稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)教案24

1、一、復(fù)習(xí)導(dǎo)入新課復(fù)習(xí)內(nèi)容：.個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得工程包括？.各應(yīng)稅所得工程計(jì)稅依據(jù)？導(dǎo)入新課：在你的家庭里都取得了哪些應(yīng)稅所得工程收入呢？，各種所得應(yīng) 納稅額要如何計(jì)算呢？今天來我們來學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅的計(jì)算。問答5分鐘二、明確學(xué)習(xí)目標(biāo)能夠正確判斷個(gè)人所得所屬征稅工程，進(jìn)行綜合所得工程個(gè)人所 得稅計(jì)算講解2分鐘三、知識(shí)學(xué)習(xí)（一）居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算（1）預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X預(yù)扣率一 速算扣除數(shù)）一累計(jì)減免稅額一累計(jì)巳預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入一累計(jì)免稅收入一累計(jì)減

2、 除費(fèi)用一累計(jì)專項(xiàng)扣除一累計(jì)專項(xiàng)附加扣除一累計(jì)依法確定的其他 扣除其中，累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本 月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。（2）預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。每次收入缺乏4000元的：預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=（每次收入額一800） X 20%每次收入在4000元以上的：預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)二每次收入額X （120%）X適用稅率一速算扣除數(shù)（3）預(yù)扣預(yù)繳稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。每次收入缺乏4000元的：預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率二（每次收入額800）義70%20%每次收入在4000元以上的：預(yù)扣預(yù)繳

3、稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率二每次收入額義（120%）X70%X20%（4）預(yù)扣預(yù)繳特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。每次收入缺乏4000元的：預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=（每次收入額-800） X 20%案例教學(xué) 法18分鐘每次收入在4000元以上的：預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=每次收入額X （120%）X 20%.綜合所得年終匯算清繳個(gè)人所得稅計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)=每年工資、薪金收入+ （勞務(wù)報(bào)酬收入+特許權(quán)使用費(fèi)收入） X 80% +稿酬收入又80% X 70% 60 000一專項(xiàng)扣除一專項(xiàng)附加扣除 其他扣除X適用稅率一速算扣除數(shù)應(yīng)補(bǔ)交稅額=

4、應(yīng)納稅額一已預(yù)扣預(yù)繳稅額,全年一次性獎(jiǎng)全應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并 入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額， 按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（見表6-13）,確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入又適用稅率一速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì) 算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入 當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。.辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提 前

5、退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅 率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。其計(jì)算公式 為應(yīng)納稅額=（一次性補(bǔ)貼收入:辦理提前退休手續(xù)至法定退休 年齡的實(shí)際年度數(shù)）一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)X適用稅率一速算扣除數(shù) X 辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)比照法比照法計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)=（每月收入額一5 000） X適用稅率一速算扣除數(shù)（三）非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額 的計(jì)算計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)=每次收入義（1-20%） X適用稅率一速算扣除數(shù)（四）非居民個(gè)人的稿酬所得應(yīng)

6、納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)=每次收入義（1-20%） X70%X適用稅率一速算扣除數(shù)四、技能學(xué)習(xí)長春市某高校教授2019年取得工資收入120 000元,到其他單位 講學(xué)，取得酬金80 000元，出版一本專著取得稿酬30 000元，將自 已獲得的專利權(quán)許可甲公司使用，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20 000元， 準(zhǔn)預(yù)扣除的三險(xiǎn)一金合計(jì)25 200元,準(zhǔn)預(yù)扣除的子女教育、繼續(xù)教育、 大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出10 000元， 支付商業(yè)健康保險(xiǎn)2 400元，通過民政局向貧困地區(qū)捐款5 000元。 那么捐贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額= 120 000+ （

7、80 000+20 000） X80% + 30 000X80%X70%-60 000-25 200-10 0002 400= 119 200 （元）捐贈(zèng)支出扣除限額=119 200義30%=35 760 （元）5 000元, 準(zhǔn)予扣除捐贈(zèng)額為5 000元應(yīng)納稅所得額=119 2005 000= 114 200 （元）查表6-12,全年應(yīng)納稅所得額114 200元適用稅率為10%,速算 扣除數(shù)為2 520元全年應(yīng)納稅額=114 200X 10%-2 520 = 8 900 （元）舉一反三 訓(xùn)練法25分鐘五、模仿、整合訓(xùn)練1.居民個(gè)人李坤與非居民個(gè)人湯姆合著一本著作，取得稿酬40 000元，其中

8、李坤分得10 000元，湯姆分得30 000元，那么出版社支付 稿酬時(shí)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅如下：預(yù)扣預(yù)繳李坤個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=10 000義（1-20%） X 70%=5 600 （元）預(yù)扣預(yù)繳李坤個(gè)人所得稅額=5 600X20%= 1120 （元）代扣代繳湯姆個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=30 OOOX （1-20%） X 70%= 16 800 （元）代扣代繳湯姆個(gè)人所得稅額=16 800X20%1 410=1 950 （元）舉一反三 訓(xùn)練法23分鐘六、課堂小結(jié)1.居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算；（1）綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算（2）綜合所得年終匯算清繳個(gè)人所得稅計(jì)算（3）全年一次性獎(jiǎng)全應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額的計(jì) 算2.非居民個(gè)人的