新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)(第三版)實(shí)驗(yàn)04記賬憑證的填制與審核

1、15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）115 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）1新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）2實(shí)驗(yàn)4 記賬憑證的填制與審核【實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹?通過實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生了解不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)取得或填制的原始憑證，熟悉記賬憑證的內(nèi)容和填制方法，并在此基礎(chǔ)上掌握記賬憑證審核的內(nèi)容和方法。15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）3【實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)】一、記賬憑證的填制 P33記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來確定交易或者事項(xiàng)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（一）記賬憑證的

2、基本內(nèi)容（二）記賬憑證填制的要求1、必須以審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證填制記賬憑證。2、記賬憑證的內(nèi)容必須完整、正確，所有項(xiàng)目填列齊全，準(zhǔn)確無誤。15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）4（1）編制日期一般為填制記賬憑證當(dāng)天的日期，如果為收、付款記賬憑證，一般與貨幣資金收付的日期相同；如果為轉(zhuǎn)賬憑證，一般與填制日期相同；在月終時(shí)，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要到下月初才能填制記賬憑證，也應(yīng)按本月末的日期填寫。（2）憑證編號(hào)記賬憑證無論是全部作為一類編號(hào)，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均應(yīng)按月從“1”開始按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號(hào)銷號(hào)單”，在裝訂憑證時(shí)應(yīng)將銷號(hào)單放在記

3、賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號(hào)、張數(shù)一目了然，以便查考。15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）5（3）填寫摘要摘要是用簡(jiǎn)明扼要的語言對(duì)交易或者事項(xiàng)所作的清楚準(zhǔn)確的概括表述。填寫的摘要要真實(shí)準(zhǔn)確，書寫整齊清潔。（4）會(huì)計(jì)科目要根據(jù)交易或者事項(xiàng)的內(nèi)容，使用規(guī)范正確的會(huì)計(jì)科目。填寫會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)填寫會(huì)計(jì)科目的全稱和子目甚至細(xì)目。不得簡(jiǎn)寫或只填會(huì)計(jì)科目的編號(hào)而不填名稱。（5）金額填寫記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計(jì)”行填列合計(jì)金額，在合計(jì)數(shù)字前應(yīng)填寫貨幣符號(hào)，不是合計(jì)數(shù)字前不應(yīng)填寫貨幣符號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會(huì)計(jì)科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張記

4、賬憑證的“合計(jì)”行填寫合計(jì)金額。（6）記賬標(biāo)記記賬標(biāo)記就是過賬的標(biāo)記，在根據(jù)記賬憑證登記完賬簿時(shí)，要在記賬憑證“記賬”欄，打上“”號(hào)或填上過入賬戶所在賬簿的頁數(shù)，以避免重登或漏登賬簿。（7）附件張數(shù)除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所附原始憑證的張數(shù)一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，凡是與記賬憑證中的交易或者事項(xiàng)記錄有關(guān)的每一張?jiān)紤{證，都應(yīng)作為記賬憑證的附件。如果記賬憑證中附有匯總原始憑證，也應(yīng)將其計(jì)入附件張數(shù)之內(nèi)。但報(bào)銷差旅費(fèi)等的零散票據(jù)，可以粘貼在“憑證粘貼單”上，作為一張?jiān)紤{證處理，并在原始憑證粘貼單上注明所粘貼的張數(shù)和金額。一張?jiān)紤{證如果涉及

5、幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他沒有附有原始憑證的記賬憑證上注明“原始憑證附在號(hào)記賬憑證后面”。如果原始憑證需要另行保管，則應(yīng)在“附單據(jù) 張”欄內(nèi)加以注明。15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）7（8）簽名或蓋章記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全，以明確責(zé)任。財(cái)會(huì)人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會(huì)計(jì)和出納)簽章。一張記賬憑證涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)記賬的，凡記賬的會(huì)計(jì)均應(yīng)在“記賬”簽章處簽章。收、付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。（9）對(duì)空行的要求記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)在金額欄劃一斜線或“

6、S”形線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計(jì)數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃到有金額數(shù)字的行次上。（10）填寫要求填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，金額按規(guī)定需用紅字表示的，數(shù)字可用紅色墨水，但不準(zhǔn)以“負(fù)數(shù)”表示。15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）8提現(xiàn)備用庫(kù)存現(xiàn)金212 銀付 2 2銀行存款 500000 5000001劉 明例1：2015年2月21日，從銀行提取現(xiàn)金5000元。20158 1 蔣 榕周正億黃 江劉 明15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）9提現(xiàn)備用庫(kù)存現(xiàn)金212 銀付22銀行存款 500000 50000

7、01劉 明例1：2015年2月21日，從銀行提取現(xiàn)金5000元。20158 1 周正億蔣 榕黃 江劉 明15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）10王芳預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款232 現(xiàn)付 9 庫(kù)存現(xiàn)金 4000 00 4000 001劉 明例2：2015年2月23日，行政部員工王芳赴廣州參加出口商品博覽會(huì)，經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)借差旅費(fèi)4000元。201582 周正億蔣 榕黃 江劉 明15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）11收回東方公司前欠貨款應(yīng)收賬款25銀收12 銀行存款 58500 001劉 明例3：2015年2月25日，收到市東方公司上月所欠貨款58 500元，當(dāng)日辦妥進(jìn)賬手

8、續(xù)。2015 58500 00283蔣 榕周正億黃 江劉 明15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）12王芳報(bào)差旅費(fèi)退回余款其他應(yīng)收款27現(xiàn)收11 庫(kù)存現(xiàn)金 100001劉 明2015 10000284 蔣 榕周正億黃 江劉 明例4：2015年2月27日，王芳出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)。15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）13王芳報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用 2 82 轉(zhuǎn)390000 1劉明其他應(yīng)收款2015390000 390000 390000 例4：2015年2月27日，王芳出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)。周正億31總 字第 85 號(hào)蔣 榕劉 明15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（

9、第三版）14二、記賬憑證的審核 P34 記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，是登記賬簿的依據(jù)。為了保證賬簿記錄的質(zhì)量，在登記賬簿前必須認(rèn)真審核記賬憑證，使其正確無誤。除記賬憑證填制人員應(yīng)對(duì)編制的記賬憑證進(jìn)行自審?fù)?，還應(yīng)在會(huì)計(jì)部門建立必要的專人或互相審核制度。記賬憑證的審核內(nèi)容一般包括：1.按原始憑證審核的要求，對(duì)所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核；2.審核記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，記賬憑證內(nèi)容是否同所附的原始憑證的內(nèi)容相符；3.審核會(huì)計(jì)分錄是否正確，是否與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相符，會(huì)計(jì)處理方法是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；4.記賬憑證所需填制的項(xiàng)目是否完整，有關(guān)人員是否都已簽字蓋章。在審核中如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制錯(cuò)誤，必須重新填制，或按照規(guī)定的辦法加以更正。15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）15實(shí)驗(yàn)資料1-記賬憑證的填制參考答案15 九月 2022新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)（第三版）16實(shí)驗(yàn)資料2-記賬憑證的審核 參考答案 1、應(yīng)填銀行付款憑證；合計(jì)金額前應(yīng)有人民幣符號(hào)；金額欄中的空行要?jiǎng)?/p>