新編基礎會計學模擬實驗(第三版)實驗04記賬憑證的填制與審核

1、15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）115 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）1新編基礎會計學模擬實驗（第三版）15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）2實驗4 記賬憑證的填制與審核【實驗目的】 通過實驗，使學生了解不同經(jīng)濟業(yè)務應取得或填制的原始憑證，熟悉記賬憑證的內(nèi)容和填制方法，并在此基礎上掌握記賬憑證審核的內(nèi)容和方法。15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）3【實驗指導】一、記賬憑證的填制 P33記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來確定交易或者事項應借、應貸的會計科目和金額，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。（一）記賬憑證的

2、基本內(nèi)容（二）記賬憑證填制的要求1、必須以審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證填制記賬憑證。2、記賬憑證的內(nèi)容必須完整、正確，所有項目填列齊全，準確無誤。15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）4（1）編制日期一般為填制記賬憑證當天的日期，如果為收、付款記賬憑證，一般與貨幣資金收付的日期相同；如果為轉(zhuǎn)賬憑證，一般與填制日期相同；在月終時，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務要到下月初才能填制記賬憑證，也應按本月末的日期填寫。（2）憑證編號記賬憑證無論是全部作為一類編號，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號，均應按月從“1”開始按照業(yè)務發(fā)生的順序編號。業(yè)務量大的單位，可使用“記賬憑證編號銷號單”，在裝訂憑證時應將銷號單放在記

3、賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號、張數(shù)一目了然，以便查考。15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）5（3）填寫摘要摘要是用簡明扼要的語言對交易或者事項所作的清楚準確的概括表述。填寫的摘要要真實準確，書寫整齊清潔。（4）會計科目要根據(jù)交易或者事項的內(nèi)容，使用規(guī)范正確的會計科目。填寫會計科目時，應填寫會計科目的全稱和子目甚至細目。不得簡寫或只填會計科目的編號而不填名稱。（5）金額填寫記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計”行填列合計金額，在合計數(shù)字前應填寫貨幣符號，不是合計數(shù)字前不應填寫貨幣符號。一筆經(jīng)濟業(yè)務因涉及會計科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張記

4、賬憑證的“合計”行填寫合計金額。（6）記賬標記記賬標記就是過賬的標記，在根據(jù)記賬憑證登記完賬簿時，要在記賬憑證“記賬”欄，打上“”號或填上過入賬戶所在賬簿的頁數(shù)，以避免重登或漏登賬簿。（7）附件張數(shù)除結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所附原始憑證的張數(shù)一般以原始憑證的自然張數(shù)為準，凡是與記賬憑證中的交易或者事項記錄有關的每一張原始憑證，都應作為記賬憑證的附件。如果記賬憑證中附有匯總原始憑證，也應將其計入附件張數(shù)之內(nèi)。但報銷差旅費等的零散票據(jù)，可以粘貼在“憑證粘貼單”上，作為一張原始憑證處理，并在原始憑證粘貼單上注明所粘貼的張數(shù)和金額。一張原始憑證如果涉及

5、幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他沒有附有原始憑證的記賬憑證上注明“原始憑證附在號記賬憑證后面”。如果原始憑證需要另行保管，則應在“附單據(jù) 張”欄內(nèi)加以注明。15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）7（8）簽名或蓋章記賬憑證上規(guī)定有關人員的簽名或蓋章，應全部簽章齊全，以明確責任。財會人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應有兩人(會計和出納)簽章。一張記賬憑證涉及幾個會計記賬的，凡記賬的會計均應在“記賬”簽章處簽章。收、付款記賬憑證還應由出納人員簽章。（9）對空行的要求記賬憑證不準跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應在金額欄劃一斜線或“

6、S”形線注銷。劃線應從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃到有金額數(shù)字的行次上。（10）填寫要求填制記賬憑證可用藍黑墨水或碳素墨水，金額按規(guī)定需用紅字表示的，數(shù)字可用紅色墨水，但不準以“負數(shù)”表示。15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）8提現(xiàn)備用庫存現(xiàn)金212 銀付 2 2銀行存款 500000 5000001劉 明例1：2015年2月21日，從銀行提取現(xiàn)金5000元。20158 1 蔣 榕周正億黃 江劉 明15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）9提現(xiàn)備用庫存現(xiàn)金212 銀付22銀行存款 500000 50000

7、01劉 明例1：2015年2月21日，從銀行提取現(xiàn)金5000元。20158 1 周正億蔣 榕黃 江劉 明15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）10王芳預借差旅費其他應收款232 現(xiàn)付 9 庫存現(xiàn)金 4000 00 4000 001劉 明例2：2015年2月23日，行政部員工王芳赴廣州參加出口商品博覽會，經(jīng)批準預借差旅費4000元。201582 周正億蔣 榕黃 江劉 明15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）11收回東方公司前欠貨款應收賬款25銀收12 銀行存款 58500 001劉 明例3：2015年2月25日，收到市東方公司上月所欠貨款58 500元，當日辦妥進賬手

8、續(xù)。2015 58500 00283蔣 榕周正億黃 江劉 明15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）12王芳報差旅費退回余款其他應收款27現(xiàn)收11 庫存現(xiàn)金 100001劉 明2015 10000284 蔣 榕周正億黃 江劉 明例4：2015年2月27日，王芳出差回來報銷差旅費。15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）13王芳報銷差旅費管理費用 2 82 轉(zhuǎn)390000 1劉明其他應收款2015390000 390000 390000 例4：2015年2月27日，王芳出差回來報銷差旅費。周正億31總 字第 85 號蔣 榕劉 明15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（

9、第三版）14二、記賬憑證的審核 P34 記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，是登記賬簿的依據(jù)。為了保證賬簿記錄的質(zhì)量，在登記賬簿前必須認真審核記賬憑證，使其正確無誤。除記賬憑證填制人員應對編制的記賬憑證進行自審外，還應在會計部門建立必要的專人或互相審核制度。記賬憑證的審核內(nèi)容一般包括：1.按原始憑證審核的要求，對所附的原始憑證進行復核；2.審核記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，記賬憑證內(nèi)容是否同所附的原始憑證的內(nèi)容相符；3.審核會計分錄是否正確，是否與經(jīng)濟內(nèi)容相符，會計處理方法是否符合會計制度的規(guī)定；4.記賬憑證所需填制的項目是否完整，有關人員是否都已簽字蓋章。在審核中如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制錯誤，必須重新填制，或按照規(guī)定的辦法加以更正。15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）15實驗資料1-記賬憑證的填制參考答案15 九月 2022新編基礎會計學模擬實驗（第三版）16實驗資料2-記賬憑證的審核 參考答案 1、應填銀行付款憑證；合計金額前應有人民幣符號；金額欄中的空行要劃