會計實務(wù)：企業(yè)所得稅稅收籌劃案例分析-虧損彌補的籌劃

1、企業(yè)所得稅稅收籌劃案例分析虧損彌補的籌劃稅法規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的， 可以逐年延續(xù)彌補， 但是延續(xù)彌補期最長不超過五年?！边@一條例適用于不同經(jīng)濟成分、不同經(jīng)營組織形式的企業(yè)。由此可見，國家允許企業(yè)用下一年度的所得彌補本年度虧損的政策，充分照顧了企業(yè)的利益。本年度收益額大于前 5 年虧損額時，應(yīng)就其差額繳納所得稅。例如， A 公司年度所得額的資料，如下所示：年度 本年度所得額（單位：萬元） - - 假設(shè)企業(yè) 1999 年度收益額為25 萬元，減去前 5 年虧損額為 14 萬元，抵扣后的收益額如下：13 8-9 11（萬元）應(yīng)納稅所得

2、額如下：1118 1.98 （萬元）本年度收益額小于前 5 年虧損額時，所剩余額于次年度留抵扣除。例如， A 公司年度所得的資料，如下所示。年度 核定所得額（單位：萬元） - - - 假設(shè)公司 1999 年全年所得額為12 萬元，前 5 年虧損額為 41 萬元。抵扣后的收益額如下：15 620 29（萬元）因 29 0，故可免納企業(yè)所得稅。本年度結(jié)算如發(fā)生虧損， 則當(dāng)年無須繳納所得稅， 前 4 年之虧損額加上當(dāng)年度虧損額的總額，留下年度抵減。需要指出的是：我們這里所說的年度虧損額，是指按照稅法規(guī)定核算出來的，而不是利用推算成本和多列工資、招待費、其他支出等手段虛報虧損。根據(jù)國稅發(fā)1996162

3、 號關(guān)于企業(yè)虛報虧損如何處理的通知，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行檢查時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)多列扣除項目或少計應(yīng)納稅所得，從而多報虧損的，經(jīng)調(diào)整后無論企業(yè)仍是虧損還是變?yōu)橛?，?yīng)視為查出相同數(shù)額的應(yīng)納稅所得，一律按33的法定稅率計算出相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，以此作為偷稅罰款的依據(jù)。如果企業(yè)多報虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)整后有盈余的，還應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得，按適用稅率補繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)多報虧損已用以后年度的應(yīng)納稅所得進行了彌補，還應(yīng)對多報虧損已彌補部分，按適用稅率計算補繳企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)必須正確地向稅務(wù)機關(guān)申報虧損，才能使國家允許企業(yè)用下一納稅年度的所得彌補本年度虧損的政策發(fā)揮其應(yīng)有的作用。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不