(zhuǎn)存，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人活期存款戶 貸：?jiǎn)挝槐ＷC金存款（2）持票人開戶行受理銀行承兌匯票的處理銀行承兌匯票到期時(shí)，持票人必須在10日內(nèi)委托開戶銀行收取匯票款。銀行承兌在異地的，持票人要匡算至承兌銀行的郵程，提前委托開戶銀行收款。持票人銀行收到持票人交來的“托收憑證”和匯票后，應(yīng)按規(guī)定審查銀行承兌匯票相關(guān)要素，審查無誤后，在托收憑證上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余手續(xù)參照發(fā)出委托收款的手續(xù)處

33、理。（3）承兌銀行對(duì)到期匯票的處理承兌銀行對(duì)到期的匯票應(yīng)于到期日（法定節(jié)假日順延）向出票人收取票款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人戶 或：?jiǎn)挝槐ＷC金存款 貸：應(yīng)解匯款出票人戶出票人賬戶不足支付時(shí)，不足支付部分轉(zhuǎn)作出票人的逾期貸款，并按規(guī)定計(jì)收利息。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人戶 逾期貸款承兌墊款 貸：應(yīng)解匯款出票人戶（4） 承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，將款項(xiàng)付出，劃往持票人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款出票人戶 貸：清算資金往來（或有關(guān)科目）同時(shí)，填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿

34、。 付出：銀行承兌匯票（5） 持票人銀行收到匯票款的處理持票人開戶行收到承兌銀行劃回的匯票款項(xiàng)后，按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來（或有關(guān)科目） 貸：吸收存款持票人戶銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種.銀行本票銀行本票的規(guī)定性單位和個(gè)人凡在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種，定額本票面額為 1000元、5000元、1萬元和 5萬元。銀行本票的提示付款期限自

35、出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月。申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金本票。銀行本票業(yè)務(wù)操作程序（1）申請(qǐng)人填寫銀行本票申請(qǐng)書，向出票銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票，并向銀行足額交存票款。（2）出票銀行收妥票款后，簽發(fā)銀行本票，交申請(qǐng)人。（3）申請(qǐng)人將銀行本票交付收款人，收款人可背書轉(zhuǎn)讓給持票人。（4）持票人在銀行本票的提示付款期限內(nèi)向代理付款行提示付款。（5）代理付款行收到持票人提示付款的銀行本票，經(jīng)審核無誤后，代理出票銀行付款，通過資金清算系統(tǒng)或票據(jù)交換與出票銀行清算款項(xiàng)。（6）出票銀行收到代理付款行的清算資金憑證及銀行本票，辦理銀行本票的結(jié)清手續(xù)。本科目核算銀行簽發(fā)本票所收取的款項(xiàng)。簽發(fā)本票時(shí)，

36、借記“XX活期存款”等有關(guān)科目，貸記本科目；結(jié)清本票時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目設(shè)“定額本票戶”和“不定額本票戶”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬負(fù)債類科目，余額應(yīng)反映在貸方。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置“開出本票”申請(qǐng)人需要使用銀行本票時(shí)，應(yīng)填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書”，交與銀行。出票銀行應(yīng)認(rèn)真審查：申請(qǐng)書記載的內(nèi)容是否齊全、清晰，申請(qǐng)書的日期、金額、收款人名稱是否更改；申請(qǐng)人的簽章是否符合規(guī)定，與預(yù)留銀行的簽章是否相符，使用支付密碼的，其密碼是否正確；申請(qǐng)人賬戶是否有足夠支付的款項(xiàng)；申請(qǐng)書填明“現(xiàn)金”字樣的，應(yīng)審查申請(qǐng)人和收款人是否為個(gè)人。（1）出票銀行受理本票的申請(qǐng)銀行本票的核算（2）出票銀行簽發(fā)本票

37、本票的出票日期和出票金額必須大寫，如果填寫錯(cuò)誤應(yīng)將本票作廢重新簽發(fā)；用于轉(zhuǎn)賬的本票，須在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣，用于支取現(xiàn)金的本票須在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣；申請(qǐng)人在申請(qǐng)書的備注欄內(nèi)注明“不得轉(zhuǎn)讓”的，出票行應(yīng)在本票正面注明。不定額本票第二聯(lián)或定額本票正聯(lián)加蓋本票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章。定額本票正聯(lián)交申請(qǐng)人，不定額本票第二聯(lián)需用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印小寫金額后交申請(qǐng)人，其余留存保管。（3）出票銀行辦理轉(zhuǎn)賬并簽發(fā)本票對(duì)于轉(zhuǎn)賬申請(qǐng)簽發(fā)本票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款申請(qǐng)人戶 貸：開出本票交現(xiàn)金簽發(fā)本票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：開出本票銀行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。

38、不定額本票一式兩聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)本票。定額本票分為存根和正聯(lián)。本票上未劃去“現(xiàn)金”和“轉(zhuǎn)賬”字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬辦理。（4）代理付款行審查持票人提示的本票本票是否真實(shí)，有無掛失止付，提示付款期限是否超過；本票填寫的持票人是否在本行開戶，持票人名稱是否為該持票人，與進(jìn)賬單上的名稱是否相符；出票行的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的本票專用章是否與印模相符；不定額本票是否有統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印金額，與大寫的出票金額是否一致；本票必須記載的事項(xiàng)是否齊全，出票金額、日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明等。（5）代理付款行付款的處理代理付款行經(jīng)審查無誤后，對(duì)轉(zhuǎn)賬付款的會(huì)計(jì)分錄為：

39、 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 貸：吸收存款持票人戶付款后，在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換將本票提交出票行。對(duì)于現(xiàn)金本票，則由出票行直接付款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：現(xiàn)金（6）銀行本票結(jié)清的處理出票行收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)，抽出保管的本票卡片或存根，經(jīng)核對(duì)無誤后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目）如果出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票，則不需要通過票據(jù)交換。會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：吸收存款持票人戶 或：現(xiàn)金銀行支票義支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票的規(guī)定性：?jiǎn)挝缓?/p>

40、個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普遍支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶行。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。支票的提示付款期自出票日起10天，超過提示付款期限的，付款人不予付款。持票人可以委托銀行收款，也可以直接向付款人提示付款，但用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票；出票人在支票上的簽章，必須與預(yù)留印鑒相符。銀行受理持票人提交支

41、票：（1）出票人出票并提交支票給收款人。（2）收款人背書轉(zhuǎn)讓給持票人。（3）持票人在提示付款期內(nèi)向其開戶銀行提示付款。（4）持票人開戶行經(jīng)審查無誤后，通過支票影像系統(tǒng)或票據(jù)交換系統(tǒng)向付款行提示支票，進(jìn)行票據(jù)確認(rèn)和資金清算。（5）付款銀行從出票人賬戶付款，并向持票人銀行劃款。（6）持票人銀行收到付款銀行劃來款項(xiàng)后，及時(shí)轉(zhuǎn)持票人賬戶。支票業(yè)務(wù)操作程序：銀行受理出票人提交支票：（1）出票人出票并委托銀行支付票款。（2）付款銀行審查無誤后，從出票人賬戶支付票款，并通過資金清算系統(tǒng)或票據(jù)交換系統(tǒng)向收款人銀行劃款。（3）收款人銀行收到付款銀行劃來的款項(xiàng)后，及時(shí)轉(zhuǎn)入收款人賬戶。出票人開戶行會(huì)計(jì)部門收到收款人

42、持現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)對(duì)記載的事項(xiàng)和與之有關(guān)的情況進(jìn)行認(rèn)真審查。審核無誤后，從出票人賬戶付款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：現(xiàn)金1.現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)處理2.轉(zhuǎn)賬支票的處理（1）持票人、出票人在同一銀行開戶持票人使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，與支票一并提交銀行。持票人委托銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章、記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶行名稱，并將支票和填寫的進(jìn)賬單送交開戶銀行。 銀行接到持票人送來的支票和進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查。支票是否真實(shí)，是否為按規(guī)定印制的票據(jù)；提示付款期限是否超過；支票上填明的持票人是否在本行開戶，持票人的名稱

43、是否為該持票人，與進(jìn)賬單上的名稱是否一致；支票大小寫金額是否一致，與進(jìn)賬單金額是否相符； 出票人簽章是否符合規(guī)定，與預(yù)留印鑒是否相符；出票人賬戶是否有足夠支付的款項(xiàng)；支票必須記載事項(xiàng)是否齊全，出票金額、日期、收款人名稱是否更改；背書轉(zhuǎn)讓的支票是否屬規(guī)定的范圍，背書是否連續(xù)；持票人是否在支票背面作委托收款背書。 審查無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人或持票人，作為該筆款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。 借：吸收存款出票人戶， 貸：吸收存款持票人戶（2）持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶持票人銀行受理支票持票人開戶銀行受理單位提交

44、的支票及進(jìn)賬單，按出票人開戶銀行分別編制票據(jù)交換憑證，連同托收支票一并通過票據(jù)交換送出票人開戶銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 貸：其他應(yīng)付款待清算戶退票時(shí)間過后，出票人開戶銀行未通知退票，說明款項(xiàng)已從出票人賬戶付出。則會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款待清算戶 貸：吸收存款持票人戶支票發(fā)生退票的，出票人開戶行應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，持票人開戶行應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。如所退支票屬空頭支票，或印鑒與預(yù)留印鑒不符以及支付密碼錯(cuò)誤的支票，除退票外，還應(yīng)按規(guī)定處以罰款。 出票人開戶銀行收到持票人開戶銀行通過支票影像系統(tǒng)或票據(jù)交換送來的支票，經(jīng)審查確定可以轉(zhuǎn)賬時(shí)，即以支票代

45、轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目）第三節(jié) 各種結(jié)算方式核算匯兌的核算托收承付的核算委托收款的核算123匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，匯款人可根據(jù)需要選用。信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式，通過匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式；后者是匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式通知匯入行解付匯款的結(jié)算方式。匯兌單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌的委托日期必須是匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須

46、記載其賬號(hào)。欠缺記載的，銀行不受理。匯兌結(jié)算的規(guī)定性：（1）匯款人向匯出行申請(qǐng)委托銀行辦理匯款業(yè)務(wù)，并填寫匯兌憑證。（2）匯出行受理并審查匯兌憑證。（3）經(jīng)審核無誤后，匯兌憑證上加蓋印章，回單聯(lián)交匯款人。（4）匯出銀行將匯兌憑證信息隨資金匯劃憑證信息通知匯入行。（5）匯入行收到匯兌憑證及資金匯劃憑證信息，審核無誤后，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款人賬戶。（6）匯入行通知收款人款項(xiàng)已經(jīng)入賬。匯兌業(yè)務(wù)操作程序匯出行的核算：（1）匯款人委托銀行匯款匯出行受理匯兌憑證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查：憑證上記載的事項(xiàng)是否齊全、準(zhǔn)確；匯兌憑證的金額、委托日期、收款人名稱是否更改。其他事項(xiàng)更改是否由原記載人簽章證明；大小寫金額是否一致；匯

47、款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的金額；匯款人的簽章與預(yù)留銀行簽章是否相符等。(2)匯出行辦理轉(zhuǎn)賬匯出行經(jīng)審核無誤后，按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬匯款的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款匯款人戶 貸：清算資金往來（或有關(guān)科目）交付現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款匯款人戶 借：應(yīng)解匯款一匯款人戶 貸：清算資金往來（或有關(guān)科目）匯入行的核算：匯入行對(duì)于在本行開戶的收款人，直接收賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或有關(guān)科目） 貸：吸收存款收款人戶對(duì)于未在銀行開立賬戶的收款人的匯入款項(xiàng)，應(yīng)通過“應(yīng)解匯款”賬戶處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：資金清算往來（或有關(guān)科目） 貸：應(yīng)解匯款并通知收款人來行辦理取款手續(xù)。收款人持

48、取款通知來行辦理取款時(shí)，需要支取現(xiàn)金的，匯兌憑證上必須有匯出銀行按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。支付現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金托收承付的核算托收承付是收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算的規(guī)定性：使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是銀行審查同意的企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。收付款雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷合同，并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。托收承付業(yè)務(wù)操作

49、程序：（1）收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后，填寫托收承付結(jié)算憑證，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)。（2）收款人銀行經(jīng)審查無誤后，向付款人銀行發(fā)出托收憑證及貨物發(fā)運(yùn)單據(jù)，并登記托收承付憑證登記簿。（3）付款人銀行收到收款人銀行的憑證及貨物發(fā)運(yùn)單據(jù)后，經(jīng)審查無誤后，通知付款人付款。（4）付款人沒有疑義，付款人銀行按規(guī)定將款項(xiàng)從其賬戶付出，劃往收款人銀行。（5）收款人銀行收到付款人銀行劃來款項(xiàng)后，轉(zhuǎn)入收款人賬戶。收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。填寫托收承付結(jié)算憑證，收款人在第二聯(lián)憑證上加蓋其預(yù)留銀行印章后，將托收憑證和有關(guān)交易單證提交其開戶銀行。1.收款人委托收款人開戶銀行收到收款人提交的托收憑證及

50、有關(guān)單證后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查。經(jīng)審查無誤后，對(duì)客戶提交的托收憑證錄入資金匯劃系統(tǒng)。第一聯(lián)托收憑證（回單）加蓋業(yè)務(wù)公章退給收款人。托收憑證第三聯(lián)（借方憑證）上加蓋結(jié)算專用章，連同第四、五聯(lián)及所附交易單證一并寄交付款人開戶行。 付款人開戶行接到收款人開戶行的托收憑證及交易單證，審查無誤后，在憑證上填注收到日期和承付期限，將有關(guān)內(nèi)容輸入資金匯劃系統(tǒng)并及時(shí)通知付款人。通知的方法，可以根據(jù)具體情況與付款人簽訂協(xié)議，采用付款人來行自取、派人送達(dá)或?qū)嚯x較遠(yuǎn)的付款人郵寄等。付款人應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對(duì)，安排資金。托收承付的兩種付款方式：驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定

51、休假日順延。驗(yàn)貨付款的，收款人必須在托收憑證上加蓋“驗(yàn)貨付款”戳記，其承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。（1）付款人全額付款承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了前，付款人賬戶有足夠資金支付全部款項(xiàng)的，開戶銀行應(yīng)在次日上午（法定休假日順延）將款項(xiàng)劃往收款人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款付款人戶 貸：資金清算往來（或有關(guān)科目）（2）付款人部分付款付款人在承付期滿日開戶行營(yíng)業(yè)終了前賬戶只能部分支付款項(xiàng)的，付款人開戶行應(yīng)在托收憑證上注明當(dāng)天可以扣付的金額。能夠支付部分可在次日上午支付部分托收款劃往收款人開戶行。會(huì)計(jì)分錄同上。 對(duì)于延期支付的托收款項(xiàng)，付款人開戶行應(yīng)代收款人向付款人收取賠償

52、金。賠償標(biāo)準(zhǔn)為每天按延付金額的萬分之五。賠償金的計(jì)算公式是： 賠償金=延期支付金額延期支付天數(shù)賠償金率例：電視機(jī)廠付款的托收承付款項(xiàng)一筆，金額60萬元，4月10日承付期滿，4月11日上午開業(yè)劃款時(shí)，由于付款人存款賬戶余額不足，只能支付16萬元，逾期至4月25日開業(yè)時(shí)支付20萬元，其余款于5月21日上午全部扣清。應(yīng)計(jì)收的賠償金為：4月25日計(jì)算賠償金= 200000150.05% =1500（元）5月21日計(jì)算賠償金= 240000410.05% =4920（元）付款人提出拒絕付款時(shí)，必須填寫“拒絕付款理由書”。開戶銀行必須認(rèn)真審查拒絕付款理由，查驗(yàn)合同，對(duì)于付款人提出拒絕付款的手續(xù)不全、依據(jù)不

53、足、理由不符合規(guī)定和不屬于上述七種拒絕付款情況的，以及超過承付期拒付和應(yīng)當(dāng)部分拒付提出全部拒付的，銀行均不得受理，應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制扣款。收款人開戶行收到付款人開戶行的劃款，經(jīng)審查無誤后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：資金清算往來（或有關(guān)科目） 貸：吸收存款收款人戶轉(zhuǎn)賬后，銷記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿。委托收款的核算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。其規(guī)定如下：?jiǎn)挝换騻€(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。僅憑發(fā)票不能使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。同城范圍內(nèi)，收取公共事業(yè)費(fèi)和其他國(guó)家政策規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目，可使用同城特約委托收

54、款。以銀行以外的單位或在銀行開立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開戶銀行名稱；以未在銀行開立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在提示付款期見票當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。以開戶單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人。（1）收款人持有付款人的債務(wù)證明，填寫委托收款憑證，委托開戶銀行收款。（2）收款人銀行經(jīng)審查無誤后，向付款人銀行發(fā)出憑證及證明，并登記發(fā)出委托收款憑證登記簿。（3）付款人銀行收到收款人銀行的委托收款憑證及相關(guān)證明，經(jīng)審查確認(rèn)無誤，通知付款人付款。（4）付款人沒有任何疑義，銀行按規(guī)定將款項(xiàng)從其賬戶付出，劃往收款人銀

55、行。（5）收款人銀行收到劃來的款項(xiàng)后，經(jīng)審核無誤，為收款人入賬。委托收款業(yè)務(wù)操作程序1.收款人委托收款人辦理委托收款結(jié)算時(shí)，應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。收款人按規(guī)定填寫之后，在第二聯(lián)憑證上簽章，然后連同有關(guān)債務(wù)證明一并交開戶銀行。收款人開戶行收到收款人提交的委托收款憑證和債務(wù)證明后，經(jīng)審查無誤后，根據(jù)發(fā)出委托收款憑證登記簿當(dāng)日登記的發(fā)出金額填制表外科目收入傳票，納入表外核算。會(huì)計(jì)分錄為： 收入：應(yīng)收托收款項(xiàng)委托收款憑證加蓋結(jié)算專用章與有關(guān)債務(wù)證明一并交付款人開戶行。 付款人開戶銀行接到收款人開戶行委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時(shí)，審查無誤后，填制表外科目收入憑證，納入表外核算。會(huì)計(jì)分

56、錄為： 收入：代收托收款項(xiàng)銀行作為付款人的賬務(wù)處理銀行應(yīng)在收到寄來委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明的當(dāng)日將款項(xiàng)支付給收款人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：科目 貸：清算資金往來（或有關(guān)科目） 轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿”，填寫表外科目付出傳票，銷記表外科目。會(huì)計(jì)分錄為： 付出：代收托收款項(xiàng)銀行以外的單位為付款人的賬務(wù)處理付款人開戶行接到委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知付款人。付款人未在接到付款通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人簽收日的次日起第4天上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。付款人賬戶有足夠的資金支付全部款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款付款人戶 貸：清算資

57、金往來（或有關(guān)科目） 付款人無款支付的處理如果付款期滿時(shí)付款人賬戶沒有足夠的資金支付全部款項(xiàng)，即按無款支付處理。發(fā)生了無款支付，應(yīng)由付款人開戶銀行在付款期滿日填制 “付款人未付款項(xiàng)通知書”，并在委托收款憑證和“收到委托收款憑證登記簿”備注欄注明單證退回日期和“無款支付”字樣，將通知書及有關(guān)債務(wù)證明一并寄交收款人開戶銀行。付款人拒絕付款的處理付款人為銀行的，銀行應(yīng)在收到委托收款憑證及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕付款證明連同有關(guān)債務(wù)證明、委托收款憑證郵寄收款人開戶行，轉(zhuǎn)交收款人。付款人為單位的，付款人應(yīng)在接到付款通知的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，送交其開戶行；持有債務(wù)證明的，連同債務(wù)證明一并送交其

58、開戶行。開戶行將拒絕證明、債務(wù)證明和有關(guān)委托收款憑證郵寄收款人開戶行，轉(zhuǎn)交收款人，并銷記收到委托收款憑證登記簿。收款人銀行收到付款人銀行劃來的委托收款有關(guān)憑證，經(jīng)確認(rèn)后，記入收款人賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或有關(guān)科目） 貸：吸收存款收款人戶填寫表外科目付出傳票，銷記表外科目。會(huì)計(jì)分錄為： 付出：應(yīng)收托收款項(xiàng)收款人開戶銀行如果接到付款人開戶行寄來的“付款人未付款項(xiàng)通知書”，銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿和應(yīng)收托收款項(xiàng)表外科目。然后將有關(guān)憑證退給收款人。第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)核算一、銀行卡業(yè)務(wù)概述二、銀行卡業(yè)務(wù)核算銀行卡概述銀行卡的概述及基本規(guī)定6.銀行卡注銷的處理2.銀行卡開戶的處理3.銀行

59、卡付款的處理5.存入現(xiàn)金的處理4.銀行卡授權(quán)的處理根據(jù)人民銀行銀行卡管理辦法，銀行卡是由商業(yè)銀行（或發(fā)卡機(jī)構(gòu)）發(fā)行的具有支付結(jié)算、匯兌轉(zhuǎn)賬、儲(chǔ)蓄、循環(huán)信貸等全部或部分功能的支付工具或信用憑證。一、銀行卡的定義及其分類分類標(biāo)準(zhǔn)銀行卡種類清償方式信用卡、借記卡結(jié)算幣種人民幣卡、外幣卡（境內(nèi)外幣卡、境外銀行卡）發(fā)行對(duì)象公務(wù)卡、個(gè)人卡信息載體磁條卡、IC卡信譽(yù)等級(jí)普通卡、銀卡、金卡、白金卡和最高的無限卡流通范圍國(guó)際卡、地區(qū)卡持卡人地位和責(zé)任主卡、附屬卡（一）信用卡 是指由發(fā)卡機(jī)構(gòu)向其客戶提供的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等功能的信用支付工具。持卡人可依據(jù)發(fā)卡機(jī)構(gòu)給予的消費(fèi)信貸額度，憑卡在特約商戶直

60、接消費(fèi)或在其指定的機(jī)構(gòu)、地點(diǎn)存取款及轉(zhuǎn)賬，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)償還消費(fèi)貸款本息。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡。準(zhǔn)貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金帳戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。信用卡消費(fèi)信貸的特點(diǎn)（1）循環(huán)信用額度。我國(guó)發(fā)卡銀行一般給予持卡人最長(zhǎng)60天左右的免息期，持卡人的信用額度根據(jù)信用狀況核定。（2）具有無抵押無擔(dān)保貸款性質(zhì)。（3）一般有最低還款額要求。我國(guó)銀行規(guī)定的最低還款額一般是應(yīng)還金額的10%。（4）通常是