財(cái)經(jīng)法規(guī)與企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德課件

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德授課人：唐忠元 財(cái)政法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德共5章20節(jié)226頁，主要涉及五個(gè)方面的內(nèi)容，一是會(huì)計(jì)法律制度，二是支付結(jié)算法律制度；三是稅收法律制度；三是財(cái)政法規(guī)制度；四是會(huì)計(jì)職業(yè)道德。概 述 從全書內(nèi)容看，全是一些與會(huì)計(jì)人員從業(yè)相關(guān)的最基本的法律法規(guī)知識(shí)，除了第四章會(huì)計(jì)職業(yè)道德比較詳細(xì)外，其他三章的內(nèi)容都比較粗、淺，有的甚至是點(diǎn)到即止。 時(shí)間安排：共5天，前四天半講教材，后半天講上次考試的試卷，讓大家熟悉一下該課的考試題型及有關(guān)考點(diǎn)。 學(xué)習(xí)方法：以記為主，多看案例。第一章 會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 一、會(huì)計(jì)法律制度的概念 會(huì)計(jì)法律制度：是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制

2、定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章等。它是調(diào)整各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 二、我國會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 分為四個(gè)層次，級(jí)別逐級(jí)降低。 第一層次：會(huì)計(jì)法律，是會(huì)計(jì)法律制度中最高層次的法律規(guī)范。是由人代會(huì)人大常務(wù)會(huì)按立法程序制定。目前只有會(huì)計(jì)法和中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法兩部會(huì)計(jì)法律。會(huì)計(jì)法于1985年5月1日開始施行，于93年進(jìn)行了第一次修正；1999年進(jìn)行了第二次修訂，并于2000年7月1日開始實(shí)施。1、會(huì)計(jì)法 經(jīng)濟(jì)法范疇2、會(huì)計(jì)法調(diào)整的是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系 3、會(huì)計(jì)法律關(guān)系包括：法律主體、法律內(nèi)容、法律客體 4、會(huì)計(jì)法律關(guān)系主體：國家機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)組織、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、

3、經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)及公民個(gè)人。 5、會(huì)計(jì)法律關(guān)系內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)。 6、會(huì)計(jì)法律關(guān)系客體：會(huì)計(jì)行為。 7、會(huì)計(jì)行為除由會(huì)計(jì)法來規(guī)范外，還有一系列其他經(jīng)濟(jì)法律來規(guī)范，如公司法、證券法、經(jīng)濟(jì)合同法、稅法、金融法、票據(jù)法。 第二層次：會(huì)計(jì)行政法規(guī) 國務(wù)院制訂并發(fā)布。目前我國施行的會(huì)計(jì)行政法規(guī)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例和總會(huì)計(jì)師條例兩部。 總會(huì)計(jì)師條例于頒布實(shí)施，特別規(guī)定了全民所有制大、中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師、并規(guī)定設(shè)置了總會(huì)計(jì)師，不得再設(shè)置與其職權(quán)重疊的行政副職。 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例于頒布，要求企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第三層次：國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 財(cái)政部門制定，包

4、括會(huì)計(jì)規(guī)章和規(guī)范性文件。 會(huì)計(jì)部門規(guī)章是根據(jù)立法法規(guī)定程序制定，目前有效的會(huì)計(jì)部門規(guī)章有：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法、 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法、代理記賬管理辦法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法等。 會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是財(cái)政部門制定，主要有：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度、行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等。 2000年財(cái)政部為了重構(gòu)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)框架，核心內(nèi)容是建立三大會(huì)計(jì)制度：企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。同時(shí)輔之以

5、特殊行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法，目的是解決我國會(huì)計(jì)制度的行業(yè)可比性問題。 企業(yè)會(huì)計(jì)制度于頒布，2001年起在所有股份實(shí)施。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度于頒布，適用于銀行、保險(xiǎn)公司、財(cái)務(wù)公司等。第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 會(huì)計(jì)行政管理、自律管理和單位會(huì)計(jì)管理各有側(cè)重、協(xié)調(diào)發(fā)燕尾服的會(huì)計(jì)管理體制。 一、會(huì)計(jì)工作的行政管理 國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 管理體制是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”。 第四層次：地方性會(huì)計(jì)法規(guī) 省、自治區(qū)、直轄市人大及其常務(wù)委員會(huì)制定。如重慶市會(huì)計(jì)工作實(shí)施細(xì)則 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度于頒布，自2005年起在小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系主要是3

6、8個(gè)具體準(zhǔn)則。 財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有： 1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施 2、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理 會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管、會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理三個(gè)方面。 會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理包括：會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立等。 從事會(huì)計(jì)工作必須取得從業(yè)資格，否則就是違法行為。從來社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員必須具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。 依法應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿但不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員的單位應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 代理記賬機(jī)構(gòu)由縣以上財(cái)政部門批準(zhǔn)，須有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)

7、職務(wù)資格。 3、會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià) 選拔、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人才是財(cái)政部門的重要職責(zé)。 會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評(píng)價(jià)等。 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試是會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的一種方式。 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試由財(cái)政部門組織實(shí)施，人力社保部門監(jiān)督指導(dǎo)。 對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。 4、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 會(huì)計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部門。財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 縣級(jí)以上財(cái)政部門實(shí)施對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，并依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)單位或人員的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。 二、會(huì)計(jì)工作的自律管理 1

8、、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 2、中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 三、單位會(huì)計(jì)工作管理 包括對(duì)會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員的選拔任用等。 1、單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 2、會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 一、總體要求 （一）會(huì)計(jì)核算依據(jù) 以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是對(duì)會(huì)計(jì)核算最基本的要求。 （二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求 偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料。 變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑

9、證和會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為。 提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成 果和現(xiàn)金流量，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的行為。 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是一種嚴(yán)重的會(huì)計(jì)違法行為。 （三）、會(huì)計(jì)年度的確定 公歷制，公歷1月1日至12月31日（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù) 以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是對(duì)會(huì)計(jì)核算最基本的要求。 （四）、記賬本位幣：人民幣。 收支業(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬本位幣，但

10、編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 （五）、會(huì)計(jì)記錄的文字：中文 少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。 （六）、會(huì)計(jì)科目的選用 在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，單位可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、刪除、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。 二、會(huì)計(jì)憑證 （一）會(huì)計(jì)憑證的種類 原始憑證和記賬憑證。 及時(shí)：原則上最遲不超過一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。 （二）審核 （1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不完整的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)

11、行更正、補(bǔ)充。 （2）審核重點(diǎn)；一是真實(shí)性和合法性的審核；二是準(zhǔn)確性和完整性的審核。 （三）記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及相關(guān)資料編制。 三、會(huì)計(jì)賬簿 1、各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)完整。 2、各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。 3、會(huì)計(jì)賬簿登記必須以審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。 4、各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及相關(guān)資料相互核對(duì)。 四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋

12、章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還需。由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章；單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。 3、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。 4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對(duì)象、期限提供給有關(guān)方面。 五、會(huì)計(jì)檔案 會(huì)計(jì)檔案分為四類：會(huì)計(jì)憑證類；會(huì)計(jì)賬簿類；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類；其他類。 會(huì)計(jì)憑證類包括：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、銀行存款調(diào)節(jié)表等。 會(huì)計(jì)賬薄類包括：總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬等。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類包括：月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料等。 其他類包括：包括會(huì)計(jì)人員移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。 （一）會(huì)計(jì)檔案的歸檔 會(huì)計(jì)部門

13、保管一年，然后移交檔案部門保管。 會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出。經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)，登記查閱人或復(fù)制人姓名、單位、查閱或復(fù)制檔案的卷號(hào)和內(nèi)容等。 出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 （二）會(huì)計(jì)檔案的保管期限 會(huì)計(jì)檔案保管期限分為：永久和定期兩類。定期分為3年、5年、10年和25年五種。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 永久保管的有：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 保管3年的有：月、季財(cái)務(wù)報(bào)告。 保管5年的有：銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理單。 保管10年的有：稅收會(huì)計(jì)報(bào)表（包括票證

14、報(bào)表）。 保管15年的有：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。 保管25年的有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 （三）會(huì)計(jì)檔案的銷毀 銷毀會(huì)計(jì)檔案的程序： 1、單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 2、單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。 3、檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)派人共同監(jiān)銷。各級(jí)主管部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，就由同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。 4、銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。 （四）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案 1、保管期限滿但未結(jié)算的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及

15、其他未了事項(xiàng)的原始憑證；（應(yīng)單獨(dú)抽出立卷） 2、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)監(jiān)督分為：內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督三部分。 一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 1、原則：合法性原則、適應(yīng)性原則、規(guī)范化原則、科學(xué)性原則。 2、主體和對(duì)象 主體：?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。 對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)。而不是會(huì)計(jì)工作本身，它不同于政府監(jiān)督。 3、基本要求： （1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確 基本要求是：記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員實(shí)行職務(wù)分離。 （2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確 （3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 （4）對(duì)會(huì)計(jì)資料

16、定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確 4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體 （1）依法開展監(jiān)督，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 （2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督 二、政府監(jiān)督 1、政府監(jiān)督的概念 縣級(jí)以上財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主休，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。政府監(jiān)督具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)。 主體：財(cái)政部門（具體講是國務(wù)院財(cái)政部門、國務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門。）、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管。 2、監(jiān)督的對(duì)象和范圍 對(duì)象：會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)

17、施行政處罰。 范圍：（1）監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿； （2）對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。 （3）對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。 （4）對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。 （5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。 三、社會(huì)監(jiān)督 1、社會(huì)監(jiān)督的概念 單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于會(huì)計(jì)社會(huì)監(jiān)督的范疇。 2、特征：獨(dú)立性和有償性 社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 聯(lián)系：都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。 區(qū)別： 4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師

18、審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任。 四、三種會(huì)計(jì)監(jiān)督的比較 1、監(jiān)督的主體不同。內(nèi)部監(jiān)督的主體為單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部審計(jì)人員等，政府監(jiān)督的主體主要是財(cái)政部門和國家有關(guān)政府部門，社會(huì)監(jiān)督的主體是社會(huì)審計(jì)組織和廣大社會(huì)公眾。 2、監(jiān)督的性質(zhì)不同。內(nèi)部監(jiān)督是自我約束，政府監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行的管理和監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督履行的是鑒證職能。 3、監(jiān)督的時(shí)間不同。內(nèi)可以進(jìn)行事前、事中、事后的任何一種監(jiān)督，政監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督主要是事后監(jiān)督。 4、監(jiān)督的內(nèi)容不同。內(nèi)部監(jiān)督不僅包括對(duì)不合法的收支予以制止、糾正和檢舉，而且包括加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理工作、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的職能；政府監(jiān)督的主要

19、內(nèi)容是會(huì)計(jì)主體行為是否合法；社會(huì)監(jiān)督主要是對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公允發(fā)表意見，以提高報(bào)告的公信力。第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 (一)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格 （三）會(huì)計(jì)人員回避制度 回避包括：職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避 需要回避的單位：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員要實(shí)行回避制度。 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 直系親屬包括：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 直系血親關(guān)系：與自己同一血緣的親屬，如父

20、母、祖父母、子女、孫子女、外孫子女 三代以內(nèi)旁系血親：兄弟姐妹、伯伯、叔叔、姨母、侄、甥、舅等 配偶親關(guān)系：配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、子女的配偶及子女配偶的父母、三代以及旁系血親的配偶。 二、代理記賬 代理記賬機(jī)構(gòu)包括：記賬公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、具有代理記賬資格的其他社會(huì)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)等三類。 委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。 三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格 （一）適用范圍：P29 （二）取得 1、實(shí)行考試制度 考試科目有：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)） 會(huì)計(jì)從業(yè)資格不實(shí)行全國統(tǒng)一考試。 不得取得或重新可以取得的規(guī)定。

21、 （三）會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育 1、對(duì)象和特點(diǎn) 對(duì)象：持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，包括現(xiàn)從事會(huì)計(jì)工作和現(xiàn)不在會(huì)計(jì)崗位的人員。 特點(diǎn)：針對(duì)性、適用性、靈活性。 2、內(nèi)容 會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。 3、形式和學(xué)時(shí)要求 形式包括：培訓(xùn)和自學(xué)兩種。 學(xué)時(shí)：按部財(cái)政部制訂的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定規(guī)定：高中級(jí)人員每年累計(jì)不少于68小時(shí)，培訓(xùn)20，自學(xué)48；初級(jí)每年累計(jì)不少于72小時(shí)，培訓(xùn)24，自學(xué)48。 四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 （一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù) 有高級(jí)職務(wù)（高級(jí)會(huì)計(jì)師）、中級(jí)職務(wù)（會(huì)計(jì)師）、初級(jí)職務(wù)（助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員） （二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)專

22、業(yè)職務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格是三個(gè)不同的概念。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格：上崗證 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)：技術(shù)職稱 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格：擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的任職資格 持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書并從事會(huì)計(jì)工作的人員才級(jí)參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。 1、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù) 有高級(jí)職務(wù)、中級(jí)職務(wù)、初級(jí)職務(wù)。 2、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 五、會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置 （一）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則 1、根據(jù)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。 2、符合內(nèi)部牽制制度的要求。 會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 3、對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位有計(jì)劃輪崗。 4、建立崗位責(zé)任制 （

23、二）主要會(huì)計(jì)工作崗位 會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位。 檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。 單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。 收銀員等也不屬于會(huì)計(jì)崗位。 六、會(huì)計(jì)人員的工作交接 1、交接的范圍：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、因故離職、臨時(shí)離職或者因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。 移交人員因病或其他原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接手續(xù)，但委托人對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 （二）交接的程序 1、交接前的

24、準(zhǔn)備工作：P36 2、移交點(diǎn)收：P36-37 3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交 一般會(huì)計(jì)人員交接由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交。 4、移交后的有關(guān)事宜 接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。 （三）交接人員的責(zé)任 移交人員對(duì)其移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性終身承擔(dān)責(zé)任，移交 人員不得以已辦理移交而推脫責(zé)任。 第六節(jié) 法律責(zé)任 一、法律責(zé)任的概念 法律責(zé)任有：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三類。但會(huì)計(jì)法中的“法律責(zé)任”主要規(guī)定了行政責(zé)任和刑事責(zé)任。 （一）行政責(zé)任：包括行政處罰、行政處分。 行政處罰的直接目

25、的：糾正違法行為。 對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。 行政處分是對(duì)國家工作人員違反行政法律規(guī)范所實(shí)施的法律制裁。 （二）刑事責(zé)任：包括主刑和附加刑。 主刑包括：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。 附加刑包括：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。 二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）違法行為的種類 1、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿； 2、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為； 3、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為； 4、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為

26、； 5、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為； 6、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。 7、示按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為； 8、未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為； 9、示按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為； 10、任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定動(dòng)作的行為。 （二）法律責(zé)任 1、責(zé)令限期改正。 2、罰款。 3、給予行政處分。 4、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書； 5、追究刑事責(zé)任。 三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 （

27、二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 （三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任。 （四）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。 案例： 某大型國有企業(yè)，公司總經(jīng)理針對(duì)公司效益下滑將面臨虧損的情況， 請(qǐng)示正在外地出差的董事長，董事長指示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作得漂亮一些，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師，要求按董事長意見辦?？倳?huì)計(jì)師授意會(huì)計(jì)科長按照董事長的要求把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作“漂亮”，會(huì)計(jì)科長對(duì)當(dāng)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆

28、無交易的銷售收入，從而使公司報(bào)表由虧變盈。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后（出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告），公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。 當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在執(zhí)行檢查中發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會(huì)計(jì)做假行為，擬對(duì)該公司董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書，該公司接到告知書后要求舉行聽證會(huì)。 在聽證會(huì)上，有關(guān)錄事人作了如下陳述： 董事長稱：“我前一段時(shí)間出差在外，對(duì)公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，但只是履行會(huì)計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明”。 總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對(duì)會(huì)計(jì)我是門外漢，我雖在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字

29、并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的。我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告情況應(yīng)由公司總會(huì)計(jì)解釋”。 總會(huì)計(jì)師稱：“公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告是經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)本公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任?！?會(huì)計(jì)科長稱：“我是按照領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么，即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，與我無關(guān)”。 他們的陳述觀點(diǎn)是否正確？ 在該案中，該公司董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章主體，董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

30、告的行為違反了會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 會(huì)計(jì)科長偽造會(huì)計(jì)憑證，變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 從他們各自的陳述看，他們的陳述理由看似合理，卻沒有任何法律依據(jù)。 第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 概述 一、支付結(jié)算的概念和特征 （一）概念 是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 （二）特征 二、支付結(jié)算的基本原則 1、恪守信用，履約付款。 2、誰的錢進(jìn)誰的賬。 3、銀行不墊款。 三、支付結(jié)

31、算的主要支付工具 有匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款。 同城結(jié)算包括支票、銀行本票。 異地結(jié)算包括商業(yè)匯票、銀行匯票、匯兌、托收承付。 同城異地均可采用的是委托收款、信用卡。 四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)票據(jù)法、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法、中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、異地托收承付結(jié)算辦法、電子支付指引（第一號(hào)）等。 五、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶 銀行不得為任何單位或者個(gè)人賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。（二）單位、個(gè)人和

32、銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 （三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1、中文大寫數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如應(yīng)用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填寫。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。2、中文大寫數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整（或“正”）”字；在“角”之后可以不寫“整（或“正”）”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫

33、“整（或“正”）”字。3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。4、阿拉伯小寫數(shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：（1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字，如￥，應(yīng)寫成人民幣貳仟叁佰零陸元五角。 （2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字，如￥，應(yīng)寫成人民幣伍仟零陸元貳角壹分。（3）阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、

34、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。如￥，應(yīng)寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元零貳角叁分，或者寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元貳角叁分，又如￥，應(yīng)寫成人民幣叁拾萬貳仟元零五角五分，或者寫成人民幣叁拾萬零貳仟元五角五分。（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”字后面應(yīng)寫“零”字。如￥，應(yīng)寫成人民幣柒萬捌仟肆佰零壹元零玖分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣玖佰叁拾柒元零陸分。（5）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，以免分辨不清。（6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、

35、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；又如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡(jiǎn)稱。票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效，兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽

36、章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)炱睋?jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理，對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。第二節(jié)現(xiàn)金管理一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（現(xiàn)金管理暫行條例）（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起

37、點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、現(xiàn)金使用的限額限額一般按照單位35天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的開戶單位，其庫存現(xiàn)金的限額核定天數(shù)可適當(dāng)放寬到5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支需要量。條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位的限額庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出（即坐支）。 三、現(xiàn)金收支的基本要求開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（白條抵庫）四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）錢賬

38、分管制度管錢的不管賬，管賬的不管錢出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。（二）現(xiàn)金收支授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）日清月結(jié)制度（四）現(xiàn)金清查制度清查小組定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。清查時(shí)出納人員應(yīng)始終在場(chǎng)。（五）現(xiàn)金管理制度1、超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日下班前送存開戶銀行。2、單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款。3、不準(zhǔn)用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。4、保險(xiǎn)柜的配備使用制度。保險(xiǎn)柜內(nèi)不得存放私人財(cái)物。更換出納人員，應(yīng)相應(yīng)更換

39、保險(xiǎn)柜密碼。5、定期或不定期進(jìn)行出納崗位輪換。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的分類（一）按照用途的不同，可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶四種。存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，必須經(jīng)過中國人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶許可證方可辦理。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要而開立的臨時(shí)存款賬戶不需要中國人民銀行核準(zhǔn)。財(cái)政部門為實(shí)行財(cái)政國庫集中支付的預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶）按專用存款賬戶管理。（二）按照存款

40、人的不同，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶1、單位銀行結(jié)算賬戶以單位名稱開立個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或者經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。2、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶憑個(gè)人身份證以自然人名稱開立個(gè)人因投資、消費(fèi)使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。（三）、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則1、一個(gè)基本賬戶原則2、自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則3、守法合規(guī)原則不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。4、存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。（四）基本

41、存款賬戶基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。1、使用范圍基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。其使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。2、基本存款賬戶開戶要求（1）可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶的單位（幾乎是獨(dú)立核算的所有組織）凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個(gè)體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。（2）需出具的文

42、件營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。3、開立基本存款賬戶的程序 （五）一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。1、一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。2、一般存款賬戶的開戶要求存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。存款人開立一般存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件：（1）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；（2）基本存款賬戶開戶許可證；（3）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；（4）存款人因資金結(jié)算需要

43、，應(yīng)出具有關(guān)證明。3、開立一般存款賬戶的程序開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無需中國人民銀行核準(zhǔn)。（六）專用存款賬戶專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。1、專用存款賬戶的使用范圍（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（3）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。（4）業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)

44、外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。2、專用存款賬戶開戶要求3、開立專用存款賬戶的程序 （七）臨時(shí)存款賬戶1、臨時(shí)存款賬戶的使用范圍臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，如設(shè)立工程指揮部、攝制組、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組等（1個(gè)）。（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)，如建筑施工及安裝（不超過項(xiàng)目合同個(gè)數(shù)）單位等在異地的臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)（1個(gè)）。（3）注冊(cè)驗(yàn)資。（4）境外（含港澳臺(tái)地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)等。2、臨時(shí)存款賬戶開戶要求（提供的證明文件）注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)

45、先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。 3、立臨時(shí)存款賬戶的程序4、臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題（1）臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。注冊(cè)驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。（2）臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。 （八）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 1、使用范圍個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，而儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 2、開戶要求 3、開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序 4、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題（1）單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)

46、。（2）從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。（3）儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（九）異地銀行結(jié)算賬戶1、使用范圍2、異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求3、開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的

47、變更。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1、撤銷情形2、不得撤銷的情形存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。3、未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷開戶銀行對(duì)已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。四、銀行結(jié)算賬戶的管理 （一）中國人民銀行的管理 （二）銀行的管理 （三）存款人的管理 五、銀行結(jié)算賬戶在使用過程中的注意事項(xiàng) 存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。第四節(jié)票據(jù)結(jié)算 一、票據(jù)的概述（一）概念1、票據(jù)是指票據(jù)法所規(guī)定的由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人

48、無條件支付一定金額的有價(jià)證券。 2、票據(jù)的種類票據(jù)包括：匯票、支票和本票。其中，匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票又根據(jù)承兌人的不同又可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 3、票據(jù)的特征： （1）以支付一定金額為目的； （2）出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券； （3）票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離； （4）票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付； （5）票據(jù)的持票人只要向付款人提示付款，付款人即無條件向持票人或收款人支付票據(jù)金額； （6）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。 （二）票據(jù)的當(dāng)事人 1、分類 票據(jù)當(dāng)事人可分為：基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。 （1）基本當(dāng)事人 出票人、付款人、收款人三種。 （2）非

49、基本當(dāng)事人 承兌人、背書人、被背書人、保證人等。 2、定義 （三）票據(jù)的權(quán)利與義務(wù) 、票據(jù)權(quán)利付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。 （）付款請(qǐng)求權(quán)付款請(qǐng)求權(quán)：指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利，是第一次權(quán)利，又稱主票據(jù)權(quán)利。 行使付款請(qǐng)求權(quán)的人為票載收款人或最后的被背書人。 （）票據(jù)追索權(quán) 票據(jù)追索權(quán)：是指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時(shí)，向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利，是第二次權(quán)利，又稱償還請(qǐng)求權(quán)利。 行使票據(jù)追索權(quán)的人除票據(jù)收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。 以欺詐、偷盜或者脅迫等手段出于惡意取得的票

50、據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利，持票人因重大過失取得不符合票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)的，也不享有票據(jù)權(quán)利。 2、票據(jù)義務(wù) 不具有制裁義務(wù)。 包括：付款義務(wù)和償還義務(wù)。 （四）票據(jù)行為 票據(jù)行為有出票、背書、承兌、保證四種。 （五）票據(jù)記載事項(xiàng) 分為：絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、非法定記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)。 絕對(duì)記載事項(xiàng)：為票據(jù)法明文規(guī)定必須記載的事項(xiàng)，如不記載，則票據(jù)無效。具體有：表明“匯票”的字樣 ；無條件支付的委托 ；確定的金額 ；付款人名稱 ；收款人名稱；出票日期 ；出票人簽章 。 相對(duì)記載事項(xiàng)：是指按規(guī)定應(yīng)當(dāng)記載而沒有記載，但按法律的有關(guān)規(guī)定而不使票據(jù)失效的事項(xiàng)。 如匯票上未記載付款日期的，視為見票即

51、付；付款地、付款人的營業(yè)場(chǎng)所、住所或經(jīng)常居住地均為相對(duì)記載事項(xiàng)。 任意記載事項(xiàng)：不強(qiáng)制當(dāng)事人記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)：如“不得轉(zhuǎn)讓”等。 非法定記載事項(xiàng)：不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，但該記載事項(xiàng)不具有票據(jù)上的法律效力。 （六）票據(jù)簽章 票據(jù)簽發(fā)時(shí)，由出票人簽章；票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，由背書人簽章；票據(jù)承兌時(shí)，由承兌人簽章；票據(jù)保證時(shí)，由保證人簽章；票據(jù)代理時(shí)，由代理人簽章；持票人行使票據(jù)權(quán)利時(shí)，由持票人簽章。 出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效；背書人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合簽章的效力；承

52、兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但影響其他符合規(guī)定簽章的效力。 （七）票據(jù)喪失 1、票據(jù)喪失的概念 是指票據(jù)因滅失、遺失、被盜等原因面使票據(jù)權(quán)利人脫離其對(duì)票據(jù)的占有。 2、票據(jù)喪失的種類 分為絕對(duì)喪失和相對(duì)喪失兩種。 3、票據(jù)喪失的補(bǔ)救措施 掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式。 補(bǔ)救措施必須具備的條件： 一是必須有喪失票據(jù)的事實(shí)；二是失票人必須是真正的票據(jù)權(quán)利人；三是喪失的票據(jù)必須是未獲付款的有效票據(jù)。 二、支票 （一）支票的概念支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）支票的種類現(xiàn)金支

53、票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（三）支票的出票（1）支票的出票人是單位和個(gè)人；支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。（2）支票必須記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。（3）支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。 （

54、四）支票的付款支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。（五）支票的辦理要求（1）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。（2）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。（3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。（4）支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。（5）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽

55、章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。（6）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 三、本票（一）本票的概念 本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 基本當(dāng)事人有兩個(gè)：出票人和收款人。在出票人外不存在獨(dú)立的付款人。不需要在到期日前進(jìn)行承兌。 （二）本票的種類 1、記名式本票據(jù)、指定式本票、不記名本票 2、遠(yuǎn)期本票、即期本票 3、銀行本

56、票、商業(yè)本票等 票據(jù)法規(guī)定的本票僅限于銀行本票，且為記名式本票和即期本票。 銀行本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，也可以用于支付現(xiàn)金，提取現(xiàn)金的銀行本票的收款人和付款人均為個(gè)人。銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。定額銀行本票面額為l千元、5千元、1萬元和5萬元。（三）銀行本票的必須記載事項(xiàng)（6條）表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行本票無效。（四）銀行本票的提示付款期限銀行本票的提示付款期限，自出票日起最長不得超過

57、2個(gè)月（銀行匯票1個(gè)月，支票10天）。（五）銀行本票的辦理和使用要求申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。出票。出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票。用于轉(zhuǎn)賬的，在銀行本票上劃去“現(xiàn)金”字樣，申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人需要支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣。出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請(qǐng)人。四、商業(yè)匯票 （一）商業(yè)匯票的概念和種類 1、商業(yè)匯票，是指收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票的收款人、付款人或承兌申請(qǐng)人一般指供貨或購貨單位。商業(yè)匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地。2、商業(yè)匯票按

58、承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。（1）商業(yè)承兌匯票，是指由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的匯票。（2）銀行承兌匯票，是指收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。（二）商業(yè)匯票的出票出票人不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。（三）商業(yè)匯票的承兌商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。商業(yè)承兌匯票的付款期限，由交易雙方商定，最長不得超過6個(gè)月。（四）商業(yè)匯票的付款商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起l0 日內(nèi)。（五

59、）商業(yè)匯票的背書1、商業(yè)匯票均可以背書轉(zhuǎn)讓。背書必須記載下列事項(xiàng)：（1）被背書人名稱；（2）背書人簽章。未記載上述事項(xiàng)之一的，背書無效。2、票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓（喪失流通性）。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對(duì)其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，對(duì)被背書人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予以受理。3、將匯票的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無效。（六）商業(yè)匯票的保證1、商業(yè)承兌匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔(dān)當(dāng)。2、保證人為二人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。 商業(yè)匯票的適用范圍較窄，只有根據(jù)購銷合

60、同進(jìn)行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。除商品交易以外的其他方面的結(jié)算，如勞務(wù)報(bào)酬、債務(wù)清償、資金借貸等均不得采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。 五、信用卡 （一）信用卡的概念和種類信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。1、貸記卡先消費(fèi)后還款，享有一定的免息期，但存款無息。2、準(zhǔn)貸記卡持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。準(zhǔn)貸記卡存款有利息，在規(guī)定的有限信用額度內(nèi)透支消費(fèi)、取現(xiàn)，收取一定的利息，但不存在一