審計(jì)學(xué)教案第十一章

1、審計(jì)學(xué)教案第十一章審計(jì)學(xué)教案第十一章審計(jì)學(xué)教案第十一章第十一章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)一、教學(xué)目標(biāo)1. 了解籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證、會(huì)計(jì)記錄和主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；熟悉籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試；掌握借款類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)質(zhì)性測(cè)試；了解并掌握投資以及其他相關(guān)賬戶的審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試；5. 能夠?qū)嵤┰撗h(huán)控制測(cè)試程序；6. 能夠?qū)嵤┰撗h(huán)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。二、課時(shí)分配共6節(jié)，共安排2個(gè)課時(shí)三、教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1. 庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序2. 銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序四、教學(xué)大綱第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)特性一、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄二、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試一、籌資

2、活動(dòng)的內(nèi)部控制及其測(cè)試二、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制及其測(cè)試第三節(jié) 借款審計(jì)一、借款審計(jì)的目標(biāo)二、借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第四節(jié) 所有者權(quán)益審計(jì)一、所有者權(quán)益審計(jì)的目標(biāo)二、所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第五節(jié) 投資審計(jì)一、投資審計(jì)的目標(biāo)二、投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)一、其他應(yīng)收款審計(jì)二、其他應(yīng)付款審計(jì)三、無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)四、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)五、應(yīng)付股利審計(jì)六、長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)七、管理費(fèi)用審計(jì)八、營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)九、營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)十、所得稅審計(jì)五、主要概念1.籌資活動(dòng)2.投資活動(dòng)3.籌資活動(dòng)內(nèi)部控制4.投資活動(dòng)內(nèi)部控制六、教學(xué)案例瑞豐公司投資審計(jì)案例 （一）審計(jì)概況 新化事務(wù)所派出了以李華為組長(zhǎng)及以張穎、趙超、劉

3、敬軍為組員的項(xiàng)目組，于2002年2月10至3月4日對(duì)瑞豐公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。本案例主要反映投資的審計(jì)過(guò)程及相關(guān)問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法與過(guò)程：（1）通過(guò)了解、調(diào)查、描述、測(cè)試與評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行了控制測(cè)試。 （2）通過(guò)審查投資成本，發(fā)現(xiàn)不實(shí)問(wèn)題；審查股利的會(huì)計(jì)處理情況，發(fā)現(xiàn)虛減投資收益問(wèn)題；審查權(quán)益法，發(fā)現(xiàn)有不當(dāng)運(yùn)用問(wèn)題，還盤(pán)點(diǎn)和詢證了有價(jià)證券等。 （二）本案例需要關(guān)注問(wèn)題關(guān)于權(quán)益法使用中的問(wèn)題及其審查 1一般規(guī)定 對(duì)投資收益的算有成本法和權(quán)益法。 （1）成本法，就是按股權(quán)投資的投資成本計(jì)價(jià)核算的方法。投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不隨著接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)而變動(dòng)，

4、其賬面價(jià)值反映的是該項(xiàng)投資的投資成本，并且股權(quán)投資的價(jià)值一經(jīng)入賬，除追加或收回投資外，一般不再進(jìn)行調(diào)整。 （2）權(quán)益法是指投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照占接受投資單位資本總額的比例，隨著接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)而變動(dòng)。長(zhǎng)期股權(quán)投資反映的價(jià)值，不是企業(yè)的投資成本，而是投資企業(yè)對(duì)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額。 （3）投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資占接受投資單位有表決權(quán)的資本總額20或20以上，或者投資雖然不足20，但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法。 企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)中止采用權(quán)益法，或企業(yè)因增加投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位具有了重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)改成本法為權(quán)益法。2本案例的情況 審計(jì)人員張穎在審查長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，發(fā)現(xiàn)瑞豐公司于2001年1月2日以52萬(wàn)元購(gòu)入乙企業(yè)實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的10%，并支付2000元相關(guān)費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，該公司對(duì)于這項(xiàng)投資采用成本法核算。2001年5月2日乙企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利，瑞豐公司可獲現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2001年7月2日瑞豐公司又以180萬(wàn)元購(gòu)入乙企業(yè)實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的25%，并支付9000元相關(guān)費(fèi)用。由于該公司此次購(gòu)買(mǎi)股票后，該公司所購(gòu)股數(shù)占乙企業(yè)實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的35%，根據(jù)規(guī)定，瑞豐公司對(duì)于此項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算。 審計(jì)人員審閱了瑞豐公司對(duì)乙企